Tunco
01.06.16,09:45
Dobrý deň, ak vyhotovujeme dokumentáciu k transferovému oceňovaniu, sme povinný analyzovať iba tie obchodné transakcie, ktoré vznikli v roku napr. 2015 ak je to dokumentácia k zdaň.obdobiu za rok 2015? To znamená, ak majú medzi sebou spoločnosti pôžičky z roku 2013,2014 a v roku 2015 ich zaplatia (úroky + istina), nepodliehajú tieto úhrady pôžičiek z rokov 2013-2014 transferovej dokumentácií, nakoľko k prijatiu pôžičky došlo ešte v r.2014 ? Chápem to správne ?
rexogazda
01.06.16,19:30
Vychádzam z nasledovného:
1. pred rokom 2015 uzavretie zmluvy a poskytnutie pôžičky
2. k 31.12.2014 účtované príslušné úroky za rok 2014
3. niekedy v roku 2015 zaúčtovanie úrokov za rok 2015 a splatenie istiny a úrokov
Z hľadiska zákona o dani z príjmov a transferového oceňovania je nutné riešiť iba výšku úrokovaj sadzby v roku 2015.
A. urobiť jednoduchú skrátenú verziu transferovej dokumentácie k výške úroku v roku 2015 s porovnaním pôvodnej zmluvnej a trhovej (prehľad bankových spotrebných úverov)
B. ak sú zmluvné úroky nižšie ako trhové tak by som účtoval na 562 v roku 2015 tie vyššie trhové podľa transferovej dokumentácie.
C. ak sú zmluvné úroky vyššie ako trhové, tak by som účtoval na 562 zmluvné a v daňovom priznaní PO za rok 2015 mi vznikne pripočítaľná položka k základu dane vo výške rozdielu mdzi úrokmi.
D. podľa pravidla nízkej kapitalizácii podľa §21a je nutné posúdiť do akej výšky sú účtovné úroky na 562 aj daňové. Treba urobiť výpočet EBITDA = (6-5)HV + 551 + 562. A do výšky 25% EBITDA sú účtovné úroky na 562 aj daňové.
Takže na záver. Úhrady (splatenie) pôžičky (istina + úrok) nepodliehajú transferovej dokumentácii. Komplikáciu robí iba výška nákladových úrokov v roku 2015.
1. pred rokom 2015 uzavretie zmluvy a poskytnutie pôžičky
2. k 31.12.2014 účtované príslušné úroky za rok 2014
3. niekedy v roku 2015 zaúčtovanie úrokov za rok 2015 a splatenie istiny a úrokov
Z hľadiska zákona o dani z príjmov a transferového oceňovania je nutné riešiť iba výšku úrokovaj sadzby v roku 2015.
A. urobiť jednoduchú skrátenú verziu transferovej dokumentácie k výške úroku v roku 2015 s porovnaním pôvodnej zmluvnej a trhovej (prehľad bankových spotrebných úverov)
B. ak sú zmluvné úroky nižšie ako trhové tak by som účtoval na 562 v roku 2015 tie vyššie trhové podľa transferovej dokumentácie.
C. ak sú zmluvné úroky vyššie ako trhové, tak by som účtoval na 562 zmluvné a v daňovom priznaní PO za rok 2015 mi vznikne pripočítaľná položka k základu dane vo výške rozdielu mdzi úrokmi.
D. podľa pravidla nízkej kapitalizácii podľa §21a je nutné posúdiť do akej výšky sú účtovné úroky na 562 aj daňové. Treba urobiť výpočet EBITDA = (6-5)HV + 551 + 562. A do výšky 25% EBITDA sú účtovné úroky na 562 aj daňové.
Takže na záver. Úhrady (splatenie) pôžičky (istina + úrok) nepodliehajú transferovej dokumentácii. Komplikáciu robí iba výška nákladových úrokov v roku 2015.
Tunco
03.06.16,10:01
V konečnom dôsledku teda v transferovej dokumentácií spomeniem pôžičky prijaté v roku 2015 a ďalšou oblasťou budú len úroky zaplatená pre rok 2015, resp. účtované na účte 562. Budem to kategorizovať jednotne, nakoľko našťastie máme nastavené pre všetky pôžičky rovnaké podmienky aj úroky - a to od r.2012 až po súčasnosť, takže problém by tam nemal byť.
Mňa trápia najviac metódy transfer.oceňovania. Pri pôžičkách je to jednoduché, dá sa využiť metóda nezávislej trhovej ceny.
Avšak máme aj drobné stavebné práce, ktoré ale vykonávame iba vo vzťahu matka-dcéra. Pre iné spoločnosti sme ich žiaľ nevykonávali - čiže nevieme deklarovať že za rovnakú cenu by sme predávali aj nezávislej osobe. Metódu následného predaja nemôžeme použiť, kedže službu produkujú zamestnanci a dodávame iba službu, nie produkt. Metóda zvýšených nákladov je taktiež nepoužiteľná - žiaľ veľmi zlá participácia našej matky, takže k potrebným informáciam sa nedostaneme. Rovnaký prípad aj pri metóde delenia zisku a čistého obchodného rozpätia.
Neostáva preto nič iné iba používať metódu nezávislej trhovej ceny. Myslíte že je korektné, ak použijem ako ukazovateľ nezávislej trhovej ceny napríklad cenník stavebných prác v cenkrose - ktorý sa používa práve na oceňovanie týchto prác ?
Ďakujem.
Mňa trápia najviac metódy transfer.oceňovania. Pri pôžičkách je to jednoduché, dá sa využiť metóda nezávislej trhovej ceny.
Avšak máme aj drobné stavebné práce, ktoré ale vykonávame iba vo vzťahu matka-dcéra. Pre iné spoločnosti sme ich žiaľ nevykonávali - čiže nevieme deklarovať že za rovnakú cenu by sme predávali aj nezávislej osobe. Metódu následného predaja nemôžeme použiť, kedže službu produkujú zamestnanci a dodávame iba službu, nie produkt. Metóda zvýšených nákladov je taktiež nepoužiteľná - žiaľ veľmi zlá participácia našej matky, takže k potrebným informáciam sa nedostaneme. Rovnaký prípad aj pri metóde delenia zisku a čistého obchodného rozpätia.
Neostáva preto nič iné iba používať metódu nezávislej trhovej ceny. Myslíte že je korektné, ak použijem ako ukazovateľ nezávislej trhovej ceny napríklad cenník stavebných prác v cenkrose - ktorý sa používa práve na oceňovanie týchto prác ?
Ďakujem.
rexogazda
03.06.16,13:52
S metódami oceňovania sa netrápte. Ministerstvo financií vydalo usmernenie č. MF/011491/2015-724, kde pre tuzemské kontrolované transakcie t.j. slovenská matka a dcéra sa vedie iba skrátená dokumentácia kde sa uvádza iba identifikácia a popis štruktúry a zoznam kontrolovaných transakcií. V skrátenej verzii nie je povinnosť tvorby nezávislej ceny podľa jednotlivých metód.