Jozef Mihál
07.01.17,14:14
Podľa § 39 ods. 5 vzor tlačiva "Potvrdenie o príjmoch..." určuje Finančné riaditeľstvo SR.

FR SR dňa 9.12.2016 vydalo tlačivo pre rok 2017.

*

Novinky „Potvrdenia“ za rok 2017 oproti „Potvrdeniu“ za rok 2016

- II. oddiel – zrušil sa doterajší riadok 09 „Suma zamestnávateľom zrazených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie (§ 11 ods. 8 zákona)“

K zrušeniu došlo preto, lebo nezdaniteľnú časť na dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie si daňovníci mohli poslednýkrát uplatniť za rok 2016.

*

Potvrdenie o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, o preddavkoch na daň, o daňovom bonuse na vyživované deti za obdobie roka 2017 (ďalej len "potvrdenie") zamestnávateľ v súlade s § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len "zákon") vydáva zamestnancovi, ktorému nebude robiť ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2017.

*

Zamestnávateľ je povinný:

- Do 10. februára 2018 vydať podľa § 39 ods. 5 písm. c) zákona potvrdenie zamestnancom, ktorí žiadajú o vykonanie ročného zúčtovania dane iného zamestnávateľa a požiadajú zamestnávateľa o vystavenie potvrdenia najneskôr do 5. februára 2018.

- Do 10. marca 2018 vydať podľa § 39 ods. 5 písm. a) zákona potvrdenie zamestnancom, ktorí nepožiadali zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane.

Vydanie „Potvrdenia“ pri skončení pracovného pomeru

Pozor, podľa § 75 ods. 2 písm. d) Zákonníka práce, je zamestnávateľ povinný vydať „Potvrdenie“ pri skončení pracovného pomeru.

Takúto povinnosť však podľa Zákonníka práce zamestnávateľ nemá pri skončení dohody (o pracovnej činnosti, o vykonaní práce, o brigádnickej práci študentov).

*

Popis jednotlivých položiek tlačiva „Potvrdenie“ za rok 2017

Box OPRAVNÉ - uvedie sa krížik, ak podľa § 40 ods. 7 zákona zamestnávateľ alebo zamestnanec zistil, že pôvodné potvrdenie obsahuje nesprávne údaje. Zamestnávateľ je vtedy povinný vystaviť opravné potvrdenie do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zistil, že potvrdenie obsahuje nesprávne údaje alebo do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zamestnávateľa na túto chybu zamestnanec upozornil.


I. ÚDAJE O ZAMESTNANCOVI

Osobné údaje zamestnanca, vyplní sa podľa predtlače.

Box "Zamestnanec je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou podľa zákona a príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia" - uvedie sa krížik, ak zamestnanec nie je daňový rezident SR.

Zákon rozdeľuje daňovníkov na dve skupiny:

1. Daňovníci s neobmedzenou daňovou povinnosťou (používa sa aj termín „rezident“ alebo „daňový domicil“) - to sú tí, ktorí majú na Slovensku trvalý pobyt alebo sa na Slovensku zdržiavajú aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach, pričom do tohto obdobia sa započítava každý, aj začatý deň pobytu.

Za takých sa však nepovažujú osoby zdržiavajúce sa na Slovensku len za účelom štúdia alebo liečenia a ďalej najmä tzv. pendleri - t.j. osoby, ktoré hranice Slovenska prekračujú denne a pod. z dôvodu, že na Slovensku majú zamestnanie avšak „po práci sa vracajú domov“.

2. Daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou - to sú všetci ostatní.


II. ÚDAJE O ZDANITEĽNÝCH PRÍJMOCH ...

Riadok 01:

Úhrn zúčtovaných a skutočne vyplatených (vyplatených najneskôr do 31.1.2018) príjmov zo závislej činnosti - príjmy zamestnanca na pracovnú zmluvu, na dohody, zdaniteľné odmeny za prácu spoločníka s.r.o., konateľa s.r.o., člena družstva, zdaniteľné odmeny za funkciu člena dozornej rady, správnej rady, predstavenstva atď., príjmy plynúce zo zmlúv podľa Občianskeho zákonníka (napr. príkazné zmluvy, zmluvy o dielo) ak ide o závislú činnosť.

Uvádzajú sa príjmy v peňažnej i nepeňažnej forme (napríklad príjem v súvislosti s používaním služobného vozidla na súkromné účely, zdaniteľné nepeňažné benefity, cenový rozdiel - zľava - pri predaji výrobkov a služieb zamestnancovi).

Do riadku 01 sa neuvádzajú:

- príjmy ktoré nie sú predmetom dane (príjmy podľa § 3 ods. 2 a podľa § 5 ods. 5 a 6 zákona, napríklad podiely na zisku, cestovné náhrady "v limite", hodnota pracovných prostriedkov atď.),
- príjmy ktoré sú od dane oslobodené (príjmy podľa § 5 ods. 7 a § 9 zákona, napríklad hodnota stravy poskytovanej zamestnávateľom, príspevky a poistné zamestnávateľa na zdravotné poistenie, sociálne poistenie, starobné dôchodkové sporenie - ktoré sú pre zamestnávateľa povinné zo zákona, náhrada príjmu pri PN zamestnanca atď.),
- príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. j) a k) zákona (poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si daňovník znížil v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjem podľa § 5 alebo § 6, vrátené zdravotnou poisťovňou tomuto daňovníkovi z ročného zúčtovania poistného, náhradu za stratu na zárobku vyplatenú zamestnancovi podľa osobitného predpisu, ak sa na účely jej výpočtu nevychádza z priemerného mesačného čistého zárobku zamestnanca podľa osobitného predpisu).

Riadok 01a:

Z celkovej sumy príjmov zo závislej činnosti sa tu uvedie úhrn príjmov plynúcich zamestnancovi na základe dohody o brigádnickej práci študentov, dohody o pracovnej činnosti alebo dohody o vykonaní práce.

Riadok 01b:

Z celkovej sumy príjmov zo závislej činnosti sa tu uvedie úhrn príjmov plynúcich zamestnancovi od zamestnávateľa s tým, že plynú zo zdrojov v zahraničí a postupuje sa pri nich podľa § 45 zákona. Inými slovami, sú to príjmy zamestnanca ktoré mu vyplatil zamestnávateľ pri práci v zahraničí, boli zdanené v zahraničí a pri ktorých bude zamestnanec pri podaní daňového priznania postupovať podľa § 45 zákona (metóda vyňatia). Tento riadok sa týka len zamestnávateľov, ktorí vysielajú zamestnancov na práce v zahraničí, kde sú im aj príjmy zdaňované.

Riadok 01c:

Z celkovej sumy príjmov zo závislej činnosti sa tu uvedie úhrn zdaniteľných príjmov poskytnutých formou produktov vlastnej výroby od zamestnávateľa, ktorého predmetom činnosti je poľnohospodárska výroba - a to tá časť príjmov, ktoré sú zdaniteľné, teda sú nad hranicou 200 eur.

Riadok 01c sa týka len zamestnávateľov, ktorí majú v predmete činnosti (aj) poľnohospodársku výrobu.

Ak takýto zamestnávateľ poskytol zamestnancovi nepeňažný príjem formou zvýhodneného predaja vlastných produktov, resp. poskytnutia vlastných produktov zadarmo, tak podľa § 5 ods. 7 písm. l) zákona je takýto nepeňažný príjem oslobodený od dane v úhrnnej výške max. 200 eur ročne.

Do riadku 01c sa uvedie suma takéhoto nepeňažného príjmu, ktorá nie je oslobodená od dane a je zdaniteľným príjmom zamestnanca - teda tá časť takéhoto nepeňažného príjmu, ktorá presahuje 200 eur. Suma takéhoto nepeňažného príjmu, ktorá je oslobodená od dane sa uvedie v riadku 02.

Riadok 02:

Vypĺňa sa len v prípade, ak predmetom činnosti zamestnávateľa je (aj) poľnohospodárska výroba.

Uvedie sa tá časť nepeňažného príjmu zamestnanca poskytnutá formou zvýhodneného predaja vlastných produktov, resp. poskytnutia vlastných produktov zadarmo, ktorá je podľa § 5 ods. 7 písm. l) zákona oslobodená od dane - a to uvedený príjem v úhrnnej výške max. 200 eur ročne.

Riadok 03:

Uvádza sa úhrn príjmov oslobodených od dane podľa § 5 ods. 7 písm. m) zákona (max. 2 000 eur).

Medzi príjmy zo závislej činnosti oslobodené od dane sa od roku 2016 pridala v § 5 ods. 7 písmeno m), sociálna výpomoc vyplatená zamestnancovi zo sociálneho fondu (§ 7 ods. 1 písm. f) zákona č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde) v úhrnnej výške najviac 2000 eur v jednom roku len od jedného zamestnávateľa z dôvodu:

- úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti daňovníka, kde podľa § 116 Občianskeho zákonníka: „Blízkou osobou je príbuzný v priamom rade, súrodenec a manžel; iné osoby v pomere rodinnom alebo obdobnom sa pokladajú za osoby sebe navzájom blízke, ak by ujmu, ktorú utrpela jedna z nich, druhá dôvodne pociťovala ako vlastnú ujmu.“, čo znamená, že ide o úmrtie rodiča, prarodiča, dieťaťa, vnuka, vnučky, súrodenca, manžela, manželky (podmienkou je spoločná domácnosť),

- odstraňovania alebo zmierňovania následkov živelných udalostí, kde podľa § 15 ods. 24 zákona č. 150/2013 Z. z. o Štátnom fonde rozvoja bývania, živelnou udalosťou sa rozumie povodeň, záplava, víchrica, úder blesku, požiar, krupobitie, zosuv pôdy, zrútenie skaly alebo zemín, zosuv alebo zrútenie lavíny a zemetrasenie dosahujúce aspoň 5. stupeň medzinárodnej stupnice udávajúcej makroskopické účinky zemetrasenia,

- dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, ktorá trvá (trvala) viac ako polroka.

Riadok 04:

Uvedie sa číselné označenie mesiacov roka 2017, v ktorých sa príjmy uvedené v riadku 01 zúčtovali a vyplatili. Napríklad "1 - 12" (zamestnanec dosahoval príjmy celý rok) alebo "3-9" (...od marca do septembra) alebo "2,4-6" (...v mesiacoch február, apríl, máj, jún).

Riadok 05:

Uvedie sa zrazené poistné na sociálne poistenie (resp. sociálne zabezpečenie policajtov a vojakov) a poistné (resp. preddavky) na zdravotné poistenie ktoré platí zamestnanec podľa osobitných predpisov a boli zrazené z príjmov uvedených v riadku 01. V tomto riadku sa uvedie aj nedoplatok poistného, ktorý vyplynul z ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie.

Poistné na sociálne poistenie a preddavky (poistné) na zdravotné poistenie sa uvedú aj osobitne v "podriadkoch" 05a, 05b a 05c.

Riadok 05c:

Osobitne sa z celkovej sumy poistného uvedie poistné zrazené z príjmov dosiahnutých v zahraničí - teda z príjmov, ktoré sú uvedené na riadku 01b. Týka sa len zamestnancov, ktorí pre zamestnávateľa pracovali v zahraničí.

Riadok 06:

Uvedie sa suma rozdielu r. 01 mínus r. 05.

Riadok 07:

Uvedie sa úhrn preddavkov na daň za jednotlivé mesiace roka 2017, ktorá zamestnávateľ zrazil zamestnancovi. Tu sa nezapočítavajú sumy daňového bonusu. Napríklad ak za január 2017 bol preddavok dane zamestnanca 25 eur a zamestnanec dostal daňový bonus 21,41 eura , do riadku 07 sa započítava suma 25 eur.

Riadok 08:

Súčet uplatnenej nezdaniteľnej časti na daňovníka za mesiace roka 2017. Suma je daná ako 316,94 eura krát počet mesiacov uplatňovania.

V prípade uplatňovania za všetky mesiace roka 2017 je to suma 3803,28 eura (pozor nemýliť si so sumou nezdaniteľnej časti ktorá sa uvedie v ročnom zúčtovaní za rok 2017 ako 3803,33 eura !).

Riadok 09:

Ak zamestnávateľ odvádzal počas roka 2017 za zamestnanca príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (viď § 11 ods. 10 zákona), uvedie sa úhrn odvedenej sumy za mesiace január až december 2017, neohraničený sumou 180 eur (uhradený do 31.1.2018). A to aj v prípade, že zmluva zamestnanca nespĺňa podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti.

Riadok 10 (tabuľka):

V tabuľke sa uvedú údaje za každé dieťa, na ktoré si zamestnanec u zamestnávateľa uplatňoval daňový bonus. Uvedú sa údaje o priznanom a vyplatenom bonuse, nie o nárokovanom bonuse. Napríklad ak za mesiac október príjem zamestnanca bol nižší ako polovica minimálnej mzdy (435/2 = 217,50 eura), nárok na daňový bonus nemal - hoci si daňový bonus uplatňoval, ak mu nebol vyplatený, tak takýto mesiac sa v tabuľke neuvedie.

Mesiace sa uvedú spôsobom podobným, ako v r. 04 (viď vyššie).

Suma je daná ako 21,41 eura krát počet mesiacov jej uplatňovania.

Za celý rok uplatnenia je to 256,92 eura.

V tabuľke sa osobitne rozpíšu údaje za každé dieťa. Ak si zamestnanec uplatňoval daňový bonus na viac ako sedem detí, údaje o daňovom bonuse na ďalšie deti sa uvedú v členení podľa tabuľky na druhej strane tlačiva.

V poslednom riadku sa uvedie súčet za všetky deti.

III. ÚDAJE O ZAMESTNÁVATEĽOVI

Vyplní sa podľa predtlače.