Monča
28.02.18,15:09
Potrebujem poradiť. Veriteľ účtuje v JÚ, neprihlásil svoju pohľadávku do reštrukturalizácie. RP bol potvrdený. Všade sa rozoberajú prípady daňového či nedaňového odpisu pohľadávky v podvojnom účtovníctve. Ale ako to bude v JÚ, ak podnikateľ chce ukončiť činnosť. Ak pohľadávka nebola prihlásená vôbec, má vôbec zmysel riešiť nejaký § 19 ods. 2???
Prikladám odpovede z FS.
Daňovník účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva je pri zisťovaní základu dane pri skončení podnikateľskej činnosti povinný podľa § 17 ods. 8 písm. a) zákona o dani z príjmov zvýšiť základ dane o výšku pohľadávok, s výnimkou tých, ktoré sú uvedené v § 19 ods. 2 písm. h) a i) zákona o dani z príjmov. Zvýšenie základu dane má opodstatnenie v tom, že hodnota pohľadávok v jednoduchom účtovníctve predstavuje potenciálny príjem. Prípadná úhrada tejto pohľadávky v ďalších zdaňovacích obdobiach už nepodlieha zdaneniu.
Neprehliadnite!
Výnimkou sú nedobytné pohľadávky, ktoré spĺňajú podmienky pre odpis pohľadávok do daňových výdavkov, ustanovené v § 19 ods. 2 písm. h) a i) zákona o dani z príjmov. Ak pohľadávky daňovníka pri skončení jeho činnosti spĺňajú podmienky pre odpis pohľadávok podľa týchto ustanovení, potom nie sú súčasťou základu dane – nezvyšujú základ dane zisťovaný za zdaňovacie obdobie, v ktorom dochádza ku skončeniu podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Z uvedeného vyplýva, že u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva aj pri vyradení pohľadávky z účtovníctva, ako aj pri skončení podnikania fyzickej osoby, vzniká povinnosť zvýšiť základ dane tohto daňovníka o výšku pohľadávok, ak tieto pohľadávky nespĺňajú aspoň jednu z podmienok stanovených v ustanovení § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode. Jednou z podmienok je aj výsledok konkurzného konania alebo reštrukturalizačného konania, na základe ktorého pohľadávka nebude uhradená.
Reštrukturalizácia prebieha na základe reštrukturalizačného plánu, ktorý je potvrdený súdom. Právoplatné uznesenie o potvrdení reštrukturalizačného plánu súdom ešte nie je považované za výsledok reštrukturalizačného konania, na základe ktorého môže daňovník vykonať odpis pohľadávky vo výške pohľadávky alebo jej časti, ktorá nie je zahrnutá v reštrukturalizačnom pláne, nakoľko nesplnenie reštrukturalizačného plánu zo strany dlžníka má za následok neúčinnosť reštrukturalizačného plánu voči účastníkovi reštrukturalizačného plánu, a to vo vzťahu k dotknutej konkrétnej pohľadávke konkrétneho veriteľa.
Finančné riaditeľstvo SR v novom metodickom pokyne k posudzovaniu odpisu pohľadávky ako daňového výdavku podľa zákona o dani z príjmov (ZDP) o.i. vysvetľuje správny postup pre daňový odpis pohľadávky voči dlžníkom, na ktorých bola povolená reštrukturalizácia podľa zákona o konkurze a reštrukturalizácii.
Finančné riaditeľstvo upozorňuje, že ak si daňovník nevšimol, že jeho dlžník vstúpil do reštrukturalizácie, súd schválil reštrukturalizačný plán („RP“) a v Obchodnom vestníku bolo zverejnené uznesenie o potvrdení tohto RP, odpis takejto pohľadávky nebude daňovo uznaný náklad podľa § 19 ods. 2 písm. h) bod 2 ZDP, pretože jeho pohľadávka nebola vôbec uplatnená v reštrukturalizácii.
Podľa § 155 ods. 2 zákona o konkurze a reštrukturalizácii totiž zverejnením uznesenia o potvrdení RP v Obchodnom vestníku zaniká právo veriteľov, ktorí riadne a včas podľa tohto zákona neprihlásili svoje pohľadávky, vymáhať tieto pohľadávky voči dlžníkovi.
Prikladám odpovede z FS.
Daňovník účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva je pri zisťovaní základu dane pri skončení podnikateľskej činnosti povinný podľa § 17 ods. 8 písm. a) zákona o dani z príjmov zvýšiť základ dane o výšku pohľadávok, s výnimkou tých, ktoré sú uvedené v § 19 ods. 2 písm. h) a i) zákona o dani z príjmov. Zvýšenie základu dane má opodstatnenie v tom, že hodnota pohľadávok v jednoduchom účtovníctve predstavuje potenciálny príjem. Prípadná úhrada tejto pohľadávky v ďalších zdaňovacích obdobiach už nepodlieha zdaneniu.
Neprehliadnite!
Výnimkou sú nedobytné pohľadávky, ktoré spĺňajú podmienky pre odpis pohľadávok do daňových výdavkov, ustanovené v § 19 ods. 2 písm. h) a i) zákona o dani z príjmov. Ak pohľadávky daňovníka pri skončení jeho činnosti spĺňajú podmienky pre odpis pohľadávok podľa týchto ustanovení, potom nie sú súčasťou základu dane – nezvyšujú základ dane zisťovaný za zdaňovacie obdobie, v ktorom dochádza ku skončeniu podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Z uvedeného vyplýva, že u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva aj pri vyradení pohľadávky z účtovníctva, ako aj pri skončení podnikania fyzickej osoby, vzniká povinnosť zvýšiť základ dane tohto daňovníka o výšku pohľadávok, ak tieto pohľadávky nespĺňajú aspoň jednu z podmienok stanovených v ustanovení § 19 ods. 2 písm. h) prvom až piatom bode. Jednou z podmienok je aj výsledok konkurzného konania alebo reštrukturalizačného konania, na základe ktorého pohľadávka nebude uhradená.
Reštrukturalizácia prebieha na základe reštrukturalizačného plánu, ktorý je potvrdený súdom. Právoplatné uznesenie o potvrdení reštrukturalizačného plánu súdom ešte nie je považované za výsledok reštrukturalizačného konania, na základe ktorého môže daňovník vykonať odpis pohľadávky vo výške pohľadávky alebo jej časti, ktorá nie je zahrnutá v reštrukturalizačnom pláne, nakoľko nesplnenie reštrukturalizačného plánu zo strany dlžníka má za následok neúčinnosť reštrukturalizačného plánu voči účastníkovi reštrukturalizačného plánu, a to vo vzťahu k dotknutej konkrétnej pohľadávke konkrétneho veriteľa.
Finančné riaditeľstvo SR v novom metodickom pokyne k posudzovaniu odpisu pohľadávky ako daňového výdavku podľa zákona o dani z príjmov (ZDP) o.i. vysvetľuje správny postup pre daňový odpis pohľadávky voči dlžníkom, na ktorých bola povolená reštrukturalizácia podľa zákona o konkurze a reštrukturalizácii.
Finančné riaditeľstvo upozorňuje, že ak si daňovník nevšimol, že jeho dlžník vstúpil do reštrukturalizácie, súd schválil reštrukturalizačný plán („RP“) a v Obchodnom vestníku bolo zverejnené uznesenie o potvrdení tohto RP, odpis takejto pohľadávky nebude daňovo uznaný náklad podľa § 19 ods. 2 písm. h) bod 2 ZDP, pretože jeho pohľadávka nebola vôbec uplatnená v reštrukturalizácii.
Podľa § 155 ods. 2 zákona o konkurze a reštrukturalizácii totiž zverejnením uznesenia o potvrdení RP v Obchodnom vestníku zaniká právo veriteľov, ktorí riadne a včas podľa tohto zákona neprihlásili svoje pohľadávky, vymáhať tieto pohľadávky voči dlžníkovi.