AdamC
15.02.16,17:21
Ahojte, potrebujem sa uistiť v jednej veci, že rozumiem zákonodarcovej logike.
A: Ak mám auto, ktoré má OC 100.000,- , ročný účtovný odpis teda 25.000,-. Idem 80/20, takže dám z odpisu dole 5.000, som na 20.000,- a musím dať dolu ešte 8.000,- aby som sa dostal na maximum zo zákona, t.j. 12.000 EUR ročne.
B: Lebo napadlo ma, a nechcem meditovať, že zákonodarca to mohol myslieť aj tak, že strop pre daňový odpis je 12.000 EUR a ak ideš na 80/20, daj z toho dole 20% a teda daňový odpis je len 9.600 EUR.
Lebo, v prvom prípade, je jedno či ide na 100%, alebo 80/20, 50/50 stále bude jeho daňový odpis 12.000,- a to mi príde v rozpore s tým, ak má niekto auto za rovných 48.000 EUR a pôjde na 80/20 už je pod 12.000 EUR, ak by išiel na 100% bol by presne na 12.000 EUR. To je nekonzistentné, tak sa obávam či B nebude správne,...
Čo je správne? Ďakujem.
A: Ak mám auto, ktoré má OC 100.000,- , ročný účtovný odpis teda 25.000,-. Idem 80/20, takže dám z odpisu dole 5.000, som na 20.000,- a musím dať dolu ešte 8.000,- aby som sa dostal na maximum zo zákona, t.j. 12.000 EUR ročne.
B: Lebo napadlo ma, a nechcem meditovať, že zákonodarca to mohol myslieť aj tak, že strop pre daňový odpis je 12.000 EUR a ak ideš na 80/20, daj z toho dole 20% a teda daňový odpis je len 9.600 EUR.
Lebo, v prvom prípade, je jedno či ide na 100%, alebo 80/20, 50/50 stále bude jeho daňový odpis 12.000,- a to mi príde v rozpore s tým, ak má niekto auto za rovných 48.000 EUR a pôjde na 80/20 už je pod 12.000 EUR, ak by išiel na 100% bol by presne na 12.000 EUR. To je nekonzistentné, tak sa obávam či B nebude správne,...
Čo je správne? Ďakujem.
karakul
15.02.16,17:03
z materiálu FRSR https://www.google.sk/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1&cad=rja&uact=8&ved=0ahUKEwiW7sn3qPrKAhUpYpoKHaRnAb4QFggbMAA&url=https%3A%2F%2Fwww.financnasprava.sk%2F_img%2Fp fsedit%2FDokumenty_PFS%2FInfoservis%2FAktualne_inf ormacie%2Fdp%2F2015%2F2015_03_09_Uprava_ZD_pri_oso bnych_automobiloch.pdf&usg=AFQjCNFV3LHqn5xC7eEgaUfWawkeSETv-w :
"V prípade, že daňovník osobný automobil so vstupnou cenou 48 000 eur a viac používa aj na súkromné účely a rozhodne sa uplatňovať paušálne výdavky súvisiace s týmto osobným automobilom vo výške 80 % podľa § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov, je povinný krátiť aj ročný odpis v daňových výdavkoch len na výšku 80 %. Pri porovnávaní skutočne uplatneného daňového odpisu zo vstupnej ceny automobilu s výškou odpisu z limitovanej vstupnej ceny sa za skutočne uplatnený daňový odpis považuje odpis vo výške 80 % z ročného odpisu.
Príklad č. 5:
Daňovník obstará a zaradí do užívania v januári 2015 osobný automobil v hodnote 80 000 eur. Tento automobil bude používať aj na súkromné účely, a preto bude uplatňovať paušálne výdavky súvisiace s týmto automobilom vo výške 80 % počas celej doby odpisovania. Ako bude daňovník upravovať základ dane počas doby odpisovania tohto automobilu?
Daňovník bude postupovať nasledovne:
Rok
Skutočne uplatnený daňový odpis z OC 80 000
Odpis z limitovanej vstupnej ceny 48 000
Ak základ dane daňovníka za príslušné zdaňovacie obdobie bude nižší ako 12 000 eur, daňovník bude povinný zvýšiť ZD o sumu
2015 16 000 (80 % z 20 000) 12 000 4 000
2016 16 000 12 000 4 000
2017 16 000 12 000 4 000
2018 16 000 12 000 4 000
ALE
Príklad č. 3:
Daňovník obstará a zaradí do užívania v marci 2015 osobný automobil v hodnote 80 000 eur. Ako bude daňovník upravovať základ dane počas doby odpisovania tohto automobilu?
Daňovník bude postupovať nasledovne:
Rok
Skutočne uplatnený daňový odpis z OC 80 000
Odpis z limitovanej vstupnej ceny 48 000
Ak základ dane daňovníka za príslušné
zdaňovacie obdobie bude nižší ako 12 000 eur, daňovník bude povinný zvýšiť ZD o sumu
2015 16 667(za 10 mesiacov) 10 000 (za 10 mesiacov) 6 667
2016 20 000 12 000 8 000
2017 20 000 12 000 8 000
2018 20 000 12 000 8 000
2019 3 333 2 000 1 333"
Záver:
Podľa výkladu FRSR ak auto vo výške 80.000 používate výlučne na služobné účely, zvyšujete ZD o 8.000; ak ho využívate iba na 80% na služobné účely, tak zvyšujete ZD iba o 4.000 €...
z toho mi vychádza, že ak ho bude využívať iba na 60%, tak nie je povinnosť zvyšovať ZD !!!!
ešte jedna maličkosť:
ak bude základ dane menší ako 12000 - a to je jedno, či 11.000, alebo 2.000, treba zvyšovať rovnako ?????
"V prípade, že daňovník osobný automobil so vstupnou cenou 48 000 eur a viac používa aj na súkromné účely a rozhodne sa uplatňovať paušálne výdavky súvisiace s týmto osobným automobilom vo výške 80 % podľa § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov, je povinný krátiť aj ročný odpis v daňových výdavkoch len na výšku 80 %. Pri porovnávaní skutočne uplatneného daňového odpisu zo vstupnej ceny automobilu s výškou odpisu z limitovanej vstupnej ceny sa za skutočne uplatnený daňový odpis považuje odpis vo výške 80 % z ročného odpisu.
Príklad č. 5:
Daňovník obstará a zaradí do užívania v januári 2015 osobný automobil v hodnote 80 000 eur. Tento automobil bude používať aj na súkromné účely, a preto bude uplatňovať paušálne výdavky súvisiace s týmto automobilom vo výške 80 % počas celej doby odpisovania. Ako bude daňovník upravovať základ dane počas doby odpisovania tohto automobilu?
Daňovník bude postupovať nasledovne:
Rok
Skutočne uplatnený daňový odpis z OC 80 000
Odpis z limitovanej vstupnej ceny 48 000
Ak základ dane daňovníka za príslušné zdaňovacie obdobie bude nižší ako 12 000 eur, daňovník bude povinný zvýšiť ZD o sumu
2015 16 000 (80 % z 20 000) 12 000 4 000
2016 16 000 12 000 4 000
2017 16 000 12 000 4 000
2018 16 000 12 000 4 000
ALE
Príklad č. 3:
Daňovník obstará a zaradí do užívania v marci 2015 osobný automobil v hodnote 80 000 eur. Ako bude daňovník upravovať základ dane počas doby odpisovania tohto automobilu?
Daňovník bude postupovať nasledovne:
Rok
Skutočne uplatnený daňový odpis z OC 80 000
Odpis z limitovanej vstupnej ceny 48 000
Ak základ dane daňovníka za príslušné
zdaňovacie obdobie bude nižší ako 12 000 eur, daňovník bude povinný zvýšiť ZD o sumu
2015 16 667(za 10 mesiacov) 10 000 (za 10 mesiacov) 6 667
2016 20 000 12 000 8 000
2017 20 000 12 000 8 000
2018 20 000 12 000 8 000
2019 3 333 2 000 1 333"
Záver:
Podľa výkladu FRSR ak auto vo výške 80.000 používate výlučne na služobné účely, zvyšujete ZD o 8.000; ak ho využívate iba na 80% na služobné účely, tak zvyšujete ZD iba o 4.000 €...
z toho mi vychádza, že ak ho bude využívať iba na 60%, tak nie je povinnosť zvyšovať ZD !!!!
ešte jedna maličkosť:
ak bude základ dane menší ako 12000 - a to je jedno, či 11.000, alebo 2.000, treba zvyšovať rovnako ?????
AdamC
15.02.16,17:35
No veď to. Je to kombinácia dvoch druhov pripočítateľných položiek. Jedna je zvýšenie z dôvodu auta drahšieho 48000, druhá je 20% zo všetkých nákladov spojených s autom. To čo ja riešim, je, čo predchádza čomu. Ten PRIKLAD 5, tam už má daňový odpis 16000, čiže 1x4000 už je odpálených v nedaňových nákladoch kvôli 80/20 (lebo účtovný odpis je 20.000), a ďalších 1x4000 sa bude pripočítavať z dôvodu, že to auto stoji 80.000. Je to však dosť nespravodlivé. Lebo či to auto použije na 100% v PRIKLADE 5, bude jeho celková nedaňová položka ročne 8.000 EUR (20.000-8.000=12.000), ak ho použije na 80%, stále je nedaňová položka 8.000 EUR (20.000-4.000-4000=12.000). Asi to nedomysleli....
AdamC
15.02.16,18:10
Po preštudovaní toho usmernenia mám k tomu asi už len jednu faktickú.... Toľko bolo bububu okolo luxusných automobilov, a nakoniec, stačí mať ZD vyšší ako 12.000 a maj si auto aké chceš trebárs aj 200.000 s ročným odpisom 50.000 EUR.
karakul
15.02.16,18:14
potom som rád, že som poukázal na usmernenie