tina.mm
19.02.15,07:50
Firma má pohľadávku vo výške 10 EUR, ktorá bola splatná 3.4.2013. Určite už nikdy nebude uhradená.
Môžeme ju nedaňovo odpísať, alebo ju musíme naďalej evidovať v účtovníctve?
Môžeme ju nedaňovo odpísať, alebo ju musíme naďalej evidovať v účtovníctve?
Pebbles
19.02.15,09:30
treba tvoriť opravnú položku
emma01
19.02.15,10:46
Ak účtuješ v JÚ, tak hej. ZDP § 19 ods. 2 písm. i)
Pebbles
19.02.15,10:52
ale tento § hovorí o hazardnej hre....
emma01
19.02.15,11:14
nie len .... viď. bod 2 a 3
Výcuc z Metodického usmernenia FR zo septembra 2014 - prístupné na portáli FS
3. 2 Odpis pohľadávky podľa § 19 ods. 2 písm. i) ZDP u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva
V súlade s § 17 ods. 8 písm. a) a c) ZDP základ dane daňovníka s príjmami podľa § 6 ZDP, ktorý účtuje
v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo 11 ZDP v zdaňovacom
období, v ktorom dôjde k skončeniu podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo prenájmu sa upraví
(zvýši) okrem iného aj o výšku pohľadávok, ktorých inkaso sa považuje za zdaniteľný príjem, okrem pohľadávok
uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) bod 1 až 5 a v § 19 ods. 2 písm. i) ZDP.
V súlade s § 17 ods. 12 písm. b) ZDP základ dane daňovníka s príjmami podľa § 6 ZDP, ktorý účtuje v sústave
jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo ods. 11 ZDP sa pri vyradení
pohľadávky z účtovníctva alebo z evidencie zvýši o sumu vo výške odpisu menovitej hodnoty pohľadávky alebo
pri pohľadávke nadobudnutej postúpením o sumu vo výške obstarávacej ceny pohľadávky okrem pohľadávok
uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode a v § 19 ods. 2 písm. i) ZDP.
Daňovník s príjmami podľa § 6 ZDP, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu
podľa § 6 ods. 11 ZDP, netvorí k pohľadávke opravnú položku podľa § 20 ods. 4 písm. b) alebo ods. 14 písm. b)
ZDP, preto nie je potrebné sledovať splnenie podmienky uvedenej v § 19 ods. 2 písm. i) v prvom bode ZDP. Pri
odpise predmetných pohľadávok do daňových výdavkov stačí u týchto daňovníkov splniť súčasne druhú a tretiu
podmienku (menovitá hodnota pohľadávky do 332 € a celková hodnota pohľadávok voči tomu istému dlžníkovi
nesmie presiahnuť sumu 332 € k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia). Účelom ustanovenia je zjednodušiť
administratívu daňovníka z pohľadu efektivity vynaložených výdavkov v súvislosti s vymáhaním menovitej
hodnoty pohľadávky, ktorá nepresahuje 332 €.
Výcuc z Metodického usmernenia FR zo septembra 2014 - prístupné na portáli FS
3. 2 Odpis pohľadávky podľa § 19 ods. 2 písm. i) ZDP u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva
V súlade s § 17 ods. 8 písm. a) a c) ZDP základ dane daňovníka s príjmami podľa § 6 ZDP, ktorý účtuje
v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo 11 ZDP v zdaňovacom
období, v ktorom dôjde k skončeniu podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo prenájmu sa upraví
(zvýši) okrem iného aj o výšku pohľadávok, ktorých inkaso sa považuje za zdaniteľný príjem, okrem pohľadávok
uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) bod 1 až 5 a v § 19 ods. 2 písm. i) ZDP.
V súlade s § 17 ods. 12 písm. b) ZDP základ dane daňovníka s príjmami podľa § 6 ZDP, ktorý účtuje v sústave
jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo ods. 11 ZDP sa pri vyradení
pohľadávky z účtovníctva alebo z evidencie zvýši o sumu vo výške odpisu menovitej hodnoty pohľadávky alebo
pri pohľadávke nadobudnutej postúpením o sumu vo výške obstarávacej ceny pohľadávky okrem pohľadávok
uvedených v § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode a v § 19 ods. 2 písm. i) ZDP.
Daňovník s príjmami podľa § 6 ZDP, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu
podľa § 6 ods. 11 ZDP, netvorí k pohľadávke opravnú položku podľa § 20 ods. 4 písm. b) alebo ods. 14 písm. b)
ZDP, preto nie je potrebné sledovať splnenie podmienky uvedenej v § 19 ods. 2 písm. i) v prvom bode ZDP. Pri
odpise predmetných pohľadávok do daňových výdavkov stačí u týchto daňovníkov splniť súčasne druhú a tretiu
podmienku (menovitá hodnota pohľadávky do 332 € a celková hodnota pohľadávok voči tomu istému dlžníkovi
nesmie presiahnuť sumu 332 € k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia). Účelom ustanovenia je zjednodušiť
administratívu daňovníka z pohľadu efektivity vynaložených výdavkov v súvislosti s vymáhaním menovitej
hodnoty pohľadávky, ktorá nepresahuje 332 €.
tina.mm
19.02.15,15:22
Ide o podvojné účtovníctvo, takže musím tvoriť opravnú položku vo výške 5 EUR a je daňovo uznaná. Snáď to chápem správne.
karakul
19.02.15,15:32
Otázka znela: "Môžeme nedaňovo odpísať?"
Je preto úplne od veci citovať ustanovenia Zákona o dani z príjmov....
Postupy účtovania - podvojné účtovníctvo - §68:
5) Na ťarchu účtu 546 – Odpis pohľadávky sa účtuje odpis pohľadávky pri trvalom upustení od jej vymáhania. Na účte 546 – Odpis pohľadávky sa účtujú aj postúpené pohľadávky z hospodárskej činnosti a odpis pohľadávok podľa osobitného predpisu.16) Pred vyradením pohľadávky z účtovníctva sa zúčtuje vytvorená opravná položka k pohľadávke na ťarchu účtu 391 – Opravné položky k pohľadávkam so súvzťažným zápisom v prospech vecne príslušného účtu pohľadávky.
Postupy účtovania nestanovujú dôvody ani čas, kedy možno trvalo upustiť od vymáhania pohľadávky.Účtovná jednotka sa musí rozhodnúť sama podľa vlastného uváženia.
... aby si zadosťučinila Postupom, k 31.12.2014 vytvor nedaňovú opravnú položku k danej pohľadávke vo výške 100% (nezabudni zvýšiť základ dane) a v januári 2015 ju vyraď z účtovníctva.
Je preto úplne od veci citovať ustanovenia Zákona o dani z príjmov....
Postupy účtovania - podvojné účtovníctvo - §68:
5) Na ťarchu účtu 546 – Odpis pohľadávky sa účtuje odpis pohľadávky pri trvalom upustení od jej vymáhania. Na účte 546 – Odpis pohľadávky sa účtujú aj postúpené pohľadávky z hospodárskej činnosti a odpis pohľadávok podľa osobitného predpisu.16) Pred vyradením pohľadávky z účtovníctva sa zúčtuje vytvorená opravná položka k pohľadávke na ťarchu účtu 391 – Opravné položky k pohľadávkam so súvzťažným zápisom v prospech vecne príslušného účtu pohľadávky.
Postupy účtovania nestanovujú dôvody ani čas, kedy možno trvalo upustiť od vymáhania pohľadávky.Účtovná jednotka sa musí rozhodnúť sama podľa vlastného uváženia.
... aby si zadosťučinila Postupom, k 31.12.2014 vytvor nedaňovú opravnú položku k danej pohľadávke vo výške 100% (nezabudni zvýšiť základ dane) a v januári 2015 ju vyraď z účtovníctva.
emma01
20.02.15,04:53
Zo zadania otázky nebolo zrejmé, že ide o PÚ, preto som napísala "ak účtuješ v JÚ." V JÚ sa k pohľadávkam opravné položky netvoria a ZDP ti umožňuje pohľadávky do výšky 332 € nedaňovo odpísať.