DaraB
21.02.17,08:59
Dobrý deň, vidím tu diskusiu (síce staršiu) ohľadne účtovania príjmov CA pri predaji zájazdu. Mám ten istý problém. Avšak v diskusii som sa nedočítala, ako presne postupovať. Môžem sumu, ktorú mi klient pošle na môj účet zaúčtovať ako príjem neovplyvňujúci daň? Lebo môj príjem je iba provízia, nie to , čo mi pošle klient.... Ďakujem.
A ak mi klient platí cash, ako to zaregistrujem do elektronickej registračnej pokladnice? Lebo toto nie je môj príjem.
ninka24
21.02.17,09:10
Do ERP urobíš vklad hotovosti - to je úhrada od klienta, vklad sa nezapočítava do obratu. Pred úhradou pre CK, urobíš výber hotovosti. Treba dávať pozor, aby si v týchto prípadoch mala pokladňu na nule! Tvoj príjem je len príjem z provízií, teda do pokladne si budeš evidovať len úhrady províznych FA, ktoré ti zostávajú v hotovosti.
Prikladám informáciu z finančnej správy z júna 2015 - keď bola zavedená povinnosť mať v CA ERP, alebo VRP:
Na základe zákona č. 333/2014 Z. z. ktorým sa novelizoval zákon č. 289/2008 Z. z.

o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona č. 511/1992

Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení

neskorších predpisov (ďalej len „zákon o používaní ERP“) sa do prílohy č. 1 doplnili ďalšie

služby, za poskytnutie ktorých, ak podnikateľ príjme tržbu po 01.04.2015 je povinný ju

evidovať prostredníctvom elektronickej registračnej pokladnice (ďalej len ERP) alebo

virtuálnej registračnej pokladnice (ďalej len VRP). Medzi predmetné služby patria aj:

Činnosti cestovných agentúr (kód 79.11)

Činnosti cestovných kancelárií (kód 79.12)

Ostatné rezervačné služby a súvisiace činnosti (kód 79.90)

Pozri http://slovak.statistics.sk > Metaúdaje > Klasifikácie > Štatistická klasifikácia

ekonomických činností SK NACE Rev. 2 (2008) > Vysvetlivky SK NACE Rev. 2 - Príloha

klasifikácie)

Cestovné kancelárie (ďalej len CK) a cestovné agentúry (ďalej len CA) sú povinné

odplatu – úhradu za poskytnutú službu evidovať v ERP alebo VRP len v prípade, ak daná

odplata spĺňa definíciu tržby uvedenú v § 2 písm. i) zákona o používaní ERP!

Podľa citovaného ustanovenia tržbou je platba prijatá z predaja tovaru alebo

z poskytovania služby na predajnom mieste v hotovosti alebo inými platobnými

prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť, najmä elektronickými platobnými

prostriedkami alebo poukážkou oprávňujúcou na nákup tovaru alebo poskytnutie

služby, tržbou je aj platba prijatá ako preddavok (ďalej len tržba).



Vzhľadom na rozmanitosť poskytovaných služieb, CK a CA pre správnu aplikáciu

zákona o používaní ERP si pri prijatí úhrady – odplaty musia vždy zodpovedať na dve otázky:

či ide o úhradu služby, ktorú poskytla CK, resp. CA a či daná úhrada je tržbou v zmysle

zákona o používaní ERP.

Príklad č. 1:

CK predá dňa 02.04. 2015 svoj vlastný zájazd (ktorý sa uskutoční fyzicky v dňoch 22. 6. –

30.06. 2015 v Chorvátsku) pričom klient jej zaplatí za zájazd cenu 400 eur: a) v hotovosti, b)

platobnou kartou, c) darčekovou poukážkou.

Riešenie: Ide o platbu za vlastný zájazd, daná platba je tržbou (tržbou je aj preddavok). CK je

povinná danú tržbu evidovať v ERP alebo VRP pri všetkých troch formách platby.

Príklad č. 2:

CA na základe zmluvy o sprostredkovaní alebo inej obdobnej zmluvy predá v mene a na účet

inej CK zájazd (tzv. provízny predaj) v sume 620 eur, ktorý klient zaplatí v hotovosti. CA na

základe predmetnej zmluvy na konci dňa vloží na bankový účet CK celú sumu 620 eur. CA

následne vyhotoví CK faktúru za poskytnutie služby sprostredkovania predaja zájazdu vo

výške 62 eur, ktorú jej CK zaplatí formou vkladu na bankový účet CA, alebo prostredníctvom

internetbankingu.

Riešenie:

1) CA poskytla CK službu sprostredkovania, za ktorú požaduje odplatu (províziu) vo

výške 62 eur. Vzhľadom k tomu, že prijatá provízia od CK nespĺňa definíciu tržby

(provízia nebola zaplatená v hotovosti, ani platobnou kartou ani poukážkou oprávňujúcou

na nákup tovaru alebo poskytnutie služby), preto ju CA neeviduje v ERP alebo VRP.

2) Zájazd nie je službou, ktorú poskytne CA a preto prijatú hotovosť za predaný zájazd od

klienta nemá CA povinnosť evidovať v ERP alebo VRP ako tržbu. Ak však túto

hotovosť vloží do ERP alebo VRP, je povinná vyhotoviť doklad označený slovom

„VKLAD“ - § 3 ods. 3 zákona o používaní ERP.

Príklad č. 3:

CA na základe zmluvy o sprostredkovaní alebo inej obdobnej zmluvy predá v mene a na účet

inej CK zájazd v sume 500 eur, ktorý klient zaplatí v hotovosti. CA na základe predmetnej

zmluvy na konci pracovnej doby zasiela CK emailom zoznam predaných zájazdov za deň; po

jeho odsúhlasení a určení výšky provízie zo strany CK, CA má nárok ponechať si províziu vo

výške napr. 10% z ceny predaných zájazdov. Zostávajúci rozdiel medzi vyinkasovanou

sumou za zájazdy a svojou províziou je povinná v daný deň vložiť na bankový účet CK.

CA po odsúhlasení predaných zájazdov za príslušný deň zo strany CK, si v hotovosti

ponechala v pokladni sumu 50 eur ako platbu za svoju províziu a zostávajúcu sumu 450 eur

vložila na účet CK.

Riešenie:

1) CA poskytla CK službu sprostredkovania, za ktorú si ponechala platbu v hotovosti vo

výške 50 eur. Vzhľadom k tomu, že daná platba je prijatá v hotovosti, CA je povinná ju

evidovať v ERP alebo VRP a doklad z ERP je povinná odovzdať CK podľa § 8 ods. 1

zákona o používaní ERP. V prípade prerušenia prevádzky ERP alebo VRP CA odovzdá originál

paragónu (pozri § 10 ods. 4 zákona o používaní ERP).

UPOZORNENIE:

Pre jednoznačné uplatňovanie zákona o používaní ERP je dôležité, aby si zmluvné strany

v zmluve o sprostredkovaní alebo inej obdobnej zmluve jednoznačne vymedzili, ktorým

úkonom, resp. splnením ktorých podmienok dochádza k úhrade provízie, pretože ak

v tomto okamihu predmetná platba spĺňa definíciu tržby podľa citovaného zákona (platba

je prijatá v hotovosti, alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť

alebo poukážkou), CA ju musí zaevidovať v ERP alebo VRP.

2) Zájazd nie je službou, ktorú poskytne CA a preto prijatú hotovosť za predaný zájazd od

klienta nemá CA povinnosť evidovať v ERP alebo VRP ako tržbu. Ak však túto hotovosť

vloží do ERP, je povinná vyhotoviť doklad označený slovom „VKLAD“ - § 3 ods. 3

zákona o používaní ERP.

Príklad č. 4:

CA na základe zmluvy o sprostredkovaní alebo inej obdobnej zmluvy predá v mene a na účet

autobusového dopravcu cestovné lístky v sume 300 eur, ktoré klienti zaplatili v hotovosti.

CA na základe predmetnej zmluvy na konci dňa vloží na bankový účet autobusového

dopravcu celú vyinkasovanú sumu 300 eur. CA na začiatku nasledujúceho mesiaca vyhotoví

pre autobusového dopravcu súhrnnú faktúru za poskytnuté služby sprostredkovania predaja

cestovných lístkov za príslušný kalendárny mesiac vo výške napr. 30 eur, ktorú jej

autobusový dopravca zaplatí formou:

a) vkladu na bankový účet CA, resp. prostredníctvom internetbankingu

b) úhradou v hotovosti

Riešenie:

1a) CA poskytla autobusovému dopravcovi službu sprostredkovania cestovných lístkov, za

ktorú požaduje odplatu (províziu) vo výške 30 eur. Vzhľadom k tomu, že zaplatená

provízia nespĺňa definíciu tržby, pretože ju autobusový dopravca zaplatil formou vkladu

na bankový účet CA, resp. prostredníctvom internetbankingu, CA ju neeviduje v ERP

alebo VRP.

1b) Pri úhrade provízie v hotovosti je CA povinná ju evidovať v ERP alebo VRP a doklad

z ERP alebo VRP vyhotovený podľa § 8 ods. 2 zákona o používaní ERP je povinná

odovzdať autobusovému dopravcovi.

2) Osobná doprava nie je službou, ktorú poskytne CA a preto prijatú hotovosť za predaný

cestovný lístok od klienta nemá CA povinnosť evidovať v ERP alebo VRP ako tržbu. Ak

však túto hotovosť vloží do ERP alebo VRP je povinná vyhotoviť doklad označený slovom

„VKLAD“ - § 3 ods. 3 zákona o používaní ERP.

Príklad č. 5:

CK na základe zmluvy o sprostredkovaní alebo inej obdobnej zmluvy predá v mene a na účet

poisťovne cestovné poistenie vo výške 50 eur, ktoré klient zaplatí v hotovosti. CK na základe

predmetnej zmluvy má po zaplatení poistného klientom nárok na províziu vo výške 10% (t.j.

5 eur) z ceny predaného cestovného poistenia. Na konci dňa CK vloží na bankový účet

poisťovne sumu 45 eur a v pokladnici si ponechá sumu 5 eur ako platbu za svoju províziu

sprostredkovania poistenia.

Riešenie:

1) CK poskytla poisťovni službu sprostredkovania poistenia, za ktorú si ponechala

v hotovosti platbu vo výške 5 eur. Služba sprostredkovania poistenia (Činnosti

poisťovacích agentov a maklérov kód 66.22) nie je uvedená v prílohe č. 1 zákona

o používaní ERP a preto nie je povinnosť ju evidovať v ERP alebo VRP.

2) Cestovné poistenie nie je službou, ktorú poskytne CK a preto prijatú hotovosť za poistenie

od klienta nemá CK povinnosť evidovať v ERP ako tržbu. Ak však túto hotovosť vloží do

ERP alebo VRP je povinná vyhotoviť doklad označený slovom „VKLAD“ - § 3 ods. 3

zákona o používaní ERP.

Príklad č. 6:

CK predala občanovi dňa 14.04.2015 svoj vlastný zájazd v sume 620 eur, (ktorý sa uskutoční

fyzicky v dňoch 22. 6. – 30.06. 2015 v Chorvátsku) uzavrela s klientom zmluvu o zájazde

a prijala od klienta úhradu za zájazd v hotovosti tržbu, ktorú zaevidovala v ERP resp. VRP

a klientovi odovzdala pokladničný doklad z ERP resp. VRP.

CK je platiteľom DPH a pri výpočte základu DPH a DPH postupuje podľa osobitnej úpravy

uvedenej v § 65 ods. 1 - 7 zákona o DPH. To znamená, že základom DPH je kladný rozdiel

medzi celkovou predajnou cenou požadovanou od zákazníka a súčtom cien služieb

cestovného ruchu obstaraných od iných osôb vrátane vlastnej služby CK. Tento rozdiel

predstavuje prirážku CK, ktorá sa považuje za cenu s DPH.

Napr. daný zájazd pozostával z nakúpených služieb: ubytovanie a strava v sume 300 eur,

doprava v sume 100 eur, služba animátora v sume 100 eur; spolu 500 eur.



Výpočet prirážky CK: 620 eur - 500 eur = 120 eur => z toho je základ DPH 100 eur a výška DPH 20

eur.

Musí byť na predmetnom pokladničnom doklade uvedená suma základu DPH a výška DPH?

Riešenie:

Cestovná kancelária, ktorá je platiteľom dane z pridanej hodnoty i v prípade, že uplatňuje

osobitnú úpravu uplatňovania dane z pridanej hodnoty podľa § 65 zákona o DPH je povinná

na pokladničnom doklade podľa § 8 ods. 1 zákona o používaní ERP uvádzať údaje o základe

dane z pridanej hodnoty, v členení podľa sadzieb, o sadzbe dane z pridanej hodnoty alebo

údaj o oslobodení od dane z pridanej hodnoty v členení podľa sadzieb a výšku dane z pridanej

hodnoty spolu v členení podľa sadzieb.
DaraB
21.02.17,14:51
SUPER, veľká vďaka :-)
janiely
26.04.17,07:21
Ja len reagujem na posledné "riešenie" vo vašom príspevku, kde sa uvádza, že na pokladničnom doklade je povinnosť uviesť základ dane, sadzbu dane, údaj o oslobodení dane, výšku dane...... na finančnej správe je ale uvedené: "Ak cestovná kancelária za predaj služieb cestovného ruchu, pri ktorých uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 65 ods. 1 – 7 zákona o DPH, vyhotovuje zjednodušenú faktúru – doklad z ERP alebo z VRP, na základe § 65 ods. 11 zákona o DPH a § 8 ods. 1 písm. j/, k/, l/ zákona o používaní ERP predmetný doklad nemusí obsahovať základ dane (t.j. prirážku CK), sadzbu dane a výšku dane spolu." ..... (sama mám v tom chaos, ako to má byť správne)
ninka24
25.05.17,10:34
V príspevku nieje moje riešenie, ale skopírované riešenia prípadov, ktoré mi boli zaslané z fin. správy.