Jana Acsová
09.05.06,10:39
Odpoveď na otázky platí v kontexte novely zákona 222/2004 Z.z. č. 651/2004 Z.z. účinnej od 1.1.2005 a platí aj po novele č. 523/2005 Z.z. účinnej od 1.1.2006.
V septembri 2005 mi došla fa z ČR so zdaniteľným plnením 1/05 za službu vykonanú v ČR. Kedy nárokovať a kedy odviesť DPH a akým kurzom ju prepočítať?
Z uvedenej otázky nie je zrejmé, čo sa vlastne rozumie pojmom „zdaniteľné plnenie“. Zrejme dodávateľ na faktúre vyznačil dátum dodania služby. Zároveň neuvádzate o aký druh služby ide, čo je rozhodujúce pre správnu aplikáciu zákona o dani z pridanej hodnoty.
Jedná sa o právne poradenstvo, ktoré nám poskytla česká firma registrovaná na daň v ČR. Naša firma je platiteľom dane na Slovensku. Faktúra bola vystavená v septembri a v tom istom mesiaci sme ju aj obdržali. Firma nám iné služby neposkytovala, iba tie, ktoré boli dodané v mesiaci január.
Z uvádzaných údajov vyplýva, že miestom dodania služby je podľa §15 ods. 7 Slovenská republika a nie tak ako uvádzate. Podľa § 69 ods. 3 ste ako tuzemský platiteľ osobou povinnou platiť daň a teda prepočítať si faktúru kurzom NBS dňom vzniku daňovej povinnosti. Preto si zopakujeme – kedy vzniká daňová povinnosť pri dodaní služby?:
§ 19
Daňová povinnosť
pri dodaní tovaru a služby
(2) Daňová povinnosť vzniká dňom dodania služby. Ak je služba dodaná zahraničnou osobou z iného členského štátu alebo z tretieho štátu a osobou povinnou platiť daň v tuzemsku je príjemca služby podľa § 69 ods. 2 až 4, daňová povinnosť vzniká dňom vyhotovenia faktúry; ak faktúra nie je vyhotovená do konca tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná, daňová povinnosť vzniká posledným dňom tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná.
Nesprávne (nedostatočné) východiská:
Podľa § 51 ods. 2 ZDPH dáš do výkazu DPH vtedy, keď tu fa dostaneš, takže podľa mňa v 9/05.
Toto sa dá aplikovať iba na uplatnenie práva na odpočítanie dane. Dochádza k časovému nesúladu medzi vznikom daňovej povinnosti a možnosťou uplatniť právo na odpočítanie dane a teda odpoveď nerieši vznik daňovej povinnosti u zadávateľa otázky.
Doporučujem pripnúť obálku, ja som mala pri kontrole problém s preukázaním neskorého účtovania z dôvodu neskorého dorušenia faktúry, keď mi šéf obálku z pošty zahodil.Ani táto pomôcka nerieši spomínaný problém vzniku daňovej povinnosti.
Východiská aplikované zo zákona o dani z pridanej hodnoty:
Jedná sa o už dodanú službu s prenosom daňovej povinnosti. Daňová povinnosť už vznikla, t.j. dochádza k časovému nesúladu medzi vznikom daňovej povinnosti a právom daň odpočítať. Vaša daňová povinnosť vznikla najneskôr posledným dňom tretieto kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná a to v prípade, že nebola vyhotovená faktúra. Ak by bola v tejto lehote vyhotovená faktúra, daňová povinnosť by vznikla dňom jej vyhotovenia. Právo na odpočítanie dane môžete uplatniť pri obdržaní faktúry. Z Vami uvádzaného prípadu vychádza, že faktúra nebola vyhotovená do konca tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola služba dodaná. Ak bola služba dodaná v mesiaci január 2005, Vaša daňová povinnosť vznikla najneskôr 30.4.2005. Podľa § 69 ods. 3 ste osobou povinnou platiť daň pri vzniku daňovej povinnosti, t.j. dohodnutú cenu v cudzej mene (v zmysle zmluvy, či inak dohodnutých podmienok) premietnuť do daňového priznania prepočítanú kurzom zo dňa vzniku daňovej povinnosti, t.j. 30.4.2005. Právo na odpočítanie dane môžete uplatniť v súlade s § 49 až 51 po obdržaní faktúry, t.j. v mesiaci september 2005.
Upozornenie:
Predmetná aplikácia sa týka aj prípadov v roku 2006. Pre účely príkladu neuvádzam možný prechod medzi kalendárnymi rokmi, nakoľko sa mnohým pletú pojmy vzniku účtovneho prípadu s dňom vzniku daňovej povinnosti pre účely DPH. Aplikácia ZDPH by však bola rovnaká aj v prípade, že by spomínaný nesúlad medzi dodaním služby a vyhotovením faktúry spadal do obdobia prechodu kalendárnych rokov. Z účtovného hľadiska by sa jednalo o upravujúci závierkový účtovný prípad.
V septembri 2005 mi došla fa z ČR so zdaniteľným plnením 1/05 za službu vykonanú v ČR. Kedy nárokovať a kedy odviesť DPH a akým kurzom ju prepočítať?
Z uvedenej otázky nie je zrejmé, čo sa vlastne rozumie pojmom „zdaniteľné plnenie“. Zrejme dodávateľ na faktúre vyznačil dátum dodania služby. Zároveň neuvádzate o aký druh služby ide, čo je rozhodujúce pre správnu aplikáciu zákona o dani z pridanej hodnoty.
Jedná sa o právne poradenstvo, ktoré nám poskytla česká firma registrovaná na daň v ČR. Naša firma je platiteľom dane na Slovensku. Faktúra bola vystavená v septembri a v tom istom mesiaci sme ju aj obdržali. Firma nám iné služby neposkytovala, iba tie, ktoré boli dodané v mesiaci január.
Z uvádzaných údajov vyplýva, že miestom dodania služby je podľa §15 ods. 7 Slovenská republika a nie tak ako uvádzate. Podľa § 69 ods. 3 ste ako tuzemský platiteľ osobou povinnou platiť daň a teda prepočítať si faktúru kurzom NBS dňom vzniku daňovej povinnosti. Preto si zopakujeme – kedy vzniká daňová povinnosť pri dodaní služby?:
§ 19
Daňová povinnosť
pri dodaní tovaru a služby
(2) Daňová povinnosť vzniká dňom dodania služby. Ak je služba dodaná zahraničnou osobou z iného členského štátu alebo z tretieho štátu a osobou povinnou platiť daň v tuzemsku je príjemca služby podľa § 69 ods. 2 až 4, daňová povinnosť vzniká dňom vyhotovenia faktúry; ak faktúra nie je vyhotovená do konca tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná, daňová povinnosť vzniká posledným dňom tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná.
Nesprávne (nedostatočné) východiská:
Podľa § 51 ods. 2 ZDPH dáš do výkazu DPH vtedy, keď tu fa dostaneš, takže podľa mňa v 9/05.
Toto sa dá aplikovať iba na uplatnenie práva na odpočítanie dane. Dochádza k časovému nesúladu medzi vznikom daňovej povinnosti a možnosťou uplatniť právo na odpočítanie dane a teda odpoveď nerieši vznik daňovej povinnosti u zadávateľa otázky.
Doporučujem pripnúť obálku, ja som mala pri kontrole problém s preukázaním neskorého účtovania z dôvodu neskorého dorušenia faktúry, keď mi šéf obálku z pošty zahodil.Ani táto pomôcka nerieši spomínaný problém vzniku daňovej povinnosti.
Východiská aplikované zo zákona o dani z pridanej hodnoty:
Jedná sa o už dodanú službu s prenosom daňovej povinnosti. Daňová povinnosť už vznikla, t.j. dochádza k časovému nesúladu medzi vznikom daňovej povinnosti a právom daň odpočítať. Vaša daňová povinnosť vznikla najneskôr posledným dňom tretieto kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola služba dodaná a to v prípade, že nebola vyhotovená faktúra. Ak by bola v tejto lehote vyhotovená faktúra, daňová povinnosť by vznikla dňom jej vyhotovenia. Právo na odpočítanie dane môžete uplatniť pri obdržaní faktúry. Z Vami uvádzaného prípadu vychádza, že faktúra nebola vyhotovená do konca tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola služba dodaná. Ak bola služba dodaná v mesiaci január 2005, Vaša daňová povinnosť vznikla najneskôr 30.4.2005. Podľa § 69 ods. 3 ste osobou povinnou platiť daň pri vzniku daňovej povinnosti, t.j. dohodnutú cenu v cudzej mene (v zmysle zmluvy, či inak dohodnutých podmienok) premietnuť do daňového priznania prepočítanú kurzom zo dňa vzniku daňovej povinnosti, t.j. 30.4.2005. Právo na odpočítanie dane môžete uplatniť v súlade s § 49 až 51 po obdržaní faktúry, t.j. v mesiaci september 2005.
Upozornenie:
Predmetná aplikácia sa týka aj prípadov v roku 2006. Pre účely príkladu neuvádzam možný prechod medzi kalendárnymi rokmi, nakoľko sa mnohým pletú pojmy vzniku účtovneho prípadu s dňom vzniku daňovej povinnosti pre účely DPH. Aplikácia ZDPH by však bola rovnaká aj v prípade, že by spomínaný nesúlad medzi dodaním služby a vyhotovením faktúry spadal do obdobia prechodu kalendárnych rokov. Z účtovného hľadiska by sa jednalo o upravujúci závierkový účtovný prípad.