BAG
07.02.17,13:26
V 10/2016 PO ukradli osobné auto. DPH bolo odvedené upravené o odpisy v 10/2016. Vyjadrenie od polície prišlo 30.12.2016. Škoda bude uznaný daňový výdavok 2016. Kedy sa má auto vyradiť z majetku, v akej výške bude škoda uznaná- zostatková cena?
Čo s účtovnými a daňovými odpismi a so zostatkovou cenou účtovnou a daňovou v daňovom priznaní PO?
Čo s účtovnými a daňovými odpismi a so zostatkovou cenou účtovnou a daňovou v daňovom priznaní PO?
KloferHladny
21.02.17,10:31
Postupy účtovania:
(4) Zostatková cena dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého hmotného majetku, ktorý nie je plne odpísaný po zúčtovaní opravných položiek, sa účtuje pri vyradení najmä na ťarchu účtov
a) 541 - Zostatková cena predaného dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého hmotného majetku pri predaji,...
e) 549 - Manká a škody pri manká a škodách,
§ 21 ZDP
(2) Daňovými výdavkami nie sú tiež
a) zvýšenia dane, prirážky k poistnému platenému na zdravotné poistenie, osobitné príspevky podľa osobitného predpisu,103b) úroky platené za obdobie odkladu platenia dane a cla, penále a pokuty, ....
e) manká a škody1) presahujúce prijaté náhrady s výnimkou uvedenou v § 19 ods. 3 písm. g), stratného v maloobchodnom predaji na základe ekonomicky odôvodnených noriem úbytkov tovaru určených daňovníkom a s výnimkou nezavinených úhynov zvierat, ktoré nie sú na účely tohto zákona hmotným majetkom; škodou nie je preukázaný úhyn alebo nutná porážka zvieraťa zo základného stáda,
f) zostatková cena trvale vyradeného hmotného majetku a nehmotného majetku s výnimkou uvedenou v § 19 ods. 3 písm. b) až d),
§ 19 odst 3 ZDP- Daňovými výdavkami sú aj:
d) zostatková cena hmotného majetku a nehmotného majetku vyradeného z dôvodu škody do výšky príjmov z náhrad zahrnovaných do základu dane vrátane prijatých úhrad z predaja vyradeného majetku s výnimkou uvedenou v písmene g),
e) vstupná cena pri predaji hmotného majetku vylúčeného z odpisovania podľa § 23, pričom pri predaji majetku uvedeného v § 23 ods. 1 písm. d) až g) a pozemkov nedotknutých ťažbou možno vstupnú cenu zahrnúť len do výšky príjmu z predaja,
g) škody nezavinené daňovníkom
1. vzniknuté v dôsledku živelnej pohromy, napríklad zemetrasenia, povodne, krupobitia, lavíny alebo blesku,
2. spôsobené neznámym páchateľom v zdaňovacom období, v ktorom bola táto skutočnosť potvrdená políciou,
Postup:
1. Takže v zákone o účtovníctve máš príkaz účtovať o vyradení v dôsledku škody (krádež) a účtuješ ku dňu, keď polícia oznámila, že páchateľa nevie vypátrať. Zostatkovú cenu dáš na účet 549A
2. Podľa § 21 daňovým výdavkom nie je škoda okrem škody uvedenej v § 19 odst 3 d, e..
3. V § 19 odst 3 d zostatková cena je daňovým nákladom do výšky príjmov ... s výnimkou uvedenou v §19 odst 3.g.
4. V § 19 odst 3.g je napísané, že škoda zavinená neznámym páchateľom je uznaná v zdaňovacom období, kedy to bolo potvrdené políciou.
Záver: Zostatkovú cenu účtuješ na 549A = manká a škody daňovo uznateľné. V DPPO nemusíš zvyšovať základ dane.
Rozdiel daňovej-účtovnej zostatkovej ceny bude pripočítateľnou (odpočítateľnou) položkou v DPPO
Rozdiel daňových-účtovných odpisov bude pripočítateľnou (odpočítateľnou) položkou v DPPO
(4) Zostatková cena dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého hmotného majetku, ktorý nie je plne odpísaný po zúčtovaní opravných položiek, sa účtuje pri vyradení najmä na ťarchu účtov
a) 541 - Zostatková cena predaného dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého hmotného majetku pri predaji,...
e) 549 - Manká a škody pri manká a škodách,
§ 21 ZDP
(2) Daňovými výdavkami nie sú tiež
a) zvýšenia dane, prirážky k poistnému platenému na zdravotné poistenie, osobitné príspevky podľa osobitného predpisu,103b) úroky platené za obdobie odkladu platenia dane a cla, penále a pokuty, ....
e) manká a škody1) presahujúce prijaté náhrady s výnimkou uvedenou v § 19 ods. 3 písm. g), stratného v maloobchodnom predaji na základe ekonomicky odôvodnených noriem úbytkov tovaru určených daňovníkom a s výnimkou nezavinených úhynov zvierat, ktoré nie sú na účely tohto zákona hmotným majetkom; škodou nie je preukázaný úhyn alebo nutná porážka zvieraťa zo základného stáda,
f) zostatková cena trvale vyradeného hmotného majetku a nehmotného majetku s výnimkou uvedenou v § 19 ods. 3 písm. b) až d),
§ 19 odst 3 ZDP- Daňovými výdavkami sú aj:
d) zostatková cena hmotného majetku a nehmotného majetku vyradeného z dôvodu škody do výšky príjmov z náhrad zahrnovaných do základu dane vrátane prijatých úhrad z predaja vyradeného majetku s výnimkou uvedenou v písmene g),
e) vstupná cena pri predaji hmotného majetku vylúčeného z odpisovania podľa § 23, pričom pri predaji majetku uvedeného v § 23 ods. 1 písm. d) až g) a pozemkov nedotknutých ťažbou možno vstupnú cenu zahrnúť len do výšky príjmu z predaja,
g) škody nezavinené daňovníkom
1. vzniknuté v dôsledku živelnej pohromy, napríklad zemetrasenia, povodne, krupobitia, lavíny alebo blesku,
2. spôsobené neznámym páchateľom v zdaňovacom období, v ktorom bola táto skutočnosť potvrdená políciou,
Postup:
1. Takže v zákone o účtovníctve máš príkaz účtovať o vyradení v dôsledku škody (krádež) a účtuješ ku dňu, keď polícia oznámila, že páchateľa nevie vypátrať. Zostatkovú cenu dáš na účet 549A
2. Podľa § 21 daňovým výdavkom nie je škoda okrem škody uvedenej v § 19 odst 3 d, e..
3. V § 19 odst 3 d zostatková cena je daňovým nákladom do výšky príjmov ... s výnimkou uvedenou v §19 odst 3.g.
4. V § 19 odst 3.g je napísané, že škoda zavinená neznámym páchateľom je uznaná v zdaňovacom období, kedy to bolo potvrdené políciou.
Záver: Zostatkovú cenu účtuješ na 549A = manká a škody daňovo uznateľné. V DPPO nemusíš zvyšovať základ dane.
Rozdiel daňovej-účtovnej zostatkovej ceny bude pripočítateľnou (odpočítateľnou) položkou v DPPO
Rozdiel daňových-účtovných odpisov bude pripočítateľnou (odpočítateľnou) položkou v DPPO