Iveta Matlovičová
11.12.18,20:44
Dňa 4.12.2018 bola schválená novela zákona o dani z príjmov (ešte nebola zverejnená v ZZ), na základe ktorej sa zavádza nový druh nepeňažného plnenia [§ 5 ods. 7 písm. p) zákona]:
„p) nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v pracovnom pomere24h) od zamestnávateľa, ktorého prevažujúca činnosť je výroba vykonávaná vo viaczmennej prevádzke, za účelom zabezpečenia ubytovania zamestnanca podľa § 19 ods. 2 písm. s) druhého bodu v úhrnnej sume najviac 60 eur mesačne, ktoré sa určí v pomernej výške podľa počtu dní, v ktorých bolo zabezpečené ubytovanie v príslušnom kalendárnom mesiaci; ak takto určené plnenie presiahne sumu 60 eur alebo jej pomernú časť zodpovedajúcu výške podľa počtu dní ubytovania v príslušnom kalendárnom mesiaci, do zdaniteľných príjmov sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu.“
Poznámka pod čiarou k odkazu 24h znie:„24h) § 42 Zákonníka práce v znení neskorších predpisov.“.

V § 19 ods. 2 písmeno s) znie: „s) výdavky zamestnávateľa sú:
1. na dopravu zamestnanca na miesto výkonu práce a späť z dôvodu, že verejným poskytovateľom pravidelnej dopravy nie je doprava preukázateľne vykonávaná vôbec alebo v rozsahu zodpovedajúcom potrebám zamestnávateľa a zamestnávateľ na tento účel využíva motorové vozidlá zatriedené do kódu Klasifikácie produktov 29.10.3,
2. na ubytovanie pre zamestnancov v pracovnom pomere24h) v budovách zatriedených do kódov Klasifikácie stavieb 112 a 113 podľa osobitného predpisu,106) ak prevažujúca činnosť zamestnávateľa je výroba vykonávaná vo viaczmennej prevádzke,“.

Nepeňažný príspevok na ubytovanie § 5 ods. 7 písm. p) zákona



​zamestnávateľ ho môže poskytovať od 1.1.2019
poskytovať sa môže zamestnancovi v pracovnom pomere (t.j. nevzťahuje sa to na dohodára) od zamestnávateľa, ktorého prevažujúca činnosť je výroba vykonávaná vo viaczmennej prevádzke; u zamestnávateľa, ktorého prevažujúcou činnosťou nie je výroba vo viaczmennej prevádzke, výdavky na zabezpečenie ubytovania pre zamestnancov sú daňovým výdavkom len vtedy, ak je tento benefit upravený a dohodnutý so zamestnancom v pracovnej zmluve, kolektívnej zmluve alebo inom internom predpise zamestnávateľa (v takomto prípade však ide na strane zamestnanca o zdaniteľný príjem, z ktorého sa platia aj odvody na poistné).
poskytuje sa za účelom zabezpečenia ubytovania zamestnanca, pričom ide o ubytovanie v budovách zamestnávateľa (vlastných aj prenajatých), ktoré spadajú do kódov 112 a 113 Klasifikácie stavieb v zmysle Vyhlášky Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 323/2010 Z. z., ktorou sa vydáva Štatistická klasifikácia stavieb

Ak bude tento nepeňažný príspevok poskytnutý v úhrnnej sume najviac 60 € mesačne bude oslobodený od dane a od odvodov na zdravotné a sociálne poistenie. Ak takto určené plnenie presiahne sumu 60 €, do zdaniteľných príjmov (a aj do vymeriavacieho základu na platenie odvodov na poistné) sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu (napr. ak bude nepeňažný príspevok v sume 70 €, zo sumy 10 € sa zaplatí preddavok na daň a odvody).

Ak nebude ubytovanie zabezpečené počas celého kalendárneho mesiaca (napr. z dôvodu nástupu do pracovného pomeru v priebehu mesiaca), určí sa suma nepeňažného plnenia, ktorá je oslobodená od dane pomerne podľa počtu dní, kedy bolo zamestnancovi ubytovanie zabezpečené.

Upozornenie: V súlade s prechodným ust. § 52zt zákona ustanovenie § 5 ods. 7 písm. p) v znení účinnom od 1. januára 2019 sa použije na nepeňažné plnenia poskytnuté zamestnancom od zamestnávateľa po 31. decembri 2017 prvýkrát pri vykonaní ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie roku 2018 alebo pri podaní daňového priznania po 31. decembri 2018. To znamená, že z dôvodu zavedenia tohto nového inštitútu dôjde s veľkou pravdepodobnosťou a aj k úprave Potvrdenia o zdaniteľných príjmoch za rok 2018.



Doplnené 31.12.2018:
V súlade s prechodným ustanovením § 52zu ods. 1 sa oslobodenie od dane z príjmov vzťahuje na nepeňažný príspevok na ubytovanie poskytnutý zamestnancom od zamestnávateľa po 31.12.2017 prvýkrát pri vykonaní ročného zúčtovania dane z príjmov za rok 2018 v roku 2019. Uvedené má dopad na zmenu (už platného) tlačiva "Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2018", na ktorom sa pre rok 2018 zaviedol nový riadok 13. Na tomto riadku sa uvedie úhrnná suma nepeňažného plnenia poskytnutá za účelom zabezpečenia ubytovania, ktoré bolo v zdaňovacom období 2018 poskytnuté zamestnancovi a zamestnávateľ v priebehu roka 2018 z tohto nepeňažného plnenia zrážal preddavok na daň, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie od dane podľa § 5 ods. 7 písm. p) a § 52zu ods. 1 zákona. Jedná sa o nepeňažné plnenie v úhrnnej sume najviac 60 € mesačne, ktoré sa určí v pomernej výške podľa počtu dní, v ktorých bolo zabezpečené ubytovanie v príslušnom kalendárnom mesiaci roka 2018, pričom táto suma je uvedená aj na r. 01 tohto potvrdenia. Oslobodenie tohto nepeňažného plnenia možno uplatniť pri vykonaní ročného zúčtovania preddavkov na daň tak, že o sumu uvedenú na riadku 13 tohto potvrdenia sa zníži úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti na r. 01 ročného zúčtovania preddavkov na daň (alebo na r. 36 daňového priznania typ A alebo na r. 38 daňového priznania typ B.)
Ak zamestnávateľ vystavil zamestnancovi potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2018, v ktorom nevyplnil údaj na riadku 13 týkajúci sa nepeňažného príspevku na ubytovanie poskytnutého v roku 2018, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie od dane, je povinný vystaviť zamestnancovi za rok 2018 opravné potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2018. Ak ide o zamestnancov, ktorým zamestnávateľ nepeňažné plnenie na ubytovanie neposkytoval, na daňové účely sa akceptuje aj Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2018, ktorý riadok 13 neobsahuje (pre rok 2018 bolo vydané v máji 2018).
V súlade s prechodným ustanovením § 293eh zákona o sociálnom poistení účinným od 1.1.2019 v znení: "Súčasťou vymeriavacieho základu zamestnanca podľa § 138 ods. 1 je aj príjem oslobodený od dane podľa § 5 ods. 7 písm p. (nepeňažný príspevok na ubytovanie), ktorý plynie zamestnancovi počas kalendárneho roka 2018.“ To znamená, že príspevok na ubytovanie poskytnutý za rok 2018 podlieha aj odvodom na sociálne poistenie.
lucinda25
12.12.18,09:37
Akou formou poskytovať ten nepeňažný príspevok na bývanie ? Ďakujem
Jana Motyčková
12.12.18,16:10
Zamestnávateľ zaplatí zamestnancovi ubytovanie a do mzdy dá nepeňažné plnenie ktoré bude za vyššie uvedených predpokladov do 60 €oslobodené, suma nad 60€ bude zdanená, alebo zvyšnú sumu zamestnávateľovi zamestnanec preplatí.
TomosP
21.12.18,14:22
Dne FS SR vydala nový vzor Potvrzení o zdanitelných příjmech za rok 2018 - tam už se na ř. 13 suma nepeněžního plnení poskytnutá na ubytování ve zdaňovacím období uvádí - viz příloha.



Otázka : Jakým způsobem se to v praxi projeví v RZD za rok 2018 ? (podle § 52zu ZDP)



P.S: Předpokládám, že se tento údaj objeví na Potvrzení za rok 2019 (dosud to tam není, tzn. bude zřejěm i pro rok 2019 vydaný nový tiskopis).
TomosP
21.12.18,14:29
Už to vidím (v Poučení k ř. 13 nového Potvrzení) - o takto vykázané nepeněžní plnění za ubytovné poskytnuté v roce 2018 (a splňující nárok na daňové osvobození) se v RZD sníží úhrn zdanitelných příjmů na ř. 01 RZD za rok 2018.
TomosP
21.12.18,14:30
A v Potvrzení pro rok 2019 už tento řádek být nemusí, protože o osvobozenou část už je v roce 2019 snížen úhrn zdanitelných příjmů na ř. 01 Potvrzení.
Iveta Matlovičová
21.12.18,14:51
áno presne tak:-)


len doplnim, ze ti zamestnavatelia (ktori splnaju podmienky na poskytovanie prispevku na ubytovanie a aj ho zamestnancom poskytli), ktori uz vystavili potvrdenie, su povinni vystavit tymto zamestnancom opravne potvrdenie - kde uz bude aj vyplneny aj novy riadok 13, pekne vianoce:-)
TomosP
21.12.18,15:09
Ok - dopustím se ještě jedné otázky :



Jak to bude s korekcí pojistného zaměstnance z dodatečně osvobozené hodnoty poskytnutého ubytování pro stanovení správného základu daně za rok 2018 - a jak to bude obecně s vyrovnáním neoprávněně zaplaceného pojistného z těchto dodatečně osvobozených nepeněžních příjmů?
Iveta Matlovičová
21.12.18,17:47
Poviem vam to tak, oddanenie tohto príspevku spatne je retroaktivita, nie je to standardny postup a bol rieseny v prechodnych ustanoveniach. Co sa tyka odvodov, v prijatom zakone nie je ziadna zmienka o novele zakona o zdravotnom a kedze v dobe, kedy sa prispevok vyplacal a mali sa platit odvody, boli odvedene v sulade so zakonom, ja by som to neriesila. Ked chcete obratte sa na ZP, podajte dopyt. SP sa podla prechodneho ustanovenia plati.
Jana Motyčková
22.12.18,18:52
Poopravím odpoveď - novela obsahuje aj novelu zákona o sociálnom poistení, podľa prechodných ustanovení je súčasťou vymeriavacieho základu v r. 2018 aj príjem "spätne" oslobodený od dane (z ubytovania).
Zdravotné poistenie riešené nie je, otázkou je teda len ZP, ak SP riešili a ZP nie, či sa to zohľadní v rzzp.
Iveta Matlovičová
23.12.18,09:14
dakujem Janka, to som prehliadla, svoj prispevok som upravila
TomosP
27.12.18,07:15
Děkuju - to přechodné ustanovení v ZoSP jsem přehlédl:-)
EKOLEG
28.01.19,10:24
Dovoľte, prosím, ešte jeden dotaz:
Má sa o nepeňažnom príspevku na ubytovaní v rámci miezd účtovať? Má sa účtovať do Hrubé mzdydo Hrubé mzdy alebo do nejakej inej položky?

Ďakujem za Váš názor
Jana Motyčková
28.01.19,16:08
Keďže ide o zdaniteľný príjem oslobodený od dane, tento má byť uvádzaný v mzdovom liste. Nie je to mzda, je to iné nepeňažné plnenie, resp. nepeňažný príjem, podľa mňa do celkovej ceny práce to nemá ísť.