Jana Motyčková
01.02.21,12:11
Nárok na nezdaniteľnú časť na daňovníka
Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka za rok 2020 (NČZD) v „plnej výške“ má každý daňovník, ktorý :
na začiatku zdaňovacieho obdobia (1.1.2020) nebol poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku (pre niektorých, ktorí poberajú dôchodok z ČR) alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia alebo starobného dôchodkového sporenia (II. pilier), alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku vyplácaného podľa zák. č. 328/2002 Z.z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov alebo obdobného dôchodku zo zahraničia, (ďalej len „dôchodok“) a
nebol mu priznaný dôchodok spätne k tomuto dátumu.
Nárok na NČZD má aj daňový nerezident.
Ak je daňovník na začiatku roka poberateľom dôchodku, alebo mu bol dôchodok spätne k 1.1. priznaný, môže si uplatniť v RZD nárok na NČZD, ktorá sa znižuje o sumu dôchodkov.
Invalidní dôchodcovia v dôchodkovom veku
Pre účely NČZD sa za poberateľa starobného dôchodku považujú aj tí, ktorým bol priznaný invalidný dôchodok a
pred 1.1.2004 dosiahli vek 60 rokov (muži), resp. vek 57 rokov (ženy), ich ID sa považuje za starobný dôchodok
od 1.8.2006 do 31.12.2007 dovŕšili dôchodkový vek, ich ID sa považuje za starobný dôchodok.
Za poberateľa dôchodku sa na účely NČZD nepovažujú ostatní poberatelia ID, aj keď už dovŕšili dôchodkový vek, ak im ešte nebol priznaný starobný dôchodok (SP priznáva starobný dôchodok až na základe žiadosti poistenca).
Príklad 1
Pán Milan má 65 rokov, poberá invalidný dôchodok.
a) starobný dôchodok mu ešte nebol priznaný - má nárok na plnú nezdaniteľnú časť
b) žiadal o starobný dôchodok, Sociálna poisťovňa zisťovala starobný dôchodok, tento by bol ale menší ako invalidný dôchodok, preto mu SP naďalej vypláca invalidný dôchodok - má nárok na plnú nezdaniteľnú časť
c) žiadal o starobný dôchodok, tento mu bol priznaný od 11.2.2019 - nemá nárok na plnú nezdaniteľnú časť prvý krát za rok 2020, za rok 2020 si môže uplatniť iba NČZD zníženú o sumu vyplatených starobných dôchodkov.
Predčasní starobní dôchodcovia
Za poberateľa dôchodku sa považuje aj ten, kto poberal predčasný starobný dôchodok k 1.1.2020, aj keď tento mu nebol vyplácaný po celý rok 2020 (napr. z dôvodu vzniku zamestnania) - NČZD si nemôže uplatňovať mesačne, môže si uplatniť NČZD až v RZD a NČZD bude znížená o výšku dôchodku.
Ak mal daňovník k 1.1.2020 prerušené vyplácanie predčasného starobného dôchodku, napr. z dôvodu trvania zamestnania k 1.1.2020, môže si uplatňovať NČZD mesačne a v RZD má nárok na NČZD nezníženú o výšku dôchodku.
Uplatňovanie NČZD v žiadosti o vykonanie RZD
Ak daňovník nie je poberateľom dôchodku k 1.1.2020, má nárok na NČZD "automaticky", v Žiadosti o uplatnenie NČZD nežiada.
Dôchodcovi, ktorého výška dôchodkov za rok 2020 je aspoň 4414,20 €, nárok na NČZD (ani krátenú) nevzniká - v takom prípade dôchodca uvedie v časti I. Žiadosti „X“ pri „Som poberateľom....“ a časť II. bod 2. nevypĺňa, tým si nárok na NČZD neuplatní a nemusí predkladať zamestnávateľovi doklady o výške dôchodku. Ak dôchodca údaje v časti II. bod 2. vyplní a nepredloží doklady, mal by si podať daňové priznanie.
Ak úhrnná výška dôchodkov za rok 2020 je nižšia ako 4414,20, dôchodca si môže uplatniť zníženú NČZD na daňovníka, a to tak, že v Žiadosti uvedie :
V časti I. „X“ pri „Som poberateľom...“
V časti II. bod 2 :
znakom „X“ vyznačí, že si uplatňuje NČZD aj keď bol 1.1.2020 poberateľom dôchodku,
vypíše si údaj o výške vyplateného dôchodku za rok 2020.
V takomto prípade je povinným dokladom k vykonaniu RZD :
potvrdenie zo Sociálnej poisťovne o výške vyplateného dôchodku (na SP daňovník podáva žiadosť o vyhotovenie potvrdenia o vyplatených dôchodkových dávkach),
alebo rozhodnutie o výške dôchodku.
Doklady k dôchodku sa od 1.1.2021 nepreukazujú zamestnávateľom, ktorí sú orgánom verejnej moci alebo zamestnávateľom pri výkone prác vo verejnom záujem (zákon 177/2018 Z.z.).
Ak je daňovníkovi po vykonaní RZD spätne priznaný dôchodok, daňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie, v ktorom si neuplatní NČZD, resp. zníži NČZD o výšku dôchodkov. Podanie dodatočného daňového priznania je bez sankcie.
Do výšky dôchodkov sa započítava suma dôchodkov uvedených na začiatku kapitoly, priznaných (vyplatených) za obdobie od 1.1. do 31.12. príslušného roka. Ak suma starobného dôchodku bola zvýšená na sumu minimálneho dôchodku, započíta sa aj suma zvýšenia na minimálny dôchodok. Do výšky dôchodkov sa nezahŕňa vdovský, vdovecký dôchodok, invalidný dôchodok, 13. dôchodok. Ak je na sumu minimálneho dôchodku zvýšená úhrnná suma starobného a vdovského/vdoveckého dôchodku, do výšky dôchodkov sa započíta suma starobného dôchodku a suma zvýšenia na minimálny dôchodok (bez vdovského/vdoveckého dôchodku), resp. suma minimálneho dôchodku znížená o sumu vdovského/vdoveckého dôchodku.
Výpočet NČZD na daňovníka
Plná nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) na daňovníka v roku 2020 je 4414,20 €. Výška NČZD nie je závislá od doby trvania zamestnania, či doby poberania príjmu, napr. na NČZD vo výške 4414,20 má aj daňovník, ktorý bol zamestnaný len 1 mesiac.
Ak základ dane daňovníka z tzv. aktívnych príjmov je vyšší ako 19506,56 €, NČZD sa znižuje podľa vzorca:
NČZD = 9290,84 – základ dane/4, pričom suma základ dane/4 sa zaokrúhľuje na eurocenty matematicky.
Ak základ dane je 37163,34 € a viac, NČ na daňovníka je 0.
Ak daňovník je poberateľom dôchodku NČZD sa ďalej znižuje o výšku dôchodkov.
Príklad 2
Zamestnanec mal základ dane z príjmu zo závislej činnosti 20000,57 €. Žiada o vykonanie RZD. nepoberá dôchodok k 1.1.2020.
1/4 základu dane = 20000,57/4 = 5000,1425, zaokr. 5000,14
NČZD = 9290,84 - 5000,14 = 4290,70
Príklad 3
Zamestnankyňa mala príjem zo zamestnania 3000 €. Žiada o vykonanie RZD. K 1.1.2020 poberala starobný dôchodok. Jej starobný dôchodok bol vo výške 240 € a navýšený bol na sumu minimálneho dôchodku 351,20 €. Od septembra poberá aj vdovský dôchodok vo výške 110 €. Jej výška dôchodku od septembra je ale naďalej 351,20, v tom 240 € starobný dôchodok, 110 € vdovský dôchodok a 1,20 navýšenie starobného dôchodku na minimálny dôchodok (351,20).
Úhrn dôchodkov v roku 2020 : 8 x 351,23 + 4 x (351,20-110) = 3774,64 (uvádza v žiadosti)
NČZD = 4414,20 – 3774,64 = 639,56 €
Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka za rok 2020 (NČZD) v „plnej výške“ má každý daňovník, ktorý :
na začiatku zdaňovacieho obdobia (1.1.2020) nebol poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku (pre niektorých, ktorí poberajú dôchodok z ČR) alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia alebo starobného dôchodkového sporenia (II. pilier), alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku vyplácaného podľa zák. č. 328/2002 Z.z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov alebo obdobného dôchodku zo zahraničia, (ďalej len „dôchodok“) a
nebol mu priznaný dôchodok spätne k tomuto dátumu.
Nárok na NČZD má aj daňový nerezident.
Ak je daňovník na začiatku roka poberateľom dôchodku, alebo mu bol dôchodok spätne k 1.1. priznaný, môže si uplatniť v RZD nárok na NČZD, ktorá sa znižuje o sumu dôchodkov.
Invalidní dôchodcovia v dôchodkovom veku
Pre účely NČZD sa za poberateľa starobného dôchodku považujú aj tí, ktorým bol priznaný invalidný dôchodok a
pred 1.1.2004 dosiahli vek 60 rokov (muži), resp. vek 57 rokov (ženy), ich ID sa považuje za starobný dôchodok
od 1.8.2006 do 31.12.2007 dovŕšili dôchodkový vek, ich ID sa považuje za starobný dôchodok.
Za poberateľa dôchodku sa na účely NČZD nepovažujú ostatní poberatelia ID, aj keď už dovŕšili dôchodkový vek, ak im ešte nebol priznaný starobný dôchodok (SP priznáva starobný dôchodok až na základe žiadosti poistenca).
Príklad 1
Pán Milan má 65 rokov, poberá invalidný dôchodok.
a) starobný dôchodok mu ešte nebol priznaný - má nárok na plnú nezdaniteľnú časť
b) žiadal o starobný dôchodok, Sociálna poisťovňa zisťovala starobný dôchodok, tento by bol ale menší ako invalidný dôchodok, preto mu SP naďalej vypláca invalidný dôchodok - má nárok na plnú nezdaniteľnú časť
c) žiadal o starobný dôchodok, tento mu bol priznaný od 11.2.2019 - nemá nárok na plnú nezdaniteľnú časť prvý krát za rok 2020, za rok 2020 si môže uplatniť iba NČZD zníženú o sumu vyplatených starobných dôchodkov.
Predčasní starobní dôchodcovia
Za poberateľa dôchodku sa považuje aj ten, kto poberal predčasný starobný dôchodok k 1.1.2020, aj keď tento mu nebol vyplácaný po celý rok 2020 (napr. z dôvodu vzniku zamestnania) - NČZD si nemôže uplatňovať mesačne, môže si uplatniť NČZD až v RZD a NČZD bude znížená o výšku dôchodku.
Ak mal daňovník k 1.1.2020 prerušené vyplácanie predčasného starobného dôchodku, napr. z dôvodu trvania zamestnania k 1.1.2020, môže si uplatňovať NČZD mesačne a v RZD má nárok na NČZD nezníženú o výšku dôchodku.
Uplatňovanie NČZD v žiadosti o vykonanie RZD
Ak daňovník nie je poberateľom dôchodku k 1.1.2020, má nárok na NČZD "automaticky", v Žiadosti o uplatnenie NČZD nežiada.
Dôchodcovi, ktorého výška dôchodkov za rok 2020 je aspoň 4414,20 €, nárok na NČZD (ani krátenú) nevzniká - v takom prípade dôchodca uvedie v časti I. Žiadosti „X“ pri „Som poberateľom....“ a časť II. bod 2. nevypĺňa, tým si nárok na NČZD neuplatní a nemusí predkladať zamestnávateľovi doklady o výške dôchodku. Ak dôchodca údaje v časti II. bod 2. vyplní a nepredloží doklady, mal by si podať daňové priznanie.
Ak úhrnná výška dôchodkov za rok 2020 je nižšia ako 4414,20, dôchodca si môže uplatniť zníženú NČZD na daňovníka, a to tak, že v Žiadosti uvedie :
V časti I. „X“ pri „Som poberateľom...“
V časti II. bod 2 :
znakom „X“ vyznačí, že si uplatňuje NČZD aj keď bol 1.1.2020 poberateľom dôchodku,
vypíše si údaj o výške vyplateného dôchodku za rok 2020.
V takomto prípade je povinným dokladom k vykonaniu RZD :
potvrdenie zo Sociálnej poisťovne o výške vyplateného dôchodku (na SP daňovník podáva žiadosť o vyhotovenie potvrdenia o vyplatených dôchodkových dávkach),
alebo rozhodnutie o výške dôchodku.
Doklady k dôchodku sa od 1.1.2021 nepreukazujú zamestnávateľom, ktorí sú orgánom verejnej moci alebo zamestnávateľom pri výkone prác vo verejnom záujem (zákon 177/2018 Z.z.).
Ak je daňovníkovi po vykonaní RZD spätne priznaný dôchodok, daňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie, v ktorom si neuplatní NČZD, resp. zníži NČZD o výšku dôchodkov. Podanie dodatočného daňového priznania je bez sankcie.
Do výšky dôchodkov sa započítava suma dôchodkov uvedených na začiatku kapitoly, priznaných (vyplatených) za obdobie od 1.1. do 31.12. príslušného roka. Ak suma starobného dôchodku bola zvýšená na sumu minimálneho dôchodku, započíta sa aj suma zvýšenia na minimálny dôchodok. Do výšky dôchodkov sa nezahŕňa vdovský, vdovecký dôchodok, invalidný dôchodok, 13. dôchodok. Ak je na sumu minimálneho dôchodku zvýšená úhrnná suma starobného a vdovského/vdoveckého dôchodku, do výšky dôchodkov sa započíta suma starobného dôchodku a suma zvýšenia na minimálny dôchodok (bez vdovského/vdoveckého dôchodku), resp. suma minimálneho dôchodku znížená o sumu vdovského/vdoveckého dôchodku.
Výpočet NČZD na daňovníka
Plná nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) na daňovníka v roku 2020 je 4414,20 €. Výška NČZD nie je závislá od doby trvania zamestnania, či doby poberania príjmu, napr. na NČZD vo výške 4414,20 má aj daňovník, ktorý bol zamestnaný len 1 mesiac.
Ak základ dane daňovníka z tzv. aktívnych príjmov je vyšší ako 19506,56 €, NČZD sa znižuje podľa vzorca:
NČZD = 9290,84 – základ dane/4, pričom suma základ dane/4 sa zaokrúhľuje na eurocenty matematicky.
Ak základ dane je 37163,34 € a viac, NČ na daňovníka je 0.
Ak daňovník je poberateľom dôchodku NČZD sa ďalej znižuje o výšku dôchodkov.
Príklad 2
Zamestnanec mal základ dane z príjmu zo závislej činnosti 20000,57 €. Žiada o vykonanie RZD. nepoberá dôchodok k 1.1.2020.
1/4 základu dane = 20000,57/4 = 5000,1425, zaokr. 5000,14
NČZD = 9290,84 - 5000,14 = 4290,70
Príklad 3
Zamestnankyňa mala príjem zo zamestnania 3000 €. Žiada o vykonanie RZD. K 1.1.2020 poberala starobný dôchodok. Jej starobný dôchodok bol vo výške 240 € a navýšený bol na sumu minimálneho dôchodku 351,20 €. Od septembra poberá aj vdovský dôchodok vo výške 110 €. Jej výška dôchodku od septembra je ale naďalej 351,20, v tom 240 € starobný dôchodok, 110 € vdovský dôchodok a 1,20 navýšenie starobného dôchodku na minimálny dôchodok (351,20).
Úhrn dôchodkov v roku 2020 : 8 x 351,23 + 4 x (351,20-110) = 3774,64 (uvádza v žiadosti)
NČZD = 4414,20 – 3774,64 = 639,56 €
foltanpek
02.02.21,06:15
Dobrý deň pani RNDr. Motyčková; prepáčte, nesúvisí s témou, ale nevedela som de by ju bolo najlepšie zaradiť
prosím o informáciu v decembri som absolvovala Vaše školenie; rada by som sa poradiť k § 122a ods. 2 a § 122b ods. 2; vo firme nastala situácia, že sme k 31.12.2020 mali 19 zamestnancov, ale máme 6 dohodárov (na školení sme preberali, že menej ako 20 zamestnancov vrátane dohodárov) len prosím Vás neviem nájsť oporu v zákone; my by sme spadali pod § 122a ods. 2 pís. b a § 122b od. 2 pís. b
Vopred ďakujem Kurtíková
prosím o informáciu v decembri som absolvovala Vaše školenie; rada by som sa poradiť k § 122a ods. 2 a § 122b ods. 2; vo firme nastala situácia, že sme k 31.12.2020 mali 19 zamestnancov, ale máme 6 dohodárov (na školení sme preberali, že menej ako 20 zamestnancov vrátane dohodárov) len prosím Vás neviem nájsť oporu v zákone; my by sme spadali pod § 122a ods. 2 pís. b a § 122b od. 2 pís. b
Vopred ďakujem Kurtíková
Jana Motyčková
02.02.21,07:15
Vyplýva to z definície zamestnanca § 11 ods. 1 + § 1 ods. 5 a § 223 ods. 2
zze/2001-311/223/2
zze/2001-311/11
zze/2001-311/223/2
zze/2001-311/11
foltanpek
02.02.21,07:47
Veľmi pekne ďakujem za rýchlu podporu a pomoc