Jozef Mihál
24.11.15,18:32
NRSR na svojej schôdzi v septembri – októbri 2015 schválila novelu zákona o dani z príjmov. Novela vyšla v Zbierke pod číslom 252/2015. Väčšina zmien je účinná od 1. januára 2016, časť už od 31. decembra 2015. Ďalej popisované zmeny sú účinné od 1.1.2016.


Príjmy zo závislej činnosti oslobodené od dane

Medzi príjmy zo závislej činnosti oslobodené od dane sa pridáva v § 5 ods. 7 písmeno m), sociálna výpomoc vyplatená zamestnancovi zo sociálneho fondu (§ 7 ods. 1 písm. f) zákona č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde) v úhrnnej výške najviac 2000 eur v jednom roku len od jedného zamestnávateľa z dôvodu:

- úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti daňovníka, kde podľa § 116 Občianskeho zákonníka: „Blízkou osobou je príbuzný v priamom rade, súrodenec a manžel; iné osoby v pomere rodinnom alebo obdobnom sa pokladajú za osoby sebe navzájom blízke, ak by ujmu, ktorú utrpela jedna z nich, druhá dôvodne pociťovala ako vlastnú ujmu.“, čo znamená, že ide o úmrtie rodiča, prarodiča, dieťaťa, vnuka, vnučky, súrodenca, manžela, manželky (podmienkou je spoločná domácnosť),

- odstraňovania alebo zmierňovania následkov živelných udalostí, kde podľa § 15 ods. 24 zákona č. 150/2013 Z. z. o Štátnom fonde rozvoja bývania, živelnou udalosťou sa rozumie povodeň, záplava, víchrica, úder blesku, požiar, krupobitie, zosuv pôdy, zrútenie skaly alebo zemín, zosuv alebo zrútenie lavíny a zemetrasenie dosahujúce aspoň 5. stupeň medzinárodnej stupnice udávajúcej makroskopické účinky zemetrasenia,

- dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, ktorá trvá (trvala) viac ako polroka.

Poznámka

Pri posudzovaní dôvodu úmrtia blízkej osoby a následkov živelných udalostí nie je dôležité, kedy došlo k úmrtiu alebo živelnej udalosti ale skutočnosť, kedy a v akej sume došlo k vyplateniu. Pri práceneschopnosti by mala byť výpomoc vyplatená v roku, v ktorom práceneschopnosť trvala.

Pri výpomoci v sume vyššej ako 2000 eur je časť príjmu nad 2000 eur zdaniteľný príjem.

Príklad

Pán Adrián utrpel na jar roku 2016 škodu pri povodniach. Zamestnávateľ A, u ktorého pracoval do 31.6.2016, mu v apríli a v máji 2016 vyplatil zo sociálneho fondu výpomoc vo výške 1000 eur a ďalej 600 eur. Táto suma (spolu 1600 eur) je príjem oslobodený od dane.

Od 1.7.2016 pán Adrián pracuje u zamestnávateľa B. V októbri 2016 do domu pána Adriána udrel blesk a spôsobil škody. Zamestnávateľ B pánovi Adriánovi v novembri 2016 vyplatil zo sociálneho fondu výpomoc vo výške 300 eur. Tento príjem je zdaniteľný, pretože počas roka 2016 ide o výpomoc zo sociálneho fondu od druhého zamestnávateľa.

Príklad

Pani Adriana je práceneschopná od 1.7.2015. Práceneschopnosť pokračuje až do 15.3.2016. Vo výplate za mesiac marec 2016 jej zamestnávateľ vyplatil zo sociálneho fondu výpomoc vo výške 200 eur. Tento príjem je oslobodený od dane.
Zdanenie príjmov autorov a umelcov

§ 6 ods. 2 písmeno a) „po novom“ znie:

„a) z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu, 27) pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14 a z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady a z vytvorenia alebo zhotovenia iného predmetu duševného vlastníctva a z použitia iného predmetu duševného vlastníctva alebo z postúpenia práv k predmetu duševného vlastníctva,“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 27 znie:
„27) Napríklad § 39 a § 71 ods. 1 zákona č. 618/2003 Z. z. o autorskom práve a právach súvisiacich s autorským právom (autorský zákon) v znení neskorších predpisov.“

§ 6 ods. 4 „po novom“ znie:

„(4) Príjmami z použitia diela a použitia umeleckého výkonu 29b) sú príjmy za udelenie súhlasu na použitie diela a súhlasu na použitie umeleckého výkonu, ak nepatria do príjmov uvedených v odseku 2 písm. a), pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14.“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 29b znie:
„29b) Napríklad § 40 a § 71 ods. 1 zákona č. 618/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov.“

§ 43 ods. 3 písmeno h) „po novom“ znie:

„h) príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu 27) podľa § 6 ods. 2 písm. a) a príjmy podľa § 6 ods. 4, ak daňovník neuplatní postup podľa odseku 14,“

§ 43 odsek 14 „po novom“ znie:

„(14) Z príjmov podľa odseku 3 písm. h) sa daň nevyberie, len ak sa daňovník vopred písomne dohodne s platiteľom dane. Takúto dohodu je povinný platiteľ dane oznámiť správcovi dane najneskôr do pätnásteho dňa po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola uzavretá.“

Aj naďalej platí, že príjmy autorov a umelcov podľa Autorského zákona sa v zákone o dani z príjmov rozdeľujú na aktívne = § 6 ods. 2 písm. a) zákona a pasívne = § 6 ods. 4 zákona.

Zmeny v § 6 ods. 2 a 4 majú len technický charakter avšak pozor!

Je tu závažná zmena v § 43, podľa ktorej zdanenie zrážkovou daňou je od roku 2016 možné na všetky príjmy podľa Autorského zákona – doteraz to bolo možné len v prípade príjmov autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie ak nešlo o umelecký výkon.

Od 1.1.2016 teda platí ...

Akýkoľvek príjem autora a umelca podľa Autorského zákona – je jedno či aktívny alebo pasívny – zdaní ten, kto príjem vypláca, zrážkovou daňou podľa § 43 ods. 3 písm. h) a to pri sadzbe 19% (v prípade výplaty daňovníkovi nezmluvného štátu je sadzba 35%). Základom dane je príjem znížený o príspevok do umeleckých fondov. Zrazením dane je daňová povinnosť autora a umelca splnená. Ten kto príjem vypláca je povinný zrazenú daň odviesť správcovi dane najneskôr do pätnásteho dňa každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac, ak správca dane na žiadosť platiteľa dane neurčí inak. Súčasne je platiteľ dane v rovnakej lehote povinný predložiť správcovi dane oznámenie o zrazení a odvedení dane.

Autor, umelec sa však podľa § 43 ods. 14 môže vopred písomne dohodnúť s tým, kto príjem vypláca, na nevybraní dane. V takom prípade autor, umelec zdaní príjem sám (vo svojom daňovom priznaní) a to:
- podľa § 6 ods. 2 písm. a) ak ide o aktívny príjem alebo
- podľa § 6 ods. 4 ak ide o pasívny príjem.

Povinnosťou toho, kto príjem vyplatil, je v takomto prípade dohodu oznámiť správcovi dane najneskôr do pätnásteho dňa po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola uzavretá.

Poznámka

Od 1.1.2016 je účinný nový zákon č. 185/2015 Z. z. Autorský zákon, ktorý nahrádza dovtedajší zákon č. 618/2003 Z. z.

V novom Autorskom zákone:

- licenčné zmluvy sú definované v § 65,
- dielo na objednávku – dielo vytvorené autorom na základe zmluvy o dielo v § 91,
- definícia umeleckého výkonu a výkonného umelca v § 94 a nasl.,

Poznámka

Výhodou zdanenia príjmov autorov a umelcov zrážkovou daňou je skutočnosť, že z takýchto príjmov autor, umelec neplatí žiadne odvody.


Príjem z kapitálového majetku

Od roku 2016 je príjem podľa § 7 ktorý nie je zdanený zrážkovou daňou, zdaňovaný osobitne – samostatne – a to sadzbou dane 19% bez ohľadu na výšku príjmu.


Oslobodenie od dane v prípade dávok zo zahraničia

Podľa § 9 ods. 2 písm. b) sú od dane oslobodené dávky a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze, sociálne služby, peňažné príspevky na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia, štátne dávky a štátne sociálne dávky upravené osobitnými predpismi a ďalšie sociálne dávky.

Podľa § 9 ods. 2 písm. n) sú od dane oslobodené daňové zvýhodnenia na deti (daňový bonus).

V oboch prípadoch k tomu pribúdajú porovnateľné plnenia z členských a zmluvných štátov. Nemôže sa tak stať, aby takéto plnenia daňovníkovi z týchto štátov boli považované za zdaniteľný príjem, budú oslobodené od dane.


Preukazovanie nároku na NČ na doplnkové dôchodkové sporenie

Podľa § 37 ods. 1 písm. c) počnúc ročným zúčtovaním za rok 2015 nemusí zamestnanec predložiť zamestnávateľovi doklad preukazujúci oprávnenosť nároku na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) ak za zamestnanca odvádza príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie zamestnávateľ.


Mzdový list – údaje na daňové účely

V § 39 ods. 2 písm. f) pribúda nový bod 8., podľa ktorého od 1.1.2016 musí mzdový list na daňové účely obsahovať za každý kalendárny mesiac aj sumu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré za zamestnanca odvádza zamestnávateľ.


Venovanie 2% dane na osobitné účely

Pri venovaní 2% dane na osobitné účely zamestnancom sa od roku 2016 malo postupovať tak, že túto agendu mal riešiť za zamestnanca jeho zamestnávateľ, ktorého zamestnanec požiadal o ročné zúčtovanie preddavkov na daň. Účinnosť tejto zmeny sa posúva o dva roky, teda až v roku 2018 sa bude takto postupovať pri RZD za rok 2017, viď § 52zc a § 52zg ods. 4.

Ministerstvo financií tento posun odôvodnilo nadväznosťou na predpokladané fungovanie nového informačného systému finančnej správy v oblasti vytvorenia registra zamestnancov.
majar
26.11.15,07:57
Dobrý deň,
chcem sa opýtať, či sa od 1.12016 bude sociálna výpomoc vyplácaná zo sociálneho fondu do 2000 oslobodená od dane zahŕňať do VZ ZP a SP? Vychádza mi, že nie, keďže ide o oslobodený príjem.
Ďakujem
Jana Motyčková
26.11.15,14:11
Príjmy oslobodené od dane nevstupujú do VZ pre SP a ZP.
jozefIK
29.11.15,11:24
Pre úplnosť ešte môžeme dodať, že od 01.01.2016 nadobudla účinnosť novela zákona o DP č. 180/2014, kde do § 5 ods. (7) písmeno k) pribudlo k oslobodeným príjmom odmena za výkon funkcie predsedu, člena a zapisovateľa volebnej komisie, predsedu, člena a zapisovateľa komisie pre referendum a sčítacieho komisára
AnnaK
05.12.15,18:04
Od 1.1.2016 sa kapitálové príjmy v § 7 plynúce z bezpodielového vlastníctva manželov môžu rozdeliť podľa toho, ako sa dohodnú príp. v rovnakom pomere. Pôjde o dôchodcu a úroky z vkladov, účet je vedený na manžela.



Rozhodnú sa, že úroky si rozdelia 90% manželka, 10% manžel, ktorý pracuje aj na DoPČ. Bude to prosím Vás takto možné? Prípadne sa môžu dohodnúť, že celý príjem zdaní manželka, hoci je účet na manžela? Samozrejme úroky podliehajú zrážkovej dani, takže toto je možné iba vtedy, ak zrážkovú daň budú považovať za preddavok a podajú daňové priznanie. Ďakujem
eva6459
04.01.16,13:39
Považuje sa podnikové štipendium poskytované študentovi vysokej školy, ktorý nie je u zamestnávateľa v pracovnom pomere aj v roku 2016 za príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. g) ZDP s povinnosťou platenia poistného a zdaňovania?
Jana Motyčková
04.01.16,16:21
Áno, platí to ako doteraz.
olga84
15.01.16,11:12
Dobrý deň. Od 01.01.2016 nadobudla účinnosť novela zákona o DP, v ktorej pribudla k oslobodeným príjmom odmena za výkon funkcie predsedu, člena a zapisovateľa volebnej komisie, predsedu, člena a zapisovateľa komisie pre referendum a sčítacieho komisára. Takže z tejto odmeny sa nebudú platiť odvody do zdravotnej poisťovne, lebo príjmy oslobodené od dane nevstupujú do VZ pre SP a ZP. Je potrebné v tomto prípade dávať osobné údaje člena VK /meno,priezvisko,adresa,rodné číslo, č.účtu atď/ a jeho odmenu do mzdového programu, keďže sa mu vyplatí odmena, ktorá sa nezdaňuje, ani sa neodvádzajú odvody do poisťovní a nebude sa dávať potvrdenie o zdaniteľnej mzde, alebo stačí vyplatiť odmenu oproti podpisu a viac sa tým nezaoberať? Tých členov je veľa, preto táto otázka. Ďakujem.
Jana Motyčková
15.01.16,12:21
Keď idem striktne podľa zákona (daňového), vzhľadom na to, že to nechali v zdaniteľnom príjme zo závislej činnosti, iba to dali do príjmov oslobodených od dane, tak zamestnávateľa má povinnosti podľa § 39, a to viesť mzdové listy, výplatné pásky, rekapitulácie. Mzdový list musí (v tomto prípade) obsahovať meno a priezvisko zamestnanca, a to aj predchádzajúce, rodné číslo zamestnanca, adresu trvalého pobytu zamestnanca, počet dní výkonu práce, sumy oslobodené od dane.


Ale či to niekedy bude niekto kontrolovať, neviem. Ale aspoň nejaký zoznam s týmito údajmi by som robila.
olga84
15.01.16,13:28
Stačí, ak sa urobí takýto zoznam na kancelárskom papieri a založí sa k mzdovým listom za rok 2016? Lebo cez mzdový program, keďže je tých členov veľa, je to veľmi prácne. V minulosti nám nič iné neostávalo, ale teraz, ak by to bolo možné, tak by som sa tomu radšej takto vyhla.
Jana Motyčková
15.01.16,14:39
Formát mzdových listov neurčuje žiaden zákon. Takže ja by som povedala, že minimum, čo by malo byť nejaká výplatná páska aj mimo mzdového systému, napr. len riadok, kde bude meno suma, daň 0, poistné 0. A k tomu zoznam len s vyššie uvedenými údajmi (napr. v exceli). Zoznam by som aj zosúčtovala, aby ste mali akože rekapituláciu. V hlavičke zoznamu by som uviedla aj mesiac a rok, a keby ste ešte ďalšie voľby v tom istom roku mali, tak by som ten istý zoznam doplnila o nový stĺpec mes/rok. Asi takto napr. :
meno, priezvisko / predchádzajúce / rč / trvalý pobyt / mes.3:počet dní / mes.3:suma / mes.11: počet dní / mes.11 : suma
(Ak si neviete poradiť s dňami, dajte len sumy - žiaden iný zákon vám neurčuje povinnosť evidovať u nich dni)
Ale možno to nebude nikto nikdy kontrolovať.
olga84
19.01.16,07:29
Ďakujem veľmi pekne, p. Motyčková.
novinky
22.01.16,07:32
dobrý deň,

chcem sa spýtať, aké oznámenie je platiteľ povinný predložiť správcovi dane o zrazení a odvedení zrážkovej dane z /pasívneho/ príjmu podľa autorského zákona? Je na to určené tlačivo?

ďakujem
Jana Motyčková
22.01.16,08:09
Tlačivo oznámenia je na stránke FS. Myslím si, že ide o toto tlačivo :
https://pfseform.financnasprava.sk/Formulare/VzoryTlaciv/OZN43v14.pdf
KOFOLA1
03.03.16,14:47
Dobrý deň, zamestnávateľ chce dať akcie svojim zamestnancom. Otázka, či takéto akcie budú nepeňažným príjmom a je teda treba odviesť daň z príjmu a odvody do ZP a SP?
Iveta Matlovičová
03.03.16,19:26
Som toho nazoru, ze to je nepenazny prijem, t.j. dan aj odvody treba z toho odviest.
olga84
11.05.16,11:16
Dobrý deň. Prosím Vás, má sa počítať oslobodený príjem /odmena člena volebnej komisie/ do hrubej a čistej mzdy? Potrebujem to k vystaveniu potvrdenia o mzde pre UPSVaR za zamestnanca, ktorý je evidovaný na úrade práce. V mzdovom programe je to nastavené tak, že sa započítava, ale neviem či to je správne. Ďakujem.
Jana Motyčková
11.05.16,14:18
Myslím si, že aj keď je to oslobedené od dane, je to príjem a prácu, takže by som to tam uviedla.