Ivana2020
10.03.16,14:21
Dobrý deň, prosím o radu v nasledovnom prípade:
Dodávateľ - neplatiteľ dodal tovar odberateľovi - platiteľovi v cene bez dane v novembri 2015. Následne bol zaregistrovaný ako platiteľ od 1.2.2016 podľa § 4 ods. 1 s tým, že išlo o oneskorenú registráciu, keďže obrat pre povinnú registráciu dosiahol v júli 2015 a najneskôr do 20.08.2015 mal preložiť žiadosť o registráciu. Odberateľovi doručil vo februári 2016 opravné faktúry k pôvodným faktúram vystavené dňa 08.02.2016, na ktorých uviedol pôvodnú cenu ako základ dane, k tomu pripočítal DPH vo výške 20 % zo základu dane.
1. Má odberateľ, platiteľ DPH právo na odpočítanie dane na základe uvedených opravných faktúr, ak prijaté tovary použil na dodania ako platiteľ? Ak áno, ide o odpočítanie dane podľa § 49 ods. 2 písm. a/, alebo opravu odpočítanej dane podľa § 53 ods. 2, príp. podľa ktorého ustanovenia zákona o DPH?

2. Alebo nemá právo na odpočítanie dane podľa § 49 ods. 1, pretože dodávateľ v čase dodania nebol platiteľom, a preto mu v čase dodania nevznikla daňová povinnosť podľa § 19 ods. 1, čo je podmienkou pre vznik práva na odpočítanie dane a nemá právo ani na opravu odpočítanej dane podľa § 53 ods. 2, pretože opravná faktúra nebola vystavená podľa § 25 ods. 1 písm. c/?

3. Ak dodávateľ vystavil takéto opravné faktúry, je osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 5, pretože uviedol na doklade daň a túto daň má priznať za ZO, v ktorom vystavil takéto doklady? Túto daň by v takom prípade však priznal v daňovom priznaní za obdobie, kedy mal byť platiteľom, t.j. za obdobie pred registráciou a druhý krát v DP, v ktorom vystavil tieto opravné faktúry s daňou.

Ďakujem
KEJKA
10.03.16,13:30
Dodávateľ - pokiaľ sa zaregistroval oneskorene, nemá právo spätne vystavovať faktúry. Tento svoj "lapsus" vyrieši so správcom dane. Odberateľ s tým nemá nič spoločné - ihned treba faktúry vrátiť ako bezpredmetné.
Inak - asi chyba v dátume.......................Následne bol zaregistrovaný ako platiteľ od 1.2.2015 .................máš na mysli rok 2016, nie?
čiže otázky 1,2 ,3 nemajú odpoveď, nejde o žiadne akceptovateľné opravné doklady.
Ivana2020
10.03.16,13:33
Ďakujem, áno, malo to by 1.2.2016.
ninocka55
21.03.16,07:20
Nedávna som riešila ten istý problém, tak sem dávam vyjadrenie FR SR:

V zmysle §78 ods.9 zákona o DPH, osoba, ktorá nesplnila povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň alebo podala žiadosť o registráciu pre daň oneskorene, je povinná podať jedno daňové priznanie za obdobie, v ktorom mala byť platiteľom, do 60 dní odo dňa zistenia daňovým úradom, že osoba nesplnila povinnosť podať žiadosť o registráciu pre daň, alebo do 60 dní od podania oneskorenej žiadosti o registráciu pre daň.
Daňovú povinnosť za obdobie, v ktorom zdaniteľná osoba mala mať postavenie platiteľa dane, rieši § 69 ods.13 zákona o DPH. Ustanovenie § 78 ods.9 zákona o DPH ukladá povinnosť týmto osobám podať jedno tzv. mimoriadne daňové priznanie za celé obdobie, v ktorom tieto osoby mali mať postavenie platiteľa dane.
Odberatelia (ktorých dodávatelia si nesplnili registračnú povinnosť), majú právo na uplatnenie odpočtu v zmysle § 49 až § 51 zákona o DPH.
Dodávateľ (zdaniteľná osoba, ktorá si nesplnila registračnú povinnosť) ,by mala vyhotoviť opravenú faktúru pre odberateľa (pokiaľ je platiteľom dane), kde by vyčíslil osobitne sumu bez DPH a osobitne sumu DPH.
Dávame do pozornosti , ak sa platiteľ dane, dodávateľ dohodol s odberateľom (odberateľmi), že bude akceptovať navýšenie sumy o sumu dane na výstupe na už vystavených faktúrach.

Uvedená odpoveď má informatívny charakter a bola vypracovaná na základe informácií poskytnutých daňovým subjektom v jeho žiadosti.

---
S pozdravom,
Ing. Michaela Babicová
diuska1
21.05.16,08:49
môžem sa opýtať ako to dopadlo? Tiež riešim problém čo s faktúrami, ktoré boli vystavené za obdobie keď spoločnosť mala byť platiteľom, ale boli vystavené bez dph. Mám vystaviť opravnú faktúru, kde rozčlením sumu na základ a dph? Odberateľ nesúhlasí s navýšením ceny. Dátum dodania by tým pádom bol na faktúre rovnaký ako dátum vystavenia opravnej faktúry. Ďakujem za pomoc