Iveta Matlovičová
02.10.19,14:38
Dňa 19.6.2019, 11.9.2019 a 18.9.2019 boli schválené novely zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, z ktorých vyplývajú aj zmeny s dopadom na spracovanie mzdovej agendy. Zmeny nadobúdajú účinnosť od 1.1.2020 (vybrané zmeny aj od 1.1.2021 a od 1.1.2022). Zo schválených zmien vyplýva, že počnúc zdaňovacím obdobím roka 2020 sa zvyšuje aj nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka a upravuje sa aj výpočet ročnej daňovej povinnosti.

Ročná výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka pre rok 2020

Od roku 2020 sa nebude výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka počítať ako 19,2 násobok životného minima (právny stav platný do 31.12.2019), ale ako 21 násobok životného minima (právny stav platný od 1.1.2020). Aj naďalej platí, že výška ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka pre príslušný kalendárny rok bude odvodená od sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.

Suma životného minima je k 1.1.2019 vo výške 205,07 €, preto je výška ročnej daňovej úľavy na daňovníka pre rok 2019: 19,2 x 205,07 = 3 937,35 €
Suma životného minima je k 1.1.2020 vo výške 210,20 €, preto je výška ročnej daňovej úľavy na daňovníka pre rok 2020: 21 x 210,20 = 4 414,20 €

Mesačná výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka pre rok 2020

Pri vyberaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti si daňovník môže uplatniť nárok aj na mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane. Tá sa v súlade s § 35 ods. 1 písm. b) zákona určí ako 1/12 ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka uvedenej v § 11 ods. 2 písm. a) zákona.


Suma životného minima je k 1.1.2019 vo výške 205,07 €, preto je mesačná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka pre rok 2019: 19,2 x 205,07 €) : 12 = 3 937,344 : 12 = 328,112 ~ 328,11 €
Suma životného minima je k 1.1.2020 vo výške 210,20 €, preto je mesačná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka pre rok 2020: (21 x 210,20 eur) : 12 = 4 414,20 : 12 = 367,85 €

Princíp milionárskej dane od 1.1.2020

V rámci celoročného vysporiadania daňovej povinnosti sa uplatňuje tzv. princíp milionárskej dane. V praxi to znamená, že výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa rastom základu dane daňovníka postupne znižuje, až do úplného zániku na jej nárok. Od 1.1.2020 platí, že ak zamestnanec dosiahne ročný základ dane daňovníka do výšky 92,8 násobku (do 31.12.2019 100-násobku) životného minima (vrátane), zamestnanec bude mať nárok na daňovú úľavu na daňovníka v plnej výške zodpovedajúcej 21-násobku životného minima (do 31.12.2019 19,2-násobku), t.j. pre rok 2020 vo výške 4 414,20 €. Ak bude ročný základ dane daňovníka vyšší ako 92,8-násobok životného minima (do 31.12.2019 100-násobok), daňová úľava na daňovníka nebude vo výške 4 414,20 €, ale sa vypočíta ako rozdiel 44,2-násobku životného minima a štvrtiny dosiahnutého základu dane daňovníka. Skutočná suma nezdaniteľnej časti základu dane sa vyčísli u jednotlivých daňovníkov podľa ich dosiahnutého ročného základu dane, samozrejme po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Celkový prehľad parametrov vrátane zaokrúhľovania nájdete TU (https://www.facebook.com/mzdovaakademia/photos/a.1599502233600571/2353312434886210/?type=3&theater).


Príklad: Za rok 2020 dosiahne zamestnanec základ dane 20 000 € (rozdiel ročného úhrnu príjmov a ročného povinného poistného). Vzhľadom na to, že základ dane je vyšší ako 19 506,56 € (92,8-násobok životného minima), zamestnancovi vznikne nárok na "krátenú" nezdaniteľnú časť základu dane podľa zákonom predpísaného vzorca NČZD = 44,2 x ŽM – 0,25 x ZD nasledovne:
NČZD = 9 290,84 – 0,25 x 20 000
NČZD = 9 290,84 – 5 000 = 4 290,84 €
Ak by zamestnanec dosiahol rovnaký základ dane aj za rok 2019, t.j. vo výške 20 000 €, vznikol by mu nárok na "plnú - nekrátenú" nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 3 937,35 €, nakoľko základ dane by nepresiahol 20 507 € (100-násobok životného minima).

Zaokrúhľovanie daňových veličín

Od 1.1.2020 sa mení aj komplikovaný spôsob zaokrúhľovania daňových veličín a zavádza sa jednotný postup so zaokrúhľovaním na eurocenty matematicky (na dve desatinné miesta). V súlade s § 47 zákona o daní z príjmov sa všetky prepočty podľa tohto zákona vykonajú s presnosťou na dve desatinné miesta, pričom druhá číslica za desatinnou čiarkou sa upraví podľa číslic, ktoré nasledujú po nej tak, že
a) zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica menšia ako päť, zostáva bez zmeny,
b) zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica päť alebo číslica väčšia ako päť, sa zväčšuje o jednu.
V súlade s prechodným ustanovením § 52zza ods. 23 novely zákona na daňové povinnosti za rok 2019 a predchádzajúce roky, na zdanenie príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov zúčtovaných do 31. decembra 2019 a vyplatených do 31. januára 2020 a na vykonanie ročného zúčtovania za rok 2019 sa použije postup zaokrúhľovania podľa § 47 v znení účinnom do 31. decembra 2019.

Vypustila sa príloha č. 6 – „brutácia“ nepeňažných príjmov zamestnanca [§ 5 ods. 3 písm. d)]

Od 1.1.2020 je zákonom ustanovený postup pri navyšovaní nepeňažného príjmu zamestnanca zrušený, a preto bola zo zákona vypustená aj príloha č. 6 (kde bol ustanovený presný postup pri navyšovaní nepeňažného príjmu zamestnanca, tzv. brutácia príjmu). Postup navyšovania nepeňažného plnenia sa od 1.1.2020 ponecháva na zamestnávateľovi - či ho navýši len o preddavok na daň alebo len o poistné, príp. o oba plnenia. Zo zákona bola zároveň vypustená možnosť brutácie zdaniteľných príjmov podľa § 5 ods. 1 písm. j) zákona a to z dôvodu, že ide o príjmy za výkon funkcie predsedu, člena a zapisovateľa volebnej komisie, predsedu, člena a zapisovateľa komisie pre referendum a sčítacieho komisára, ktoré sú oslobodené od dane a od odvodov, a vypúšťajú sa aj príjmy podľa § 5 ods. 1 písm. k) zákona, ktorými sú príjmy dôchodcov od bývalého zamestnávateľa.

Nepeňažný príjem vo forme zabezpečenia a poskytovania vzdelávania [§ 5 ods. 3 písm. d)]

Od 1.1.2020 sa slovné spojenie „doškoľovanie zamestnanca" nahrádza slovami „vzdelávanie zamestnanca podľa osobitného predpisu", kde sa novela zákona o dani z príjmu odvoláva napr. na vzdelávanie zamestnancov podľa § 153 až 155 Zákonníka práce v znení neskorších predpisov, § 23 až 26 a § 36 až 38 zákona č. 281/2015 Z. z. o štátnej službe profesionálnych vojakov a o zmene a doplnení niektorých zákonov, § 161 až 165 zákona č. 55/2017 Z. z. o štátnej službe a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 318/2018 Z. z., § 214 až 218 zákona č. 35/2019 Z. z. o finančnej správe a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Od 1.1.2020 sa tak rozširujú "benefity" poskytnuté zamestnávateľom, ktoré sú oslobodené od dane aj o zabezpečenie vzdelávania zo strany zamestnávateľa. Podmienkou je, že tieto vzdelávacie aktivity budú predpokladom pre vykonávanie podnikateľskej činnosti zamestnávateľa, t.j. budú súvisieť s činnosťou alebo s podnikaním zamestnávateľa a zamestnávateľ bude vedieť ich potrebu a nevyhnutnosť odôvodniť a preukázať. V súlade s prechodným ustanovením § 52zza ods. 24 novely zákona sa prvýkrát tento postup použije na sumu vynaloženú zamestnávateľom zamestnancovi na vzdelávanie pri zúčtovaní mzdy za mesiac január 2020. Pri poskytovaní vzdelávania, ktorým dochádza k zvyšovaniu stupňa vzdelania na vysokoškolské vzdelanie prvého alebo druhého stupňa, sa tieto ustanovenia prvýkrát použijú na akademický rok, ktorý sa začína po 31. decembri 2019.

Príspevok zo sociálneho fondu na úhradu preventívnej zdravotnej starostlivosti [§ 5 ods. 7 písm. h)]

Od 1.1.2020 sa ustanovuje nový druh príjmu, ktorý je oslobodený od dane. V súlade s § 5 ods. 7 písm. h) novely zákona: "Okrem príjmov oslobodených od dane podľa § 9 sú od dane oslobodené aj príjmy poskytnuté ako príspevok zo sociálneho fondu zamestnávateľa, ak je poskytnutý zamestnancovi na lekársku preventívnu prehliadku nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi." To znamená, že ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi zo sociálneho fondu príspevok na úhradu preventívnej zdravotnej starostlivosti, ktorá bola uskutočnená nad rámec osobitných predpisov, pôjde o príjem, ktorý je oslobodený o dane a súčasne aj odvodov na zdravotné a sociálne poistenie. Môže ísť napr. o preventívne vyšetrenie zamestnancov určitého veku alebo zamestnania na srdcovocievne alebo iné ochorenia. Zo sociálneho fondu však nemožno uhrádzať náklady na preventívne lekárske prehliadky tých zamestnancov, ktoré je zamestnávateľ povinný zabezpečovať a vykonávať podľa osobitných predpisov na zaistenie bezpečnosti a ochrany zdravia pri práci.

Nepeňažný príjem na dopravu zamestnanca vo forme paušálu [§ 5 ods. 7 písm. m)]

Až od 1.1.2021 sa mení pomerne komplikované ustanovenie o nepeňažnom plnení zamestnanca pri poskytnutí dopravy zo strany zamestnávateľa na miesto výkonu práce a späť. V súlade s prechodným ustanovením § 52zzb ods. 2 novely zákona sa tento postup použije prvýkrát pri poskytnutí dopravy na miesto výkonu práce a späť po 31.12.2020. V súlade s § 5 ods. 7 písm. m) novely zákona: "Okrem príjmov oslobodených od dane podľa § 9 sú od dane oslobodené aj príjmy poskytnuté ako nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi zamestnávateľom za účelom zabezpečenia dopravy zamestnanca na miesto výkonu práce a späť podľa § 19 ods. 2 písm. s) prvého bodu v úhrnnej sume najviac 60 eur mesačne; ak nepeňažné plnenie vypočítané z prostriedkov preukázateľne vynaložených zamestnávateľom prepočítaných na jedno miesto v motorovom vozidle podľa § 19 ods. 2 písm. s) prvého bodu presiahne sumu 60 eur, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu." Po novom sa tak nebude skúmať percento sumy úhrady od zamestnanca (60 %, 30 %), ale od dane sa oslobodí plnenie v úhrnnej sume najviac 60 € mesačne, pričom, ak toto plnenie zamestnanca presiahne 60 €, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie plnenie nad 60 €. Suma oslobodená od dane sa vypočíta z preukázateľne vynaložených prostriedkov zamestnávateľa, prepočítaných na jedno miesto v motorovom vozidle, ktoré sa zníži o prípadný príspevok zamestnanca.

Zvýšenie nepeňažného príjmu zamestnanca na zabezpečenie ubytovania [§ 5 ods. 7 písm. p)]

Počnúc 1.1.2020 sa príspevok zamestnávateľa na zabezpečenie ubytovania zvyšuje zo 60 € na 100 € mesačne. V súlade s prechodným ustanovením § 52zza novely zákona sa ust. § 5 ods. 7 písm. p) v znení účinnom od 1. januára2020 prvýkrát použije pri poskytnutí ubytovania po 31. decembri 2019. Uvedené vyplýva z ust. § 5 ods. 7 písm. p) novely zákona, ktorý znie nasledovne: "Od dane sú oslobodené aj príjmy poskytnuté ako nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v pracovnom pomere od zamestnávateľa, ktorého prevažujúca činnosť je výroba vykonávaná vo viaczmennej prevádzke, na účely zabezpečenia ubytovania zamestnanca podľa § 19 ods. 2 písm. s) druhého bodu v úhrnnej sume najviac 100 eur mesačne, ktoré sa určí v pomernej výške podľa počtu dní, v ktorých bolo zabezpečené ubytovanie v príslušnom kalendárnom mesiaci; ak takto určené plnenie presiahne sumu 100 eur alebo jej pomernú časť zodpovedajúcu výške podľa počtu dní ubytovania v príslušnom kalendárnom mesiaci, do zdaniteľných príjmov sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu."

Nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi do výšky 500 eur [§ 5 sa ods. 7 písm. r)]

Od 1.1.2022 sa ustanovuje nový druh nepeňažného plnenia, ktorý sa považuje za príjem zo závislej činnosti, ktorý je oslobodený od dane. Táto novinka sa prvýkrát použije až na nepeňažné plnenia poskytnuté zamestnávateľom po 31.12.2021. Uvedené vyplýva z ust. § 5 sa ods. 7, ktoré sa dopĺňa novým písmenom r), ktoré znie: "Od dane sú oslobodené aj príjmy poskytnuté ako nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v úhrnnej sume najviac 500eur za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov, ak tento zákon neustanovuje inak a zamestnávateľomvynaložené prostriedky na toto nepeňažné plnenie nie sú uplatnené ako výdavky (náklady) na dosiahnutie,zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov [§ 2 písm. i)]; do základu dane (čiastkového základu dane) sazahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu.“ Z uvedeného vyplýva, že zamestnávateľ môže zamestnancovi poskytnúť nepeňažné plnenia, ktoré budú v úhrnnej sume najviac 500 € oslobodené od dane, ale pod podmienkou, že na strane zamestnávateľa nebudú prostriedky vynaložené na tieto nepeňažné plnenia uplatnené ako daňové výdavky, napr. parkovné na pozemku zamestnávateľa, teambuildingové akcie, firemné večierky. Nepeňažne plnenie do výšky 500 € sa uplatní sumárne od všetkých zamestnávateľov, t. j. nie od každého zamestnávateľa.


Zmeny pri uplatnení nezdaniteľných častí základu dane [§ 11]

V zákone o dani z príjmov sa vypúšťajú súčasné odseky (§ 11 ods. 8 a 9), ktoré sa týkajúce daňovej úľavy vo výške dobrovoľných príspevkov do II. piliera dôchodkového sporenia. Avšak v prípade, že dôjde aj po 1.1.2020 k porušeniu podmienok, musí byť dodržaný postup určený v zákone o dani z príjmov podľa § 52zz ods. 3 zákona - tzv. je potrebné dodanie v minulosti odvedených a uplatnených príspevkov.
V súčasnosti platí, že nezdaniteľnú časť základu dane vo výške úhrad súvisiacich s kúpeľnou starostlivosťou si môže uplatniť len jeden z daňovníkov, pričom ak nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane na dieťa (deti) daňovníka spĺňa viac daňovníkov a ak sa nedohodnú inak, nezdaniteľná časť základu dane sa uplatňuje v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba. Od 1.1.2020 sa spôsob odpočítania daňovej úľavy na kúpeľníctvo spresňuje a to nasledovne: "Túto nezdaniteľnú časť základu dane si môže uplatniť len jeden z týchto daňovníkov, prednostne daňovník sám na seba, ak sa nedohodnú inak.“ V prípade, ak idú do kúpeľov manželia, kde im je poskytnutá kúpeľňa starostlivosť, uplatní si nezdaniteľnú časť základu dane vo výške maximálne 50 € každý sám na seba. Ak by manželka napr. nedosahovala príjmy zo závislej činnosti alebo z podnikania (príjmy podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona), t.j. nemala si od čoho túto daňovú úľavu uplatniť, môže si ju odpočítať manžel za ňu.

Lehota a forma predkladania vyhlásenia na zdanenie príjmov [§ 36 ods. 6 a 7]

Od 1.1.2020 sa ruší každoročná povinnosť zamestnanca podpisovať vyhlásenie na uplatňovanie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu. Uvedená zmena predpokladá u zamestnancov dobré znalosti práv a povinností vyplývajúcich zo zákona o dani z príjmov. Po novom teda platí, že zamestnávateľ prihliadne na mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane a na daňový bonus, ak zamestnanec podá u zamestnávateľa zákonom predpísané tlačivo Vyhlásenie na zdanenie príjmov v nasledovnom termíne:




do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania alebo
kedykoľvek v priebehu zdaňovacieho obdobia.

Vyhlásenie na zdanenie príjmov bude platiť až dovtedy, pokiaľ sa nezmenia podmienky, ktoré majú vplyv na uplatňovanie nároku na daňový bonus a nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Vyhlásenie na zdanenie príjmov, príp. zmenu podmienok, ktoré majú vplyv na uplatňovanie nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a na daňový bonus, bude môcť zamestnanec podať u zamestnávateľa v listinnej podobe osobne alebo ho, po vzájomnej dohode so zamestnávateľom, doručí zamestnávateľovi elektronickými prostriedkami. Naďalej v súlade s § 36 ods. 8 zákona platí, že ak dôjde v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene zamestnávateľa, u ktorého zamestnanec uplatňuje nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka alebo nárok na daňový bonus, zamestnanec je povinný túto skutočnosť potvrdiť podpisom vo vyhlásení podľa odseku 6 u toho zamestnávateľa, u ktorého uplatňoval nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus ku dňu, keď táto skutočnosť nastala.

Dôchodca a vyhlásenie na zdanenie príjmov u zamestnávateľa podľa osobitného predpisu


Zamestnanec, ktorý je začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodku alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu alebo výsluhového dôchodku, príp. obdobného dôchodku zo zahraničia, sa považuje za dôchodcu na daňové účely. Od 1.1.2021 (novela zákona 221/2019 - novela zákona proti byrokraci) bude platiť, že tento zamestnanec, ktorý pracuje u zamestnávateľa (ktorý sa považuje za orgán verejnej moci) a ktorý si bude v ročnom zúčtovaní uplatňovať nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, nebude mať povinnosť preukázať u zamestnávateľa nárok na jej uplatnenie rozhodnutím o priznaní dôchodku alebo dokladom o ročnom úhrne vyplateného dôchodku. Uvedená novinka vyplýva z ust. § 37 ods. 3 novely zákona, kde sa za tretiu vetu vkladá nová štvrtá veta: „Rozhodnutie o priznaní dôchodku alebo doklad o ročnom úhrne vyplateného dôchodku podľa odseku 1 písm. b) sa nepredkladá zamestnávateľovi podľa osobitného predpisu.125a)“. Ide zamestnávateľov podľa § 1 ods. 2 zákona č. 552/2003 Z. z. o výkone práce vo verejnom záujme v znení neskorších predpisov a zákona č. 55/2017 Z. z. v znení neskorších predpisov, ktorí sa považujú za orgány verejnej moci. Uvedené sa prvýkrát prejaví pri podaní žiadosti na vykonanie ročného zúčtovania za zdaňovacie obdobie rokov 2021.

Elektronické doručovanie dokumentov [§ 38 ods. 1 a § 39 ods. 16]

Od 1.1.2020 platí, že „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania" doručí zamestnanec zamestnávateľovi v listinnej podobe, ak sa nedohodnú na jej doručení elektronickými prostriedkami. To znamená, že žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti bude môcť zamestnanec doručiť zamestnávateľovi nielen v písomnej forme, ale po vzájomnej dohode so zamestnávateľom aj elektronickou formou. To znamená, že zamestnanec vyplnenú žiadosť zašle, po dohode so zamestnávateľom, napr. mailom.
Od 1.1.2020 sa po vzájomnej dohode zamestnávateľa so zamestnancom umožňuje zamestnávateľom vystaviť a doručiť aj doklady, ktorými sú Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch (§ 39 ods. 5 zákona), Doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní (§ 39 ods. 6 zákona) a Potvrdenie o zaplatení dane (§ 39 ods. 7 zákona), elektronickou formou. Zamestnávateľ môže tieto doklady doručiť zamestnancovi elektronickou formou len pri zabezpečení ochrany osobných údajov (napr. šifrovaním), pokiaľ s tým zamestnanec súhlasí. Uvedené vyplýva z ustanovenia § 39 nového odseku 16 novely zákona, ktorý znie: "Doklady podľa odsekov 5 až 7 vystaví a doručí zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane,zamestnancovi v listinnej podobe, ak sa nedohodnú na ich doručení elektronickými prostriedkami. Doklad doručenýelektronickými prostriedkami obsahuje predtlačený odtlačok pečiatky zamestnávateľa a faksimile podpisuzamestnávateľa a nie je možné ho dodatočne meniť ani upravovať. Pri elektronickej komunikáciizamestnávateľa so zamestnancom sa vyžaduje potvrdenie doručenia elektronickej správy, ktoré obsahuje informáciu o dátume a čase elektronického doručenia, vrátane označenia elektronickej poštovej schránky príjemcu dohodnutej medzi zamestnancom a zamestnávateľom". V súlade s prechodným ustanovením § 52zza ods. 20 novely zákona sa ustanovenia § 36 ods. 6 a 7, § 38 ods. 1 a§ 39 ods. 16, ktorými sa upravuje spôsob doručovania v elektronickej podobe, v znení účinnom od 1. januára 2020sa použijú pri oznamovaní zmien a doručovaní dokladov medzi zamestnávateľom a zamestnancom elektronickými prostriedkami po 31. decembri 2019.

Opravy výpočtu dane

Od 1.1.2020 sa zjednocuje lehota na vykonanie možnej opravy výpočtu dane, alebo daňového bonusu na vyživované dieťa, alebo daňového bonusu zaplatené úroky alebo zamestnaneckej prémie do 5 rokov v súlade s daňovým poriadkom, ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zrazil alebo vyplatil zamestnancovi daň, daňový bonus na dieťa, daňový bonus na zaplatené úroky alebo zamestnaneckú prémiu vo vyššej sume alebo v nižšej sume, ako bol povinný podľa tohto zákona a to aj vtedy ak tak urobil zavinením zamestnanca.
Iveta Matlovičová
08.10.19,08:12
Pripajam tabulku s parametrami. Minimalna mzda uz bola schvalana, zatial vsak nebolo nariadenie zverejnene v ZZ.
eva6459
11.10.19,06:41
Dobrý deň

Doručovanie dokladov medzi zamestnávateľom a zamestnancom od 1.1.2020 elektronicky by malo byť na základe dohody. Čo by mala takáto dohoda obsahovať?
Iveta Matlovičová
14.10.19,08:12
Dobrý deň

Doručovanie dokladov medzi zamestnávateľom a zamestnancom od 1.1.2020 elektronicky by malo byť na základe dohody. Čo by mala takáto dohoda obsahovať?

zákon obsah dohody neupravuje
EKOLEG
09.12.19,12:42
Dobrý deň,

chcela by som sa, s dovolením, opýtať na vyššie uvedený "Nepeňažný príjem vo forme zabezpečenia a poskytovania vzdelávania [§ 5 ods. 3 písm. d)]". Je tento nepeňažný príjem podobného charakteru ako nepeňažný príjem zamestnanca na zabezpečenie ubytovania alebo dopravu zamestnanca? Je tento nepeňažný príjem tiež oslobodený od odvodov sociálneho a zdravotného poistenia? A pripočíta sa, prosím, do hrubej mzdy alebo len do čistej mzdy zamestnanca?

Ďakujem pekne za odpoveď
Jana Motyčková
09.12.19,15:53
Príjem oslobodený vo všeobecnosti od dane nevstupuje do VZ na SP a ZP. Výnimkou sú len momentálne v prechodnom období letné a vianočné odmeny. Pojem čistá mzda zákon neurčuje, hrubá mzda v podstate tiež nie, hovorí sa buď o mzde (čo je odmena za prácu), príjme na rôzne účely. Takže ťažko povedať či sa tento príjem pripočíta do hrubého či čistého príjmu,otázka je, na aký účel.
Iveta Matlovičová
09.12.19,15:55
Dobrý deň,

chcela by som sa, s dovolením, opýtať na vyššie uvedený "Nepeňažný príjem vo forme zabezpečenia a poskytovania vzdelávania [§ 5 ods. 3 písm. d)]". Je tento nepeňažný príjem podobného charakteru ako nepeňažný príjem zamestnanca na zabezpečenie ubytovania alebo dopravu zamestnanca? Je tento nepeňažný príjem tiež oslobodený od odvodov sociálneho a zdravotného poistenia? A pripočíta sa, prosím, do hrubej mzdy alebo len do čistej mzdy zamestnanca?

Ďakujem pekne za odpoveď

Ano, mozno to tak chapat - ide o sumu, ktoru zamestnavatel vynalozi na vzdelavanie zamestnanca, a ak budu splnene zakonne podmienky, je oslobodeny od dane a nasledne aj od odvodov na poistne. Tento druh plnenia nemozno povazovat za mzdu, ale o prijem zamestnanca nepenazneho charakteru.
EKOLEG
11.12.19,08:41
Dobrý deň,

prepáčte, a bude ten "Nepeňažný príjem vo forme zabezpečenia a poskytovania vzdelávania [§ 5 ods. 3 písm. d)]" niekde vykazovaný? Má byť uvedený v mzdovom liste? A ako by sa mal účtovať?

Ďakujem!
Jana Motyčková
11.12.19,18:43
Podľa § 39 ods. 2 písm. f) bod 3 zákona 595/2003 Z.z. má mzdový list obsahovať aj sumy oslobodené od dane.
ADB
27.12.19,10:43
Dobry den.
Rôzne, viacere zdroje na internete napr. aj http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=237 uvadzju mesacu vysku danoveho bonusu na rok 2020 v sume 22,72 eura mesačne na jedno dieťa vo veku od 6 rokov.

Ale v zakone o dani verzia pre rok 2020 vidim natvrdo napisanu hodnotu 22,17 eura mesačne
ADB
27.12.19,10:47
A este otazka:
Aka je teda vyska danoveho bonusu na dieta v roku 2020__
Jana Motyčková
27.12.19,10:56
§ 52 bod 48 "Daňový bonus podľa § 33 (https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2003/595/20191201?ucinnost=01.12.2020#paragraf-33) sa zvyšuje rovnakým koeficientom a za rovnaké kalendárne mesiace zdaňovacieho obdobia ako suma životného minima.39a) (https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2003/595/20191201?ucinnost=01.12.2020#poznamky.poznamka-39a) Tento postup sa po prvýkrát použije za zdaňovacie obdobie roku 2007." V r. 2019 bol daňový bonus 22,17, koeficient zvýšenia životného minima 1,025.
Daňový bonus bude 22,72 a 45,44 pri dieťati do 6 rokov.
EKOLEG
03.01.20,09:35
Dobrý deň,
chcela by som sa, s dovolením, opýtať na Zákon č. 462/2019 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, ktorý bol publikovaný v Zbierke zákonov 27. 12. 2019. Znamená to, že už od 1. 1. 2020 sa nepeňažné príspevok na ubytovanie zamestnancov, ktorých pracovný pomer trvá dlhšie ako 24 mesiacov, zvyšuje na 350 € (teda nielen 100 €, ako uvádzate) oslobodených od daní a odvodov?
Ďakujem veľmi pekne
Jana Motyčková
03.01.20,09:54
Áno, po tejto poslednej novele, ak je splnená podmienka trvania pracovného pomeru 24 mesiacov, maximálna suma nepeňažného príspevku na ubytovanie sa zvyšuje zo 100 na 350 €.
TomosP
03.01.20,10:34
Áno, po tejto poslednej novele, ak je splnená podmienka trvania pracovného pomeru 24 mesiacov, maximálna suma nepeňažného príspevku na ubytovanie sa zvyšuje zo 100 na 350 €.

Podmínka trvání pracovního poměru v délce 24 měsíců se posuzuje

- ke konci měsíce ?

- k prvnímu dni měsíce ?

- k poslednímu dni měsíce předcházejícího ?

ve kterém bylo ubytování poskytnuto?
mkatka
03.01.20,10:37
Dobrý deň,

ohľadom nového tlačiva "Vyhlásenie k dani... " sa chcem opýtať, či je potrebné dávať tieto vyplňovať všetkým zamestnancom; min. rok vyplňali - podpisalovali tlačivo VYH36v18_1. Ďakujem za odpoveď
Jana Motyčková
03.01.20,10:44
Podmínka trvání pracovního poměru v délce 24 měsíců se posuzuje

- ke konci měsíce ?

- k prvnímu dni měsíce ?

- k poslednímu dni měsíce předcházejícího ?

ve kterém bylo ubytování poskytnuto?

Samozrejme že táto otázka napadne každého, kto s tým robí, ale asi tvorcov zákona nenapadla. Odporúčam dopyt na FS, alebo že by za časť mesiaca pomerná časť zo 100 a zvyšok pomerná časť z 350 ? = môj názor.
Jana Motyčková
03.01.20,10:46
Dobrý deň,

ohľadom nového tlačiva "Vyhlásenie k dani... " sa chcem opýtať, či je potrebné dávať tieto vyplňovať všetkým zamestnancom; min. rok vyplňali - podpisalovali tlačivo VYH36v18_1. Ďakujem za odpoveď

Nie, zamestnanci, ktorí majú podpísané staré tlačivo vyhlásenia, toto vyhlásenie ostáva v platnosti aj pre rok 2020.
Iveta Matlovičová
07.01.20,13:13
Dobrý deň,

chcela by som sa, s dovolením, opýtať na vyššie uvedený "Nepeňažný príjem vo forme zabezpečenia a poskytovania vzdelávania [§ 5 ods. 3 písm. d)]". Je tento nepeňažný príjem podobného charakteru ako nepeňažný príjem zamestnanca na zabezpečenie ubytovania alebo dopravu zamestnanca? Je tento nepeňažný príjem tiež oslobodený od odvodov sociálneho a zdravotného poistenia? A pripočíta sa, prosím, do hrubej mzdy alebo len do čistej mzdy zamestnanca?

Ďakujem pekne za odpoveď



Ano, v zakone je novelizacia (28.11.2019) uz novelizovaneho (11.9.2019). Viac info v aktualite Prispevok na ubytovanie (https://www.porada.sk/t319938-prispevok-na-ubytovanie-2-novely-platne-od-1-1-2020-a.html)
TomosP
08.01.20,10:56
Samozrejme že táto otázka napadne každého, kto s tým robí, ale asi tvorcov zákona nenapadla. Odporúčam dopyt na FS, alebo že by za časť mesiaca pomerná časť zo 100 a zvyšok pomerná časť z 350 ? = môj názor.



Dotaz na FS SR jsem poslal, zatím bez odpovědi.

Řešení, o kterém se zmiňujete (v poměru částí měsíce), mi připadá dost netradiční - v daňové oblasti se málokdy hraje na necelé měsíce. Ale - možné je dnes už opravdu všechno:-(
Analytik1
09.01.20,11:54
Dobrý deň, chcem sa spýtať ohľadom zaokrúhľovania 19 % / 25 %, po novele § 47 je už prístupné aj postupné zaokrúhľovanie? ...teda v prípade ak vychádza základ dane za január 4000 €, základ dane sa vypočíta tak, že
z 3096,95 € x 0,19 = 588,4205 - táto suma sa zaokrúhli mat. na 2 des. miesta 588,42
(4000-3096,95)=903,05 x 25% = 225,7625 - táto suma sa zaokrúhli na 225,76
a výsledná hodnota bude 814,18 ?


Alebo sa postupuje ako doteraz 588,4205 + 225,7625= 814,183 = > 814,18 a zaokrúhli sa až výsledná suma matematicky na 2 miesta ? V podstate to vychádza rovnako, ide mi o spôsob. Ďakujem
Iveta Matlovičová
09.01.20,19:44
Dobrý deň, chcem sa spýtať ohľadom zaokrúhľovania 19 % / 25 %, po novele § 47 je už prístupné aj postupné zaokrúhľovanie? ...teda v prípade ak vychádza základ dane za január 4000 €, základ dane sa vypočíta tak, že
z 3096,95 € x 0,19 = 588,4205 - táto suma sa zaokrúhli mat. na 2 des. miesta 588,42
(4000-3096,95)=903,05 x 25% = 225,7625 - táto suma sa zaokrúhli na 225,76
a výsledná hodnota bude 814,18 ?


Alebo sa postupuje ako doteraz 588,4205 + 225,7625= 814,183 = > 814,18 a zaokrúhli sa až výsledná suma matematicky na 2 miesta ? V podstate to vychádza rovnako, ide mi o spôsob. Ďakujem

my sme to v nasom mzdovom systeme nechali "po starom", ono to co vypocitame pri uplatneni sadzby dane napr. 19% este nie je finalna dan (teda danova velicina), je to cislo, ktore vyslo s 4 d.m. (moj nazor)
alena33
15.01.20,14:41
Dotaz na FS SR jsem poslal, zatím bez odpovědi.

Řešení, o kterém se zmiňujete (v poměru částí měsíce), mi připadá dost netradiční - v daňové oblasti se málokdy hraje na necelé měsíce. Ale - možné je dnes už opravdu všechno:-(



TomosP, dostali ste už odpoveď z FS SR, prosím? Vďaka vopred za informáciu.
TomosP
15.01.20,14:49
TomosP, dostali ste už odpoveď z FS SR, prosím? Vďaka vopred za informáciu.

Zatím bohužel ne, čekám na ní netrpělivě.
TomosP
21.02.20,15:22
Zatím bohužel ne, čekám na ní netrpělivě.


Dnešní odpověď z FS SR :


oslobodenie nepeňažného plnenia podľa § 5 ods. 7 písm. p) ZDP v znení účinnom od 01.01.2020 sa určí v pomernej výške podľa počtu dní, v ktorých bolo zabezpečené ubytovanie zamestnanca v príslušnom
kalendárnom mesiaci.
Ak podmienka nepretržitého trvania pracovného pomeru aspoň 24 mesiacov u tohto zamestnanca je splnená dňa 15.02.2020. Oslobodená suma nepeňažného plnenia za mesiac február 2020 sa vypočíta nasledovne:
(100/29x14) + (350/29x15) = 48,28 + 181,03 = 229,31 eur
Z uvedeného vyplýva, že zamestnávateľ za mesiac február oslobodí sumu nepeňažného plnenia podľa § 5 ods. 7 písm. p) ZDP vo výške 229,31 eur.

Uvedená odpoveď má informatívny charakter a bola vypracovaná na základe údajov uvedených v podaní.
V prípade akýchkoľvek nejasností nás môžete kontaktovať odpoveďou na tento e-mail, prípadne telefonicky na čísle: 048/431 72 22.


S pozdravom
Ing. Jana Zlevská
Centrum podpory pre dane
Finančné riaditeľstvo SR
MáriaPaM
30.03.20,14:49
Dobrý deň, zamestnanci sa ma pýtajú, či pri možnosti elektronického doručovania dokumentov znamená, že k poukázaniu 2% dane stačí keď priložia vytlačený sken potvrdenia o zaplatení dane ktorý dostali emailom opečiatkovaný a podpísaný, a nepotrebujú originál? Nikde som nenašla napísané ani že stačí kópia ani že treba originál.
Iveta Matlovičová
30.03.20,15:53
Dobrý deň, zamestnanci sa ma pýtajú, či pri možnosti elektronického doručovania dokumentov znamená, že k poukázaniu 2% dane stačí keď priložia vytlačený sken potvrdenia o zaplatení dane ktorý dostali emailom opečiatkovaný a podpísaný, a nepotrebujú originál? Nikde som nenašla napísané ani že stačí kópia ani že treba originál.

ano, ak si so zamestnavatelom dohohli takuto formu dorucovania dokumentov
MáriaPaM
30.03.20,17:10
ďakujem, áno dohodli sme si zabezpečené elektronické doručenie, no aj tak mi neveria že nepotrebujú doložiť na daňový úrad originál ako sa vždy doteraz požadovalo, nakoľko im neviem preukázať kde je to uvedené :(
rrrrr
19.10.20,08:41
Dobrý deň,

keď sa zo zamestnancom dohodnem, že podá žiadosť o RZD elentornickými prostriedkami. ako je to s prílohami? napr. potvrdenie o zdan. príjme od inéh zamestnávateľa. Musí zamestnanec dodať tieto prílohy k žiadosti o RZD v originále, ale stačí poslať mzdárke elektronicky (napr. mailom oskenované)?

Ďakujem

pekný deň
Iveta Matlovičová
19.10.20,13:28
Dobrý deň,

keď sa zo zamestnancom dohodnem, že podá žiadosť o RZD elentornickými prostriedkami. ako je to s prílohami? napr. potvrdenie o zdan. príjme od inéh zamestnávateľa. Musí zamestnanec dodať tieto prílohy k žiadosti o RZD v originále, ale stačí poslať mzdárke elektronicky (napr. mailom oskenované)?

Ďakujem

pekný deň



postup je predmetom dohody medzi zamestnancom a zamestnávateľom
rrrrr
20.10.20,06:20
postup je predmetom dohody medzi zamestnancom a zamestnávateľom

čiže predmetom dohody nie je len spôsobom elektornického doručenia, ale aj tieto prílohy. teda FS bude akceptovať pri kontrole aj kópie príloh k RZD?

Nevyplýva mi to zo zákona jednoznačne. ale keďže sa môže podávať RZD elektronicky, tak nedáva zmysel, že by prílohy nebolo možné podať elektronicky.

Ďakujem
Iveta Matlovičová
20.10.20,12:39
čiže predmetom dohody nie je len spôsobom elektornického doručenia, ale aj tieto prílohy. teda FS bude akceptovať pri kontrole aj kópie príloh k RZD?

Nevyplýva mi to zo zákona jednoznačne. ale keďže sa môže podávať RZD elektronicky, tak nedáva zmysel, že by prílohy nebolo možné podať elektronicky.

Ďakujem



ano, zakon je strohy ... elektronická komunikácia, vrátane doručovania, by sa mala medzi zamestnávateľom a zamestnancom uskutočňovať spôsobom vopred dohodnutým. Potrebné je dohodnúť podrobnosti o elektronickej komunikácii vrátane doručovania a musia sa identifikovať
podmienky, na základe ktorých sa doručovanie bude realizovať, napr. akým spôsobom sa bude doklad doručovať (napr. emailom), či súčasťou žiadosti o RZD budú aj prílohy apod.