ondrejvla
04.09.17,15:54
Dobrý deň, prosím o radu, SZČO neplatiteľ DPH vykonáva práce na nehnuteľnosti v EÚ ako subdodávku montážnych prác pre odberateľa, ktorého sídlo je na území SR. Je povinný sa zaregistrovať podľa § 7a? Upresňujem, že odberateľ fakturácie je subjekt v SR. Ďakujem za každú správnu odpoveď k tejto téme.
mondes
04.09.17,14:22
Keďže ide o nehnuteľnosť, teda § 16 zákona o DPH, tak SZČO nie je povinný sa registrovať na DPH.
JankaO
04.09.17,14:31
Keďže práce sú na nehnuteľnosti, miesto dodania je tam, kde je nehnuteľnosť. Subdodávateľ nemá na koho preniesť daňovú povinnosť, nakoľko jeho odberateľ (SK) nie je osoba usadená a predpokladám, že ani registrovaná v štáte, kde sa nehnuteľnosť nachádza. Z tohto dôvodu sa subdodávateľ musí registrovať v krajine, kde je nehnuteľnosť.
...
Príklad č. 1:
Slovenský platiteľ „SK1“ uzatvoril s českou osobou registrovanou na DPH v ČR „CZ“ dodanie stavebných prác – opravu strechy na nehnuteľnosti nachádzajúcej sa v ČR. Platiteľ „SK1“ požiadal ďalšiu slovenskú firmu – platiteľa „SK2“, aby vykonal na predmetnej nehnuteľnosti klampiarske práce. Platiteľ „SK2“ fakturuje klampiarske práce slovenskému platiteľovi „SK1“ , platiteľ „SK1“ ich fakturuje českej osobe registrovanej pre daň v ČR. Kde je miesto dodania stavebných prác? Aká daň sa má fakturovať? Komu vzniká povinnosť registrácie v ČR?

Riešenie:
Miesto dodania – ide o služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosť, t. j. miesto dodania je tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza – ČR.
Povinnosti SK2:
Zmluvný vzťah je medzi „SK2“ a „SK1“ na poddodávku klampiarskych prác vzťahujúcich sa na nehnuteľnosť nachádzajúcu sa v ČR:
Keďže je miestom dodania poddodávateľských klampiarskych prác podľa slovenského zákona o DPH – § 16 ods. 1, ako aj podľa § 10 českého zákona o DPH č. 235/2004 Sb. tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza, t. j. ČR, potom nie je možné, aby medzi „SK2“ a „SK1“ prebehla fakturácia so slovenskou DPH. Novelizovaný zákon o DPH v ČR, ktorý je účinný od 1. 1. 2013, pozmenil filozofiu registrácie zdaniteľných osôb z iných členských štátov, podľa ktorého zdaniteľná osoba z iného členského štátu, ktorá dodáva služby s miestom dodania v ČR a nemá na koho preniesť daňovú povinnosť (SK1 nemá povinnosť registrácie v ČR, pretože daň platí zdaniteľná osoba – odberateľ z ČR), sa stáva platiteľom dane odo dňa uskutočnenia zdaniteľného plnenia.
Z uvedeného vyplýva, že SK2 ako poddodávateľ má povinnosť registrácie v ČR.
SK2 faktúru vystaví za poddodávku s českou DPH, uvedie české IČ DPH pridelené v ČR, pričom služby fakturuje slovenskému platiteľovi dane – na faktúre uvedie slovenské IČ DPH odberateľa (SK1). Faktúru vyhotovuje podľa pravidiel uvedených v českom zákone o DPH – § 27.
Daňové priznanie k DPH podá v ČR a daň odvedie. Samozrejme, že SK2 nepodáva súhrnný výkaz.
Pokiaľ SK2 nemá stálu prevádzkareň v ČR, resp. nemá sídlo ekonomickej činnosti v ČR, pričom by nakúpil v SR tovar alebo zaplatil za služby, ktoré súvisia s jeho stavebnou činnosťou v ČR, mal by právo na odpočítanie dane podľa § 49 ods. 6 zákona o DPH.
Povinnosti SK1:
Slovenský platiteľ „SK1 “ sa nemusí v ČR registrovať, ak by sám poskytol všetky stavebné práce voči českému odberateľovi CZ, pretože prenesie svoju daňovú povinnosť, ktorá mu v ČR vznikla z dôvodu vykonania stavebných prác. Keďže obdrží faktúru od SK2 s českou DPH, SK1 si v SR uplatní refundáciu dane zaplatenej v zahraničí.
SK1 následne fakturuje službu bez dane, pretože daň prenáša na odberateľa – českého platiteľa dane v zmysle § 108 ods. 1 písm. c) českého zákona o DPH.
Keďže miesto dodania je v ČR, ale daň platí český odberateľ, postupuje pri vyhotovení faktúry podľa pravidiel slovenského zákona o DPH. Na faktúre uvedie slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“.
Alternatívne riešenie:
Ak by sa HDSP SK1 zaregistroval v ČR, potom by sa poddodávateľ SK2 v ČR nemusel registrovať, lebo SK1 ako registrovaný subjekt by prijatú službu od SK2 samozdanil v zmysle novelizovaného ustanovenia § 108 ods. 1 písm. c) českého zákona o DPH. Zároveň by mal právo na odpočítanie dane a keďže by službu fakturoval zdaniteľnej osobe – platiteľovi v ČR, uplatnil by prenos daňovej povinnosti podľa § 92a českého zákona o DPH. Faktúru by vystavil podľa pravidiel českého zákona o DPH.

Ak by išlo o služby, ktoré sa síce zahŕňajú pod stavebné práce, ale nie sú bezprostredne súvisiace s nehnuteľnosťou, miesto dodania sa určí podľa základného pravidla uvedeného v § 15 ods. 1 zákona o DPH, t. j. miestom dodania služby zdaniteľnej osobe, ktorá koná v postavení zdaniteľnej osoby, je miesto, kde má táto osoba sídlo alebo miesto podnikania, a ak je služba dodaná prevádzkarni zdaniteľnej osoby, miestom dodania služby je miesto, kde má táto osoba prevádzkareň.
ondrejvla
04.09.17,14:41
Ďakujem za odpoveď, avšak, keď som pozerala §16 ZoDPH, ods. 9, je tam uvedené, že miestom dodania služieb je miesto, kde sa tieto služby fyzicky vykonajú. Teraz som v pomykove, aby som neurobila niečo nesprávne. Ale aj tak ďakujem za radu.
Tweety
04.09.17,14:52
JankaO
04.09.17,15:06
§16/9 je o prácach na hnuteľnom majetku a pre nezdanitelnú osobu.
ondrejvla
04.09.17,15:39
Ďakujem JankaO za odpoveď, našla som na FS odpoveď na otázku, ktorá bola zadaná približne rovnaká. Odberateľ fakturácie je platiteľom DPH v SR, fakturácia od SZČO neplatiteľa je subdodávka na základe uzatvorenej zmluvy. Toto som našla :
Otázka č. 8 - Subdodávka stavebných prác dodaných slovenskému platiteľovi na stavbe v ČR pre nezdaniteľnú osobu v ČR
Slovenský platiteľ SK1 uzatvoril zmluvu na dodanie stavebných prác – opravu strechy na nehnuteľnosti nachádzajúcej sa v ČR s českým občanom CZ , ktorý má trvalé bydlisko v ČR. Platiteľ SK1 požiadal ďalšiu slovenskú firmu – platiteľa SK2, aby vykonal na predmetnej nehnuteľnosti klampiarske práce. Platiteľ SK2 fakturuje klampiarske práce slovenskému platiteľovi SK1 , platiteľ SK1 ich fakturuje českému občanovi. Kde je miesto dodania prác stavebných prác? Aká daň sa má fakturovať?
Odpoveď
Ide o služby vzťahujúce sa na nehnuteľnosť, t.j. miesto dodania je tam, kde sa nehnuteľnosť nachádza – ČR. SK2 by sa mal informovať o povinnosti registrácie v ČR, nakoľko uskutočňuje dodávku prác, ktoré podliehajú DPH v ČR. Rovnako aj SK1 by sa mal informovať o povinnosti registrácie v ČR.
SK1 a SK2 neuvádzajú predmetnú dodávku v daňovom priznaní k DPH, ani v kontrolnom výkaze, ani v súhrnnom výkaze.
ondrejvla
04.09.17,15:46
Ďakujem za odpoveď všetkým, ale nie som si istá, či sa nemýlim, preto sa ešte raz spýtam "polopatisticky" : odberateľ služieb je právnická osoba, registrovaná pre DPH v SR a táto s.r.o. fakturuje služby odberateľovi v DE. Aj tak je povinná SZČO sa zaregistrovať na DPH keďže dodáva stavebné práce pre odberateľa v SR?
JankaO
04.09.17,15:51
áno, SZČO je povinná sa registrovať v DE podať DP a a platiť DPH v DE
ondrejvla
04.09.17,15:54
Ďakujem Janka, ale nepotešila si ma...
ondrejvla
06.09.17,22:45
Priatelia, písala som na FS a dostala som takúto odpoveď. No čo, aj to je odpoveď, pripíjam ju len preto, aby ste sa presvedčili, že poradiť si musíte sami...

Pre správne posúdenie uplatnenia DPH je potrebné určiť miesto dodania služby, pretože služba podlieha dani v tom štáte, kde je jej miesto dodania.
Ak poskytujete služby na nehnuteľnosti, ktorá sa nachádza v inom členskom štáte (DE) v zmysle § 2 zákona o DPH toto plnenie nie je predmetom dane v tuzemsku.
Odporúčame dodávateľovi služby, aby sa informoval na legislatívu platnú v členskom štáte, kde je miesto dodania služby ( Nemecko) za účelom splnenia si daňových a registračných povinností.
Finančné riaditeľstvo SR poskytuje informácie k daňovým zákonom, ktoré sú platné na území SR.

S pozdravom

Centrum podpory pre dane
Finančné riaditeľstvo SR