Iveta Matlovičová
02.10.19,14:17
Vláda SR dnes (2.10.2019) schválila návrh nariadenia, na základe ktorého sa zvyšuje minimálna mzda na rok 2020 nasledovne:
zo sumy 520 € na sumu 580 € za mesiac pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou,
zo sumy 2,989 € na sumu 3,333 € za každú hodinu odpracovanú zamestnancom, ktorého ustanovený týždenný pracovný čas je 40 hodín.
Súčasťou celkovej mzdy zamestnanca sú okrem základnej a motivačnej zložky mzdy aj doplnkové plnenia, ktorých väčšina predstavuje mzdové zvýhodnenia, resp. „príplatky“. Súčasná právna úprava garantuje minimálnu výšku týchto plnení, ktorá je priamo závislá od výšky minimálnej mzdy ustanovenej nariadením vlády pre príslušný kalendárny rok. Nakoľko od 1.1.2020 sa výška minimálnej mzdy zvyšuje, dochádza aj k zvýšeniu minimálnej výšky mzdových príplatkov.
Právna úprava neupravuje zaokrúhľovanie minimálnej výšky príplatkov. V prípade, že zamestnávateľ bude zaokrúhľovať hodnoty na najbližší eurocent, môže uplatniť len zaokrúhľovanie smerom nahor. Napríklad: Príplatok za prácu v sobotu je od 1.1.2020 najmenej vo výške 1,3332 €. Ak by chcel zamestnávateľ uvedenú hodnotu zaokrúhliť na 2 desatinné miesta, možnosť uplatniť zaokrúhlenie len smerom nahor, napríklad v tomto prípade na sumu 1,34 €.
Sadzba mzdového zvýhodnenia za prácu nadčas (§ 121 Zákonníka práce) sa poskytuje najmenej v sume 25% priemerného hodinového zárobku zamestnanca:
v roku 2019 vo výške 0,74725 €
v roku 2020 vo výške 0,83325 €
Sadzba mzdového zvýhodnenia za prácu vo sviatok (§ 122 Zákonníka práce) sa poskytuje najmenej v sume 100% (do 30.4.2019 najmenej v sume 50%) priemerného hodinového zárobku zamestnanca:
v roku 2019 vo výške 2,989 €
v roku 2020 vo výške 3,333 €
Sadzba mzdového zvýhodnenia za prácu v sobotu (§ 122a Zákonníka práce) sa poskytuje najmenej v sume 50% (do 30.4.2019 v sume 25%) minimálnej hodinovej mzdy; pri derogačnej klauzule najmenej v sume 45% (do 30.4.2019 v sume 20%)
od 1.1.2019 do 30.4.2019 vo výške 0,74725 € (pri derogačnej klauzule 0,5978 €)
od 1.5.2019 do 31.12.2019 vo výške 1,4945 € (pri derogačnej klauzule 1,34505 €)
v roku 2020 vo výške 1,6665 € (pri derogačnej klauzule 1,49985 €)
To znamená, že za každú hodinu práce v sobotu patrí zamestnancovi popri dosiahnutej mzde mzdové zvýhodnenie najmenej 1,67 €/h. (pri uplatnení zaokrúhlenia na €c nahor, ktoré sa používa u zamestnávateľov najčastejšie).
Sadzba mzdového zvýhodnenia za prácu v nedeľu (§ 122b Zákonníka práce) sa poskytuje najmenej v sume 100% (do 30.4.2019 v sume 50%) minimálnej hodinovej mzdy; pri derogačnej klauzule najmenej v sume 90% (do 30.4.2019 v sume 40%):
od 1.1.2019 do 30.4.2019 vo výške 1,4945 € (pri derogačnej klauzule 1,1956 €)
od 1.5.2019 do 31.12.2019 vo výške 2,989 € (pri derogačnej klauzule 2,6901 €)
v roku 2020 vo výške 3,333 € (pri derogačnej klauzule 2,9997 €)
To znamená, že za každú hodinu práce v nedeľu patrí zamestnancovi popri dosiahnutej mzde mzdové zvýhodnenie najmenej 3,34 €/h. (pri uplatnení zaokrúhlenia na €c nahor, ktoré sa používa u zamestnávateľov najčastejšie).
Sadzba mzdového zvýhodnenia za nočnú prácu I. (ak nejde o rizikovú prácu) sa poskytuje najmenej v sume 40% minimálnej hodinovej mzdy (do 30.4.2019 v sume 30%); pri derogačnej klauzule najmenej v sume 35% (do 30.4.2019 v sume 25%):
od 1.1.2019 do 30.4.2019 vo výške 0,8967 € (pri derogačnej klauzule 0,74725 € )
od 1.5.2019 do 31.12.2019 vo výške 1,1956 € (pri derogačnej klauzule 1,04615 € )
v roku 2020 vo výške 1,3332 € (pri derogačnej klauzule 1,16655 € )
Sadzba mzdového zvýhodnenia za nočnú prácu II. ak ide o rizikovú prácu sa poskytuje najmenej 50% minimálnej hodinovej mzdy (do 30.4.2019 najmenej v sume 35%):
od 1.1.2019 do 30.4.2019 vo výške 1,04615 € (35% minimálnej hodinovej mzdy)
od 1.5.2019 do 31.12.2019 vo výške 1,4945 € (50% minimálnej hodinovej mzdy)
v roku 2020 vo výške 1,6665 €
Za obdobie nočnej práce sa považuje práca vykonávaná v čase medzi 22:00 hodinou a 6:00 hodinou. Výška mzdového zvýhodnenia za nočnú prácu ustanovenej v Zákonníku práce je najnižšou garantovanou sumou a v tejto výške sa uplatní aj na pracoviskách, kde je ustanovený pracovný čas na menej ako 40 hodín týždenne, príp. ak zamestnanec pracuje na skrátený pracovný úväzok. Uvedený postup platí aj pre výplatu mzdovej kompenzácie za sťažený výkon práce. Príplatky za prácu v sobotu, nedeľu, v noci a vo sviatok sa kumulujú. Znamená to, že ak zamestnanec pracuje napr. na nočnej zmene vo sviatok, má nárok na príplatok za prácu v noci a takisto aj na príplatok za prácu vo sviatok.
Sadzba mzdovej kompenzácie za sťažený výkon práce (§ 124 Zákonníka práce) sa poskytuje najmenej v sume v 20% minimálnej hodinovej mzdy (bez ohľadu na dĺžku ustanoveného týždenného pracovného času na pracovisku):
v roku 2019 vo výške 0,5978 €
v roku 2020 vo výške 0,6666 €
Minimálna výška mzdovej kompenzácie za sťažený výkon práce nie je záväzná napr. pre dobrovoľne dohodnuté zvýhodnenia, ktoré zamestnávateľ poskytuje pri pôsobení iných vplyvov na pracovné prostredie (než sú ustanovené v ZP). Ide o iné faktory, ktoré zamestnancovi prácu sťažujú alebo zamestnanca negatívne ovplyvňujú alebo ide o pôsobenie zákonom ustanovených faktorov, ale pri nižšej intenzite.
Náhrada za čas neaktívnej časti pracovnej pohotovosti mimo pracoviska (§ 96 ods. 5 Zákonníka práce) sa poskytuje najmenej vo výške 20% minimálnej mzdy, t.j.:
v roku 2019 vo výške 0,5978 €
v roku 2020 vo výške 0,6666 €
To znamená, že za každú hodinu neaktívnej časti pracovnej pohotovosti mimo pracoviska patrí zamestnancovi náhrada najmenej vo výške 20% minimálnej mzdy za hodinu, t.j. 0,67 €/h. (pri uplatnení zaokrúhlenia na €c nahor, ktoré sa používa u zamestnávateľov najčastejšie).
Mzda za čas neaktívnej časti pracovnej pohotovosti na pracovisku (§ 96 ods. 3 Zákonníka práce) sa poskytuje zamestnancovi vo výške pomernej časti jeho základnej zložky mzdy, najmenej však vo výške minimálnej mzdy v eurách na hodinu, t.j. počnúc 1.1.2020 sa zvyšuje zo sumy 2,989 € na sumu 3,333 €.
Nárok na príplatky za vykonanú prácu v sobotu, v nedeľu, vo sviatok, či za nočnú prácu a mzdovú kompenzáciu majú aj zamestnanci vykonávajúci prácu na základe dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru, tzv. dohodári. Inak ako u zamestnancov v pracovnom pomere je ustanovená u dohodárov len odmena za prácu vo sviatok, kedy dohodárovi patrí za každú hodinu práce vo sviatok dohodnutá odmena zvýšená najmenej o sumu minimálnej mzdy, t.j. dohodnutá hodinová odmena + 3,333 €/h.
Príklad: Peter pracuje u zamestnávateľa na dohodu o pracovnej činnosti. Hodinová odmena bola dohodnutá vo výške 6 €/h. Peter odpracoval v príslušnom mesiaci 10 hodín (v tom boli aj 2 hodiny práce vo sviatok). V akej výške má nárok na odmenu? Peter má nárok na odmenu 48 € (8 h. x 6 €) a odmena za prácu v nedeľu 18,67 € [2 h. x (6 € + 3,333 €), t.j. spolu 66,67 €.
Daňový bonus
Daňový bonus predstavuje daňové zvýhodnenie, ktoré si zamestnanec môže uplatniť na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti. Ide o príjem, ktorý je od dane oslobodený. Vyplatený daňový bonus znižuje zamestnancovi jeho daňovú povinnosť - preddavok na daň (ak si uplatňuje nárok na daňový bonus mesačne) alebo daň (ak si uplatňuje nárok na daňový bonus až po skončení zdaňovacieho obdobia). Výška daňového bonusu sa upravuje vždy k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia rovnakým koeficientom ako sa zvyšuje suma životného minima k 1. júlu predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia. Z uvedeného vyplýva, že suma daňového bonusu sa každoročne upraví vtedy, ak sa upraví aj suma životného minima. Takto upravená suma daňového bonusu sa zaokrúhľuje na eurocent nahor.
S účinnosťou od 1.7.2019 sa na základe Opatrenia MPSVR SR č. 183/2019 Z. z. o úprave súm životného minima zvýšila suma životného minima na jednu plnoletú fyzickú osobu zo sumy 205,07 € na sumu 210,20 €, a preto sa bude od 1.1.2020 uplatňovať suma mesačného daňového bonusu vo výške:
22,17 x 11,025 = 22,72425 po zaokrúhlení na 22,72 €
2 x 22,72 = 45,44 €, ak ide vyživované dieťa, ktoré nedovŕšilo 6 rokov veku. V dvojnásobnej sume sa uplatní poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕši 6 rokov veku (napríklad dieťa dovŕši 6 rokov 31.3.2020, nárok na dvojnásobný bonus sa uplatní poslednýkrát za mesiac marec 2020)
Upozornenie: Do 31.12.2019 sa suma daňového bonusu zaokrúhľovala na eurocent nahor. Dňa 11.9.2019 bola schválená novela č. 301/2019 Z.z. zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ktorá zdôvodu zníženia administratívnej náročnosti mení komplikovaný spôsob zaokrúhľovania daňových veličín a súvisiacich prepočtov a zavádza jednotný postup so zaokrúhľovaním matematický na eurocenty dve desatinné miesta.
Zamestnanec (na rozdiel od samostatne zárobkovo činných osôb) si môže uplatňovať nárok na daňový bonus aj mesačne. Jednou podmienok na priznanie bonusu je, že mesačný zdaniteľný príjem zamestnanca bude vo výške aspoň polovice platnej minimálnej mzdy, t.j.:
pre rok 2019 mesačný príjem aspoň vo výške 260,00 €.
pre rok 2020 mesačný príjem aspoň vo výške 290,00 €.
Zamestnanec, ktorý si nárok na bonus neuplatňoval mesačne, môže si ho „douplatňovať“ pri vysporiadaní svojej daňovej povinnosti v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo formou podania daňového priznania. Podmienkou je, že dosiahol v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov) alebo príjmy z podnikania (§ 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov) aspoň vo výške 6-násobku platnej minimálnej mzdy:
pre rok 2019 ročný zdaniteľný vo výške 3 120 € (6 x 520 €)
pre rok 2020 ročný zdaniteľný vo výške 3 480 € (6 x 580 €)
Ak zamestnanec (daňovník) v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy len v niektorých kalendárnych mesiacoch a zamestnávateľ priznal v týchto kalendárnych mesiacoch daňový bonus, nestráca nárok na už priznaný daňový bonus.
Zamestnanecká prémia
Nárok na zamestnaneckú prémiu si zamestnanec môže uplatniť až po skončení zdaňovacieho obdobia v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo podaním daňového priznania. Suma zamestnaneckej prémie závisí od dosiahnutých posudzovaných zdaniteľných príjmov zamestnanca, ktorých výška je odvodená od platnej minimálnej mzdy ustanovenej nariadením vlády pre príslušné zdaňovacie obdobie.
Ak zamestnanec za príslušný kalendárny rok dosiahne posudzované zdaniteľné príjmy v úhrnnej výške zodpovedajúcej aspoň 6-násobku minimálnej mzdy, t.j. pre rok 2020 vo výške 3 480 €, a súčasne v sume nižšej ako 12-násobok minimálnej mzdy, t.j. pre rok 2020 vo výške 6 960 €, zamestnanecká prémia sa vypočíta podľa vzorca:
ZP2020 = {19 % z (NČZD2020 – ZD zo sumy 12-násobku MM)} : 12 x počet mesiacov
ZP = 19% (3 937,35 – 4 988,16), kedy ide o:
19% podiel z rozdielu ročnej výšky nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka platnej pre rok 2020 a základu dane určeného z ročného príjmu vo výške 12-násobku platnej minimálnej mzdy. Vzhľadom na mechanizmus výpočtu zamestnaneckej prémie, zamestnancovi pri takto nízkych posudzovaných zdaniteľných príjmoch nárok na zamestnaneckú prémiu nevznikne (výsledkom výpočtu je záporné číslo). Ak zamestnanec za kalendárny rok 2020 dosiahne posudzované zdaniteľné príjmy v úhrnnej výške rovnej 12-násobku minimálnej mzdy a viac, t.j. 6 960 € a viac, zamestnanecká prémia sa vypočíta podľa vzorca:
ZP2020 = 19% z (NČZD2020 - ZD zo sumy posudzovaných príjmov)} : 12 x počet mesiacov
ZP = (19% z (4 414,20 - ZD zo sumy posudzovaných príjmov), kedy ide o:
19 % podiel z rozdielu ročnej výšky nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka pre kalendárny rok 2020 a reálneho základu dane zamestnanca, vypočítaného zo skutočne dosiahnutých posudzovaných zdaniteľných príjmov zamestnanca. V takomto prípade zamestnancovi nárok na zamestnaneckú prémiu môže vzniknúť, ak v roku 2020 zaplatil poistné a príspevky, ktoré sa viažu k zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti vo vyššej sume (napr. zaplatil nedoplatok z ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie).
Odmena za produktívnu prácu pri praktickom vyučovaní
Zamestnávateľ poskytuje finančné zabezpečenie žiaka podľa § 27 zákona č. 61/2015 Z. z. o odbornom vzdelávaní. Jednou z foriem finančného zabezpečenie žiaka je odmena za produktívnu prácu, ktorá sa poskytuje za každú hodinu vykonanej produktívnej práce vo výške najmenej 50 % z hodinovej minimálnej mzdy ustanovenej príslušným nariadením vlády; pri určovaní jej výšky sa zohľadňuje aj kvalita práce a správanie žiaka, t.j.:
v roku 2019 je odmena najmenej 1,4945 €.
v roku 2020 je odmena najmenej 1,6665 €.
zo sumy 520 € na sumu 580 € za mesiac pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou,
zo sumy 2,989 € na sumu 3,333 € za každú hodinu odpracovanú zamestnancom, ktorého ustanovený týždenný pracovný čas je 40 hodín.
Súčasťou celkovej mzdy zamestnanca sú okrem základnej a motivačnej zložky mzdy aj doplnkové plnenia, ktorých väčšina predstavuje mzdové zvýhodnenia, resp. „príplatky“. Súčasná právna úprava garantuje minimálnu výšku týchto plnení, ktorá je priamo závislá od výšky minimálnej mzdy ustanovenej nariadením vlády pre príslušný kalendárny rok. Nakoľko od 1.1.2020 sa výška minimálnej mzdy zvyšuje, dochádza aj k zvýšeniu minimálnej výšky mzdových príplatkov.
Právna úprava neupravuje zaokrúhľovanie minimálnej výšky príplatkov. V prípade, že zamestnávateľ bude zaokrúhľovať hodnoty na najbližší eurocent, môže uplatniť len zaokrúhľovanie smerom nahor. Napríklad: Príplatok za prácu v sobotu je od 1.1.2020 najmenej vo výške 1,3332 €. Ak by chcel zamestnávateľ uvedenú hodnotu zaokrúhliť na 2 desatinné miesta, možnosť uplatniť zaokrúhlenie len smerom nahor, napríklad v tomto prípade na sumu 1,34 €.
Sadzba mzdového zvýhodnenia za prácu nadčas (§ 121 Zákonníka práce) sa poskytuje najmenej v sume 25% priemerného hodinového zárobku zamestnanca:
v roku 2019 vo výške 0,74725 €
v roku 2020 vo výške 0,83325 €
Sadzba mzdového zvýhodnenia za prácu vo sviatok (§ 122 Zákonníka práce) sa poskytuje najmenej v sume 100% (do 30.4.2019 najmenej v sume 50%) priemerného hodinového zárobku zamestnanca:
v roku 2019 vo výške 2,989 €
v roku 2020 vo výške 3,333 €
Sadzba mzdového zvýhodnenia za prácu v sobotu (§ 122a Zákonníka práce) sa poskytuje najmenej v sume 50% (do 30.4.2019 v sume 25%) minimálnej hodinovej mzdy; pri derogačnej klauzule najmenej v sume 45% (do 30.4.2019 v sume 20%)
od 1.1.2019 do 30.4.2019 vo výške 0,74725 € (pri derogačnej klauzule 0,5978 €)
od 1.5.2019 do 31.12.2019 vo výške 1,4945 € (pri derogačnej klauzule 1,34505 €)
v roku 2020 vo výške 1,6665 € (pri derogačnej klauzule 1,49985 €)
To znamená, že za každú hodinu práce v sobotu patrí zamestnancovi popri dosiahnutej mzde mzdové zvýhodnenie najmenej 1,67 €/h. (pri uplatnení zaokrúhlenia na €c nahor, ktoré sa používa u zamestnávateľov najčastejšie).
Sadzba mzdového zvýhodnenia za prácu v nedeľu (§ 122b Zákonníka práce) sa poskytuje najmenej v sume 100% (do 30.4.2019 v sume 50%) minimálnej hodinovej mzdy; pri derogačnej klauzule najmenej v sume 90% (do 30.4.2019 v sume 40%):
od 1.1.2019 do 30.4.2019 vo výške 1,4945 € (pri derogačnej klauzule 1,1956 €)
od 1.5.2019 do 31.12.2019 vo výške 2,989 € (pri derogačnej klauzule 2,6901 €)
v roku 2020 vo výške 3,333 € (pri derogačnej klauzule 2,9997 €)
To znamená, že za každú hodinu práce v nedeľu patrí zamestnancovi popri dosiahnutej mzde mzdové zvýhodnenie najmenej 3,34 €/h. (pri uplatnení zaokrúhlenia na €c nahor, ktoré sa používa u zamestnávateľov najčastejšie).
Sadzba mzdového zvýhodnenia za nočnú prácu I. (ak nejde o rizikovú prácu) sa poskytuje najmenej v sume 40% minimálnej hodinovej mzdy (do 30.4.2019 v sume 30%); pri derogačnej klauzule najmenej v sume 35% (do 30.4.2019 v sume 25%):
od 1.1.2019 do 30.4.2019 vo výške 0,8967 € (pri derogačnej klauzule 0,74725 € )
od 1.5.2019 do 31.12.2019 vo výške 1,1956 € (pri derogačnej klauzule 1,04615 € )
v roku 2020 vo výške 1,3332 € (pri derogačnej klauzule 1,16655 € )
Sadzba mzdového zvýhodnenia za nočnú prácu II. ak ide o rizikovú prácu sa poskytuje najmenej 50% minimálnej hodinovej mzdy (do 30.4.2019 najmenej v sume 35%):
od 1.1.2019 do 30.4.2019 vo výške 1,04615 € (35% minimálnej hodinovej mzdy)
od 1.5.2019 do 31.12.2019 vo výške 1,4945 € (50% minimálnej hodinovej mzdy)
v roku 2020 vo výške 1,6665 €
Za obdobie nočnej práce sa považuje práca vykonávaná v čase medzi 22:00 hodinou a 6:00 hodinou. Výška mzdového zvýhodnenia za nočnú prácu ustanovenej v Zákonníku práce je najnižšou garantovanou sumou a v tejto výške sa uplatní aj na pracoviskách, kde je ustanovený pracovný čas na menej ako 40 hodín týždenne, príp. ak zamestnanec pracuje na skrátený pracovný úväzok. Uvedený postup platí aj pre výplatu mzdovej kompenzácie za sťažený výkon práce. Príplatky za prácu v sobotu, nedeľu, v noci a vo sviatok sa kumulujú. Znamená to, že ak zamestnanec pracuje napr. na nočnej zmene vo sviatok, má nárok na príplatok za prácu v noci a takisto aj na príplatok za prácu vo sviatok.
Sadzba mzdovej kompenzácie za sťažený výkon práce (§ 124 Zákonníka práce) sa poskytuje najmenej v sume v 20% minimálnej hodinovej mzdy (bez ohľadu na dĺžku ustanoveného týždenného pracovného času na pracovisku):
v roku 2019 vo výške 0,5978 €
v roku 2020 vo výške 0,6666 €
Minimálna výška mzdovej kompenzácie za sťažený výkon práce nie je záväzná napr. pre dobrovoľne dohodnuté zvýhodnenia, ktoré zamestnávateľ poskytuje pri pôsobení iných vplyvov na pracovné prostredie (než sú ustanovené v ZP). Ide o iné faktory, ktoré zamestnancovi prácu sťažujú alebo zamestnanca negatívne ovplyvňujú alebo ide o pôsobenie zákonom ustanovených faktorov, ale pri nižšej intenzite.
Náhrada za čas neaktívnej časti pracovnej pohotovosti mimo pracoviska (§ 96 ods. 5 Zákonníka práce) sa poskytuje najmenej vo výške 20% minimálnej mzdy, t.j.:
v roku 2019 vo výške 0,5978 €
v roku 2020 vo výške 0,6666 €
To znamená, že za každú hodinu neaktívnej časti pracovnej pohotovosti mimo pracoviska patrí zamestnancovi náhrada najmenej vo výške 20% minimálnej mzdy za hodinu, t.j. 0,67 €/h. (pri uplatnení zaokrúhlenia na €c nahor, ktoré sa používa u zamestnávateľov najčastejšie).
Mzda za čas neaktívnej časti pracovnej pohotovosti na pracovisku (§ 96 ods. 3 Zákonníka práce) sa poskytuje zamestnancovi vo výške pomernej časti jeho základnej zložky mzdy, najmenej však vo výške minimálnej mzdy v eurách na hodinu, t.j. počnúc 1.1.2020 sa zvyšuje zo sumy 2,989 € na sumu 3,333 €.
Nárok na príplatky za vykonanú prácu v sobotu, v nedeľu, vo sviatok, či za nočnú prácu a mzdovú kompenzáciu majú aj zamestnanci vykonávajúci prácu na základe dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru, tzv. dohodári. Inak ako u zamestnancov v pracovnom pomere je ustanovená u dohodárov len odmena za prácu vo sviatok, kedy dohodárovi patrí za každú hodinu práce vo sviatok dohodnutá odmena zvýšená najmenej o sumu minimálnej mzdy, t.j. dohodnutá hodinová odmena + 3,333 €/h.
Príklad: Peter pracuje u zamestnávateľa na dohodu o pracovnej činnosti. Hodinová odmena bola dohodnutá vo výške 6 €/h. Peter odpracoval v príslušnom mesiaci 10 hodín (v tom boli aj 2 hodiny práce vo sviatok). V akej výške má nárok na odmenu? Peter má nárok na odmenu 48 € (8 h. x 6 €) a odmena za prácu v nedeľu 18,67 € [2 h. x (6 € + 3,333 €), t.j. spolu 66,67 €.
Daňový bonus
Daňový bonus predstavuje daňové zvýhodnenie, ktoré si zamestnanec môže uplatniť na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti. Ide o príjem, ktorý je od dane oslobodený. Vyplatený daňový bonus znižuje zamestnancovi jeho daňovú povinnosť - preddavok na daň (ak si uplatňuje nárok na daňový bonus mesačne) alebo daň (ak si uplatňuje nárok na daňový bonus až po skončení zdaňovacieho obdobia). Výška daňového bonusu sa upravuje vždy k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia rovnakým koeficientom ako sa zvyšuje suma životného minima k 1. júlu predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia. Z uvedeného vyplýva, že suma daňového bonusu sa každoročne upraví vtedy, ak sa upraví aj suma životného minima. Takto upravená suma daňového bonusu sa zaokrúhľuje na eurocent nahor.
S účinnosťou od 1.7.2019 sa na základe Opatrenia MPSVR SR č. 183/2019 Z. z. o úprave súm životného minima zvýšila suma životného minima na jednu plnoletú fyzickú osobu zo sumy 205,07 € na sumu 210,20 €, a preto sa bude od 1.1.2020 uplatňovať suma mesačného daňového bonusu vo výške:
22,17 x 11,025 = 22,72425 po zaokrúhlení na 22,72 €
2 x 22,72 = 45,44 €, ak ide vyživované dieťa, ktoré nedovŕšilo 6 rokov veku. V dvojnásobnej sume sa uplatní poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕši 6 rokov veku (napríklad dieťa dovŕši 6 rokov 31.3.2020, nárok na dvojnásobný bonus sa uplatní poslednýkrát za mesiac marec 2020)
Upozornenie: Do 31.12.2019 sa suma daňového bonusu zaokrúhľovala na eurocent nahor. Dňa 11.9.2019 bola schválená novela č. 301/2019 Z.z. zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ktorá zdôvodu zníženia administratívnej náročnosti mení komplikovaný spôsob zaokrúhľovania daňových veličín a súvisiacich prepočtov a zavádza jednotný postup so zaokrúhľovaním matematický na eurocenty dve desatinné miesta.
Zamestnanec (na rozdiel od samostatne zárobkovo činných osôb) si môže uplatňovať nárok na daňový bonus aj mesačne. Jednou podmienok na priznanie bonusu je, že mesačný zdaniteľný príjem zamestnanca bude vo výške aspoň polovice platnej minimálnej mzdy, t.j.:
pre rok 2019 mesačný príjem aspoň vo výške 260,00 €.
pre rok 2020 mesačný príjem aspoň vo výške 290,00 €.
Zamestnanec, ktorý si nárok na bonus neuplatňoval mesačne, môže si ho „douplatňovať“ pri vysporiadaní svojej daňovej povinnosti v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo formou podania daňového priznania. Podmienkou je, že dosiahol v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov) alebo príjmy z podnikania (§ 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov) aspoň vo výške 6-násobku platnej minimálnej mzdy:
pre rok 2019 ročný zdaniteľný vo výške 3 120 € (6 x 520 €)
pre rok 2020 ročný zdaniteľný vo výške 3 480 € (6 x 580 €)
Ak zamestnanec (daňovník) v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy len v niektorých kalendárnych mesiacoch a zamestnávateľ priznal v týchto kalendárnych mesiacoch daňový bonus, nestráca nárok na už priznaný daňový bonus.
Zamestnanecká prémia
Nárok na zamestnaneckú prémiu si zamestnanec môže uplatniť až po skončení zdaňovacieho obdobia v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo podaním daňového priznania. Suma zamestnaneckej prémie závisí od dosiahnutých posudzovaných zdaniteľných príjmov zamestnanca, ktorých výška je odvodená od platnej minimálnej mzdy ustanovenej nariadením vlády pre príslušné zdaňovacie obdobie.
Ak zamestnanec za príslušný kalendárny rok dosiahne posudzované zdaniteľné príjmy v úhrnnej výške zodpovedajúcej aspoň 6-násobku minimálnej mzdy, t.j. pre rok 2020 vo výške 3 480 €, a súčasne v sume nižšej ako 12-násobok minimálnej mzdy, t.j. pre rok 2020 vo výške 6 960 €, zamestnanecká prémia sa vypočíta podľa vzorca:
ZP2020 = {19 % z (NČZD2020 – ZD zo sumy 12-násobku MM)} : 12 x počet mesiacov
ZP = 19% (3 937,35 – 4 988,16), kedy ide o:
19% podiel z rozdielu ročnej výšky nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka platnej pre rok 2020 a základu dane určeného z ročného príjmu vo výške 12-násobku platnej minimálnej mzdy. Vzhľadom na mechanizmus výpočtu zamestnaneckej prémie, zamestnancovi pri takto nízkych posudzovaných zdaniteľných príjmoch nárok na zamestnaneckú prémiu nevznikne (výsledkom výpočtu je záporné číslo). Ak zamestnanec za kalendárny rok 2020 dosiahne posudzované zdaniteľné príjmy v úhrnnej výške rovnej 12-násobku minimálnej mzdy a viac, t.j. 6 960 € a viac, zamestnanecká prémia sa vypočíta podľa vzorca:
ZP2020 = 19% z (NČZD2020 - ZD zo sumy posudzovaných príjmov)} : 12 x počet mesiacov
ZP = (19% z (4 414,20 - ZD zo sumy posudzovaných príjmov), kedy ide o:
19 % podiel z rozdielu ročnej výšky nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka pre kalendárny rok 2020 a reálneho základu dane zamestnanca, vypočítaného zo skutočne dosiahnutých posudzovaných zdaniteľných príjmov zamestnanca. V takomto prípade zamestnancovi nárok na zamestnaneckú prémiu môže vzniknúť, ak v roku 2020 zaplatil poistné a príspevky, ktoré sa viažu k zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti vo vyššej sume (napr. zaplatil nedoplatok z ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie).
Odmena za produktívnu prácu pri praktickom vyučovaní
Zamestnávateľ poskytuje finančné zabezpečenie žiaka podľa § 27 zákona č. 61/2015 Z. z. o odbornom vzdelávaní. Jednou z foriem finančného zabezpečenie žiaka je odmena za produktívnu prácu, ktorá sa poskytuje za každú hodinu vykonanej produktívnej práce vo výške najmenej 50 % z hodinovej minimálnej mzdy ustanovenej príslušným nariadením vlády; pri určovaní jej výšky sa zohľadňuje aj kvalita práce a správanie žiaka, t.j.:
v roku 2019 je odmena najmenej 1,4945 €.
v roku 2020 je odmena najmenej 1,6665 €.
Ati
07.10.19,10:45
Dobrý deň, neviem prečo mi nedovolí systém keď kliknem na "TU", aby sa mi zobrazili minimálne mzdové nároky. Píše mi, že nemám dostatočné oprávnenie. To ale nie je pravda. Som riadne prihlásená a prístup máme zaplatený do konca roka. Ďakujem, E.M.
Iveta Matlovičová
07.10.19,11:14
Dobrý deň, neviem prečo mi nedovolí systém keď kliknem na "TU", aby sa mi zobrazili minimálne mzdové nároky. Píše mi, že nemám dostatočné oprávnenie. To ale nie je pravda. Som riadne prihlásená a prístup máme zaplatený do konca roka. Ďakujem, E.M.
Prilozila som tabulka v odpovedi na vas prispevok, snad to pojde, lebo v uvodnom prispevku to neslo.
Prilozila som tabulka v odpovedi na vas prispevok, snad to pojde, lebo v uvodnom prispevku to neslo.
Ati
07.10.19,11:37
Ďakujem veľmi pekne za rýchlu pomoc, E.M.
TomosP
16.10.19,05:30
NV o sume minimálnej mzdy na rok 2020 vyšlo dnes v Zbierke jako zákon 324/2019 Z.z.
Adriannna
29.08.20,09:19
Dobrý den,môžte mi prosím poradiť v tomto:
Pedagogická asistentka,začínajuca nekvalifikovaná,zaradila som ju do platovej triedy 4 bez praxe s nástupným platom 738,50€ so skráteným 53,33% uväzkom ( pri 37,5 hod.prac.týžd.) =funkčný plat vo výške 393,85€.
1. podpísala vyhlásenie má teda nárok na NčZD?a priniesla rodné listy na 3 nezaopatrené deti vo veku 20,15 a 9 r.,má nárok na DB pri takejto výške príjmu?
2.zaradila som ju do 3.skupiny stupna naročnosti práce,je to správne a ak je splna minimálne mzdové nároky?
3.nemá pedagogické vzdelanie ani prax, ale titl.Ing.mimo pedagogického odboru,zaradila som ju správne do 4 platovej triedy aj ked ma VŠ vzdelanie?
Dakujem za odpoveď.
Pedagogická asistentka,začínajuca nekvalifikovaná,zaradila som ju do platovej triedy 4 bez praxe s nástupným platom 738,50€ so skráteným 53,33% uväzkom ( pri 37,5 hod.prac.týžd.) =funkčný plat vo výške 393,85€.
1. podpísala vyhlásenie má teda nárok na NčZD?a priniesla rodné listy na 3 nezaopatrené deti vo veku 20,15 a 9 r.,má nárok na DB pri takejto výške príjmu?
2.zaradila som ju do 3.skupiny stupna naročnosti práce,je to správne a ak je splna minimálne mzdové nároky?
3.nemá pedagogické vzdelanie ani prax, ale titl.Ing.mimo pedagogického odboru,zaradila som ju správne do 4 platovej triedy aj ked ma VŠ vzdelanie?
Dakujem za odpoveď.
Jana Motyčková
29.08.20,16:52
1. Nárok na nezdaniteľnú časť má, predpokladám, že starobný, predčasný starobný alebo výsluhový dôchodok nepoberá. Nárok na DB bude mať v mesiaci, kedy jej zdaniteľný príjem bude aspoň 290 €.
2. Ak ste odmeňovaní podľa zákona 553/2003 Z.z. o odmeňovaní zamestnancov vo verejnej službe, tak stupne náročnosti práce sa na vás nevzťahujú.
2. Ak ste odmeňovaní podľa zákona 553/2003 Z.z. o odmeňovaní zamestnancov vo verejnej službe, tak stupne náročnosti práce sa na vás nevzťahujú.
Adriannna
30.08.20,14:36
Ďakujem krásne za odpoveď,veľmi ste mi pomohla..
Adriannna
22.09.20,12:32
Dobrý deň, prosím Vás v príspevku vyššie zo dňa 29.8. píšete že nárok na DB má ten kto dosiahne zdanitelný príjem aspoň 290€ v mesiaci. V tomto prípade zdaniteľný príjem 290€ je hrubá mzda, alebo základ dane. Suma 290.-€ sa kráti z veľkostou uväzku alebo je to pevná suma? Nejako my to dnes nemyslí,ďakujem za odpoveď.
Jana Motyčková
23.09.20,13:12
290 € je zdaniteľný príjem, nekráti sa podľa úväzku.