Jana Motyčková
09.02.21,13:50
Výška poistného a príspevkov na dodatočné uplatnenie v RZD
Čiastkový základ dane daňovníka sa znižuje o poistné a príspevky ktoré je povinný daňovník platiť. Pritom v ročnom zúčtovaní dane (ale aj pri výpočte preddavkov dane zo závislej činnosti mesačne) si daňovník môže ponížiť čiastkový základ dane zo závislej činnosti nielen o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť z titulu zamestnania ale aj o poistné a príspevky, ktoré si zamestnanec platil sám (nezrážal ich zamestnávateľ).
Pod poistným a príspevkami sa rozumejú :
- poistné na verejné zdravotné poistenie,
- poistné na sociálne poistenie (vrátane poistného na dobrovoľné poistenie),
- poistné na sociálne zabezpečenie
- a príspevky na starobné dôchodkové sporenie (vrátane dobrovoľného príspevku na SDS od r.2017)
alebo poistné a príspevky na zahraničné poistenie rovnakého druhu.
Dobrovoľné poistenie v SP a SDS a poistné samoplatiteľa v ZP
Zamestnanec, ktorý je aj dobrovoľne poistenou osobou alebo platí dobrovoľné príspevky na SDS (II.pilier), si môže pri výpočte ČZD uplatniť zaplatené dobrovoľné poistné buď u zamestnávateľa v priebehu zdaňovacieho obdobia alebo až po skončení zdaňovacieho obdobia v rámci RZD, resp. pri podaní daňového priznania. Daňovník si môže uplatniť len to preukázateľne zaplatené poistné, ktoré bol povinný platiť v období, počas ktorého bol zamestnancom podľa § 2 písm. aa) ZDP, t.j. v období počas ktorého poberal príjmy zo závislej činnosti. Ak bol zamestnanec celý mesiac práceneschopný, bol na neplatenom voľne a pod. (nepoberal príjem zo závislej činnosti) a zaplatil za tento mesiac dobrovoľné poistné, toto si nemôže uplatniť pri výpočte ČZD, lebo nemal príjmy zo závislej činnosti.
Ak je daňovník v určitom období celý mesiac samoplatiteľom v ZP, preddavky samoplatiteľa za toto obdobie si nemôže uplatniť v RZD. Uplatniť v RZD si môže preddavky iba za mesiace, za ktoré mal aj príjem zo závislej činnosti (napr. časť mesiaca trvala dohoda, PP, vyplatený príjem po skončení pracovného pomeru a pod.).
Príklad 1
Pán Anton pracoval na dohodu do 15.10.2020, z dohody bol prihlásený na zdravotné poistenie ako zamestnanec (kódom 2D) vždy na 3 dni v týždni. V ostatných dňoch bol samoplatiteľom v ZP. Samoplatiteľom bol aj v období od 16.10.2020 do 31.12.2020. Z dohody mal príjem zo závislej činnosti v mesiacoch 1-10/2020. a) Preddavky samoplatiteľa platil za mesiace 1-12/2020. Pán Anton si v RZD môže dodatočne uplatniť preddavky na poistné, ktoré platil ako samoplatiteľ za mesiace január až október 2020.
b) pán Anton si zaplatil dobrovoľný príspevok na SDS (do II. piliera) vo výške 1000 € v 3/2020, 1200 € 19.10.2020 a 500 € 18.10.2020. V RZD si môže pán Anton dodatočne uplatniť dobrovoľné príspevky vo výške 1000+1200 = 2200 € zaplatené v mesiacoch, kedy mal príjem zo závislej činnosti, t.j. príspevok zaplatený v marci 1000 € a príspevok zaplatený 19.10. vo výške 1200 €, napriek tomu, že dohoda trvala len do 15.10.. Podstatné je, že v októbri mal príjem zo závislej činnosti, príspevok zaplatený v októbri si môže uplatniť. Príspevok 500 € zaplatený v decembri si nemôže dodatočne uplatniť ani v RZD ani v DP.
Príklad 2 (zo stránky FS)
Daňovník od 1.1. do 31.3. poberal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti. Od 1.4. sa zaevidoval na ÚP a nepoberal príjmy zo závislej činnosti. Celý rok si platil dobrovoľné dôchodkové poistenie. Daňovník si môže uplatniť preukázateľne zaplatené dobrovoľné poistné, ktoré bol povinný platiť v období od 1.1. do 31.3..
Povinné poistné zaplatené z príjmov oslobodených od dane
Poistné zaplatené z príjmov oslobodených od dane alebo z príjmov, ktoré nie sú predmetom dane sa nemôže uplatniť na zníženie ČZD v žiadnom prípade (napr. odmena pri príležitosti letných dovoleniek, poistné z podielov na zisku za roky do 2016).
Nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia (za rok 2019)
Nedoplatok z rzzp uhradený priamo poistencom zdravotnej poisťovni v r. 2020 znižuje základ dane z príjmov zo závislej činnosti v r. 2020, len ak s týmito príjmami súvisí. Nedoplatok poistného si môže zamestnanec uplatniť u zamestnávateľa v priebehu roka, alebo v RZD. Ak má zamestnanec nedoplatok z rzzp napr. v súvislosti s príjmom szčo, môže si ho uplatniť len v DP za rok 2020, len z príjmov szčo; ak také príjmy nemá, uplatní si nedoplatok v dodatočnom DP za rok 2019. Ak nedoplatok súvisí s príjmami zo závislej činnosti, a takéto daňovník v roku 2020 nemá, môže podať dodatočné daňové priznanie za rok 2019 a tam si nedoplatok zahrnie pri tých príjmoch, kde nedoplatok vznikol.
Ak sa nedoplatok z rzzp skladá z nedoplatku z príjmov zo závislej činnosti a z nedoplatku z iných príjmov (napr. szčo), ČZD z príjmov zo závislej činnosti sa zníži o časť nedoplatku z príjmov zo závislej činnosti, časť nedoplatku zo szčo sa uplatní z ČZD z príjmov szčo (v daňovom priznaní).
Ak sa nedoplatok z rzzp skladá z nedoplatku z príjmov zo závislej činnosti a preplatku z iných príjmov (szčo), preplatok zo szčo je teda nižší ako nedoplatok zo závislej činnosti, výsledný nedoplatok z rzzp si daňovník uplatní z príjmov zo závislej činnosti.
Príklad 3 (zo stránky FS)
Nedoplatok 90 € z rzzp pozostáva:
- z nedoplatku 5 € zo zdaniteľných príjmov podľa § 5 ZDP,
- z preplatku 10 € zo zdaniteľných príjmov podľa § 6 ZDP,
- z nedoplatku 95 € zo zdaniteľných príjmov podľa § 7 ZDP.
Vzhľadom k tomu, že nedoplatok z ročného zúčtovania poistného pozostáva z viacerých čiastkových výsledkov, je na daňovníkovi, či (v daňovom priznaní, nie v RZD):
a) zaplatenú sumu nedoplatku 90 € si uplatní pri výpočte ČZD z príjmov podľa § 5 a ČZD podľa § 7 ZDP pomernou časťou, t. j. o pomernú časť nedoplatku v sume 4,50 € (90 € / 100 € x 5 €) zníži zdaniteľné príjmy podľa § 5 ZDP a o pomernú časť nedoplatku v sume 85,50 € (90 € / 100 € x 95 €) zníži zdaniteľné príjmy podľa § 7 ZDP alebo
b) celý zaplatený nedoplatok z ročného zúčtovania v sume 90 € uplatní pri výpočte ČZD z príjmov podľa § 7 ZDP alebo
c) bude postupovať tak, že časť zaplateného nedoplatku z ročného zúčtovania poistného, najviac v sume 5 €, uplatní pri výpočte ČZD podľa § 5 ZDP a zostávajúcu časť nedoplatku neuplatnenú pri príjmoch podľa § 5 ZDP, uplatní pri príjmoch podľa § 7 ZDP. Nedoplatok je možné pri príjmoch podľa § 5 a 7 ZDP uplatniť najviac v úhrnnej sume 90 €.
Uplatnenie v žiadosti o RZD
Ak si zamestnanec chce v RZD dodatočne uplatniť povinné poistné a príspevky zaplatené v r. 2020:
vyznačí túto skutočnosť v Žiadosti znakom „X“ ,
vypíše údaj o výške zaplateného poistného,
predloží doklady o zaplatení a o povinnosti zaplatiť poistné (napr. výkaz nedoplatkov z RZZP).
Doklady
Výšku poistného a povinnosť zaplatiť poistné zamestnanec preukazuje napr. dokladom o vykonanom ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia, potvrdením zo SP alebo ZP o zaplatenom poistnom, výpisom z účtu dokladujúcim zaplatenie poistného a pod..
Čiastkový základ dane daňovníka sa znižuje o poistné a príspevky ktoré je povinný daňovník platiť. Pritom v ročnom zúčtovaní dane (ale aj pri výpočte preddavkov dane zo závislej činnosti mesačne) si daňovník môže ponížiť čiastkový základ dane zo závislej činnosti nielen o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť z titulu zamestnania ale aj o poistné a príspevky, ktoré si zamestnanec platil sám (nezrážal ich zamestnávateľ).
Pod poistným a príspevkami sa rozumejú :
- poistné na verejné zdravotné poistenie,
- poistné na sociálne poistenie (vrátane poistného na dobrovoľné poistenie),
- poistné na sociálne zabezpečenie
- a príspevky na starobné dôchodkové sporenie (vrátane dobrovoľného príspevku na SDS od r.2017)
alebo poistné a príspevky na zahraničné poistenie rovnakého druhu.
Dobrovoľné poistenie v SP a SDS a poistné samoplatiteľa v ZP
Zamestnanec, ktorý je aj dobrovoľne poistenou osobou alebo platí dobrovoľné príspevky na SDS (II.pilier), si môže pri výpočte ČZD uplatniť zaplatené dobrovoľné poistné buď u zamestnávateľa v priebehu zdaňovacieho obdobia alebo až po skončení zdaňovacieho obdobia v rámci RZD, resp. pri podaní daňového priznania. Daňovník si môže uplatniť len to preukázateľne zaplatené poistné, ktoré bol povinný platiť v období, počas ktorého bol zamestnancom podľa § 2 písm. aa) ZDP, t.j. v období počas ktorého poberal príjmy zo závislej činnosti. Ak bol zamestnanec celý mesiac práceneschopný, bol na neplatenom voľne a pod. (nepoberal príjem zo závislej činnosti) a zaplatil za tento mesiac dobrovoľné poistné, toto si nemôže uplatniť pri výpočte ČZD, lebo nemal príjmy zo závislej činnosti.
Ak je daňovník v určitom období celý mesiac samoplatiteľom v ZP, preddavky samoplatiteľa za toto obdobie si nemôže uplatniť v RZD. Uplatniť v RZD si môže preddavky iba za mesiace, za ktoré mal aj príjem zo závislej činnosti (napr. časť mesiaca trvala dohoda, PP, vyplatený príjem po skončení pracovného pomeru a pod.).
Príklad 1
Pán Anton pracoval na dohodu do 15.10.2020, z dohody bol prihlásený na zdravotné poistenie ako zamestnanec (kódom 2D) vždy na 3 dni v týždni. V ostatných dňoch bol samoplatiteľom v ZP. Samoplatiteľom bol aj v období od 16.10.2020 do 31.12.2020. Z dohody mal príjem zo závislej činnosti v mesiacoch 1-10/2020. a) Preddavky samoplatiteľa platil za mesiace 1-12/2020. Pán Anton si v RZD môže dodatočne uplatniť preddavky na poistné, ktoré platil ako samoplatiteľ za mesiace január až október 2020.
b) pán Anton si zaplatil dobrovoľný príspevok na SDS (do II. piliera) vo výške 1000 € v 3/2020, 1200 € 19.10.2020 a 500 € 18.10.2020. V RZD si môže pán Anton dodatočne uplatniť dobrovoľné príspevky vo výške 1000+1200 = 2200 € zaplatené v mesiacoch, kedy mal príjem zo závislej činnosti, t.j. príspevok zaplatený v marci 1000 € a príspevok zaplatený 19.10. vo výške 1200 €, napriek tomu, že dohoda trvala len do 15.10.. Podstatné je, že v októbri mal príjem zo závislej činnosti, príspevok zaplatený v októbri si môže uplatniť. Príspevok 500 € zaplatený v decembri si nemôže dodatočne uplatniť ani v RZD ani v DP.
Príklad 2 (zo stránky FS)
Daňovník od 1.1. do 31.3. poberal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti. Od 1.4. sa zaevidoval na ÚP a nepoberal príjmy zo závislej činnosti. Celý rok si platil dobrovoľné dôchodkové poistenie. Daňovník si môže uplatniť preukázateľne zaplatené dobrovoľné poistné, ktoré bol povinný platiť v období od 1.1. do 31.3..
Povinné poistné zaplatené z príjmov oslobodených od dane
Poistné zaplatené z príjmov oslobodených od dane alebo z príjmov, ktoré nie sú predmetom dane sa nemôže uplatniť na zníženie ČZD v žiadnom prípade (napr. odmena pri príležitosti letných dovoleniek, poistné z podielov na zisku za roky do 2016).
Nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia (za rok 2019)
Nedoplatok z rzzp uhradený priamo poistencom zdravotnej poisťovni v r. 2020 znižuje základ dane z príjmov zo závislej činnosti v r. 2020, len ak s týmito príjmami súvisí. Nedoplatok poistného si môže zamestnanec uplatniť u zamestnávateľa v priebehu roka, alebo v RZD. Ak má zamestnanec nedoplatok z rzzp napr. v súvislosti s príjmom szčo, môže si ho uplatniť len v DP za rok 2020, len z príjmov szčo; ak také príjmy nemá, uplatní si nedoplatok v dodatočnom DP za rok 2019. Ak nedoplatok súvisí s príjmami zo závislej činnosti, a takéto daňovník v roku 2020 nemá, môže podať dodatočné daňové priznanie za rok 2019 a tam si nedoplatok zahrnie pri tých príjmoch, kde nedoplatok vznikol.
Ak sa nedoplatok z rzzp skladá z nedoplatku z príjmov zo závislej činnosti a z nedoplatku z iných príjmov (napr. szčo), ČZD z príjmov zo závislej činnosti sa zníži o časť nedoplatku z príjmov zo závislej činnosti, časť nedoplatku zo szčo sa uplatní z ČZD z príjmov szčo (v daňovom priznaní).
Ak sa nedoplatok z rzzp skladá z nedoplatku z príjmov zo závislej činnosti a preplatku z iných príjmov (szčo), preplatok zo szčo je teda nižší ako nedoplatok zo závislej činnosti, výsledný nedoplatok z rzzp si daňovník uplatní z príjmov zo závislej činnosti.
Príklad 3 (zo stránky FS)
Nedoplatok 90 € z rzzp pozostáva:
- z nedoplatku 5 € zo zdaniteľných príjmov podľa § 5 ZDP,
- z preplatku 10 € zo zdaniteľných príjmov podľa § 6 ZDP,
- z nedoplatku 95 € zo zdaniteľných príjmov podľa § 7 ZDP.
Vzhľadom k tomu, že nedoplatok z ročného zúčtovania poistného pozostáva z viacerých čiastkových výsledkov, je na daňovníkovi, či (v daňovom priznaní, nie v RZD):
a) zaplatenú sumu nedoplatku 90 € si uplatní pri výpočte ČZD z príjmov podľa § 5 a ČZD podľa § 7 ZDP pomernou časťou, t. j. o pomernú časť nedoplatku v sume 4,50 € (90 € / 100 € x 5 €) zníži zdaniteľné príjmy podľa § 5 ZDP a o pomernú časť nedoplatku v sume 85,50 € (90 € / 100 € x 95 €) zníži zdaniteľné príjmy podľa § 7 ZDP alebo
b) celý zaplatený nedoplatok z ročného zúčtovania v sume 90 € uplatní pri výpočte ČZD z príjmov podľa § 7 ZDP alebo
c) bude postupovať tak, že časť zaplateného nedoplatku z ročného zúčtovania poistného, najviac v sume 5 €, uplatní pri výpočte ČZD podľa § 5 ZDP a zostávajúcu časť nedoplatku neuplatnenú pri príjmoch podľa § 5 ZDP, uplatní pri príjmoch podľa § 7 ZDP. Nedoplatok je možné pri príjmoch podľa § 5 a 7 ZDP uplatniť najviac v úhrnnej sume 90 €.
Uplatnenie v žiadosti o RZD
Ak si zamestnanec chce v RZD dodatočne uplatniť povinné poistné a príspevky zaplatené v r. 2020:
vyznačí túto skutočnosť v Žiadosti znakom „X“ ,
vypíše údaj o výške zaplateného poistného,
predloží doklady o zaplatení a o povinnosti zaplatiť poistné (napr. výkaz nedoplatkov z RZZP).
Doklady
Výšku poistného a povinnosť zaplatiť poistné zamestnanec preukazuje napr. dokladom o vykonanom ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia, potvrdením zo SP alebo ZP o zaplatenom poistnom, výpisom z účtu dokladujúcim zaplatenie poistného a pod..