Jana Acsová
14.05.06,14:12
Odpoveď na otázku platí v kontexte novely zákona 222/2004 Z.z. č. 523/2005 Z.z. účinnej od 1.1.2006.

Chcela by som sa opýtať ak fakturujeme prenájom nehnuteľnosti kde súčasťou ceny nájmu je aj elektrina, plyn, voda ... odberateľovi daňová povinnosť vzniká napr. ak fakturujem za január napr.15.01.2006 dňom vyhotovenia faktúry?
Záleží na tom, ako je uzatvorená nájomná zmluva. Z uvádzaného textu sa javí, že v dohodnutej cene nájmu sú zakalkulované aj služby súvisiace s nájmom (elektrika, plyn, voda). V prípade, že to tak je dohodnuté, jedná sa o opakovane dodávaný tovar podľa § 19 ods. 3. V tomto prípade je tovar dodaný najneskôr posledným dňom obdobia, na ktoré sa platba za opakovanú dodávku vzťahuje. Ak je dohodnutá platba za obdobie dlhšie ako 12 kalendárnych mesiacov, tovar sa považuje za dodaný najneskôr posledným dňom 12. mesiaca. V tomto prípade nemožno zamieňať pojem kalendárny rok a 12 mesiacov. Ustanovenie zákona hovorí o 12 kalendárnych mesiacoch, čiže môže sa jednať aj o obdobie napr. od 1.2. do 31.1. a pod.. Daňová povinnosť by v prípade dojednanej platby za takéto obdobie vznikla najneskôr 31.1. (nie 31.12.).
Ak platbu požadujete priebežne mesačne na základe vystavenej faktúry, Vaša daňová povinnosť vzniká najneskôr posledný deň každého kalendárneho mesiaca. Zákon však nevylučuje možnosť, že vznikne aj skôr. Ak uvediete dátum dodania tovaru totožný s dátumom vystavenia faktúry, pričom tento spadá do mesačného obdobia, na ktoré sa platba vzťahuje, predmetná fakturácia je správna.

Je správny postup ak všetko zaúčtujem ako služby - nájomné pričom k 31.12.2005 nerobím žiadne vyúčtovanie. Je totižto v jednej budove spoločný elektromer. Je to ťažko kontrolovateľné.
Z pohľadu zákona o dani z pridanej hodnoty záleží na tom, ako je uzatvorená zmluva a či požadujete od odberateľa paušálne platby. Ak nerobíte žiadne vyúčtovanie, malo by to vyplývať z nájomnej zmluvy. Ak zo zmluvy vyplýva povinnosť spresniť dodávku služieb súvisiacich s nájmom, Váš postup by nebol správny a mali by ste okrem faktúr, ktorými žiadate paušálne opakované platby zároveň vyhotoviť aj faktúru na vyúčtovanie (opravu základu dane) podľa § 25. Dôvodom, že sa neurobí vyúčtovanie nemôže byť ťažká kontrolovateľnosť elektromera. Vyúčtovanie odberu je možné v prípade spoločného elektromera v zmluve dohodnúť podľa rôznych kritérií.
Okrajovo čo sa týka účtovania, postup rovnako záleží na zmluvných podmienkach.

A čo v prípade, že mesačne sa účtujú paušálne čiastky a štvrťročne (polročne) sa fakturuje skutočná spotreba na základe faktúr (polročne chodí vyúčtovanie od SSE)? Môžeme pri štvrťročnom (polr.)vyúčtovaní použiť dátum dodania dátum vystavenia. Ja si myslím, že áno. V prípade opakovaných mesačných fakturácií vzniká daňová povinnosť najneskôr posledným dňom obdobia, na ktoré sa platba vzťahuje. Pri vyúčtovaní vzniká daňová povinnosť dňom vyhotovenia faktúry, ktorou platiteľ požaduje platbu za presne dodané množstvo elektriny, plynu, vody a tepla. Predmetné ustanovenie bolo do zákona zakomponované s účinnosťou od 1.1.2006. Z Vami zadanej otázky vyplýva, že máte osobitne dohodnuté nájomné a osobitne dodávku služieb spojených s nájmom. Vaša úvaha o vzniku daňovej povinnosti je správna, nakoľko dátum dodania tovaru (z pohľadu DPH) je totožný s dátumom vystavenia faktúry za vyúčtovanie presnej spotreby elektriny.


A ako postupovať ak quartálne fakturujem elektrickú energiu podľa spotreby elektromera na základe odpočtu v sume taxa elektrárni podľa zmluvy to znamená za štvrťrok a nie podľa vyúčtovacej faktúry od elektrárni. Kedy vzniká daňová povinnosť?Vo Vašom prípade sa rovnako jedná o fakturáciu presne dodaného množstva tovaru (elektriny). Ak popri nájomnom požadujete aj úhradu za dodávky súvisiacich služieb, tak vyúčtovanie dodávky za presne odobraté množstvo elektriky je dodávkou, kde daňová povinnosť vzniká dňom vyhotovenia faktúry, ktorou platiteľ požaduje platbu. Fakturácia za presne odobraté množstvo sa neviaže na vyúčtovaciu faktúru od elektrární, ak prenajímateľ vie odobraté množstvo preukázať iným spôsobom, napríklad evidenciou odpočtu elektromera.

Novela od 1.1.2006 priniesla zmenu pri fakturácii presne dodaného množstva elektriny, vody, tepla a plynu súvisiacich s prenájmom nehnuteľnosti. Podmienkou, aby daňová povinnosť pri týchto dodávkach vznikla dňom vyhotovenia faktúry je:
- opakovane poskytovaný nájom nehnuteľnosti a služieb s ním spojených,
- cena nájomného musí byť dohodnutá osobitne bez súvisiacich služieb, ktoré sú predmetom vyúčtovania,
- prenajímateľ použije cenu účtovanú dodávateľom (SSE, SPP ...) a vyúčtuje nájomcovi presne odobraté množstvo.