Jozef Mihál
15.02.15,20:11
Na rozdiel od výpočtu mesačných preddavkov, pri ročnom zúčtovaní nie je potrebné žiadať o uplatnenie odpočítateľnej položky. Zdravotná poisťovňa určí nárok a výšku odpočítateľnej položky poistencovi automaticky. Samozrejme, uplatnenie odpočítateľnej položky sa vzťahuje len na takých poistencov, ktorí boli aspoň časť roka zamestnancami v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere alebo v štátnej službe.
Pozor, pri uplatnení odpočítateľnej položky v ročnom zúčtovaní nie sú vylúčení takí zamestnanci podľa predošlej vety, ktoré boli súčasne zamestnaní u viacerých zamestnávateľov, boli aj SZČO alebo mali príjmy z ďalších zárobkových činností. Pri určení výšky odpočítateľnej položky sa však prípadný iný príjem zamestnanca zohľadní, dokonca sa zohľadní aj "príjem" samoplatiteľa, ak bol zamestnanec časť roka dobrovoľne nezamestnaný (pozrite ďalej 4. krok výpočtu).
Poznámka: výška odpočítateľnej položky v ročnom zúčtovaní nie je daná ako súčet "mesačných" súm odpočítateľných položiek, ktoré si zamestnanec uplatnil postupne počas roka. V ročnom zúčtovaní sa "ročná" odpočítateľná položka určí nanovo.
Podobne ako pri výpočte odpočítateľnej položky pri mesačných preddavkoch aj v ročnom zúčtovaní sa výška odpočítateľnej položky určí v 4 krokoch.
Poradie krokov by malo byť rovnaké, ako pri mesačných preddavkoch – teda:
1. – 4. – 3. – 2.
Upozorňujem však, že v ďalšej novele zákona o zdravotnom poistení (NRSR o nej rokovala v prvom čítaní 12.2.2015, druhé a tretie čítanie nasleduje v marci 2015) by s účinnosťou od 1.4.2015 malo dôjsť k ďalším zmenám týkajúcich sa odpočítateľnej položky a hovorí sa o tom, že v ročnom zúčtovaní by napokon poradie krokov malo byť 1. – 2. – 3. – 4.
1. krok - "default" nastavenie sumy odpočítateľnej položky
Úvodné (alebo "defaultné") nastavenie odpočítateľnej položky je na sumu 4560 eur.
Podobne ako pri "mesačnej" odpočítateľnej položke úvodné nastavenie nie je dané ako 12-násobok aktuálne platnej minimálnej mzdy ale "natvrdo".
2. krok - zníženie odpočítateľnej položky ak zamestnanec nebol prihlásený celý rok
Ak bol zamestnanec prihlásený v zdravotnej poisťovni len časť roka, suma 4560 eur sa alikvótne zníži podľa počtu kalendárnych dní roka, počas ktorých zamestnanec bol/nebol prihlásený v zdravotnej poisťovni. Postup je podobný, ako pri určení "mesačnej" odpočítateľnej položky.
Pri uvedenom znižovaní odpočítateľnej položky sa do úvahy zoberie:
- prihlásenie nového zamestnanca (začiatok prac. pomeru) počas roka,
- odhlásenie zamestnanca (ukončenie prac. pomeru) pred posledným dňom roka,
- prihlásenie/odhlásenie zamestnanca pri neplatenom voľne a pod. v nadväznosti na § 11 ods. 3 posledná veta zákona.
Naopak odpočítateľná položka sa neznižuje v prípade, ak zamestnanec nepracoval z dôvodov uvedených v § 11 ods. 7 písm. m) a s), čo sú obdobia práceneschopnosti, OČR alebo poberania materského.
Príklad
Pracovný pomer vznikne 6.4.2015 a k tomuto dňu bol zamestnanec prihlásený do zdravotnej poisťovne. Dovtedy bol evidovaný nezamestnaný (poistenec štátu). Odpočítateľná položka sa upraví:
4560/365 (celkový počet dní v roku) x 270 (počet dní trvania PP v roku) = 3373,16 eura (OP sa zaokrúhli na eurocent nahor)
Príklad
Zamestnanec bol v pracovnom pomere počas celého roka 2015. V čase od 6.4.2015 do 15.4.2015 vrátane a 14.9.2015 bol na neplatenom voľne, zamestnávateľ to príslušným spôsobom oznámil zdravotnej poisťovni. Odpočítateľná položka sa upraví:
4560/365 (celkový počet dní v roku) x 344 (odpočítali sme spolu 11 dní neplateného voľna) = 4297,65 eura
Príklad
Zamestnankyňa bola v pracovnom pomere počas celého roka 2015. Počas roka bola niekoľkokrát na OČR a od 1.9.2015 bola na materskej. Zamestnávateľ to príslušným spôsobom oznámil zdravotnej poisťovni. Odpočítateľná položka sa v tomto prípade neupraví a zostáva vo výške 4560 eur.
3. krok - zníženie odpočítateľnej položky ak mal zamestnanec veľmi nízky príjem z pracovného pomeru
Ak mal zamestnanec príjem z pracovného pomeru (resp. štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru, v štátnej službe) nižší ako 4560 eur (resp. nižší ako suma 4560 eur upravená vzhľadom na počet dní, počas ktorých bol zamestnanec prihlásený), tak odpočítateľná položka sa nastaví na výšku tohto príjmu zamestnanca.
Príklad
Zamestnanec bol v pracovnom pomere po celý rok 2015. Jeho príjem za rok 2015 z pracovného pomeru bol 4000 eur. Odpočítateľná položka bude 4000 eur - vo výške dosiahnutého príjmu z pracovného pomeru.
Príklad
Zamestnanec bol v pracovnom pomere od 6.4.2015. V druhom kroku (pozrite vyššie) sa odpočítateľná položka upraví na sumu 3373,16 eura. Príjem zamestnanca z pracovného pomeru za rok 2015 je 3200 eur. Odpočítateľná položka tak nebude 3373,16 eura ale 3200 eur.
4. krok - zníženie odpočítateľnej položky ak je celkový príjem (vymeriavací základ) zamestnanca vyšší ako 4560 eur.
V poslednom 4. kroku sa odpočítateľná položka upraví v závislosti od celkového príjmu (resp. vymeriavacieho základu) zamestnanca v ročnom zúčtovaní. Tu sa započíta akýkoľvek vymeriavací základ zo všetkých zárobkových činností. Započíta sa tak:
- príjem (vymeriavací základ) zo všetkých poistení, ktoré mal ako zamestnanec - príjmy zo všetkých pracovných pomerov, dohôd, príjem štatutára, spoločníka, poslanca obecného zastupiteľstva atď.,
- vymeriavací základ SZČO,
- vymeriavací základ samoplatiteľa,
- vymeriavací základ (príjem) podľa § 7 a 8 zákona o dani z príjmov,
- vymeriavací základ z podielov na zisku.
Ak bol poistenec časť roka aj poistenec štátu, vymeriavací základ, z ktorého platí poistné štát, sa nezapočítava.
Ak poistenec bol súčasne SZČO, započíta sa jeho vymeriavací základ z činnosti SZČO, z ktorého sa v ročnom zúčtovaní vypočítava poistné SZČO - ak sa poistenca ako SZČO týka povinný minimálny vymeriavací základ (v roku 2015 suma 412 eur na mesiac), započíta sa minimálny vymeriavací základ!
Ak poistenec bol časť roka samoplatiteľ, započíta sa vymeriavací základ samoplatiteľa (v roku 2015 suma 412 eur na mesiac)!
Ak takto určený celkový príjem (celkový vymeriavací základ) zamestnanca je vyšší ako 4560 eur, odpočítateľná položka sa zníži podľa postupu:
- určí sa rozdiel medzi celkovým príjmom zamestnanca a sumou 4560 eur,
- tento rozdiel sa násobí dvomi,
- výsledok sa odpočíta od sumy odpočítateľnej položky zistenej v 1. až 3. kroku,
- to čo vyjde, je výsledná odpočítateľná položka, ak by vyšla záporná suma, odpočítateľná položka je nula.
Príklad
Poistenec bol v pracovnom pomere od 1.5.2015 do konca roka a jeho príjem bol 3200 eur. Okrem toho príjmu pracoval aj na dohodu, z ktorej sa platilo zdravotné poistenie a tu mal príjem 500 eur.
V ročnom zúčtovaní sa výška odpočítateľnej položky určí nasledovne (pri predpoklade, že napokon správne poradie krokov bude 1. – 2. – 3. – 4.):
1. + 2. krok: 4560/365 x 245 = 3060,83 eura
3. krok: Príjem v PP bol 3200 eur, OP zostáva 3060,83 eura
4. krok: Celkový príjem 3200 + 500 = 3700 eur ... nie je viac ako 4560 eur ... OP zostáva vo výške 3060,83 eura
V ročnom zúčtovaní sa poistné zamestnanca a zamestnávateľa vypočíta zo základu 3200 - 3060,83 = 139,17 eura.
Príklad
Poistenec bol v pracovnom pomere celý rok 2015 a jeho príjem bol 5000 eur. Okrem toho bol SZČO, jeho vymeriavací základ z činnosti SZČO bol 1500 eur.
V ročnom zúčtovaní sa výška odpočítateľnej položky určí nasledovne (pri predpoklade, že napokon správne poradie krokov bude 1. – 2. – 3. – 4.):
1. + 2. krok: OP = 4560 eur, PP trval celý rok, OP sa nekráti
3. krok: Príjem v PP bol 5000 eur, OP zostáva 4560 eur
4. krok: Celkový príjem (VZ) 5000 + 1500 = 6500 eur, čo je viac ako 4560 eur. OP sa upraví:
OP = 4560 - 2 x (6500 - 4560) = 4560 + 2 x 1940 = 4560 - 3880 = 680 eur
V ročnom zúčtovaní sa poistné zamestnanca a zamestnávateľa vypočíta zo základu 5000 - 680 = 4320 eur.
Príklad
Poistenec bol v pracovnom pomere od 1.5.2015 a jeho príjem bol 3000 eur. Od 1.1.2015 do 30.4.2015 bol SZČO, jeho vymeriavací základ z činnosti SZČO zistený z daňového priznania bol 1000 eur. Ako SZČO, ktorý nebol súčasne zamestnanec ani SZČO však bude mať vymeriavací základ za mesiace 1-4/2015 z činnosti SZČO stanovený na 4 x 412 = 1648 eur (minimálny VZ).
V ročnom zúčtovaní sa výška odpočítateľnej položky určí nasledovne (pri predpoklade, že napokon správne poradie krokov bude 1. – 2. – 3. – 4.):
1. + 2. krok: 4560/365 x 245 = 3060,83 eura
3. krok: Príjem v PP bol len 3000 eur, OP sa zníži na 3000 eur
4. krok: Celkový príjem (VZ) 3000 + 1648 = 4648 eur, čo je viac ako 4560 eur. OP sa upraví:
OP = 3000 - 2 x (4648 - 4560) = 3000 + 2 x 88 = 3000 - 176 = 2824 eur
V ročnom zúčtovaní sa poistné zamestnanca a zamestnávateľa vypočíta zo základu 3000 - 2824 = 176 eur.
Príklad
Poistenec bol v pracovnom pomere od 1.5.2015 a jeho príjem bol 4000 eur. Od 1.1.2015 do 30.4.2015 bol dobrovoľne nezamestnaný. Ako poistenec podľa § 11 ods. 2 (samoplatiteľ) bude mať za mesiace 1-4/2015 vymeriavací základ stanovený na 4 x 412 = 1648 eur (minimálny VZ).
V ročnom zúčtovaní sa výška odpočítateľnej položky určí nasledovne (pri predpoklade, že napokon správne poradie krokov bude 1. – 2. – 3. – 4.):
1. + 2. krok: 4560/365 x 245 = 3060,83 eura
3. krok: Príjem v PP bol 4000 eur, OP zostáva 3060,83 eura
4. krok: Celkový príjem (VZ) 4000 + 1648 = 5648 eur, čo je viac ako 4560 eur. OP sa upraví:
OP = 3060,83 - 2 x (5648 - 4560) = 3060,83 + 2 x 1088 = 3060,83 - 2176 = 884,83 eura
V ročnom zúčtovaní sa poistné zamestnanca a zamestnávateľa vypočíta zo základu 4000 - 884,83 = 3115,17 eura.
Príklad
Poistenec bol v pracovnom pomere od 1.5.2015 a jeho príjem bol 3000 eur. Od 1.1.2015 do 30.4.2015 bol evidovaný nezamestnaný a teda poistenec štátu.
V ročnom zúčtovaní sa výška odpočítateľnej položky určí nasledovne (pri predpoklade, že napokon správne poradie krokov bude 1. – 2. – 3. – 4.):
1. + 2. krok: 4560/365 x 245 = 3060,83 eura
3. krok: Príjem v PP bol len 3000 eur, OP sa zníži na 3000 eur
4. krok: Celkový príjem (VZ) 3000 eur nie je vyšší ako 4560 eur. OP zostáva vo výške 3000 eur.
V ročnom zúčtovaní sa poistné zamestnanca a zamestnávateľa vypočíta zo základu 3000 - 3000 = 0 eur.
Ak zamestnanec bol počas roka v pracovnom pomere u viacerých zamestnávateľov
Ak zamestnanec bol zamestnancom v pracovnom pomere (štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere alebo v štátnej službe) u viacerých zamestnávateľov (je jedno či súčasne alebo postupne), odpočítateľná položka sa uplatní pomerne podľa výšky príjmu pre uplatnenie odpočítateľnej položky u každého zamestnávateľa. Tento spôsob rozpočítania odpočítateľnej položky je logicky „ťažko uveriteľný“ a nie je vylúčené, že sa takisto zmení novelou ktorá má byť účinná od 1.4.2015.
Príklad
Poistenec mal v roku 2015 dvoch zamestnávateľov.
U zamestnávateľa A pracovný pomer trval od 1.1.2015 do 30.4.2015. Od 9.2.2015 do 5.3.2015 bol zamestnanec na neplatenom voľne (spolu 25 dní). Príjem za mesiace január až apríl bol postupne 300 eur, 100 eur, 350 eur a 400 eur, spolu 1150 eur. Zamestnanec si uplatnil odpočítateľnú položku pri výpočte preddavkov.
Postupne za jednotlivé mesiace uvedieme dni - príjem pre uplatnenie OP - samotnú OP u zamestnávateľa A:
Január 2015: 31 - 300 - 300
Február 2015: 8 - 100 - 100
Marec 2015: 26 - 350 - 318,71
Apríl 2015: 30 - 400 - 340
Od 1.5.2015 do 31.5.2015 bol poistenec evidovaný nezamestnaný (poistenec štátu).
U zamestnávateľa B najskôr pracoval na dohodu od 1.6.2015 do 31.8.2015, spolu dosiahol príjem 300 eur, pracoval každý deň.
Od 1.8.2015 až do 31.12.2015 mal u zamestnávateľa B pracovný pomer. Každý mesiac zarobil 500 eur, spolu 2500 eur, nemal žiadne neplatené voľno či absenciu. U zamestnávateľa B si zamestnanec uplatnil odpočítateľnú položku až od septembra 2015.
Za mesiace august až december uvedieme dni - príjem pre uplatnenie OP - samotnú OP:
August 2015: 31 - 500 - 0
September 2015: 30 - 500 - 140
Október 2015: 31 - 500 - 140
November 2015: 30 - 500 - 140
December 2015: 31 - 500 - 140
V ročnom zúčtovaní:
Celkový príjem z pracovného pomeru u oboch zamestnávateľov je 1150 eur a 2500 eur = 3650 eur.
Počet dní trvania oboch pracovných pomerov bez neplateného voľna je 95 + 153 = 248
Celkový príjem poistenca (oba pracovné pomery + dohoda) je 1150 + 2500 + 300 = 3950 eur.
Prvý a druhý krok: OP sa alikvótne kráti vzhľadom na 248 dní trvania PP bez neplateného voľna:
4560/365 x 248 = 3098,31 eura
Tretí krok: Celkový príjem z pracovných pomerov je 3650 eur, čo je viac ako 3098,31 eura. OP zostáva 3098,31 eura.
Štvrtý krok: Celkový príjem poistenca je 3950 eur, čo nie je viac ako 4560 eur. OP zostáva 3098,31 eura.
OP sa uplatní pomerne podľa výšky príjmu pre uplatnenie odpočítateľnej položky u každého zamestnávateľa:
3098,31/3650 = 0,8488...
0,8488 x 1150 = 976,18 eura pre zamestnávateľa A
0,8488 x 2500 = 2122,14 eura pre zamestnávateľa B.
Poistné zamestnanca a zamestnávateľa A sa vypočíta zo základu 1150 - 976,18 = 173,82 eura
Poistné zamestnanca a zamestnávateľa B sa vypočíta zo základu 2500 - 2122,14 = 377,86 eura.
Pozor, pri uplatnení odpočítateľnej položky v ročnom zúčtovaní nie sú vylúčení takí zamestnanci podľa predošlej vety, ktoré boli súčasne zamestnaní u viacerých zamestnávateľov, boli aj SZČO alebo mali príjmy z ďalších zárobkových činností. Pri určení výšky odpočítateľnej položky sa však prípadný iný príjem zamestnanca zohľadní, dokonca sa zohľadní aj "príjem" samoplatiteľa, ak bol zamestnanec časť roka dobrovoľne nezamestnaný (pozrite ďalej 4. krok výpočtu).
Poznámka: výška odpočítateľnej položky v ročnom zúčtovaní nie je daná ako súčet "mesačných" súm odpočítateľných položiek, ktoré si zamestnanec uplatnil postupne počas roka. V ročnom zúčtovaní sa "ročná" odpočítateľná položka určí nanovo.
Podobne ako pri výpočte odpočítateľnej položky pri mesačných preddavkoch aj v ročnom zúčtovaní sa výška odpočítateľnej položky určí v 4 krokoch.
Poradie krokov by malo byť rovnaké, ako pri mesačných preddavkoch – teda:
1. – 4. – 3. – 2.
Upozorňujem však, že v ďalšej novele zákona o zdravotnom poistení (NRSR o nej rokovala v prvom čítaní 12.2.2015, druhé a tretie čítanie nasleduje v marci 2015) by s účinnosťou od 1.4.2015 malo dôjsť k ďalším zmenám týkajúcich sa odpočítateľnej položky a hovorí sa o tom, že v ročnom zúčtovaní by napokon poradie krokov malo byť 1. – 2. – 3. – 4.
1. krok - "default" nastavenie sumy odpočítateľnej položky
Úvodné (alebo "defaultné") nastavenie odpočítateľnej položky je na sumu 4560 eur.
Podobne ako pri "mesačnej" odpočítateľnej položke úvodné nastavenie nie je dané ako 12-násobok aktuálne platnej minimálnej mzdy ale "natvrdo".
2. krok - zníženie odpočítateľnej položky ak zamestnanec nebol prihlásený celý rok
Ak bol zamestnanec prihlásený v zdravotnej poisťovni len časť roka, suma 4560 eur sa alikvótne zníži podľa počtu kalendárnych dní roka, počas ktorých zamestnanec bol/nebol prihlásený v zdravotnej poisťovni. Postup je podobný, ako pri určení "mesačnej" odpočítateľnej položky.
Pri uvedenom znižovaní odpočítateľnej položky sa do úvahy zoberie:
- prihlásenie nového zamestnanca (začiatok prac. pomeru) počas roka,
- odhlásenie zamestnanca (ukončenie prac. pomeru) pred posledným dňom roka,
- prihlásenie/odhlásenie zamestnanca pri neplatenom voľne a pod. v nadväznosti na § 11 ods. 3 posledná veta zákona.
Naopak odpočítateľná položka sa neznižuje v prípade, ak zamestnanec nepracoval z dôvodov uvedených v § 11 ods. 7 písm. m) a s), čo sú obdobia práceneschopnosti, OČR alebo poberania materského.
Príklad
Pracovný pomer vznikne 6.4.2015 a k tomuto dňu bol zamestnanec prihlásený do zdravotnej poisťovne. Dovtedy bol evidovaný nezamestnaný (poistenec štátu). Odpočítateľná položka sa upraví:
4560/365 (celkový počet dní v roku) x 270 (počet dní trvania PP v roku) = 3373,16 eura (OP sa zaokrúhli na eurocent nahor)
Príklad
Zamestnanec bol v pracovnom pomere počas celého roka 2015. V čase od 6.4.2015 do 15.4.2015 vrátane a 14.9.2015 bol na neplatenom voľne, zamestnávateľ to príslušným spôsobom oznámil zdravotnej poisťovni. Odpočítateľná položka sa upraví:
4560/365 (celkový počet dní v roku) x 344 (odpočítali sme spolu 11 dní neplateného voľna) = 4297,65 eura
Príklad
Zamestnankyňa bola v pracovnom pomere počas celého roka 2015. Počas roka bola niekoľkokrát na OČR a od 1.9.2015 bola na materskej. Zamestnávateľ to príslušným spôsobom oznámil zdravotnej poisťovni. Odpočítateľná položka sa v tomto prípade neupraví a zostáva vo výške 4560 eur.
3. krok - zníženie odpočítateľnej položky ak mal zamestnanec veľmi nízky príjem z pracovného pomeru
Ak mal zamestnanec príjem z pracovného pomeru (resp. štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru, v štátnej službe) nižší ako 4560 eur (resp. nižší ako suma 4560 eur upravená vzhľadom na počet dní, počas ktorých bol zamestnanec prihlásený), tak odpočítateľná položka sa nastaví na výšku tohto príjmu zamestnanca.
Príklad
Zamestnanec bol v pracovnom pomere po celý rok 2015. Jeho príjem za rok 2015 z pracovného pomeru bol 4000 eur. Odpočítateľná položka bude 4000 eur - vo výške dosiahnutého príjmu z pracovného pomeru.
Príklad
Zamestnanec bol v pracovnom pomere od 6.4.2015. V druhom kroku (pozrite vyššie) sa odpočítateľná položka upraví na sumu 3373,16 eura. Príjem zamestnanca z pracovného pomeru za rok 2015 je 3200 eur. Odpočítateľná položka tak nebude 3373,16 eura ale 3200 eur.
4. krok - zníženie odpočítateľnej položky ak je celkový príjem (vymeriavací základ) zamestnanca vyšší ako 4560 eur.
V poslednom 4. kroku sa odpočítateľná položka upraví v závislosti od celkového príjmu (resp. vymeriavacieho základu) zamestnanca v ročnom zúčtovaní. Tu sa započíta akýkoľvek vymeriavací základ zo všetkých zárobkových činností. Započíta sa tak:
- príjem (vymeriavací základ) zo všetkých poistení, ktoré mal ako zamestnanec - príjmy zo všetkých pracovných pomerov, dohôd, príjem štatutára, spoločníka, poslanca obecného zastupiteľstva atď.,
- vymeriavací základ SZČO,
- vymeriavací základ samoplatiteľa,
- vymeriavací základ (príjem) podľa § 7 a 8 zákona o dani z príjmov,
- vymeriavací základ z podielov na zisku.
Ak bol poistenec časť roka aj poistenec štátu, vymeriavací základ, z ktorého platí poistné štát, sa nezapočítava.
Ak poistenec bol súčasne SZČO, započíta sa jeho vymeriavací základ z činnosti SZČO, z ktorého sa v ročnom zúčtovaní vypočítava poistné SZČO - ak sa poistenca ako SZČO týka povinný minimálny vymeriavací základ (v roku 2015 suma 412 eur na mesiac), započíta sa minimálny vymeriavací základ!
Ak poistenec bol časť roka samoplatiteľ, započíta sa vymeriavací základ samoplatiteľa (v roku 2015 suma 412 eur na mesiac)!
Ak takto určený celkový príjem (celkový vymeriavací základ) zamestnanca je vyšší ako 4560 eur, odpočítateľná položka sa zníži podľa postupu:
- určí sa rozdiel medzi celkovým príjmom zamestnanca a sumou 4560 eur,
- tento rozdiel sa násobí dvomi,
- výsledok sa odpočíta od sumy odpočítateľnej položky zistenej v 1. až 3. kroku,
- to čo vyjde, je výsledná odpočítateľná položka, ak by vyšla záporná suma, odpočítateľná položka je nula.
Príklad
Poistenec bol v pracovnom pomere od 1.5.2015 do konca roka a jeho príjem bol 3200 eur. Okrem toho príjmu pracoval aj na dohodu, z ktorej sa platilo zdravotné poistenie a tu mal príjem 500 eur.
V ročnom zúčtovaní sa výška odpočítateľnej položky určí nasledovne (pri predpoklade, že napokon správne poradie krokov bude 1. – 2. – 3. – 4.):
1. + 2. krok: 4560/365 x 245 = 3060,83 eura
3. krok: Príjem v PP bol 3200 eur, OP zostáva 3060,83 eura
4. krok: Celkový príjem 3200 + 500 = 3700 eur ... nie je viac ako 4560 eur ... OP zostáva vo výške 3060,83 eura
V ročnom zúčtovaní sa poistné zamestnanca a zamestnávateľa vypočíta zo základu 3200 - 3060,83 = 139,17 eura.
Príklad
Poistenec bol v pracovnom pomere celý rok 2015 a jeho príjem bol 5000 eur. Okrem toho bol SZČO, jeho vymeriavací základ z činnosti SZČO bol 1500 eur.
V ročnom zúčtovaní sa výška odpočítateľnej položky určí nasledovne (pri predpoklade, že napokon správne poradie krokov bude 1. – 2. – 3. – 4.):
1. + 2. krok: OP = 4560 eur, PP trval celý rok, OP sa nekráti
3. krok: Príjem v PP bol 5000 eur, OP zostáva 4560 eur
4. krok: Celkový príjem (VZ) 5000 + 1500 = 6500 eur, čo je viac ako 4560 eur. OP sa upraví:
OP = 4560 - 2 x (6500 - 4560) = 4560 + 2 x 1940 = 4560 - 3880 = 680 eur
V ročnom zúčtovaní sa poistné zamestnanca a zamestnávateľa vypočíta zo základu 5000 - 680 = 4320 eur.
Príklad
Poistenec bol v pracovnom pomere od 1.5.2015 a jeho príjem bol 3000 eur. Od 1.1.2015 do 30.4.2015 bol SZČO, jeho vymeriavací základ z činnosti SZČO zistený z daňového priznania bol 1000 eur. Ako SZČO, ktorý nebol súčasne zamestnanec ani SZČO však bude mať vymeriavací základ za mesiace 1-4/2015 z činnosti SZČO stanovený na 4 x 412 = 1648 eur (minimálny VZ).
V ročnom zúčtovaní sa výška odpočítateľnej položky určí nasledovne (pri predpoklade, že napokon správne poradie krokov bude 1. – 2. – 3. – 4.):
1. + 2. krok: 4560/365 x 245 = 3060,83 eura
3. krok: Príjem v PP bol len 3000 eur, OP sa zníži na 3000 eur
4. krok: Celkový príjem (VZ) 3000 + 1648 = 4648 eur, čo je viac ako 4560 eur. OP sa upraví:
OP = 3000 - 2 x (4648 - 4560) = 3000 + 2 x 88 = 3000 - 176 = 2824 eur
V ročnom zúčtovaní sa poistné zamestnanca a zamestnávateľa vypočíta zo základu 3000 - 2824 = 176 eur.
Príklad
Poistenec bol v pracovnom pomere od 1.5.2015 a jeho príjem bol 4000 eur. Od 1.1.2015 do 30.4.2015 bol dobrovoľne nezamestnaný. Ako poistenec podľa § 11 ods. 2 (samoplatiteľ) bude mať za mesiace 1-4/2015 vymeriavací základ stanovený na 4 x 412 = 1648 eur (minimálny VZ).
V ročnom zúčtovaní sa výška odpočítateľnej položky určí nasledovne (pri predpoklade, že napokon správne poradie krokov bude 1. – 2. – 3. – 4.):
1. + 2. krok: 4560/365 x 245 = 3060,83 eura
3. krok: Príjem v PP bol 4000 eur, OP zostáva 3060,83 eura
4. krok: Celkový príjem (VZ) 4000 + 1648 = 5648 eur, čo je viac ako 4560 eur. OP sa upraví:
OP = 3060,83 - 2 x (5648 - 4560) = 3060,83 + 2 x 1088 = 3060,83 - 2176 = 884,83 eura
V ročnom zúčtovaní sa poistné zamestnanca a zamestnávateľa vypočíta zo základu 4000 - 884,83 = 3115,17 eura.
Príklad
Poistenec bol v pracovnom pomere od 1.5.2015 a jeho príjem bol 3000 eur. Od 1.1.2015 do 30.4.2015 bol evidovaný nezamestnaný a teda poistenec štátu.
V ročnom zúčtovaní sa výška odpočítateľnej položky určí nasledovne (pri predpoklade, že napokon správne poradie krokov bude 1. – 2. – 3. – 4.):
1. + 2. krok: 4560/365 x 245 = 3060,83 eura
3. krok: Príjem v PP bol len 3000 eur, OP sa zníži na 3000 eur
4. krok: Celkový príjem (VZ) 3000 eur nie je vyšší ako 4560 eur. OP zostáva vo výške 3000 eur.
V ročnom zúčtovaní sa poistné zamestnanca a zamestnávateľa vypočíta zo základu 3000 - 3000 = 0 eur.
Ak zamestnanec bol počas roka v pracovnom pomere u viacerých zamestnávateľov
Ak zamestnanec bol zamestnancom v pracovnom pomere (štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere alebo v štátnej službe) u viacerých zamestnávateľov (je jedno či súčasne alebo postupne), odpočítateľná položka sa uplatní pomerne podľa výšky príjmu pre uplatnenie odpočítateľnej položky u každého zamestnávateľa. Tento spôsob rozpočítania odpočítateľnej položky je logicky „ťažko uveriteľný“ a nie je vylúčené, že sa takisto zmení novelou ktorá má byť účinná od 1.4.2015.
Príklad
Poistenec mal v roku 2015 dvoch zamestnávateľov.
U zamestnávateľa A pracovný pomer trval od 1.1.2015 do 30.4.2015. Od 9.2.2015 do 5.3.2015 bol zamestnanec na neplatenom voľne (spolu 25 dní). Príjem za mesiace január až apríl bol postupne 300 eur, 100 eur, 350 eur a 400 eur, spolu 1150 eur. Zamestnanec si uplatnil odpočítateľnú položku pri výpočte preddavkov.
Postupne za jednotlivé mesiace uvedieme dni - príjem pre uplatnenie OP - samotnú OP u zamestnávateľa A:
Január 2015: 31 - 300 - 300
Február 2015: 8 - 100 - 100
Marec 2015: 26 - 350 - 318,71
Apríl 2015: 30 - 400 - 340
Od 1.5.2015 do 31.5.2015 bol poistenec evidovaný nezamestnaný (poistenec štátu).
U zamestnávateľa B najskôr pracoval na dohodu od 1.6.2015 do 31.8.2015, spolu dosiahol príjem 300 eur, pracoval každý deň.
Od 1.8.2015 až do 31.12.2015 mal u zamestnávateľa B pracovný pomer. Každý mesiac zarobil 500 eur, spolu 2500 eur, nemal žiadne neplatené voľno či absenciu. U zamestnávateľa B si zamestnanec uplatnil odpočítateľnú položku až od septembra 2015.
Za mesiace august až december uvedieme dni - príjem pre uplatnenie OP - samotnú OP:
August 2015: 31 - 500 - 0
September 2015: 30 - 500 - 140
Október 2015: 31 - 500 - 140
November 2015: 30 - 500 - 140
December 2015: 31 - 500 - 140
V ročnom zúčtovaní:
Celkový príjem z pracovného pomeru u oboch zamestnávateľov je 1150 eur a 2500 eur = 3650 eur.
Počet dní trvania oboch pracovných pomerov bez neplateného voľna je 95 + 153 = 248
Celkový príjem poistenca (oba pracovné pomery + dohoda) je 1150 + 2500 + 300 = 3950 eur.
Prvý a druhý krok: OP sa alikvótne kráti vzhľadom na 248 dní trvania PP bez neplateného voľna:
4560/365 x 248 = 3098,31 eura
Tretí krok: Celkový príjem z pracovných pomerov je 3650 eur, čo je viac ako 3098,31 eura. OP zostáva 3098,31 eura.
Štvrtý krok: Celkový príjem poistenca je 3950 eur, čo nie je viac ako 4560 eur. OP zostáva 3098,31 eura.
OP sa uplatní pomerne podľa výšky príjmu pre uplatnenie odpočítateľnej položky u každého zamestnávateľa:
3098,31/3650 = 0,8488...
0,8488 x 1150 = 976,18 eura pre zamestnávateľa A
0,8488 x 2500 = 2122,14 eura pre zamestnávateľa B.
Poistné zamestnanca a zamestnávateľa A sa vypočíta zo základu 1150 - 976,18 = 173,82 eura
Poistné zamestnanca a zamestnávateľa B sa vypočíta zo základu 2500 - 2122,14 = 377,86 eura.