Iveta Matlovičová
03.03.20,12:57
Od 1.5.2018 boli do Zákonníka práce zavedené dva nové inštitúty - 13. a 14. plat, ktoré môžu (nie je to povinnosť) zamestnávatelia poskytovať zamestnancom na dobrovoľnej báze. Ak budú splnené zákonné podmienky, letný a vianočný plat, je postupne oslobodený od daňovej a odvodovej povinnosti (maximálne však do výšky 500 €). Pre zopakovanie uvádzame:

Letný plat (13. plat) vo výške najviac 500 € v úhrne od všetkých zamestnávateľov je oslobodený od dane a od poistného, ak sú splnené súčasne tieto podmienky:


pracovnoprávny vzťah zamestnanca u zamestnávateľa trvá k 30. aprílu príslušného roka nepretržite aspoň 24 mesiacov
bude vyplatený v mesiaci jún príslušného kalendárneho roka (zúčtovanie výplat za mesiac máj)
13. plat musí byť vyplatený najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku zamestnanca (od 1.3.2019 najmenej vo výške 500 €).

Prvýkrát bol 13. plat oslobodený od dane v júni 2019, od zdravotných odvodov v roku 2018 a od sociálnych odvodov bude oslobodený až v roku 2021.

Vianočný plat (14. plat) vo výške najviac 500 € v úhrne od všetkých zamestnávateľov je oslobodený od dane a od poistného, ak sú splnené súčasne tieto podmienky:


pracovnoprávny vzťah zamestnanca u zamestnávateľa trvá k 31. októbru príslušného roka nepretržite aspoň 48 mesiacov
bude vyplatený v mesiaci december príslušného kalendárneho roka (zúčtovanie výplat za mesiac november)
14. plat musí byť vyplatený najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku zamestnanca
zamestnávateľ vyplatil zamestnancovi aj letný plat (13. plat), na ktorý sa vzťahuje oslobodenie od dane.

Prvýkrát bol 14. plat oslobodený od dane a od zdravotných odvodov v roku 2018 a od sociálnych odvodov v roku 2019. Zo schválenej legislatívy vyplýva, že ak sú splnené zákonné podmienky, časť letného resp. vianočného platu (max. do výšky 500 €) sa nezdaňuje. Poistné na sociálne poistenie je však potrebné v prechodnom období, konkrétne z vianočného platu v roku 2018, z letného platu v roku 2019 a 2020, zaplatiť aj z tej časti, ktorá sa nezdaňuje.


Problémom, ktorý sa v praxi objavil je, možno o poistné, ktoré bolo zaplatené z tej časti vianočného, či letného platu, ktorá sa nezdaňuje, znížiť základ dane z príjmov zo závislej činnosti? Aj vzhľadom na nejasnú legislatívu, sa názory "na túto problematiku" rôznia. V zmysle usmernenia MF SR a FR SR z 28.2.2020 nemožno o poistné, ktoré bolo zaplatené z tej časti vianočného, či letného platu, ktorá sa nezdaňuje, znížiť základ dane, pričom sa odvolávajú najmä na metodický pokyn FR SR z novembra 2017.

Stanovisko MF SR:Z definície základných pojmov zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) vyplýva, že základ dane je definovaný ako rozdiel, o ktorý zdaniteľné príjmy prevyšujú daňové výdavky pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období [ § 2 písm. j) ZDP]. Zdaniteľným príjmom podľa § 2 písm. h) ZDP je príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa ZDP. Daňovým výdavkom je výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom [§ 2 písm. i) ZDP]. Aplikáciou vyššie uvedených ustanovení na zdaniteľné príjmy dosiahnuté zo závislej činnosti sa základ dane (čiastkový základ dane) podľa § 5 ods. 8 ZDP vypočíta ako rozdiel, o ktorý zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti prevyšujú poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec, alebo príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu (daňové výdavky). K stanoveniu základu dane podľa § 5 ods. 8 ZDP je vypracovaný metodický pokyn, ktorý je schválený Ministerstvom financií SR a je uverejnený na internetovej stránke Finančného riaditeľstva SR. Odporúčame Vám pri výpočte základu dane z príjmov zo závislej činnosti postupovať v súlade s týmto metodickým pokynom. ZDP neustanovuje vyčíslenie povinného poistného, resp. odčlenenie poistného plateného z oslobodeného príjmu od dane. Pokiaľ uvedený postup neupravuje iný osobitný predpis, potom je na zamestnávateľovi, akým spôsobom vyčísli („odčlení“) povinné poistné, ktoré je povinný zaplatiť zamestnanec z oslobodených príjmov. Poistné platené z príjmov oslobodených od dane, nie je možné uplatniť (odpočítať) pri výpočte čiastkového základu dane podľa § 5 ZDP, a to ani v takom prípade, ak niektorý všeobecne záväzný právny predpis ustanovuje povinnosť platiť poistné z takýchto príjmov. Toto poistné sa neuvádza ani v tlačive potvrdenia o zdaniteľných príjmoch.

Stanovisko FR SR: Tak ako je uvedené v stanovisku MF SR: zákon o dani z príjmov neustanovuje vyčíslenie povinného poistného, resp. odčlenenie poistného plateného z oslobodeného príjmu od dane. Oddelenie metodiky dane z príjmov a účtovníctva sa k podnetom nevyjadruje, skompletizuje ich a následne využije v ďalšom legislatívnom konaní.
Pokiaľ uvedený postup neupravuje iný osobitný predpis, potom je na zamestnávateľovi, akým spôsobom vyčísli („odčlení“) povinné poistné, ktoré je povinný zaplatiť zamestnanec z oslobodených príjmov. Tzn., na mzdovom liste môže rozlíšiť poistné platené zo zdaniteľných príjmov a z oslobodených príjmov. Tzv. „13. a 14. plat" je zdaniteľným príjmom, ktorý je od dane oslobodený. Poistné platené z príjmov oslobodených od dane, nie je možné uplatniť (odpočítať) pri výpočte čiastkového základu dane podľa § 5 zákona o dani z príjmov, a to ani v takom prípade, ak niektorý všeobecne záväzný právny predpis ustanovuje povinnosť platiť poistné z takýchto príjmov. Rovnako takéto poistné sa neuvádza v tlačive potvrdenia o zdaniteľných príjmoch. Poistné prislúchajúce k oslobodenému príjmu sa do poistného, ktoré je povinný oplatiť zamestnanec (zo zdaniteľných príjmov) sa na účely zníženia základu dane nezahŕňa. Do Potvrdenia za rok 2019 (resp. pri vykonaní ročného zúčtovania) sa uvedie celková suma zrazeného poistného znížená o poistné zaplatené z oslobodených príjmov (napr. o sumu 47,00 eur prislúchajúcich k oslobodeným 500 eurám z 13. platu).

V zmysle metodického pokynu: "Zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti je možné znížiť len o také povinné poistné a príspevky, ktoré sa "viažu" k zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti. To znamená, že poistné platené z príjmov oslobodených od dane alebo z príjmov, ktoré nie sú predmetom dane, nie je možno uplatniť (odpočítať) pri výpočte ČZD podľa § 5 ods. 8 zákon o dani z príjmov". V súlade s § 5 ods. 8 zákona o dani z príjmov: "Základom dane (čiastkovým základom dane) sú zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec, alebo príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu." V metodickom pokyne sa prostredníctvm slova "viaže" uvádza, že základ dane možno znížiť o to poistné, ktoré sa "viaže" k zdaniteľným príjmov, t.j. neuvádza sa, že môže ísť len o poistné, ktoré bolo zaplatené zo zdaniteľných príjmov. A ďalej v § 5 ods. 8 zákona sa uvádza, že základ dane možno znížiť len o to poistné, ktoré je povinný platiť zamestnanec, a neuvádza sa, že musí ísť o poistné, ktoré je zamestnanec povinný platiť z dosiahnutého zdaniteľného príjmu. 1. otázka: Viaže sa poistné, ktoré je zaplatené z letného alebo vianočného platu, k zdaniteľnému príjmu? Viaže, nakoľko letný a vianočný plat je definovaný ako zdaniteľný príjem zo závislej činnosti, a len jeho časť je oslobodená od dane (ak sú splnené zákonné podmienky).
2. otázka: Je zamestnanec povinný platiť poistné, ktoré je vypočítané z tej časti letného alebo vianočného platu, ktorá je oslobodená od dane? Áno, nakoľko ide o povinné poistné.
3. otázka: Je daňovým výdavkom aj povinné poistné, ktoré bol zamestnanec povinný platiť z tej časti letného alebo vianočného platu, ktorý je od dane oslobodený? Daňovým výdavkom je aj výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom [§ 2 písm. i) zákona]. Aby mal zamestnanec 13. a 14. plat vyplatený, t.j. aby dosiahol zdaniteľný príjem, musí zaplatiť aj poistné, a to nielen poistné z časti príjmu, ktorá sa zdaňuje, ale z tej časti príjmu, ktorá je od dane oslobodená - inak mu 13. alebo 14. plat vyplatený nebude.

Metodický pokyn upravuje postup pri uplatnení poistného a príspevkov, ktoré bolo zaplatené z príjmu, ktorý bol ako celý príjem oslobodený od dane a neupravuje ako postupovať pri uplatnení poistného, ak je plnenie plynúce zamestnancovi z časti oslobodené a z časti zdaniteľné, a celé plnenie podlieha odvodu na poistné. Týmto príjmom je aj letný plat (13. plat) a vianočný plat (14. plat), kedy ide o akýsi "hybrid" peňažného plnenia - časť tohto príjmu je od dane oslobodená a časť sa zdaňuje, ale celé plnenie podlieha odvodu na poistné, čiže ide o plnenie jediné svojho druhu. Napriek tomu, že metodický pokyn neupravuje ako postupovať pri uplatnení poistného, ak je plnenie plynúce zamestnancovi z časti oslobodené a z časti zdaniteľné, a celé plnenie podlieha odvodu na poistné, podľa usmernenia MF SR sa metodický pokyn vzťahuje aj na 13. a 14. plat. Podľa ich výkladu, poistné platené z tej časti príjmu, ktorá je oslobodená od dane, nemožno uplatniť (odpočítať) pri výpočte čiastkového základu dane podľa § 5 zákona.

Som toho názoru, že napriek tomu, že ak časť tohto zdaniteľného plnenia je (až po splnení zákonných podmienok) od dane oslobodená, jeho definícia zdaniteľného plnenia je predsa zachovaná. A ak by sme šli s výkladom ešte ďalej, ak zamestnanec musí platiť poistné (z hoc aj z príjmu oslobodeného od dane), ide stále o “povinné poistné". A keďže sa v § 5 ods. 8 zákona sa uvádza, že základ dane možno znížiť len o to poistné, ktoré je povinný platiť zamestnanec, som toho názoru, že pokiaľ sa legislatíva nezmení, zdaniteľný príjem zamestnanca možno znížiť o celé povinné poistné, teda aj o tú časť poistného, ktoré bolo zaplatené nielen z časti zdaniteľného plnenia, ale aj z časti príjmu, ktorá je od dane oslobodené. Rozhodne možno konštatovať, že 13. plat a 14. plat je ako jedno celistvé peňažné plnenie neštandardný druh príjmu, nakoľko v rámci neho je časť zdaniteľná a časť oslobodená od dane, a bolo by vhodné (najmä pre vyriešenie tejto situácie, pre možné budúce prípady takýchto plnení, príp. pre predchádzanie súdnym sporom), zaktualizovať metodický pokyn a vhodné by bolo upraviť aj ust. § 5 ods. 8 zákona o dani z príjmov.
Aj napriek vyššie uvedenému MF SR a FR SR však usmerňujú, že o poistné, ktoré je zaplatené z príjmu oslobodného od dane, nemožno znížiť základ dane z príjmov zo závislej činnosti, a odporúčajú, citujeme: "Odporúčame Vám pri výpočte základu dane z príjmov zo závislej činnosti postupovať v súlade s týmto metodickým pokynom."
Na záver uvádzame príklad z praxe: Zamestnanec zaplatil nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia, ktoré si ako zamestnanec zaplatil sám (mal okrem príjmov zo zamestnania aj iné príjmy). Ak zamestnanec zamestnávateľa požiada o uplatnenie poistného zaplateného z príjmov zo zamestnania na zníženie základu dane, zamestnávateľ ho uplatní a ak nepožiada, tak si ho neuplatní. Kto bude skúmať (ak vôbec bude), či časť poistného nebola vypočítaná aj z tej časti príjmu zo závislej činnosti, ktorá je od dane oslobodená?

Oprava dane v súvislosti s výplatou vianočného platu, resp. letného platu

​V zmysle usmernenia MF SR a FR SR poistné platené z príjmov oslobodených od dane, nie je možné uplatniť (odpočítať) pri výpočte čiastkového základu dane podľa § 5 zákona o dani z príjmov, a to ani v takom prípade, ak niektorý všeobecne záväzný právny predpis ustanovuje povinnosť platiť poistné z takýchto príjmov. Rovnako takéto poistné sa neuvádza v tlačive potvrdenia o zdaniteľných príjmoch. Ako postupovať pri náprave, ak zamestnávateľ pri výpočte základu dane uplatnil aj to poistné, ktoré bolo zaplatené z tej časti vianočného/letného platu, ktorá je od dane oslobodená?

Zavedenie platby dane/odvodov pri výplate letného platu

Letný plat

Rok 2018

Rok 2019

Rok 2020

Rok 2021



Dane

áno

nie

nie

nie



Zdravotné poistenie

nie

nie

nie

nie



Sociálne poistenie

áno

áno

áno

nie



Zavedenie platby dane/odvodov pri výplate vianočného platu

Vianočný plat

Rok 2018

Rok 2019

Rok 2020

Rok 2021



Dane

nie

nie

nie

nie



Zdravotné poistenie

nie

nie

nie

nie



Sociálne poistenie

áno

nie

nie

nie




​Ak zamestnávateľ skutočne vyplatil v roku 2018 vianočný plat, z ktorého uplatnil na zníženie základu dane celé poistné na SP, t.j. aj z tej časti vianočného platu, ktorá bola do výšky 500 € od dane oslobodená, a v roku 2019 vyplatil letný plat, kde tiež uplatnil celé poistné, t.j. aj to poistné, ktoré bolo zaplatené zo sumy letného platu oslobodeného od dane, treba vykonať opravu dane. Podľa § 40 ods. 3 zákona o dani z príjmov, ak zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane:a) nezrazil zamestnancovi daň, ktorú mal zraziť vo výške ustanovenej týmto zákonom, môže ju dodatočne zraziť iba vtedy, ak neuplynula lehota podľa osobitného predpisu (§ 69 daňového poriadku).
b) nezrazil zamestnancovi preddavok na daň vo výške, v ktorej ho mal zraziť podľa tohto zákona, môže tento nedoplatok na preddavku dodatočne zraziť najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka.V súlade s § 69 ods. 1 daňového poriadku: "Ak tento zákon alebo osobitný predpis neustanovuje inak, nemožno vyrubiť daň ani rozdiel dane alebo uplatniť nárok na sumu podľa osobitných predpisov1) (https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2009/563/#poznamky.poznamka-1) po uplynutí piatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie alebo v ktorom bol daňový subjekt povinný daň zaplatiť bez povinnosti podať daňové priznanie, alebo v ktorom daňovému subjektu vznikol nárok na uplatnenie sumy podľa osobitných predpisov.1) (https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2009/563/#poznamky.poznamka-1) Ak ide o daňový subjekt, ktorý si uplatňuje odpočítanie daňovej straty, nemožno vyrubiť daň ani rozdiel dane po uplynutí siedmich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie, v ktorom bola táto daňová strata vykázaná."

Oprava dane v súvislosti s výplatou vianočného platu v roku 2018

Ak zamestnávateľ neopravil preddavok na daň z roku 2018, ktorý zrazil v nižšej sume ako mal (a to z dôvodu vyššie uplatneného poistného vypočítaného z časti vyplateného vianočného platu, ktorý bol od dane oslobodený) do 31.3.2019, stáva sa nedoplatok na preddavku na daň daňou. To znamená, že po vykonaní RZD za rok 2018, zamestnávateľ "pracuje už s daňou" a opraviť treba daň, a nie preddavok na daň. Podľa § 40 ods. 3 písm. a) zákona ak zamestnávateľ nezrazil zamestnancovi daň, ktorú mal zraziť, môže ju dodatočne zraziť iba vtedy, ak neuplynula lehota 5 rokov (lehota určená podľa daňového poriadku), t.j. opravu dane treba vykonať najneskôr do konca roka 2024. Nová lehota na opravu dane je účinná od 1.1.2020, a nakoľko nie je prechodné ustanovenie, som toho názoru, že oprava dane sa podľa tejto novej lehoty vzťahuje aj na opravu nesprávne zrazenej dane za zdaňovacie obdobie roku 2018. To znamená, že zamestnávateľ je povinný vykonať opravu dane, ktorá sa týka roku 2018 a uviesť ju do riadku 03 mesačného prehľadu o dani za ten mesiac, kedy bola oprava dane vykonaná.

Oprava dane v súvislosti s výplatou letného platu v roku 2019

​Zamestnávateľ môže opraviť preddavok na daň z roku 2019, ktorý zrazil v nižšej sume ako mal (a to z dôvodu vyššie uplatneného poistného vypočítaného z časti vyplateného letného platu, ktorý bol od dane oslobodený) do 31.3.2020. V takomto prípade pôjde o opravu preddavku na daň, ktorá sa uvedie do riadku 03 mesačného prehľadu o dani.

Poznámka: Zamestnávateľ mohol opraviť preddavok na daň z roku 2019, ktorý zrazil v nižšej sume ako mal (a to z dôvodu vyššie uplatneného poistného vypočítaného z časti vyplateného letného platu, ktorý bol od dane oslobodený) aj počas bežného zdaňovacieho obdobia, t.j. počas roku 2019, pričom oprava už zrazených preddavkov na daň, ktoré sa týkajú bežného zdaňovacieho obdobia, sa uvádza na r. 1 mesačného daňového prehľadu.

​Ak zamestnávateľ neopraví/neopravil preddavok na daň z roku 2019, ktorý zrazil v nižšej sume ako mal (a to z dôvodu vyššie uplatneného poistného vypočítaného z časti vyplateného letného platu, ktorý bol od dane oslobodený) do 31.3.2020, stane sa nedoplatok na preddavku na daň daňou. To znamená, že po vykonaní RZD za rok 2019, zamestnávateľ "pracuje už s daňou" a opraviť treba daň, a nie preddavok na daň. Podľa § 40 ods. 3 písm. a) zákona, ak zamestnávateľ nezrazil zamestnancovi daň, ktorú mal zraziť, môže ju dodatočne zraziť iba vtedy, ak neuplynula lehota 5 rokov (lehota určená podľa daňového poriadku), t.j. opravu dane treba vykonať najneskôr do konca roka 2025. To znamená, že zamestnávateľ je povinný vykonať opravu dane, ktorá sa týka roku 2019 a uviesť ju do riadku 03 mesačného prehľadu o dani.
ADB
03.03.20,15:11
ach jaj citam 3 odstavec zdola o tom riadku 3 mesacneho prehladu. Ale nechapem nic. To popiera "metodiku" ktoru sme "vymysleli" v predchdzajucich diskusiach (oprava korekcia soc. poi a CZD na Potvrdeni o zdan. prijmoch, korekcia soc. poi v RZD ...)


Skuste to prosim objasnit na neaokm priklade.
Iveta Matlovičová
03.03.20,16:01
ach jaj citam 3 odstavec zdola o tom riadku 3 mesacneho prehladu. Ale nechapem nic. To popiera "metodiku" ktoru sme "vymysleli" v predchdzajucich diskusiach (oprava korekcia soc. poi a CZD na Potvrdeni o zdan. prijmoch, korekcia soc. poi v RZD ...)
Skuste to prosim objasnit na neaokm priklade.



pokusim sa zajtra, ale dalo mi dost casu nez som dala dokopy vsetky informacie aj to takehoto celistveho usmernenia ... v usmerneni je uvedeny postup ako by to malo byt, cize ak niekto chce opravit preddavok na dan za rok 2019 a

- stihne to do terminu vykonania RZD, co je do 31.3.2020, napr. v zuctovani vyplat za mesiac februar odvedie "chybajuci" preddavok na dan za rok 2019 napr. vo vyske 8 eur, lebo ho omylom odviedol v roku 2019 v mensej vyske, tak tento nedoplatok na preddavku na dan sa dotiahne do riadku 03 mesacneho prehladu za februar 2020 a je to vyriesene, spatne uz nic neopravujem
- ak to nestihne do terminu vykonania RZD, napr. opravu urobi az v zuctovani vyplat za mesiac marec, odvedie "chybajuci" ale uz nedoplatok na dani za rok 2019 vo vyske 8 eur a ten sa tiez dotiahne do riadku 03 mesacneho prehladu za marec 2020 a je to vyriesene, spatne uz nic neopravujem



Pisala som este dopyt na financnu spravu, ci to je mozne napravit tak, ze vystavim za rok 2019 riadne potvrdenie o zdanitelnom prijme s takou vyskou poistneho, co bola aj skutocne uplatnena a ktora je uvedena aj na mzdovom liste a nasledne vystavim opravne potvrdenie o zdanitelnom prijme, kde uvediem poistne v nizsej sume, t.j. menej o 47 eur (SP 9,4% z 500 eur), ale zatial sa mi nevyjadrili ... ale tu nie je istota ci dojde k vysporiadaniu danovej povinnosti (lebo pri nizkych prijmoch povinnost podat DP nevznika).
Iveta Matlovičová
04.03.20,06:06
Priklad: Zamestnanec dosiahol v zuctovani vyplat za mesiac maj (vyplatene v juni) mzdu 1 000 eur a letny plat 500 eur, spolu celkovy prijem 1 500 eur. Z toho zdanitelny prijem (ZP) je 1 000 eur, VZ na ZP je 1 000 eur a VZ na SP je 1500 eur.


Vypocet cistej mzdy (CM) s uplatnenim celeho poistneho na SP na znizenie ZD:
poistne na zp = 40 eur
poistne na sp = 141 eur
preddavok na dan = 93,26 eur (19% z (1000 - 40 - 141-328,11)
čisty prijem = 1 255,74 eur (1500 - 40 -141-93,26)


Vypocet cistej mzdy (CM) s bez uplatnenia poistneho na SP (zaplateneho z LP vo vyske 500 eur, ktore je od dane oslobodene) na znizenie ZD:
poistne na zp = 40 eur
poistne na sp1 = 94 eur (9,4% z 1 000 eur)
poistne na sp2 = 47 eur (9,4% z 500 eur)

preddavok na dan = 102,19 eur (19% z (1000 - 40 - 94-328,11)
čisty prijem = 1 216,81 eur (1500 - 40 -141-102,19)


Rozdiel v preddavku na dan je 102,19 - 93,26 = 8,93 eur, a ten treba naviac podla usmernenia odviest zaplatit.
obecbracovce
04.03.20,06:41
Už som sa v tom celkom stratila. Ten rozdiel za rok 2019 treba doplatiť pri mzde za mesiac február 2020, alebo urobiť ročné zúčtovanie dane a tam stiahnuť ten nedoplatok? A treba niečo robiť aj s rokom 2018?
Iveta Matlovičová
04.03.20,10:01
Už som sa v tom celkom stratila. Ten rozdiel za rok 2019 treba doplatiť pri mzde za mesiac február 2020, alebo urobiť ročné zúčtovanie dane a tam stiahnuť ten nedoplatok? A treba niečo robiť aj s rokom 2018?
V mzde za mesiac februar nie doplatit, naopak viac vybrat. V danom mesiaci bude u zamestnanca vyssi odvod dane, t.j. zrazíte mu preddavok na dan z jeho bezneho platu a nedoplatok dane za rok 2019. Treba kontaktovat dodavatela SW, aky spravny mzdovy udaj mate na tento ucel pouzit, nakolko tento nedoplatok sa musi “dotiahnut” do mesacneho prehladu o dani. Ci sa to da aj v rocnom zuctovani? Ano da sa a to tak, ze mu uplatnite nizsie poistne - otazkou je ci je to v sulade so zakonom, skuste si podat dopyt na FR SR.
Pre uplnost chcem uviest, ze usmernenie MF SR je take ake je, neznamena to vsak ze sa s nim plne stotoznujem, vam som ho dala na vedomie a je uz na zamestnavatelovi ci ho bude aplikovat v praxi.
ADB
04.03.20,10:08
Priklad: Zamestnanec dosiahol v zuctovani vyplat za mesiac maj (vyplatene v juni) mzdu 1 000 eur a letny plat 500 eur, spolu celkovy prijem 1 500 eur. Z toho zdanitelny prijem (ZP) je 1 000 eur, VZ na ZP je 1 000 eur a VZ na SP je 1500 eur.


Vypocet cistej mzdy (CM) s uplatnenim celeho poistneho na SP na znizenie ZD:
poistne na zp = 40 eur
poistne na sp = 141 eur
preddavok na dan = 93,26 eur (19% z (1000 - 40 - 141-328,11)
čisty prijem = 1 255,74 eur (1500 - 40 -141-93,26)
Vypocet cistej mzdy (CM) s bez uplatnenia poistneho na SP (zaplateneho z LP vo vyske 500 eur, ktore je od dane oslobodene) na znizenie ZD:
poistne na zp = 40 eur
poistne na sp1 = 94 eur (9,4% z 1 000 eur)
poistne na sp2 = 47 eur (9,4% z 500 eur)
preddavok na dan = 102,19 eur (19% z (1000 - 40 - 94-328,11)
čisty prijem = 1 216,81 eur (1500 - 40 -141-102,19)
Rozdiel v preddavku na dan je 102,19 - 93,26 = 8,93 eur, a ten treba naviac podla usmernenia odviest zaplatit.



pocitat 9,4 % z 500 € je znacne zjednodusenie, urcite musime pocitat po fondoch: napriklad pre nemocenske poi takto 1500 * 0,014 = 21 € a potom rozdelit 21 * 500/1500 = 7€ je iba zhoda nahod, ze vychadzaju okruhle cisla, pri inom pomere celej mzdy a 500€ a uplatneni zaokruhlenia nadol to moze dopadnut inak.

Ale toto nie je problem skoro vzdy to vyjde cca 47 € rozdiel čiast. zakladu dane a v urcitom rozsahu prijmov a situacie danovnika rozdiel na dani 8,93 alebo kludne aj 11,75 ak spadne do 25 % sadzby.


Problem je ale inde:

Tento "novy" vyklad opravy, teda nie opravit doplatit dan v RZD alebo DP za rok 2019, ale opravit preddavky na dan nie je nikomu jasne ako to v praxi uskutocnit. Tu by som chcel poznat netodiku?
1. ako to zrazit zamestnancovi,
2. kedy to zrazit,
3. preniest do riadku 03 mes prehladu ?
4. ktoreho prehladu ?
5. potom pripocitat do preddavkov na dan, za aky rok 2020, ci 2019 ?

A co robit vzhladom na dnesny datum 4.3.2020 !!! ked uz vela firiem a ludi ma podane DP, vykonane RZD s korekciou a doplatenim dane a uzavrety rok 2019 aj podane hlasenie.
Pisem toto z pohladu tvorcu softu na mzdy, a od vcera obeda ako to tu bolo uverejnene uz pouzivatelia nam volaju, ze ako na toto a co robit ... kedze tato metoda opravy je v rozpore s tym co sa vymyslelo v 1/2020.
Iveta Matlovičová
04.03.20,13:20
pre ADB: institut opravy preddavku na dan je tu uz davno - § 40 zakona o dani z prijmov, takze mali by ste mat v SW aj mzdovy udaj na takuto opravu, opravovat preddavok na dan napr. za rok 2019 mozno len do 31.3.2020, nakolko tak ako uvadzam v uvodnom clanku, potom to uz nie je nedoplatok na preddavku na dan ale nedoplatok dane


odpovede na vase otazky:
add. 1 - cez mzdovy udaj "nedoplatok na preddavku na dan" alebo "nedoplatok na dani", podla toho co opravujete
add. 2 v najblizsom zuctovani vyplat (najneskor do 5 rokov ... lehota podla danoveho poriadku)
add. 3 a 4 - ano do riadku 03 mesacneho prehladu za ten mesiac, za ktory robite vyplaty
add. 5 - nepripocitate inde, tento dodatocne odvedeny nedoplatok na preddavku na dan alebo nedoplatok na dani sa "taha" len do mesacneho prehladu do riadku 03, kde sa podla poucenia k prehladu uvadza aj, citujem "oprava zrazených preddavkov na daň resp. dane u zamestnanca, ktoré sa týkajú príjmov vyplatených v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach podľa § 40 zákona. Tieto opravy vykonané u jednotlivých zamestnancoch sa uvedú v riadku 3.
Iveta Matlovičová
04.03.20,13:28
A co robit vzhladom na dnesny datum 4.3.2020 !!! ked uz vela firiem a ludi ma podane DP, vykonane RZD s korekciou a doplatenim dane a uzavrety rok 2019 aj podane hlasenie.
Pisem toto z pohladu tvorcu softu na mzdy, a od vcera obeda ako to tu bolo uverejnene uz pouzivatelia nam volaju, ze ako na toto a co robit ... kedze tato metoda opravy je v rozpore s tym co sa vymyslelo v 1/2020.
Usmernenie dotknutych institucii nie je zakon, a je na uvazeni platitela mzdy ako bude postupovat. Ja osobne s takymto usmernenim - v suvislosti s letnym a vianocnym platom - nesuhlasim, nedava mi to logiku. Avsak ten "kostlivec uz vyskocil, ci vypadol zo skrine" a len popisujem skutocnost ako to mozno v sulade s usmernenim opravit. Aj my to musime v programe upravit ... ale rozhodnutie ci tak zamestnavatel bude aj postupovat nechavame na nom. Na spestrenie dostala som basnicku na tuto temu od jednej programatorky, a tato veru vystihla ... uz ani co je cierne nie je cierne ... dufam, ze dalsich expermientov sa uz od nasich zakonodarcov nedockame:

Nie je škola ako škola,
Nie je žiak ako žiak,
Táto škola zvláštna bola,
Uvidíte, že je tak ...
...aktualizované :
Nie je poistné ako poistné,
Nie je daň ako daň,
Táto daň ver’ zvláštna bola,
Uvidíte, že je tak .....
ADB
04.03.20,15:48
pre ADB:
add. 5 - nepripocitate inde, tento dodatocne odvedeny nedoplatok na preddavku na dan

Dovolim si vyslovit pochybnost k add. 5: ak sa este neurobilo RZD a opravuje sa preddavok, takto ("nepripocitane inde") zostne opravny preddavok na dan nevysporiadany. Je to mozne ?? Ja myslim, ze by sa aj opravny preddavok zrazeny v 2020 viazuci sa k chybe roku 2019 mal zobrat do RZD za 2019. Ci nie ?

Ak som po RZD opravujem dan, tak ano, iba do riadku 3 a vybavene.

Dakujem za odpovede aj basnicku :)
Iveta Matlovičová
05.03.20,10:27
Dovolim si vyslovit pochybnost k add. 5: ak sa este neurobilo RZD a opravuje sa preddavok, takto ("nepripocitane inde") zostne opravny preddavok na dan nevysporiadany. Je to mozne ?? Ja myslim, ze by sa aj opravny preddavok zrazeny v 2020 viazuci sa k chybe roku 2019 mal zobrat do RZD za 2019. Ci nie ?

Ak som po RZD opravujem dan, tak ano, iba do riadku 3 a vybavene.

Dakujem za odpovede aj basnicku :)



Prikladam poucenie k riadku 01 mesacneho danoveho prehladu, z ktoreho vyplyva, ze:
- ak opravujeme preddavok na dan, ktory sa tyka bezneho zdanovacieho obdobia (napr. opravujem preddavok na dan z 02/2020 v 04/2020, uvediem ho do riadku 01
- ak opravujeme preddavok na dan, ktory sa tyka predchadzajuceho zdanovacieho obdobia (napr. opravujem preddavok na dan z 06/2019 v 02/2020, uvediem ho do riadku 03
- ak opravujeme dan, ktory sa tyka predchadzajuceho zdanovacieho obdobia (napr. opravujem dan vypocitanu v RZ vykonanom za rok 2019 uvediem ho do riadku 03
ADB
05.03.20,14:12
Prikladam poucenie k riadku 01 mesacneho danoveho prehladu, z ktoreho vyplyva, ze:
- ak opravujeme preddavok na dan, ktory sa tyka bezneho zdanovacieho obdobia (napr. opravujem preddavok na dan z 02/2020 v 04/2020, uvediem ho do riadku 01
- ak opravujeme preddavok na dan, ktory sa tyka predchadzajuceho zdanovacieho obdobia (napr. opravujem preddavok na dan z 06/2019 v 02/2020, uvediem ho do riadku 03
- ak opravujeme dan, ktory sa tyka predchadzajuceho zdanovacieho obdobia (napr. opravujem dan vypocitanu v RZ vykonanom za rok 2019 uvediem ho do riadku 03

Dakujem. Ano, z pohladu mesacneho prehladu je v tom jasno.

Ale citam dokument z FS "Informácia k niektorým povinnostiam zamestnávateľa pri vykonaní opráv dane alebo preddavkov na daň zamestnancov" a z toho by som sudil, ze dodatocne (napr. v mesiaci 2/2020) zranene preddavky na dan opravujuce preddavky z roku 2019 by mali ist do RZD, DP za rok 2019. Ci zle to chapem ?



Dakujem za trpezlivost a Vas nazor.
Iveta Matlovičová
05.03.20,17:57
Dakujem. Ano, z pohladu mesacneho prehladu je v tom jasno.

Ale citam dokument z FS "Informácia k niektorým povinnostiam zamestnávateľa pri vykonaní opráv dane alebo preddavkov na daň zamestnancov" a z toho by som sudil, ze dodatocne (napr. v mesiaci 2/2020) zranene preddavky na dan opravujuce preddavky z roku 2019 by mali ist do RZD, DP za rok 2019. Ci zle to chapem ?
Dakujem za trpezlivost a Vas nazor.



len zle pochopene ... presne ako je v prilozenom dokumente, do momentu nez sa vykona rocne zuctovanie za rok 2019 opravujeme preddavok na dan zle odvedeny v roku 2019, ak som tento preddavok nestihla opravit do tohto momentu a vypocitam rocne zuctovanie s "nespravnym preddavkom" (to je v dokumente FR SR uvedene v casti poznamka), tak potom uz opravujem nespravne vypocitanu dan
rrrrr
05.03.20,19:57
ja tomu asi tiež presne nerozumiem. Z toho vyplýva, že ak opravujem v roku 2020 za obdobie roku 2019 preddavok na daň resp. daň, tak stále to uvádzam v mesačnom prehľade na riadku 3 a už to potom nikde neuvádzam. tým pádom je asi jedno, či je to brané ako preddavok dane alebo daň.

chápem to správne?
ADB
06.03.20,09:32
len zle pochopene ... presne ako je v prilozenom dokumente, do momentu nez sa vykona rocne zuctovanie za rok 2019 opravujeme preddavok na dan zle odvedeny v roku 2019, ak som tento preddavok nestihla opravit do tohto momentu a vypocitam rocne zuctovanie s "nespravnym preddavkom" (to je v dokumente FR SR uvedene v casti poznamka), tak potom uz opravujem nespravne vypocitanu danAno, suhlas, to je jasne, chapem, dakujem.
A dopovedzme tu myslienku, este opacne, ak stihnem opravit preddavky do vykonania RZD, do RZD ide "spravny" preddavok aj s upravou z roku 2020 ??? Tak ?

Skusim jednoduchy fiktivny priklad
Nech v roku 2019 mame zranene preddavky v sume 100,- €
V 2/2020 (zatial nevykonane RZD) zistim chybu a zrazim na preddavkoch este dalsich 10,- €.
Otazka:
Do RZD, DP, potvrdenia o zdan. mzde ako preddavky prisluchajuce k roku 2019 dam sumu 110,- € ???? Tak?
Iveta Matlovičová
06.03.20,09:35
ja tomu asi tiež presne nerozumiem. Z toho vyplýva, že ak opravujem v roku 2020 za obdobie roku 2019 preddavok na daň resp. daň, tak stále to uvádzam v mesačnom prehľade na riadku 3 a už to potom nikde neuvádzam. tým pádom je asi jedno, či je to brané ako preddavok dane alebo daň.
chápem to správne?

ak opravujete preddavok na dan do 31.3., resp. do terminu vykonania rocneho zuctovania, stale opravujete preddavok na dan, a ano stale to ide do mesacneho prehladu do riadku 03 (tak je to uvedene v pouceni)
rrrrr
06.03.20,12:19
a kedze napr. ak opravim preddavok na dan do 31.3. a uz to do potvrdenia o prijme nedavam, nestane sa, ze sa to vysporiada aj cez RZD a aj cez tuto opravu?
ADB
06.03.20,12:42
a kedze napr. ak opravim preddavok na dan do 31.3. a uz to do potvrdenia o prijme nedavam, nestane sa, ze sa to vysporiada aj cez RZD a aj cez tuto opravu?
Presne tak, ak sa tato oprava preddavku nevezme do Potvrdenia, RZD, DP tak sa vyporiada 2x. Kladiete vlastne tu istu otazku ako ja.
A dokument z FS "Informácia k niektorým povinnostiam zamestnávateľa pri vykonaní opráv dane alebo preddavkov na daň zamestnancov" to popisuje stylom "keď nevysvetlíš aspoň poriadne popleť".
Iveta Matlovičová
06.03.20,16:46
Presne tak, ak sa tato oprava preddavku nevezme do Potvrdenia, RZD, DP tak sa vyporiada 2x. Kladiete vlastne tu istu otazku ako ja.
A dokument z FS "Informácia k niektorým povinnostiam zamestnávateľa pri vykonaní opráv dane alebo preddavkov na daň zamestnancov" to popisuje stylom "keď nevysvetlíš aspoň poriadne popleť".


v roku 2019 som mala odviest 508 eur na preddavkoch, ale odviedla som len 500 eur (8 eur som neodviedla):
1. do potvrdenia o príjme za rok 2019 pojde rocny uhrn preddavkoch 500 eur (kolko som skutocne odviedla
2a. ak to v roku 2020 (do terminu RZD) dodatocne odvediem chybajucich 8 eur, napr. vo februari odvediem nedoplatok na preddavku na dan 8 eur - dotiahne sa to riadku 03 mesacneho prehladu za februar 2020 a v potvrdeni o prijme za rok 2020 to uvadzat nemozem, lebo na tomto potvrdeni sa uvadzaju len tie preddavky, ktore sa vztahuje k prijmom (r. 01) zuctovanych za rok 2020
2b. ak to v roku 2020 do terminu na vykonanie RZD neopravim, tzn. ze RZD vykonam s uhrnom preddavkov na dan 500 eur (ine ani zapocitat nemozem) a z nedoplatku na preddavku 8 eur sa stava nedoplatok dane, ktory treba odviest - o tom hovori aj dokument FS, ktory ste tu prilozili


preto ziadna duplicita, inak to uz vysvetlit neviem
ADB
09.03.20,08:35
v roku 2019 som mala odviest 508 eur na preddavkoch, ale odviedla som len 500 eur (8 eur som neodviedla):
1. do potvrdenia o príjme za rok 2019 pojde rocny uhrn preddavkoch 500 eur (kolko som skutocne odviedla
2a. ak to v roku 2020 (do terminu RZD) dodatocne odvediem chybajucich 8 eur, napr. vo februari odvediem nedoplatok na preddavku na dan 8 eur - dotiahne sa to riadku 03 mesacneho prehladu za februar 2020 a v potvrdeni o prijme za rok 2020 to uvadzat nemozem, lebo na tomto potvrdeni sa uvadzaju len tie preddavky, ktore sa vztahuje k prijmom (r. 01) zuctovanych za rok 2020
2b. ak to v roku 2020 do terminu na vykonanie RZD neopravim, tzn. ze RZD vykonam s uhrnom preddavkov na dan 500 eur (ine ani zapocitat nemozem) a z nedoplatku na preddavku 8 eur sa stava nedoplatok dane, ktory treba odviest - o tom hovori aj dokument FS, ktory ste tu prilozili

preto ziadna duplicita, inak to uz vysvetlit neviem



Ja sa nepytan na potvrdenie 2020 ale potvrdenie 2019.

Tak este posledny pokus:

Zrazime v 2/2020 opravny NEDOPLATOK 8,- € na preddavkoch k roku 2019, nedame do potvrdenia 2019, ani do potvrdenia 2020. Osoba ma iba zavislu cinnost beznu vyplatu cely rok, si urobi DP alebo RZD za 2019 s preddavkami 500 €, vysledkom bude pravdepodobne NEDOPLATOK 8,- € +- neake centy. Cize 2x dodanim po 8,- €
To urcite nie je dobre.
Iveta Matlovičová
09.03.20,09:05
Ja sa nepytan na potvrdenie 2020 ale potvrdenie 2019.

Tak este posledny pokus:

Zrazime v 2/2020 opravny NEDOPLATOK 8,- € na preddavkoch k roku 2019, nedame do potvrdenia 2019, ani do potvrdenia 2020. Osoba ma iba zavislu cinnost beznu vyplatu cely rok, si urobi DP alebo RZD za 2019 s preddavkami 500 €, vysledkom bude pravdepodobne NEDOPLATOK 8,- € +- neake centy. Cize 2x dodanim po 8,- €
To urcite nie je dobre.



preco by mal byt nedoplatok z DP alebo RZD 8 eur? vy bude uplatnovat to poistne, ktore ste aj skutocne pocas roka 2019 uplatnili a ktore je aj uvedene na potvrdeni za rok 2019
ADB
09.03.20,11:01
preco by mal byt nedoplatok z DP alebo RZD 8 eur? vy bude uplatnovat to poistne, ktore ste aj skutocne pocas roka 2019 uplatnili a ktore je aj uvedene na potvrdeni za rok 2019

Tak konecne som pochopil v com sa nerozumieme.
Ja som uz zacal riesit "obecnu" chybu v preddavkoch na dan, jednoducho sa pomylim a vypocitaju sa nizsie preddavky na dan, bez vazby na toto nejasne soc. poistne.

Takze vlastne sa to malo opravit, neopravit takto?
Nic nekorigovat, ziaden prepocet soc.poi, ziaden prepocet CZD, nic. Robit priebezne DP, RZD tak ako obvykle.
A ako sa komu a kedy chce (teda co najskor, ihned ako na to pridem) zrazit zamestnancovi "bezprizornych" 8,9 € => a ak do 31.3. a osoba nema RZD, DP tak to nazvat nedoplatok preddavkov a ak uz ma RZD,DP tak mam cas 5 rokov to nazvat dan.
Riesenie tak trochu nespravodlive napr. u FO s prijmom okolo 8000,- E, ktory si uplatni NCZD na seba aj na manzelku teda dan=0 a vsetky preddavky samu vratia.
Iveta Matlovičová
09.03.20,12:21
Tak konecne som pochopil v com sa nerozumieme.
Ja som uz zacal riesit "obecnu" chybu v preddavkoch na dan, jednoducho sa pomylim a vypocitaju sa nizsie preddavky na dan, bez vazby na toto nejasne soc. poistne.

Takze vlastne sa to malo opravit, neopravit takto?
Nic nekorigovat, ziaden prepocet soc.poi, ziaden prepocet CZD, nic. Robit priebezne DP, RZD tak ako obvykle.
A ako sa komu a kedy chce (teda co najskor, ihned ako na to pridem) zrazit zamestnancovi "bezprizornych" 8,9 € => a ak do 31.3. a osoba nema RZD, DP tak to nazvat nedoplatok preddavkov a ak uz ma RZD,DP tak mam cas 5 rokov to nazvat dan.
Riesenie tak trochu nespravodlive napr. u FO s prijmom okolo 8000,- E, ktory si uplatni NCZD na seba aj na manzelku teda dan=0 a vsetky preddavky samu vratia.



ano, presne tak ... takto je riesena oprava preddavkov/dane v § 40 zakona (asi je zbytocne riesit co je spravodlive) ... co mas vsak logiku je, ze nemozem poistne, ktore som v danom roku zrazila a uviedla v mzdovom liste a na potvrdeni "len tak" upravit a zmenit ... som rada ze sme sa pochopili:-)
tomare
10.03.20,07:35
Ako sa uhradí táto daň ? (8 € ) Spolu s preddavkovou daňou?
Iveta Matlovičová
10.03.20,07:56
Ako sa uhradí táto daň ? (8 € ) Spolu s preddavkovou daňou?

ano, len vykazovanie na mesacnom vykaze bude v dvoch riadkoch - bezny preddavok na dan pojde od riaku 01 a nedoplatok dane do riadku 03
rrrrr
10.03.20,08:38
teraz nejde len o poistne, ide o to, ze keby som nespravne odviedla daň bez ohľadu na prijem a poistné. proste som sa len napr. pomýlila vo výške preddavku na daň.