gabus113
09.01.20,11:33
Je potrebné podať DP z MV za vozidlo, ktoré má v TP síce uvedené IČO ale minulý rok nebolo používané na podnikanie?Klient má momentálne výhodnejšie paušálne výdavky...ale neviem si predstaviť ako by dokazoval, že ho fakt na podnikanie nepoužíval...Myslíte že stačí podať oznámenie o zániku daň.povinnosti? Ďakujem za rady :-)
Soňa K
09.01.20,10:37
Podľa zmien od 1. 1. 2020 dávaš Oznámenie o zániku daň. povinnosti do 31. 1. pri vozidle, ktoré sa nepoužíva na podnikanie a takisto nie je o ňom účtované a ešte ďalšie skutočnosti, pozri si Zákon. Podľa mňa to, že nie je o ňom účtované, znamená aj to, že nie je evidované v obchodnom majetku. Tým sa snaží zákonodarca skasírovať všetky firemné vozidlá.
veronikasad
09.01.20,13:15
Bolo používané na podnikanie ? To že je pre daňovníka výhodnejšie zdanenie formou výdavkov paušálom nie je dôvodom na neplatenie dane z mot.vozidiel a nepodanie DP k DzMV
gabus113
09.01.20,13:22
No, mne z toho stále vychádza že to daňové musí podať, lebo "kedysi" ho kvôli tomu na to ičo prihlasoval...aby si mohol odpočítavať náklady...ale situácia sa zmenila a auto minulý rok pre firmu nevyužíval. účtované o ňom nebolo, lebo sme išli na paušálne výdavky. Teda to stačí ošetriť tak, že ho vyradí z majetku?Ak správne chápem, teraz už za minulý rok musí zaplatiť...či ako?
veronikasad
09.01.20,13:23
Znovu sa pýtam, jazdil na nom za účelom podnikania ? V akej oblasti podniká ?
gabus113
09.01.20,13:29
nie nepoužíval ho na podnikanie ale to nemá ako dokázať asi...je to szčo v oblasti montážnych prác ale pracuje pre iného podnikateľa, kde má k dispozícii iné auto
veronikasad
09.01.20,13:30
Ktoré vozidlo je predmetom dane z motorových vozidiel

Predmetom dane je vozidlo, ktoré sa v zdaňovacom období používa na podnikanie v zmysle § 2 Obchodného zákonníka alebo na dosahovanie príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a je evidované v Slovenskej republike.

https://www.financnasprava.sk/sk/podnikatelia/dane/dan-z-motorovych-vozidiel/info-dzmv
veronikasad
09.01.20,13:34
Pozri si celý odkaz FS, ktorý som priložila
Soňa K
09.01.20,13:37
Písala som Ti, že si máš prečítať Zákon. Ak podáš do 31. 1. Oznámenie o zániku daňovej povinnosti k 31. 12. 2018 a vyradíš ho k tomuto dátumu z evidencie, tak sa ho v roku 2019 DzMV netýka. Ako písala veronikasad, spôsob uplatňovania výdavkov nemá s DzMV nič spoločné.
gabus113
09.01.20,13:41
áno....toto som našla aj ja...len ma zaujímalo ako by pri nejakej kontrole dokazoval, že ho ozaj nepoužíval na podnikanie...teda podáme to oznámenie a vybavené... dakujem
gabus113
09.01.20,14:12
ok, je mi to jasné
Soňa K
09.01.20,18:57
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky
3/MV/2019/IM
Informácia
k oznamovacej povinnosti
podľa zákona o dani z motorových vozidiel

Informácia je určená pre daňovníkov dane z motorových vozidiel k zániku daňovej povinnosti podľa zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení účinnom od 1.1.2020 (ďalej „zákon o dani z motorových vozidiel“) v prípade motorového vozidla alebo prípojného vozidla kategórie L, M, N a O (ďalej „vozidlo“), ktoré v celom zdaňovacom období nebolo predmetom dane a v tomto zdaňovacom období o vozidle nebolo účtované, vozidlo nebolo evidované v daňovej evidencii alebo u vozidla neboli uplatňované výdavky spojené s jeho používaním.

Zákon o dani z motorových vozidiel v § 8 okrem dôvodov zániku daňovej povinnosti v priebehu zdaňovacieho obdobia (ods. 2) súčasne v ods. 7 vymedzuje aj osobitnú úpravu zániku daňovej povinnosti, podľa ktorej daňová povinnosť zaniká 31. decembra predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia, ak v zdaňovacom období, ktorým je kalendárny rok:
 vozidlo nespĺňalo podmienku predmetu dane z motorových vozidiel,
 o vozidle nebolo účtované,
 vozidlo nebolo evidované v daňovej evidencii, alebo
 u vozidla neboli uplatňované výdavky spojené s jeho používaním.

Ak sú splnené vyššie ustanovené podmienky, daňovník je povinný oznámiť správcovi dane túto skutočnosť v lehote do 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Upozornenie:
Oznámenie o zániku daňovej povinnosti daňovník neuvádza v daňovom priznaní. Vzor oznámenia o zániku daňovej povinnosti k dani z motorových vozidiel podnikateľ daňovému úradu podá elektronicky cez osobnú internetovú zónu podnikateľa ako prílohu všeobecného podania (vzor vyplneného nového oznámenia o zániku daňovej povinnosti na dani z motorových vozidiel bude v PDF formáte). Vzor dokumentu „ OZNÁMENIA“ sa po 1.1.2020 bude nachádzať na portáli finančnej správy v časti – formuláre Vzory tlačív vydaných FR SR, MF SR a orgánmi EÚ https://www.financnasprava.sk/sk/elektronicke-sluzby/verejne-sluzby/katalog-danovych-a-colnych/zoznam_vzorov_vydanych_fr_sr/ine-vzory-tlaciv

Zákon o dani z motorových vozidiel zaviedol odkaz pri slovách „o vozidle nebolo účtované“ na zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov (ďalej „zákon o účtovníctve“ ), pri slovách „v daňovej evidencii“ na § 6 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej „zákon o dani z príjmov“) a pri slovách „neboli uplatňované výdavky spojené s jeho používaním“ nie je zavedený odkaz na osobitný predpis.

Posúdenie skutočností podľa zákona o účtovníctve a zákona o dani z príjmov v nadväznosti na zánik daňovej povinnosti:

Pri posudzovaní skutočnosti, či o vozidle nebolo účtované, je potrebné vychádzať z príslušných ustanovení zákona o účtovníctve. O vozidle účtuje účtovná jednotka definovaná v § 1 ods. 1 písm. a) zákona o účtovníctve.
V zmysle § 2 ods. 1 zákona o účtovníctve účtovná jednotka účtuje v sústave:
- podvojného účtovníctva, pričom je povinná dodržiavať opatrenie Ministerstva financií SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovnej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v znení neskorších predpisov (ďalej len „postupy účtovania v podvojnom účtovníctve) alebo;
- jednoduchého účtovníctva pričom je povinná dodržiavať opatrenie Ministerstva financií SR č. MF/27076/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej závierky pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť v znení neskorších predpisov (ďalej len „postupy účtovania v jednoduchom účtovníctve“) ,
- ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov v znení neskorších predpisov.

Dňom, kedy účtovná jednotka o vozidle ako o dlhodobom majetku vo svojom účtovníctve neúčtuje, je deň nasledujúci po vyradení vozidla z účtovníctva. Dlhodobý majetok sa v zmysle § 6 ods. 5 postupov účtovania v jednoduchom účtovníctve a v zmysle § 36 postupov účtovania v podvojnom účtovníctve vyraďuje, napr. predajom, likvidáciou, vydaním alebo prevodom podľa osobitných predpisov, darovaním, vkladom dlhodobého majetku do inej obchodnej spoločnosti alebo družstva, v dôsledku škody alebo manka, preradením z podnikania do osobného užívania.

Ak účtovná jednotka o vozidle neúčtuje ako o dlhodobom majetku, účtuje o ňom ako o zásobách v súlade s
§ 10 ods. 26 postupov účtovania v jednoduchom účtovníctve a § 13 ods. 7 postupov účtovania v podvojnom účtovníctve. V tomto prípade je dňom kedy účtovná jednotka o vozidle vo svojom účtovníctve neúčtuje, deň nasledujúci po jeho vydaní do spotreby.

Pokiaľ ide o daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, uvedené účtovanie sa vzťahuje, na motorové vozidlo zahrnuté v obchodnom majetku, ktorý je definovaný v ustanovení § 2 písm. m) zákona o dani z príjmov. Obchodným majetkom fyzickej osoby je súhrn majetkových hodnôt, a to vecí, pohľadávok a iných práv a peniazmi oceniteľných iných hodnôt, ktoré má fyzická osoba s príjmami podľa § 6 zákona o dani z príjmov vo vlastníctve a ktoré sa využívajú na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie týchto príjmov, o ktorých táto fyzická osoba účtuje alebo účtovala, eviduje alebo evidovala podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov; obchodným majetkom podľa tohto ustanovenia je aj hmotný majetok obstarávaný formou finančného prenájmu. Dňom vyradenia majetku z obchodného majetku daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, sa podľa § 9 ods. 5 zákona o dani z príjmov rozumie deň, v ktorom daňovník posledný raz účtoval majetok v účtovníctve alebo uvádzal v evidencii podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov.

V súlade so znením § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov daňovník, ktorý je fyzickou osobou a uplatňuje pri príjmoch uvedených v § 6 ods. 1 až 4 zákona o dani z príjmov preukázateľne vynaložené daňové výdavky, môže viesť počas celého zdaňovacieho obdobia daňovú evidenciu o
a) príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane prijatých dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov podľa osobitného predpisu,
b) daňových výdavkoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane (čiastkového základu dane) vrátane vydaných dokladov, ktoré spĺňajú náležitosti účtovných dokladov podľa osobitného predpisu,
c) hmotnom majetku a nehmotnom majetku zaradenom do obchodného majetku [§ 2 písm. m)],
d) zásobách a pohľadávkach,
e) záväzkoch.

Ak fyzická osoba v príslušnom zdaňovacom období nemala vozidlo zahrnuté v obchodnom majetku, tak o ňom ani neúčtovala v účtovníctve, ani ho neevidovala v daňovej evidencii podľa § 6 ods. 11 písm. c) zákona o dani z príjmov.
Výdavky spojené s používaním vozidla si daňovník na účely zisťovania základu dane z príjmov neuplatnil vtedy, ak ich nemal v príslušnom zdaňovacom období zaúčtované v účtovníctve ani zaevidované v daňovej evidencii podľa § 6 ods. 11 písm. b) zákona o dani z príjmov ako daňové výdavky. Daňový výdavok je definovaný v ustanovení § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov.

Príklad č. 1:
Fyzická osoba podnikateľ ako daňovník dane z motorových vozidiel za vozidlo, ktoré v roku 2018 spĺňalo podmienku predmetu dane z motorových vozidiel, podala daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie roku 2018 a aj zaplatila daň.
Ak v celom zdaňovacom období roku 2019 vozidlo vôbec nebolo predmetom dane (používané iba na súkromné účely), vznikne povinnosť za uvedené vozidlo podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie roku 2019 a zaplatiť daň?
***
Za podmienky, že ide o vozidle, ktoré v zdaňovacom období roku 2019 nebolo predmetom dane a fyzická osoba podnikateľ počas tohto zdaňovacieho obdobia o vozidle ani neúčtovala, vozidlo nebolo evidované v jej daňovej evidencii alebo, ak si neuplatňovala výdavky spojené s používaním tohto vozidla, fyzickej osobe daňovníkovi zanikla daňová povinnosť 31.12.2018.
Daňovník zánik daňovej povinnosti je povinný správcovi dane oznámiť elektronicky cez osobnú internetovú zónu podnikateľa v lehote na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel do 31. januára 2020.

Príklad č. 2:
V priebehu zdaňovacieho obdobia 2019 fyzická osoba podnikateľ vozidlo dňa 11.7.2019 dočasne vyradila z dopravného inšpektorátu, za ktoré bolo podané daňové priznanie za zdaňovacie obdobie 2018 a aj zaplatená daň. Ak vozidlo od 1.1.2019 do dňa dočasného vyradenia z dopravného inšpektorátu vôbec nebolo predmetom dane, môže daňovník uplatniť postup podľa § 8 ods. 7 zákona o dani z motorových vozidiel a podať oznámenie o zániku daňovej povinnosti k 31.12.2018?
***
Zánik daňovej povinnosti v priebehu zdaňovacieho obdobia vymedzuje § 8 ods. 2 zákona o dani z motorových vozidiel. Jedným zo zánikov podľa § 8 ods. 2 písm. a) zákona o dani z motorových vozidiel je vyradenie alebo dočasné vyradenie vozidla z evidencie vozidiel, pričom daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo ku skutočnostiam uvedených v predmetnom odseku.
Vzhľadom na to, že k dočasnému vyradeniu z dopravného inšpektorátu zanikla daňová povinnosť v priebehu zdaňovacieho obdobia 2019, daňovník dane z motorových vozidiel v danom prípade nemôže uplatniť postup podľa § 8 ods. 7 zákona o dani z motorových vozidiel.

Daňovník za uvedené vozidlo do 31.1.2020 podá daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie 2019 a v tomto daňovom priznaní uvedie dátum zániku daňovej povinnosti (31.7.2019). V lehote na podanie daňového priznania je daňovník povinný zaplať pomernú časť dane z motorových vozidiel, a to za mesiace január až júl (vrátane).


Poznámka:
Za vozidlo, u ktorého zanikne daňová povinnosť v priebehu zdaňovacieho obdobia, z ktoréhokoľvek dôvodu uvedeného v § 8 ods. 2 zákona o dani z motorových vozidiel, daňovník si postup podľa § 8 ods. 7 nemôže uplatniť, nakoľko daňová povinnosť v týchto prípadoch zanikne už v priebehu zdaňovacieho obdobia.
Daňovník v týchto prípadoch podá daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie, v ktorom uvedie dátum zániku daňovej povinnosť. V lehote na podanie daňového priznania daňovník zaplatí pomernú časť dane z motorových vozidiel.

Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica
Odbor podpory a služieb pre verejnosť
December 2019
Evanka
11.01.20,00:57
Spôsob uplatňovania výdavkov v súlade s ustanovením § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov a to percentom z príjmov, nemá vplyv na povinnosť platenia dane z motorových vozidiel.
Rozhodujúca je skutočnosť, či daňovník uplatňujúci si výdavky percentom z príjmov používa motorové vozidlo na podnikanie.
42Beata
11.01.20,07:28
V zymsle § 2 zákona č. 361/2014 Z. z. vozidlo, ktoré je evidované v SR a používa sa na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť v zdaňovacom období. Používaním vozidla na podnikanie sa na účely tohto zákona rozumie
a) skutočné používanie vozidla na podnikanie,
b) účtovanieo vozidle,
c)evidovanie vozidla v daňovej evidencii,
d)uplatňovanie výdavkov spojených s používaním vozidla alebo
e)používanie vozidla na podnikanie daňovníkom
v zymsle § 3 tohto zákona je FO alebo PO, ktorá je ako držiteľ vozidla zapísaná v doklade, alebo má v doklade ako držiteľa vozidla zapísanú svoju organizačnú zložku, alebo používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená, elbo používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie, alebo je zamestnávateľom a vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.
v zmysle § 3 predmetného zákona Daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie vozidiel v SR, alebo ukončeniu alebo prerušeniu podnikania, alebo
vydaniu potvrdenia orgánom Policajného zboru o odcudzení vozidla, alebo zániku daňovníka bez likvidácie, alebo vykonaniu zápisu prevodu držby vozidla do dokladov vozidla, alebo ukončeniu použitia vozidla daňovníkom (pozri § 3)
42Beata
11.01.20,07:38
v doklade musí byť ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie,
gabus113
16.01.20,08:42
Ďakujem :-) je mi to jasné