Jana Motyčková
22.01.16,16:59
V zákone o dani z príjmov bol s účinnosťou od 1.1.2016 boli zmenené pravidlá pre zdaňovanie autorských odmien. Táto zmena má dosah aj na platenie/neplatenie poistného z týchto odmien a oznamovacie povinnosti autora do Sociálnej poisťovne alebo zdravotnej poisťovne.

Autorské odmeny :



príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu a
príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu

vyplatené od 1.1.2016 platiteľ zdaňuje zrážkovou daňou (sadzba 19%), ak s ním autor neuzatvoril pred vyplatením príjmu dohodu o nezdanení zrážkovou daňou.

Príjmy z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady a z vytvorenia alebo zhotovenia iného predmetu duševného vlastníctva a z použitia iného predmetu duševného vlastníctva alebo z postúpenia práv k predmetu duševného vlastníctva nepodliehajú zrážkovej dane, naďalej sú príjmom podľa § 6 ods. 2, ktorý sa uvádza v daňovom priznaní.

V prípade zrážkovej dane je základom dane odmena po znížení o príspevok do umeleckých fondov. Iné výdavky sa uplatniť nedajú. Platiteľ dane je povinný zrazenú daň odviesť správcovi dane do 15. dňa nasledujúceho mesiaca, ak správca dane na žiadosť platiteľa neurčí inak. Zrážka sa vykoná pri úhrade. V rovnakej lehote je platiteľ povinný predložiť správcovi dane oznámenie o zrazení a odvedení dane. Tlačivo nájdete tu : https://pfseform.financnasprava.sk/Formulare/VzoryTlaciv/OZN43v14.pdf.
Z takéhoto príjmu sa neplatí zdravotné ani sociálne poistenie.

Ak autor s platiteľom uzatvoril dohodu o nezdanení príjmov z autorských honorárov zrážkou, platiteľ z odmeny zrazí iba príspevok do umeleckých fondov. Autor prijatú odmenu vrátane zrazeného príspevku do umeleckého fondu (nepeňažný príjem) uvedie v daňovom priznaní – ako príjem podľa § 6 ods. 2 (aktívny) alebo ods. 4 (pasívny) zákona o dani z príjmu. V takomto prípade si môže uplatniť skutočné výdavky, alebo paušálne výdavky (40%, najviac 420 € za každý mesiac, kedy mal platnú zmluvu alebo poberal príjmy). V sume paušálnych výdavkov je zahrnutý aj príspevok do umeleckých fondov. Suma 420 € mesačne sa počíta osobitne pre aktívne a osobitne pre pasívne príjmy z autorských honorárov. Pri použití paušálnych výdavkov je výdavkom pri aktívnych príjmoch aj zaplatené poistné na sociálne a zdravotné poistenie.

Príklad dohody uvádzam v prílohe. Uzatvorenie dohody o nezdanení príjmov z autorských honorárov zrážkou musí platiteľ oznámiť správcovi dane do 15. januára nasledujúceho roku po uzatvorení dohody (nie po vyplatení príjmu). Uzatvorenie dohody sa oznamuje všeobecným podaním. Neuvádza sa výška vyplatených príjmov autorovi. Záväzný vzor a pod. neexistuje.

Ak autor uzatvoril dohodu o nezdanení zrážkovou daňou a poberá iba pasívne príjmy, ktoré uvedie v DP, z týchto príjmov sa neplatí sociálne ani zdravotné poistenie ani nie sú oznamovacie povinnosti do poisťovní.

Ak autor uzatvoril dohodu o nezdanení zrážkovou daňou a vykonáva činnosť, z ktorej má príjmy z aktívnych autorských honorárov, tak je považovaný za szčo v zdravotnom a sociálnom poistení. Povinné poistenie v SP mu vzniká v závislosti od výšky príjmov v rozhodujúcom období. Rozhodujúce obdobie v období od 1.1. do 30.6. (30.9.) je rok, ktorý dva roky predchádza aktuálnemu roku; od 1.7. (1.10.) do 31.12. je predchádzajúci kalendárny rok.




Hranica pre povinné poistenie szčo v SP v období do 30.6.2016 (30.9.) je 4944 €, posudzuje sa príjem v r. 2014
Hranica pre povinné poistenie szčo v období od 1.7.2016 (1.10.) do 30.6.2017 (30.9.2017) je 5124 €, posudzuje sa príjem v r. 2015.


Oznamovacie povinnosti autora k 1.1.2016 v Sociálnej poisťovni a zdravotnej poisťovni.
Ak autor mal do r. 2015 príjmy z aktívnych autorských honorárov a od 1.1.2016 bude mať iba príjmy, ktoré sa zdaňujú zrážkovou daňou (nepodpíše dohodu o nezdanení zrážkovou daňou so žiadnym platiteľom pri aktívnych príjmoch) a nie je szčo z iného dôvodu (napr. živnosť), tak od 1.1.2016 :



nie je považovaný za szčo pre zdravotné poistenie. Ak je v ZP prihlásený ako szčo, podá odhlášku platiteľa (szčo) k 31.12.2015. Po podaní odhlášky neplatí preddavky na ZP ako szčo. Ak ale nie je poistencom štátu, ani za neho neplatí poistné zamestnávateľ, musí sa do ZP prihlásiť ako samoplatiteľ a platiť preddavky ako samoplatiteľ (určí si sám, min. 60,06 €, resp. 30.03 €).
nie je považovaný za szčo pre sociálne poistenie. Ak predtým bol povinne poistenou szčo, v SP podá čestné vyhlásenie, že nevykonáva činnosť szčo. Čestné vyhlásenie sa nedá podať spätne, poistenie zaniká odo dňa, od ktorého nevykonáva činnosť szčo, najskôr však odo dňa podania čestného vyhlásenia. Do zániku poistenia je autor povinný platiť poistné do SP. Od zániku poistenia poistné do SP neplatí, môže sa dobrovoľne poistiť.


Oznamovacia povinnosť k 1.7.2016 (1.10.2016) v Sociálnej poisťovni.
Ak autor do 30.6.2016 (30.9.) vzhľadom na príjem v r. 2014 nie je povinne poistenou szčo v SP, ale príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 okrem osobnej asistencie v r. 2015 presiahol sumu 5124 €, automaticky mu vznikne povinné poistenie szčo od 1.7.2016 (1.10.2016). Ak takýto autor poberá iba príjmy zdanené zrážkovou daňou (alebo pasívne príjmy), je povinný podať v SP čestné vyhlásenie pred 1.7.2016 (1.10.2016), že nevykonáva činnosť szčo. Na základe takéhoto vyhlásenia mu povinné poistenie od 1.7.2016 (1.10.) nevznikne. Ak takéto vyhlásenie podá v SP po 1.7.2016 (1.10.), povinné poistenie mu zanikne najskôr od podania čestného vyhlásenia. Za obdobie od vzniku do zániku poistenia bude musieť platiť poistné do SP.

Ak si autor splnil svoje vyššie uvedené povinnosti v SP a ZP a takýto autor v priebehu roka podpíše dohodu o nezdanení zrážkovou daňou a poberá aktívne príjmy z autorských honorárov, je povinný minimálne od tohto dátumu :



prihlásiť sa ako szčo v ZP (do 8 pracovných dní) a platiť preddavky ako szčo (v r. 2016 podľa rzzp za rok 2014, ak v r. 2014 mu rzzp robené nebolo, určuje si výšku preddavkov sám - môže byť 0). Ak je „čistou“ szčo, preddavky musia byť aspoň v minimálnej výške (60,06 €, resp. 30.03 €)
Ak v posudzovanom roku (r. 2014 do 30.6.2016, r. 2015 od 1.7.2016....) mal príjmy nad hranicu, nad ktorú vzniká povinné poistenie szčo, je povinný do 8 dní v SP podať čestné vyhlásenie, že vykonáva činnosť szčo. Čestné vyhlásenie sa nedá podať spätne, poistenie vzniká najskôr odo dňa podania čestného vyhlásenia. Od vzniku poistenia je autor povinný platiť poistné do SP ako szčo.


Zrážková daň alebo zdaniť v daňovom priznaní ?
Pri rozhodovaní sa, či príjem zdaniť zrážkovou daňou alebo v daňovom priznaní (DP) treba zvážiť viacero skutočností :



Pri zrážkovej dani nie je možné uplatniť výdavky (resp. paušál 40 %). Na druhej strane pri zdaňovaní v DP je 40 % paušál obmedzený sumou 420 € mesačne, a to len za mesiace, kedy je činnosť vykonávaná, alebo trvá zmluva, alebo autor poberá príjem.
Pri vyšších príjmoch pri zdaňovaní v DP treba počítať so sadzbou dane 25 % - pri základe dane nad 35.022,31 €. Pri zdaňovaní zrážkovou daňou je akýkoľvek príjem zdanený sadzbou 19 %.
Pri zrážkovej dani nie je možné uplatniť nezdaniteľnú časť (NČ) a daňový bonus (DB). Pri autorských honorároch zdanených v daňovom priznaní sa NČ a daňový bonus uplatňujú iba pri aktívnych príjmoch. Z pasívnych príjmov sa NČ a DB nedajú uplatniť ani v DP. Na toto treba pamätať hlavne v prípadoch, keď autori iné aktívne príjmy (napr. zamestnanie) nemajú.
Z pasívnych autorských honorárov zdanených v DP sa neplatí zdravotné ani sociálne poistenie. Rovnako to platí pri zrážkovej dani (pasívne aj aktívne príjmy).
Z aktívnych autorských honorárov zdanených v DP sa platí zdravotné poistenie (v rzzp prípadne aj preddavky). Pre platenie poistného do Sociálnej poisťovne je rozhodujúca výška príjmu – ak príjem (obrat) v r.2016 bude vyšší ako cca 5200 € (presná suma bude známa po zverejnení priemernej mzdy za rok 2015 začiatkom marca 2016), autorovi vznikne povinnosť platiť poistné do SP od 1.7.2017 (resp. 1.10.2017) do 30.6.2018 (resp. 30.9.2018) – toto ale za predpokladu, že v tom čase (2017/2018) bude vykonávať aktívnu autorskú činnosť alebo inú činnosť szčo. Ak takúto činnosť vykonávať v tom čase nebude a oznámi toto pred 1.7.2017 (1.10.2017) SP, povinnosť platiť poistné do SP nevznikne, resp. zanikne po oznámení.
Pri zdaňovaní v DP má autor povinnosť viesť účtovníctvo, prípadne evidencie – ak uplatňuje skutočné výdavky - evidenciu príjmov, výdavkov, hmotného a nehmotného majetku, evidenciu o zásobách, pohľadávkach a záväzkoch; ak uplatňuje paušálne výdavky – evidenciu príjmov, zásob a pohľadávok.
Autor môže kombinovať zrážkovú daň a zdaňovanie v DP tak, ako je to pre neho výhodné – u niektorých platiteľov podpíše dohodu o zdaňovaní v DP, u niektorých nie, dohodu môže mať podpísanú aj len na určité obdobie.
V neposlednom rade by mal autor zvážiť akceptáciu príjmov pri možnom čerpaní úverov.
rrrrr
10.02.16,10:01
Dobry den,

vyplname tlacivo ozanmenie o zrazeni a odvedeni dane vyberanej zrážkou a máme príjmy v riadku 01. A aj napriek tomu v elekt.podatelni vyzaduje vyplnit samostatnu stranu. mate niekto prosim skusenosti. dakujem
Jana Motyčková
10.02.16,11:45
Hm, neporadím, skúste na FS.
Marika.K
23.02.16,12:43
Dobrý deň, Príjem z honorárov koncertného umelca som omylom uviedla v daňovom priznaní FO typ B v roku 2010 a 2011 do oddielu VI tabuľky 1 riadok 2 ako príjem zo živnosti. Tieto honoráre mali byť uvedené na riadku 5 tejto tabuľky. Sociálna poisťovňa žiadala vysvetlenie pôvodu príjmov za rok 2010. To sme urobili, napísali sme čestné vyhlásenie, že to boli príjmy z umeleckej činnosti. Za rok 2011 toto nestačilo a Sociálna poisťovňa tvrdí, že vzniká povinnosť sa prihlásiť od 1.7.2012 do 30.6.2013 a doplatiť poistné. Dodatočné daňové priznanie, kde by sme príjem dali do správneho riadku by nepomohlo, lebo vraj sa zmenil zákon. Máme doplatiť poistné z honorárov, keď v r.2012 a 2013 umelci nemali povinnosť platiť sociálne poistenie? Poistné by sa muselo doplatiť ako zo živnosti, ktorú nemáme, len preto, že to bolo uvedené omylom inom riadku. Ďakujem za Vašu odpoveď. Mária Kratochvílová MK PLUS s.r.o.
Jana Motyčková
23.02.16,16:33
V r. 2011 a 2012 platilo, že szčo je ten, kto má DIČ a má nad 18 rokov. Povinné poistenie vzniká od 1.7. nasledujúceho roku, ak príjem podľa § 6 ods.1 a 2 je vyšší ako 12-násobok minimálneho základu - k 1.7.2012 sa posudzoval príjem z r. 2011 podľa §6 ods.1 a 2 voči hranici 4078,68 €.
T.j. aj keby ste v DP uviedli príjem správne do ods. 2, povinné poistenie od 1.7.2012 vzniklo.
T.j. umelci mali v tom čase povinnosť platiť poistné z aktívnych autorských honorárov (a majú aj dnes, ak zdaňujú príjmy v § 6 ods.2). Povinnosť platiť poistné nevznikla, ak bol príjem zdanený v § 6 ods. 4 - t.j. ak to boli pasívne autorské honoráre.
Marika.K
23.02.16,20:55
Ďakujem za odpoveď, ale myslím si, že umelci nemali od 1.7.2012 do 30.6.2013 platiť poistné, pretože novela zákona o sociálnom poistení 521/2011 Z.z. ( účinná od 1.1.2012) v §293ca určila, že príjem z autorských honorárov (akýchkoľvek) za rok 2011 nie je považovaný za príjem szčo. Toto ustanovenie má za následok, že poberateľom autorských honorárov, ak nemajú iné príjmy ako szčo nemôže vzniknúť povinné poistenie szčo od 1.júla 2012 (1.10.2012), ale najskôr 1.júla 2013 (prípadne 1.10.2013, ak budú mať posunutý termín na podanie daňového priznania za rok 2012). Preto si myslím, že Sociálna poisťovňa nepostupuje správne.
Jana Motyčková
24.02.16,07:14
Máte pravdu, ja som pozerala materiály z r.2011. Potom to bolo ešte novelizované. Ak máte rozhodnutie zo SP, skúste podať odvolanie.
Adriannna
16.03.23,10:13
Dobrý deň, prosím Vás, v zmysle Zákona č.13/1993 o umeleckých fondoch sme povinný odviesť aj 2% z vyplatených tantiémov, alebo je to povinnosť umelca?
Ďakujem..
Jana Motyčková
16.03.23,13:19
Dobrý deň, prosím Vás, v zmysle Zákona č.13/1993 o umeleckých fondoch sme povinný odviesť aj 2% z vyplatených tantiémov, alebo je to povinnosť umelca?
Ďakujem..

Je to povinnosť platiteľa príjmu.