Iveta Matlovičová
09.12.18,17:11
V súvislosti s uzatvorením zdaňovacieho obdobia a otvorením nového zdaňovacieho obdobia má zamestnávateľ povinnosti, ktoré je povinný splniť v zákonom ustanovených termínoch. V zmysle § 27 zákona č. 563/2009 Z.z. o správe daní (Daňový poriadok) v znení neskorších predpisov, ak koniec lehoty úkonu zamestnávateľa pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň.

Podpísanie vyhlásenia na uplatnenie základnej nezdaniteľnej časti základe dane na daňovníka a uplatnenie nároku na daňový bonus (do 31. januára 2019)


Zamestnanci majú možnosť do tohto termínu podpísať u zamestnávateľa vyhlásenie na tlačive „Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu“ (ďalej len „Vyhlásenie na zdaňovanie príjmov“) a uplatniť si tak u zamestnávateľa nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (ďalej aj „daňová úľava na daňovníka“) a nárok na daňový bonus na vyživované dieťa. Tí zamestnanci, ktorí už mali u zamestnávateľa vyhlásenie podpísané minulý rok, si „môžu predĺžiť“ jeho platnosť aj pre zdaňovacie obdobie roku 2019. Zamestnanec, ktorý má viacero zamestnávateľov, si môže za rovnaké obdobie uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus len u jedného zamestnávateľa. Zamestnanec je zároveň povinný vo vyhlásení uviesť, či nenastali zmeny, ktoré by mohli mať vplyv na výpočet daňovej povinnosti počas zdaňovacieho obdobia roka 2019 (napr. zamestnancovi bol priznaný starobný dôchodok, narodilo sa zamestnancovi dieťa, zamestnanec sa oženil (príp. rozviedol), dieťa, na ktoré si uplatňuje daňový bonus, prerušilo/zanechalo štúdium).
Finančné riaditeľstvo SR na základe Oznámenia o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti platných od 1.1.2019 nový vzor tlačiva „Vyhlásenie na zdaňovanie príjmov“ nevydáva a oznamuje, že zamestnanec môže použiť na zdaňovacie obdobie roku 2019 vzor tlačiva Vyhlásenie na zdaňovanie príjmov [VYH36v18], ktoré FR SR určilo na zdaňovacie obdobie roku 2018.

Vystavenie a doručenie potvrdenia o zdaniteľnom príjme zo závislej činnosti (do 11. februára 2019, nakoľko 10. február pripadol na nedeľu)

Zamestnávateľ je povinný za obdobie, za ktoré vyplácal zamestnancovi zdaniteľnú mzdu, vystaviť a doručiť v zákonnej lehote zamestnancovi doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste, ktoré sú rozhodujúce na výpočet zdaniteľnej mzdy, preddavkov na daň, dane a na priznanie zamestnaneckej prémie a na priznanie daňového bonusu za príslušné zdaňovacie obdobie. Ide o tlačivo „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti za rok 2018“ (ďalej len „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch“). Ide o povinné tlačivo, ktorého vzor vydáva Finančné riaditeľstvo SR. Zamestnávateľ vystavuje a doručí tlačivo:
- do 11. februára 2019 na žiadosť zamestnanca (nakoľko 10. február pripadol na nedeľu), ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o jeho vystavenie do 5. februára 2019; v takomto prípade pôjde o zamestnancov, ktorí požiadajú o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa (zamestnávateľ vydá potvrdenie len na základe žiadosti zamestnanca, pričom súčasná právna úprava formu žiadosti neupravuje).
- do 11. marca 2019 bez žiadosti zamestnanca (nakoľko 10. marec pripadol na nedeľu), ak zamestnávateľ nebude tomuto zamestnancovi vykonávať ročné zúčtovanie, nakoľko zamestnávateľa o jeho vykonanie nepožiadal (zamestnávateľ vydá potvrdenie bez žiadosti zamestnanca).
Zamestnancovi, ktorému zamestnávateľ v roku 2018 vyplácal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, a ktorému vykonal ročné zúčtovanie, je zamestnávateľ taktiež povinný vystaviť doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste. Týmto dokladom však nie je „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2018", ale tlačivo “Ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2018”. Túto povinnosť si musí zamestnávateľ splniť v termíne do 30. apríla 2019.
Na zdaňovacie obdobie roku 2019 určuje Finančné riaditeľstvo SR na základe Oznámenia o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti zo dňa 6.12.2018nový vzor tlačiva „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti [POT39_5v19]".

Podanie žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov (do 15. februára 2019)

​Zamestnávateľ je povinný do 15.2.2019 prijímať od svojich (aj bývalých) zamestnancov vyplnené a podpísané tlačivo „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie roku 2018“, na základe ktorého majú zamestnanci možnosť požiadať o vysporiadanie daňovej povinnosti z ich ročných zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti zamestnávateľa. Neoddeliteľnou súčasťou žiadosti sú aj ich prílohy. Žiadosť sa považuje za povinné tlačivo, ktorého vzor vydáva Finančné riaditeľstvo SR.
Finančné riaditeľstvo SR na základe Oznámenia o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti zo dňa 6.12.2018 určuje za zdaňovacie obdobie roku 2018nový vzor tlačiva „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania[ZIA38v18]". Nakoľko ide o záväzný vzor tlačiva, pri podaní žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania za rok 2018 je možné použiť len „nový“ vzor žiadosti.


Vykonanie zúčtovania preddavkov na daň z príjmov (do 1. apríla 2019, nakoľko 31. marec pripadol na nedeľu)

Zamestnávateľ je povinný do tohto termínu vykonať ročné zúčtovanie a výpočet dane za zamestnancov, ktorí o to písomne požiadali do 15. februára 2019 a neboli povinní sami podať daňové priznanie (splnili zákonom určené podmienky, čo v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania čestne prehlásili).
Ak zamestnanec v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania uviedol, že chce poukázať podiel zaplatenej dane do výšky 2 % (3 %) na osobitné účely podľa § 50 zákona,zamestnávateľ je na tento účel povinný vystaviť zamestnancovi podľa § 39 ods. 7 zákona „Potvrdenie o zaplatení dane“ [(ktoré zamestnanec predkladá príslušnému správcovi dane (akémukoľvek, najvhodnejšie však miestne príslušnému podľa miesta trvalého pobytu)].Zamestnanec sa môže rozhodnúť venovať 2% resp. 3% podiel zaplatenej dane najneskôr do 30. apríla 2019.

Vydanie potvrdenia o zaplatení dane (do 15. apríla 2019)

Zamestnanec, ktorý požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, a v žiadosti požiadal aj o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane na účely poukázania podielu zaplatenej dane, potvrdenie je zamestnávateľ povinný vystaviť najneskôr do 15. apríla roku, v ktorom zamestnancovi vykonal ročné zúčtovanie. To znamená, že "Potvrdenie o zaplatení dane za rok 2018" je možné vystaviť zamestnancovi najneskôr do 15. apríla 2019.
Potvrdenie o zaplatení dane je povinnou prílohou Vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane, ktorá zodpovedá sume 2 % (3 %) zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby, na základe ktorého zamestnanec môže, najneskôr do 30. apríla 2019, u správcu dane vyhlásiť, že podiel zaplatenej dane do výšky 2 % (3 %) sa má poukázať ním určenej právnickej osobe.
Finančné riaditeľstvo SR na základe Oznámenia o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti zo dňa 6.12.2018 určuje za zdaňovacie obdobie roku 2018 nový vzor tlačiva „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane [V2Pv18_1] " z príjmov fyzickej osoby, ktorej bolo za zdaňovacie obdobie vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti a nový vzor tlačiva „Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti na účely vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % alebo 3 % zaplatenej dane fyzickej osoby [V2Pv18_P]".
Od 1.1.2018 môžu daňovníci predložiť usprávcu dane Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej danea Potvrdenie o zaplatení dane v listinnej podobe len nasledovnými spôsobmi:

- na dvoch samostatných listoch pri jednostrannej tlači, kde na jednom liste bude vyplnené Vyhlásenie a na druhom liste bude Potvrdenie o zaplatení dane vystavené zamestnávateľom daňovníka. To znamená, že na druhej strane Potvrdenia o zaplatení dane sa nemôže nachádzať nevyplnené štruktúrované tlačivo Vyhlásenia a taktiež na druhej strane Vyhlásenia sa nemôže nachádzať nevyplnené štruktúrované tlačivo Potvrdenia o zaplatení dane, alebo
- na jednom liste pri obojstrannej tlači bude vyplnené na jednej strane Vyhlásenie a na druhej strane listu Potvrdenie o zaplatení dane vystavené zamestnávateľom daňovníka. Ak sú teda obidve tlačivá vytlačené na jednom liste, je potrebné vyplniť ich na tomto jednom liste. 


Vydanie dokladu o vykonanom zúčtovaní a doplneného dokladu o jeho vykonaní (do 30. apríla 2019)

Zamestnávateľ je povinný doručiť zamestnancovi, ktorému vykonal ročné zúčtovanie doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní na tlačive „Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti“. Ide o povinné tlačivo, ktorého vzor vydáva Ministerstvo financií SR. Zamestnávateľ má povinnosť vystaviť doklad:



do 30. apríla 2019 bez žiadosti zamestnanca, kedy ide o doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní, ktoré je zamestnávateľ povinný vystaviť a doručiť zamestnancovi alebo
do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti zamestnanca, kedy ide o doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku, príp. preplatku, daňového bonusu alebo zamestnaneckej prémie (strana č. 2 dokladu o vykonanom ročnom zúčtovaní).

Ministerstvo financií SR na základe Oznámenia o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti č. MF/016579/2018-721 na zabezpečenie jednotného postupu pri používaní tlačív v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti určuje za zdaňovacie obdobie 2018 nový vzor tlačiva „Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnost za rok 2018".

Predloženie hlásenia o vyúčtovaní dane (do 30. apríla 2019)

Zamestnávateľ je povinný predložiť miestne príslušnému správcovi dane „Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse“ (ďalej len „Hlásenie o dani“) do konca apríla po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Ide o povinné tlačivo, ktorého vzor vydáva Ministerstvo financií SR. Ministerstvo financií SR na základe Oznámenia o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti č. MF/016579/2018-721 zo dňa 14.11.2018 na zabezpečenie jednotného postupu pri používaní tlačív v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti určuje za zdaňovacie obdobie 2018 nový vzor tlačiva (zmeny - viď príloha).


Predloženie prehľadu o zrazených a odvedených preddavkoc na daň (do konca nasledujúceho mesiaca)

Zamestnávateľ je povinný predložiť miestne príslušnému správcovi dane „Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnancom vyplatil, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse za uplynulý kalendárny mesiac“ (ďalej len „Mesačný prehľad o dani“) do konca kalendárneho mesiaca, za predchádzajúci kalendárny mesiac. Ide o povinné tlačivo, ktorého vzor vydáva Ministerstvo financií SR.
Ministerstvo financií SR na základe Oznámenia o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti č. MF/016579/2018-721 zo dňa 14.11.2018 na zabezpečenie jednotného postupu pri používaní tlačív v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti určuje za zdaňovacie obdobie 2019 nový vzor tlačiva (zmeny - viď príloha).

Zúčtovanie preplatku na dani, daňového bonusu a vyplatenie zamestnaneckej prémie medzi zamestnancom a zamestnávateľom (do 31. mája 2019)

Zamestnávateľ je povinný najneskôr pri zúčtovaní výplat za apríl 2019 (májové výplatné termíny) vrátiť zamestnancovi preplatok dane (rozdiel medzi vypočítanou daňou a úhrnom zrazených preddavkov), vyplatiť daňový bonus na dieťa, príp. daňový bonus na zaplatené úroky a zamestnaneckú prémiu.

Zúčtovanie daňového nedoplatku medzi zamestnancom a zamestnávateľom (do konca zdaňovacieho obdobia 2019)

Zamestnávateľ je povinný zraziť zamestnancovi daňový nedoplatok presahujúci sumu 5 € najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia 2019. Zákon však ustanovuje výnimky, kedy má zamestnávateľ povinnosť zraziť zamestnancovi aj nedoplatok v sume 5 € alebo v sume nižšej ako 5 € (t.j. aj 0,01 €). Ide o prípady, kedy:



sa zamestnanec rozhodol poukázať podiel zaplatenej dane do výšky 2 % (3 %) na osobitné účely a v takomto prípade je potrebné uhradiť nedoplatok na dani najneskôr do 30. apríla 2019 (nedoplatok na dani sa zrazí najneskôr v zúčtovaní výplat za mesiac marec 2019)
si zamestnanec v ročnom zúčtovaní uplatňoval nárok na daňový bonus na dieťa, príp. daňový bonus na zaplatené úroky a v takomto prípade je potrebné nedoplatok na dani uhradiť najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia 2019.

Ak zamestnávateľ nemôže zraziť zo zdaniteľnej mzdy zamestnanca nedoplatok dane z dôvodu, že mu už nevypláca mzdu alebo nemožno zamestnancovi zrážku vykonať, vyberie nedoplatok dane alebo sumu rozdielu daňového bonusu príslušný správca dane príslušný podľa trvalého pobytu zamestnanca. Zamestnávateľ a správca dane tento postup nepoužijú, ak sa nedoplatok alebo suma rozdielu daňového bonusu rovná sume 5 € alebo je menej (za podmienky, že daňovník nevyužije možnosť podať vyhlásenie podľa § 50 zákona alebo si nedouplatňuje v ročnom zúčtovaní nárok na daňový bonus).
Lenka9
02.04.19,12:28
Prosim o informácie ohľadom archivovania mzdových dokumentov. Koľko rokov sa majú archivovať mzdové listy, rekapitulácie miezd, podklady k mzdám, daňové dokumenty, respektíve aké iné mzdové dokumenty sa majú archivovať?
Iveta Matlovičová
10.04.19,07:35
Prosim o informácie ohľadom archivovania mzdových dokumentov. Koľko rokov sa majú archivovať mzdové listy, rekapitulácie miezd, podklady k mzdám, daňové dokumenty, respektíve aké iné mzdové dokumenty sa majú archivovať?
presnu odpoved v zakone nenajdete, uctovne doklady (kam patri aj mzdovy list) sa musi archivovat min. 10 rokov, ale v praxi sa archvuje omnoho dlhšie


§ 36 ods. 2: "Účtovná jednotka môže ako účtovné záznamy použiť aj mzdové listy, daňové doklady alebo inú dokumentáciu vyplývajúcu z osobitných predpisov. Takto použitá dokumentácia musí spĺňať požiadavky kladené týmto zákonom na účtovné záznamy. Túto dokumentáciu uchováva účtovná jednotka počas doby ustanovenej v § 35 ods. 3 (https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2002/431/20181001#paragraf-35.odsek-3) podľa toho, akú funkciu plní pri vedení účtovníctva ... a nasledne podľa § 35 ods. 3 účtovné záznamy, ktoré sú nositeľmi informácie týkajúcej sa spôsobu vedenia účtovníctva a ktorými účtovná jednotka dokladuje formu vedenia účtovníctva (§ 31 ods. 2 (https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2002/431/20181001#paragraf-31.odsek-2)) počas desiatich rokov nasledujúcich po roku, v ktorom sa naposledy použili ..."