dendoz
14.06.06,10:54
V minulom roku v júli sme organizovali športové kempy pre deti. Cena na 1 dieťa bola 10tis. Sk. O konaní kempov sme informovali verejnosť už vo februári a odvtedy sme začali prijímať aj úhrady od záujemcov v plnej výške. V tomto období sme boli ešte neplatitelia DPH. Od júna 2005 sme sa stali platiteľmi DPH. Kempy sa konali v júli, keď sme už boli platitelia DPH. Z 400 prihlásených detí sme inkasovali od 350 detí platbu pred 1.6.2005 (boli sme neplatitelia) a od 50 detí po 1.6.2005 (boli sme už platitelia).
Organizovanie kempov obnáša zabezpečenie ubytovania, stravovania, dresov, ... Všetky faktúry ohľadom týchto služieb a tovarov boli vystavené dodávateľmi v júli, t.j. v čase ich dodania, keď sme boli platitelia.
Otázky:
1.
Odviesť DPH z prijatých platieb sme mali len z platieb od 50 detí, ktoré boli prijaté po 1.6.2005, keď sme už boli platiteľmi? (Služba bola poskytnutá v júli, platby prijaté v júni - § 19 ods. 4 – daňová povinnosť vzniká dňom prijatia platby). Pred 1.6.2005 sme sa neriadili zákonom o DPH, keďže sme neboli ešte platitelia – 350 platieb nepodlieha zákonu o DPH.
2.
Mohli sme si ako platitelia odpočítať od dane, ktorú sme boli povinný zaplatiť, daň z tovarov a služieb, ktoré sme použili na účely svojho podnikania ako platiteľ v plnej výške (z faktúr za dodané tovary a služby v 07/2005)? DÚ je toho názoru, že DPH pri všetkých nákladoch na kempy je potrebné krátiť koeficientom, ktorý sa vypočíta ako pomer platieb za kempy prijatých v období, keď sme už boli platitelia ku celkovým prijatým platbám. Podľa nášho názoru DÚ postupuje nesprávne.
Vie niekto zaujať stanovisko k uvedenému?
montecristo
14.06.06,14:46
Takže najprv k bodu 2. Postup daňového úradu sa môže zdať logický aj správny, nakoľko daňový subjekt časť tržieb nezdanil, nakoľko subjekt ešte nebol platiteľom dane. Samotné takéto konštatovanie však neznamená že daňový subjekt nepostupoval správne. Daňový úrad je povinný svoje konanie obhájiť aj ustanoveniami na základe čoho postupoval tak ako postupoval. Platiteľ je povinný postupovať pri výpočte pomernej výšky dane podľa § 50 len vtedy ak použije tovary a služby súčasne aj pre dodávky tovarov a služieb, pri ktorých nemôže odpočítať daň podľa odseku 3 § 49. Odsek 3 rieši dodávky tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane - čo nie je tento prípad. Daňový úrad by teda mal obhájiť svoje stanovisko, keďže pomerné odpočítanie dane sa uskutočňuje len pri dodávke tovaru a služieb, pri ktorých nemôže odpočítať daň, teda sú oslobodené od dane (§ 28 - 41). Platiteľ dane však v tomto prípade uskutočnil zdaniteľné plnenia, ktoré sú predmetom dane z pridanej hodnoty, avšak nedošlo k zdaneniu, pretože zdaniteľné plnenie bolo podľa subjektu uskutočnené prijatím platby, keď daňový subjekt ešte nebol registrovaný za platiteľa dane. Takže pri bode 2. sa tiež prikláňam k stanovisku, že postup DU je nesprávny - ak DU vyvodzuje svoj postoj podľa § 50 - pomerné odpočítanie dane.

V tomto prípade by som však zo strany DU riešil skôr vznik daňovej povinnosti, ako právo na odpočítanie dane. Čo je aj otázkou číslo 1. Daňová povinnosť podľa ods. 4 § 19 vzniká aj dňom prijatia platby, ak tá je prijatá pred dodaním služby, avšak daňová povinnosť v tomto prípade nemohla vzniknúť, keďže subjekt nebol platiteľom dane. Keďže daňová povinnosť nevznikla podľa odseku 4, o vzniku daňovej povinnosti hovorí odsek 2 - a to daňová povinnosť vzniká dňom dodania služby. Daňový subjekt by teda časť služieb zdanil prijatím platieb po 1. 6. 2005 a časť služieb by zdanil až ich samotným uskutočnením - keďže k zdaneniu týchto služieb ešte nedošlo. Ak daňový subjekt časť služieb nezdanil z dôvodu, že prijatie platby bolo pred 1. 6. 2005, mohlo teda dôjsť zo strany subjektu ku kráteniu daňovej povinnosti.
dendoz
14.06.06,19:21
Zdôvodnenie DÚ o krátení DPH zo služieb a tovarov dodaných pre kempy je chabé, vôbec sa neodvoláva na §50. Odvoláva sa len na § 49 ods. 2 a na to, že keďže spoločnosť prijala tržby za kempy ešte ako neplatiteľ, potom nemá právo na odpočet celej dane, ktoré si uplatňuje zo služieb a tovarov za kempy. §49 ods. 2 hovorí:"Platiteľ môže odpočítať od dane, ktorú je povinný platiť, daň z tovarov a služieb, ktoré použije na účely svojho podnikania ako platiteľ s výnimkou podľa odsekov 3 a 7." Tie odseky s výnimkami sa našej spoločnosti netýkajú, preto mi nie je jasné, prečo sa odvolávajú na tento §. Všetky služby a tovary pre kempy boli použité na účely nášho podnikania v čase, keď sme už boli platitelia. § 49 ods. 1 hovorí, že právo odpočítať daň vzniká platiteľovi v deň, keď pri tomto tovare a službe vznikla daňová povinnosť. A daňová povinnosť vznikla realizovaním kempov v 07/2005. Takže mi nie je jasné, prečo chce DÚ niečo krátiť.
Nadväzne k vyššiemu uvedenému a Vašej reakcii pripúšťam, že daňová povinnosť nám vznikla aj pri 350-tich účastníkoch a to dodaním služby, t.j. realizovaním kempu, aj keď platba bola prijatá dopredu, v čase, keď sme neboli platiteľmi.
ALBO
14.06.06,19:42
oj nazor je
DP vam vznikla dodanim sluzby. Ked ste prijali zalohu , neboli ste platitel, nerobili ste zdanitelne plnenia, nemozete brat do uvahy platbu ako usle zdanitelne plnenie.
DU vam nemoze nic kratit.
Vy mate narok na odpocet dane pred registraciou, len z toho co vam dovoli § 55.Po registracii zo vsetkeho ak ste nerobili oslobodene plnenia.
dendoz
15.06.06,06:49
Vyjadrenie k protokolu sme už poslali - uznali sme, že sme pochybyli, keď sme neodviedli daň a na druhej strane sme napadli názor kontrolórov na krátenie DPH za služby a tovary použitých na kempy. Zatiaľ ďakujem za názory.