Jana Acsová
09.05.06,09:12
Odpoveď na otázky platí v kontexte novely zákona 222/2004 Z.z. č. 651/2004 Z.z. účinnej od 1.1.2005 a platí aj po novele č. 523/2005 Z.z. účinnej od 1.1.2006.
Sme platiteľmi DPH, od dodávateľa z ČR, ktorý je tiež platiteľom DPH, prijímame telekomunikačné služby (§ 15 ods. 8 písm. g) - teda miestom dodania služby je tuzemsko. Podľa § 69 ods. 3 je Zdaniteľná osoba (teda my) povinná platiť daň pri službách podľa § 15 ods. 8, ktoré jej dodala zahraničná osoba z ČR.
Dodávateľ nám faktúruje služby bez DPH (vo fa uvedie, že DPH je povinný priznat a zaplatiť odberateľ vo svojej členskej krajine. Napr. fakturovaná ciastka 10 000,- Kč, kurz NBS 1,313 t.j. 13 130,- Sk. Daň vo výške 19 % t.j. 2 494,70 Sk uvedieme v riadku 15 Daňového priznania k DPH. Je tento postup správny? Aký kurz treba použiť?
Rovnako ako v prípade dodania tovaru, je zdaniteľná osoba, ktorá je povinná platiť daň podľa § 69 ods. 3 povinná pre správne určenie kurzu stanoviť si dátum vzniku daňovej povinnosti. Podľa § 26 sa v prípade, ak je na faktúre uvedená čiastka v cudzej mene, ktorú dodávateľ požaduje uhradiť, prepočíta s táto na účely základu dane na slovenskú menu kurzom vyhláseným v kurzovom lístku NBS (ak sa daňový subjekt nerozhodol používať kurz pre colné účely a písomne toto neoznámil daňovému úradu pred jeho prvým použitím). V prípade dodania Vami uvádzaných služieb daňová povinnosť vzniká podľa § 19 ods. 2 za nasledujúcich podmienok:
§ 19
Daňová povinnosť
pri dodaní tovaru a služby
(2) Daňová povinnosť vzniká dňom dodania služby. Ak je služba dodaná zahraničnou osobou z iného členského štátu alebo z tretieho štátu a osobou povinnou platiť daň v tuzemsku je príjemca služby podľa § 69 ods. 2 až 4, daňová povinnosť vzniká dňom vyhotovenia faktúry; ak faktúra nie je vyhotovená do konca tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná, daňová povinnosť vzniká posledným dňom tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná.
Z Vami uvádzaného zadania vyplýva, že služba Vám bola vyfakturovaná a teda vznik daňovej povinnosti sa viaže ku dňu vystavenia faktúry. Týmto dňom prepočítate fakturovanú čiastku v českých korunách a to kurzom NBS z tohto dňa, resp. z posledného kurzu vyhláseného NBS viažúceho sa ku dňu vystavenia faktúry. Zároveň Vám vzniká právo na odpočítanie dane v súlade s § 49 až 51, ktoré sa uplatňuje v zdaňovacom období podľa § 51 ods. 2. Do daňového priznania k dani z pridanej hodnoty premietnete čiastky prepočítané kurzom NBS podľa uvádzaných podmienok vo vzťahu k dátumu vystavenia faktúry.
Iná situácia by nastala, keby Vám služba nebola vyfakturovaná. Ale to nie je Váš prípad.
Sme platiteľmi DPH, od dodávateľa z ČR, ktorý je tiež platiteľom DPH, prijímame telekomunikačné služby (§ 15 ods. 8 písm. g) - teda miestom dodania služby je tuzemsko. Podľa § 69 ods. 3 je Zdaniteľná osoba (teda my) povinná platiť daň pri službách podľa § 15 ods. 8, ktoré jej dodala zahraničná osoba z ČR.
Dodávateľ nám faktúruje služby bez DPH (vo fa uvedie, že DPH je povinný priznat a zaplatiť odberateľ vo svojej členskej krajine. Napr. fakturovaná ciastka 10 000,- Kč, kurz NBS 1,313 t.j. 13 130,- Sk. Daň vo výške 19 % t.j. 2 494,70 Sk uvedieme v riadku 15 Daňového priznania k DPH. Je tento postup správny? Aký kurz treba použiť?
Rovnako ako v prípade dodania tovaru, je zdaniteľná osoba, ktorá je povinná platiť daň podľa § 69 ods. 3 povinná pre správne určenie kurzu stanoviť si dátum vzniku daňovej povinnosti. Podľa § 26 sa v prípade, ak je na faktúre uvedená čiastka v cudzej mene, ktorú dodávateľ požaduje uhradiť, prepočíta s táto na účely základu dane na slovenskú menu kurzom vyhláseným v kurzovom lístku NBS (ak sa daňový subjekt nerozhodol používať kurz pre colné účely a písomne toto neoznámil daňovému úradu pred jeho prvým použitím). V prípade dodania Vami uvádzaných služieb daňová povinnosť vzniká podľa § 19 ods. 2 za nasledujúcich podmienok:
§ 19
Daňová povinnosť
pri dodaní tovaru a služby
(2) Daňová povinnosť vzniká dňom dodania služby. Ak je služba dodaná zahraničnou osobou z iného členského štátu alebo z tretieho štátu a osobou povinnou platiť daň v tuzemsku je príjemca služby podľa § 69 ods. 2 až 4, daňová povinnosť vzniká dňom vyhotovenia faktúry; ak faktúra nie je vyhotovená do konca tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná, daňová povinnosť vzniká posledným dňom tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná.
Z Vami uvádzaného zadania vyplýva, že služba Vám bola vyfakturovaná a teda vznik daňovej povinnosti sa viaže ku dňu vystavenia faktúry. Týmto dňom prepočítate fakturovanú čiastku v českých korunách a to kurzom NBS z tohto dňa, resp. z posledného kurzu vyhláseného NBS viažúceho sa ku dňu vystavenia faktúry. Zároveň Vám vzniká právo na odpočítanie dane v súlade s § 49 až 51, ktoré sa uplatňuje v zdaňovacom období podľa § 51 ods. 2. Do daňového priznania k dani z pridanej hodnoty premietnete čiastky prepočítané kurzom NBS podľa uvádzaných podmienok vo vzťahu k dátumu vystavenia faktúry.
Iná situácia by nastala, keby Vám služba nebola vyfakturovaná. Ale to nie je Váš prípad.