Evulik33
19.11.15,14:24
S.r.o. platca dph chce predat svoj majetok, os.mot.vozidlo kupene v r. 2008 a plne odpisane, svojmu zamestnancovi. Chce ho predat za 1000 eur, trhova cena podla bazarov je 1800 eur. Je to z pohladu dph oslobode od dane, alebo z coho sa plati dan? rovnako pri dani z prijmov? dakujem
Tweety
19.11.15,15:08
Pre dph pozri §85i, ale dani z príjmov sa nevyhne.
cloe
22.11.15,19:15
Predaj ojazdeného motorového vozidla firmou, ktorá nie je obchodníkom s použitým tovarom a neuplatňuje osobitný režim zdanenia ziskovou prirážkou, sa uskutoční s DPH na výstupe, ak ide o dodávateľa – platiteľa DPH. Na uvedené nemá vplyv skutočnosť, aké postavenie má odberateľ (či je právnická alebo fyzická osoba, resp. platiteľ alebo neplatiteľ DPH).
Dodávateľ v danom prípade uskutočňuje zdaniteľné plnenie – dodanie tovaru za protihodnotu. Špeciálne je upravený v § 22 ods. 8 základ dane pri dodaní tovaru osobám, ktoré majú osobitný vzťah k platiteľovi – medzi ne patria i osoby, ktoré sú v pracovnoprávnom vzťahu voči platiteľovi dodávajúcemu tovar. Ak je predajná cena (protihodnota) nižšia ako trhová hodnota na voľnom trhu, pričom príjemca plnenia nie je platiteľom a nemá právo na odpočítanie DPH, potom základom dane je trhová hodnota bližšie definovaná v uvedenom ustanovení.
Upozorňujeme i na pohľad zákona o dani z príjmov. Ak predajná cena nezodpovedá cene bežnej – obvyklej, rozdiel bude považovaný za zdaniteľný príjem zamestnanca, z ktorého sa budú platiť i odvody.
Dodávateľ v danom prípade uskutočňuje zdaniteľné plnenie – dodanie tovaru za protihodnotu. Špeciálne je upravený v § 22 ods. 8 základ dane pri dodaní tovaru osobám, ktoré majú osobitný vzťah k platiteľovi – medzi ne patria i osoby, ktoré sú v pracovnoprávnom vzťahu voči platiteľovi dodávajúcemu tovar. Ak je predajná cena (protihodnota) nižšia ako trhová hodnota na voľnom trhu, pričom príjemca plnenia nie je platiteľom a nemá právo na odpočítanie DPH, potom základom dane je trhová hodnota bližšie definovaná v uvedenom ustanovení.
Upozorňujeme i na pohľad zákona o dani z príjmov. Ak predajná cena nezodpovedá cene bežnej – obvyklej, rozdiel bude považovaný za zdaniteľný príjem zamestnanca, z ktorého sa budú platiť i odvody.
Evulik33
23.11.15,04:49
Ak sa firma rozhodne ze toto vozidlo daruje? Stačí darovacia zmluva a preberací protokol ? trhová cena, dph a všetko ostatné sa v tomto prípade neskúma? nezdanuje? dakujem
cloe
23.11.15,13:41
Možno pomôže:
Podnikateľ sa môže rozhodnúť, že plne odpísané vozidlo daruje zamestnancovi na základe darovacej zmluvy, ktorej právna stránka je upravená v § 628 až § 630 zákona č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník.
Zákon o dani z príjmov
Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov neumožňuje zahrnúť hodnotu poskytnutých darov do daňových výdavkov vzhľadom na skutočnosť, že nejde o výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Zostatková cena by bola preto vždy nedaňovým výdavkom účtovnej jednotky, pričom pri darovaní plne odpisovaného majetku nulová zostatková cena základ dane neovplyvňuje.
Pre zamestnanca je však takýto príjem považovaný v súlade s § 3 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov za nepeňažný príjem, ktorý je predmetom dane, a teda pre zamestnanca to znamená, že z výšky hodnoty daru odvedie daň z príjmov.
Zamestnávateľ ocení darovaný odpísaný hmotný majetok cenou obvyklou [§ 2 písm. c) zákona]. Keďže v praxi je dosť problematické určiť túto hodnotu, najvhodnejšie je vychádzať z priemerných údajov porovnateľných výrobkov v bazároch, resp. z cien podobných inzerovaných produktov, poprípade na základe znaleckého posudku.
DPH
Ustanovenie § 8 ods. 3 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov uvádza, že ak platiteľ dodá tovar bezodplatne a ak pri kúpe daň odpočítal, považuje sa takéto dodanie za dodanie tovaru za protihodnotu. Pri darovaní odpísaného hmotného majetku nevzniká platiteľovi daňová povinnosť, a teda základom dane v zmysle § 22 ods. 5 zákona o DPH je nulová zostatková cena majetku zistená podľa ustanovení zákona o dani z príjmov.
Dopĺňame, že § 22 ods. 8 zákona o DPH sa vzťahuje na dodanie (predaj) tovaru alebo služby s osobitným vzťahom k platiteľovi, nie na bezodplatné dodanie – dar.
Podnikateľ sa môže rozhodnúť, že plne odpísané vozidlo daruje zamestnancovi na základe darovacej zmluvy, ktorej právna stránka je upravená v § 628 až § 630 zákona č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník.
Zákon o dani z príjmov
Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov neumožňuje zahrnúť hodnotu poskytnutých darov do daňových výdavkov vzhľadom na skutočnosť, že nejde o výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Zostatková cena by bola preto vždy nedaňovým výdavkom účtovnej jednotky, pričom pri darovaní plne odpisovaného majetku nulová zostatková cena základ dane neovplyvňuje.
Pre zamestnanca je však takýto príjem považovaný v súlade s § 3 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov za nepeňažný príjem, ktorý je predmetom dane, a teda pre zamestnanca to znamená, že z výšky hodnoty daru odvedie daň z príjmov.
Zamestnávateľ ocení darovaný odpísaný hmotný majetok cenou obvyklou [§ 2 písm. c) zákona]. Keďže v praxi je dosť problematické určiť túto hodnotu, najvhodnejšie je vychádzať z priemerných údajov porovnateľných výrobkov v bazároch, resp. z cien podobných inzerovaných produktov, poprípade na základe znaleckého posudku.
DPH
Ustanovenie § 8 ods. 3 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov uvádza, že ak platiteľ dodá tovar bezodplatne a ak pri kúpe daň odpočítal, považuje sa takéto dodanie za dodanie tovaru za protihodnotu. Pri darovaní odpísaného hmotného majetku nevzniká platiteľovi daňová povinnosť, a teda základom dane v zmysle § 22 ods. 5 zákona o DPH je nulová zostatková cena majetku zistená podľa ustanovení zákona o dani z príjmov.
Dopĺňame, že § 22 ods. 8 zákona o DPH sa vzťahuje na dodanie (predaj) tovaru alebo služby s osobitným vzťahom k platiteľovi, nie na bezodplatné dodanie – dar.