Liptáčik
13.02.15,16:13
Úroky a zrážkovú daň z nich je potrebné v daňovom priznaní PO vyňať, pretože úroky už boli zdanené zrážkovou daňou. Hľadám, kde tieto položky v daňovom priznaní uviesť a akosi nenachádzam (č. riadku). Môžete mi prosím poradiť? Ďakujem.
avalik
13.02.15,17:08
Úprava základu dane pri príjmoch vyberaných zrážkou
Do základu dane sa nezahŕňa daň vyberaná zrážkou, pri ktorej je splnená daňová povinnosť alebo pri ktorej daňovník nevyužil možnosť odpočítať daň vyberanú zrážkou ako preddavok na daň v nadväznosti na § 17 ods.3 písm. a) zákona o dani z príjmov. V prípade tuzemských daňovníkov je takmer vo všetkých prípadoch príjmov zdaňovaných zrážkovou daňou platiteľom, ktoré sú uvedené v § 43 zákona o dani z príjmov, daňová povinnosť vysporiadaná. Výnimku tvoria len príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia), u ktorých sa daň vyberaná zrážkou platiteľom považuje za preddavok na daň, ktorý si môže daňovník ako príjemca započítať na výslednú daňovú povinnosť v podanom daňovom priznaní.
FAQ
Otázka č.1 – Zrážková daň zrazená platiteľom, ak je vysporiadaná daňová povinnosť
Tuzemská obchodná spoločnosť má termínovaný vklad v banke, na ktorom jej banka pravidelne polročne pripisuje úroky vo výške 200 €, ktoré sú zdaniteľným výnosom spoločnosti. Ako uvedenú transakciu zahrnie spoločnosť - daňovník, ako príjemca úrokových výnosov do daňového priznania ?
Odpoveď
Pretože ide o príjem vyberaný zrážkovou daňou platiteľom, u ktorého je daňová povinnosť zrazením a odvedením dane platiteľom vysporiadaná, spoločnosť zaúčtuje príjem zdaňovaný zrážkovou daňou do výnosov v plnej výške 400 € za rok 2014 (budú súčasťou výsledku hospodárenia za príslušné zdaňovacie obdobie a teda aj súčasťou riadku 100 tlačiva DP právnických osôb). Pri transformácii výsledku hospodárenia na základ dane spoločnosť uvedie plnú sumu úrokov vo výške 400 € (nezníženú o daň vyberanú zrážkou) na riadku 240 tlačiva DP právnických osôb ako položku znižujúcu výsledok hospodárenia. Daň z úrokov zrazená platiteľom- bankou sadzbou dane 19 % (čo je suma 76 €), pri ktorej sa daňová povinnosť považuje za vysporiadanú sa účtuje na účte 591- Splatná daň z príjmov, tento účet nie je súčasťou riadku 100 tlačiva DP. Dopad na základ dane je teda u príjemcu výnosových úrokov neutrálny.
ref: https://podpora.financnasprava.sk/index.php?type=page&urlcode=841987&title=%C3%9Aprava-z%C3%A1kladu-dane-pri-pr%C3%ADjmoch-vyberan%C3%BDch-zr%C3%A1%C5%BEkou
Do základu dane sa nezahŕňa daň vyberaná zrážkou, pri ktorej je splnená daňová povinnosť alebo pri ktorej daňovník nevyužil možnosť odpočítať daň vyberanú zrážkou ako preddavok na daň v nadväznosti na § 17 ods.3 písm. a) zákona o dani z príjmov. V prípade tuzemských daňovníkov je takmer vo všetkých prípadoch príjmov zdaňovaných zrážkovou daňou platiteľom, ktoré sú uvedené v § 43 zákona o dani z príjmov, daňová povinnosť vysporiadaná. Výnimku tvoria len príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia), u ktorých sa daň vyberaná zrážkou platiteľom považuje za preddavok na daň, ktorý si môže daňovník ako príjemca započítať na výslednú daňovú povinnosť v podanom daňovom priznaní.
FAQ
Otázka č.1 – Zrážková daň zrazená platiteľom, ak je vysporiadaná daňová povinnosť
Tuzemská obchodná spoločnosť má termínovaný vklad v banke, na ktorom jej banka pravidelne polročne pripisuje úroky vo výške 200 €, ktoré sú zdaniteľným výnosom spoločnosti. Ako uvedenú transakciu zahrnie spoločnosť - daňovník, ako príjemca úrokových výnosov do daňového priznania ?
Odpoveď
Pretože ide o príjem vyberaný zrážkovou daňou platiteľom, u ktorého je daňová povinnosť zrazením a odvedením dane platiteľom vysporiadaná, spoločnosť zaúčtuje príjem zdaňovaný zrážkovou daňou do výnosov v plnej výške 400 € za rok 2014 (budú súčasťou výsledku hospodárenia za príslušné zdaňovacie obdobie a teda aj súčasťou riadku 100 tlačiva DP právnických osôb). Pri transformácii výsledku hospodárenia na základ dane spoločnosť uvedie plnú sumu úrokov vo výške 400 € (nezníženú o daň vyberanú zrážkou) na riadku 240 tlačiva DP právnických osôb ako položku znižujúcu výsledok hospodárenia. Daň z úrokov zrazená platiteľom- bankou sadzbou dane 19 % (čo je suma 76 €), pri ktorej sa daňová povinnosť považuje za vysporiadanú sa účtuje na účte 591- Splatná daň z príjmov, tento účet nie je súčasťou riadku 100 tlačiva DP. Dopad na základ dane je teda u príjemcu výnosových úrokov neutrálny.
ref: https://podpora.financnasprava.sk/index.php?type=page&urlcode=841987&title=%C3%9Aprava-z%C3%A1kladu-dane-pri-pr%C3%ADjmoch-vyberan%C3%BDch-zr%C3%A1%C5%BEkou