Na zabezpečenie jednotného postupu pri používaní tlačív v súvislosti s vyplácaním a zdaňovaním príjmov zo závislej činnosti vydalo Ministerstvo financií SR a Finančné riaditeľstvo SR vzory určených tlačív. Tlačivá súvisiace s príjmami zo závislej činnosti sa použijú pre roky 2021 a 2022:

Ministerstvo financií SR vydalo Oznámenie č. MF/013949/2021-721 o určení vzorov tlačív podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti.

Finančné riaditeľstvo SR vydalo informáciu č. 35/DZPaU/2021/I o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti platných pre zdaňovacie obdobie rokov 2021 a 2022.

Podpísať vyhlásenie na uplatnenie základnej nezdaniteľnej časti základe dane na daňovníka a uplatnenie nároku na daňový bonus (§ 36 ods. 6 zákona)
do konca mesiaca, v ktorom zamestnanec nastúpil do zamestnania

Pri výpočte mesačných preddavkoch na daň si zamestnanec môže uplatniť u zamestnávateľa nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a nárok na daňový bonus na vyživované dieťa. Tieto nároky sa u zamestnávateľa uplatňujú na základe vyhlásenia na tlačive predpísanom FR SR s názvom „Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu" (ďalej len „Vyhlásenie zdanenie príjmov "). Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka alebo nárok na daňový bonus si môžu uplatniť nielen zamestnanci pracujúci v pracovnom pomere, ale všetci daňovníci, ktorí vykonávajú zárobkovú činnosť, z ktorej im plynie zdaniteľný príjem zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len "ZDP"), t. j. aj zamestnanci pracujúci na dohodu o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, štatutári, konatelia, spoločníci atď. Všetky príjmy zo závislej činnosti sú na uvedený účel rovnocenné.
Ak má zamestnávateľ u zamestnanca v priebehu zdaňovacieho obdobia prihliadnuť na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a na daňový bonus na vyživované dieťa, zamestnanec je povinný predložiť zamestnávateľovi vyhlásenie na zdanenie príjmov. Ak zamestnanec podá vyhlásenie do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania, zamestnávateľ prihliadne na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a na daňový bonus už v kalendárnom mesiaci, v ktorom zamestnanec nastúpil do zamestnania. V takomto prípade, však musí byť splnená podmienka, že si rovnaké nároky neuplatnil v rovnakom kalendárnom mesiaci u iného zamestnávateľa. Ak zamestnanec podá vyhlásenie neskôr, v priebehu zdaňovacieho obdobia, zamestnávateľ bude môcť prihliadnuť na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a na daňový bonus až od nasledujúceho kalendárneho mesiaca (§ 36 ods. 1 ZDP).

Upozornenie: Finančné riaditeľstvo SR na základe Oznámenia č. 35/DZPaU/2021/I zo dňa 5.11.2021 o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti platných od 1.1.2022 určilo pre zdaňovacie obdobie roku 2022 vzor tlačiva [VYH36v20] vydané Oznámením č. 21/DZPaU/2019. To znamená, že na zdaňovacie obdobie roku 2022 sa použije vyhlásenie, ktoré Finančné riaditeľstvo SR určilo na zdaňovacie obdobie roku 2020.

Vystaviť a doručiť potvrdenie o zdaniteľnom príjme zo závislej činnosti
do 10. februára 2022

Zamestnávateľ je povinný za obdobie, za ktoré vyplácal zamestnancovi zdaniteľnú mzdu, vystaviť a doručiť v zákonnej lehote zamestnancovi doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste, ktoré sú rozhodujúce na výpočet zdaniteľnej mzdy, preddavkov na daň, dane a na priznanie zamestnaneckej prémie a na priznanie daňového bonusu za príslušné zdaňovacie obdobie. Ide o tlačivo „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti za rok 2021“ (ďalej len „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch“), ktorého vzor vydáva Finančné riaditeľstvo SR. Zamestnávateľ vystaví a doručí potvrdenie zamestnancovi:

· do 10. februára 2022 na žiadosť zamestnanca, ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o jeho vystavenie do 7. februára 2022 (nakoľko 5. február pripadol na sobotu); ide o zamestnancov, ktorí požiadajú o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa (zamestnávateľ vydá potvrdenie len na základe žiadosti zamestnanca, pričom súčasná právna úprava formu žiadosti neupravuje)
· do 10. marca 2022 bez žiadosti zamestnanca, ak zamestnávateľ nebude tomuto zamestnancovi vykonávať ročné zúčtovanie, nakoľko zamestnanec nepožiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania (zamestnávateľ vydá potvrdenie o zdaniteľných príjmoch bez žiadosti zamestnanca).

Upozornenie: Na zdaňovacie obdobie roku 2021 určuje Finančné riaditeľstvo SR na základe Oznámenia č. 36/DZPaU/2020/I zo dňa 7.12.2020 o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti nový vzor tlačiva „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti [POT39_5v21]".
Na zdaňovacie obdobie roku 2022 určuje Finančné riaditeľstvo SR na základe Oznámenia č. 35/DZPaU/2021/I zo dňa 5.11.2021 o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti nový vzor tlačiva „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti [POT39_5v22]". V tlačive Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2022 dochádza k zmene, nakoľko sa pridal nový parameter - riadok 09 "Úhrn príjmov oslobodených od dane podľa § 5 ods. 7 písm. o) zákona (max. 500 €). Ide o nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi vo výške maximálne 500 € za zdaňovacie obdobie.

Podať žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov (§ 38 ods. 1 zákona)
do 15. februára2022

Zamestnávateľ je povinný do 15.2.2022 prijímať od svojich (aj bývalých) zamestnancov vyplnené a podpísané tlačivo „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie roku 2021“ (ďalej len „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania“), na základe ktorého majú zamestnanci možnosť požiadať zamestnávateľa o vysporiadanie daňovej povinnosti z ročných zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti. Neoddeliteľnou súčasťou žiadosti sú aj ich prílohy. Žiadosť sa považuje za povinné tlačivo, ktorého vzor vydáva Finančné riaditeľstvo SR.
Zamestnanec môže doručiť zamestnávateľovi vyplnenú „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania" nielen v písomnej forme, ale po vzájomnej dohode so zamestnávateľom aj elektronickou formou (napr. e-mailom). Ak sa zamestnávateľ so zamestnancom na doručení žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania elektronickými prostriedkami nedohodnú, stále zostáva v platnosti možnosť podať žiadosť aj v listinnej forme.

Upozornenie: Finančné riaditeľstvo SR na základe Oznámenia č. 35/DZPaU/2021/I zo dňa 5.11.2021 o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti určuje za zdaňovacie obdobie roku 2021 nový vzor tlačiva „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania [ZIA38v21_1]". Nakoľko ide o záväzný vzor tlačiva, pri podaní žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania za rok 2021 možno použiť len „nový“ vzor žiadosti. Oproti tlačivu platnému za zdaňovacie obdobie roku 2020 je na žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania zmena, ktorou je odstránenie možnosti uplatniť si nezdaniteľnú časť základu dane na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou.

Vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov (§ 38 ods. 6 zákona)
do 31. marca 2022

Zamestnávateľ je povinný do tohto termínu vykonať ročné zúčtovanie a výpočet dane za zamestnancov, ktorí o to písomne požiadali do 15. februára 2022 a neboli povinní sami podať daňové priznanie (splnili zákonom určené podmienky, čo v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania čestne prehlásili).
Ak zamestnanec v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania uviedol, že chce poukázať podiel zaplatenej dane do výšky 2 % (3 %) na osobitné účely podľa § 50 zákona, zamestnávateľ je na tento účel povinný vystaviť zamestnancovi podľa § 39 ods. 7 zákona „Potvrdenie o zaplatení dane“ [(ktoré zamestnanec predkladá príslušnému správcovi dane (akémukoľvek, najvhodnejšie však miestne príslušnému podľa miesta trvalého pobytu)]. Zamestnanec sa môže rozhodnúť venovať 2% resp. 3% podiel zaplatenej dane najneskôr do 30. apríla 2022.

Vydať doklad o zaplatení dane (§ 39 ods. 7 zákona)
do 19. apríla 2022 (nakoľko 15. apríl pripadol na sviatok)

Zamestnanec, ktorý požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, a v žiadosti požiadal aj o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane na účely poukázania podielu zaplatenej dane, potvrdenie je zamestnávateľ povinný vystaviť. Potvrdenie je povinnou prílohou Vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane, ktorá zodpovedá sume 2 % (3 %) zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby, na základe ktorého zamestnanec môže, najneskôr do 2. mája 2022 (nakoľko 30. apríl 2022 pripadol na sobotu), u správcu dane vyhlásiť, že podiel zaplatenej dane do výšky 2 % (3 %) sa má poukázať ním určenej právnickej osobe.

Upozornenie: Finančné riaditeľstvo SR na základe Oznámenia č. 35/DZPaU/2021/I zo dňa 5.11.2021 o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti určilo za zdaňovacie obdobie roku 2021 nový vzor tlačiva „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby [V2Pv21_1]".
re zdaňovacie obdobie roku 2021 určilo Finančné riaditeľstvo SR na základe Oznámenia č. 35/DZPaU/2021/I zo dňa 5.11.2021 o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti platných vzor tlačiva "Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti na účely vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % alebo 3 % zaplatenej dane fyzickej osoby [V2Pv18_P]", ktorý bol vydaný Oznámením č. 683788/2018 na zdaňovacie obdobie roku 2018.

Vydať doklad o vykonanom zúčtovaní a doplnený doklad o jeho vykonaní (§ 39 ods. 6 zákona)
do 2. mája 2022 (nakoľko 30. apríl pripadol na sobotu)

Zamestnávateľ je povinný doručiť zamestnancovi, ktorému vykonal ročné zúčtovanie doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní na tlačive „Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti“. Ide o povinné tlačivo, ktorého vzor vydáva Ministerstvo financií SR. Za zdaňovacie obdobie roku 2021 určuje Ministerstvo financií SR nový vzor tlačiva. Zamestnávateľ má povinnosť vystaviť a doručiť zamestnancovi:





doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní do 2. mája 2022 (nakoľko 30. apríl pripadol na sobotu) alebo
doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti zamestnanca, kedy ide o doklad doplnený o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku, príp. preplatku, daňového bonusu alebo zamestnaneckej prémie (strana č. 2 dokladu o vykonanom ročnom zúčtovaní).


​Upozornenie: Ministerstvo financií SR na základe Oznámenia č. MF/013949/2020-721 o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti na zabezpečenie jednotného postupu pri používaní tlačív v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti určuje za zdaňovacie obdobie 2021 nový vzor tlačiva „Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti". Zmeny oproti tlačivu platnému za zdaňovacie obdobie roku 2021 sú nasledovné:



odstránenie nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť, keďže možnosť uplatnenia preukázateľných výdavkov vynaložených na kúpeľnú starostlivosť (až do výšky 50 €) bola zrušená; zo vzoru ročného zúčtovania bol odstránený riadok 04d, a textovo sa upravil sumárny riadok 04
upravený (upresnený) text na riadku 07 o zamestnaneckej prémii
upravený text na riadku 09 vzhľadom na legislatívnu úpravu v nároku na daňový bonus na dieťa, keďže suma daňového bonusu sa pre rok 2021 menila (zavedenie troch súm v súvislosti s troma vekovými hranicami); v tlačive je okrem § 33 zákona uvedený aj § 52zzj zákona, ktorý sa zaoberá novým spôsobom úpravy daňového bonusu na vyživované deti účinným od 1.7.2021,
aktualizácie číselných údajov na druhej strane tlačiva, v časti „Vysvetlivky“ a „Pomôcka na zdaňovacie obdobie roku 2021“.


Predložiť hlásenie o vyúčtovaní dane [§ 39 ods. 9 písm. b), § 49 ods. 2 zákona]
do 2. mája 2022 (nakoľko 30. apríl pripadol na sobotu)

Zamestnávateľ je povinný predložiť miestne príslušnému správcovi dane „Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a daňovom bonuse na zaplatené úroky“ (ďalej len „Hlásenie o dani“) do konca apríla po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Ide o povinné tlačivo, ktorého vzor vydáva Ministerstvo financií SR.

Upozornenie: Za zdaňovacie obdobie 2021 Ministerstvo financií SR na základe Oznámenia č. MF/013949/2020-721 určilo nový vzor tlačiva „Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti poskytnutých jednotlivým zamestnancom bez ohľadu na to, či ide o peňažné alebo nepeňažné plnenie za uplynulé zdaňovacie obdobie, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky [HLASENIEv21_1]."

Predložiť mesačný prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň [§ 39 ods. 9 písm. a), § 49 ods. 2 zákona]
vždy do konca nasledujúceho mesiaca za sledované obdobie

Zamestnávateľ je povinný predložiť miestne príslušnému správcovi dane „Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnancom vyplatil, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky za uplynulý kalendárny mesiac“ (ďalej len „Mesačný prehľad o dani“) do konca kalendárneho mesiaca, za predchádzajúci kalendárny mesiac. Ide o povinné tlačivo, ktorého vzor vydáva Ministerstvo financií SR.

Upozornenie: Na zdaňovacie obdobie 2022 Ministerstvo financií SR určilo na základe Oznámenia č. MF/013949/2020-721 vzor tlačiva „Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky [PREHLADv19_1]", ktoré bolo uverejnené Oznámením MF SR č. MF/016579/2018-721 na zdaňovacie obdobie roku 2019.

Lehota na predloženie mesačného prehľadu sa nezmenila; zamestnávateľ, ktorý vypláca zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti je naďalej povinný podávať mesačný prehľad o dani do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom mzdu vyplatil. Od 1.1.2022 je účinná novela č. 408/2021 Z. z. zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok), na základe ktorej bude od 1.1.2022 podanie mesačného prehľadu do 5 dní po lehote bez sankcie. Uvedené vyplýva z ust. § 39 ods. 11 novely zákona o dani z príjmov: "Ak bol zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, povinný podať prehľad a tento nepodal do piatich dní po uplynutí lehoty uvedenej v § 49 ods. 2 ZDP na podanie prehľadu, správca dane použije postup podľa osobitného predpisu [§ 155 a 156 zákona č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 331/2011 Z. z.], ak zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane, za tento kalendárny mesiac vznikla povinnosť odviesť preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo žiadal správcu dane o vyplatenie daňového bonusu, daňového bonusu na zaplatené úroky alebo zamestnaneckej prémie." To znamená, že ak zamestnávateľ, ktorý má povinnosť podať prehľad za kalendárny mesiac a tento nepodá v zákonnej lehote t.j. do konca kalendárneho mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac, v súlade so schválenou legislatívnou úpravou si môže túto povinnosť splniť dodatočne, najneskôr však do 5 dní po uplynutí zákonnej lehoty a to bez uloženia sankcie od správcu dane. Prvýkrát správca dane neuloží sankciu za nepodanie resp. oneskorené podanie mesačného prehľadu o dani zamestnávateľovi, ktorý má povinnosť podať prehľad za kalendárny mesiac december 2021, a tento nepodá v zákonnej lehote t. j. do konca mesiaca január 2022 vtedy, ak si túto povinnosť zamestnávateľ splní najneskôr do 5 dní po uplynutí zákonnej lehoty na podanie prehľadu, t. j. najneskôr do 5. februára 2022 [§ 52zzm ods. 2 novely].

Zúčtovať preplatok na dani, daňový bonus a zamestnaneckú prémiu medzi zamestnancom a zamestnávateľom (§ 38 ods. 6 zákona)
do 31. mája 2022

Zamestnávateľ je povinný najneskôr pri zúčtovaní výplat za apríl 2022 (májové výplatné termíny) vrátiť zamestnancovi preplatok dane (rozdiel medzi vypočítanou daňou a úhrnom zrazených preddavkov), vyplatiť daňový bonus na dieťa, príp. daňový bonus na zaplatené úroky a zamestnaneckú prémiu.

Zúčtovanie daňového nedoplatku medzi zamestnancom a zamestnávateľom (§ 38 ods. 7 zákona)
do konca zdaňovacieho obdobia 2022

Zamestnávateľ je povinný zraziť zamestnancovi daňový nedoplatok presahujúci sumu 5 € najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia 2022. Zákon však ustanovuje výnimky, kedy má zamestnávateľ povinnosť zraziť zamestnancovi aj nedoplatok v sume 5 € alebo v sume nižšej ako 5 € (t.j. aj 0,01 €):

· zamestnanec sa rozhodol poukázať podiel zaplatenej dane do výšky 2 % (3 %) na osobitné účely a v takomto prípade je potrebné uhradiť nedoplatok na dani najneskôr do 30. apríla 2022 (nedoplatok na dani sa zrazí najneskôr v zúčtovaní výplat za mesiac marec 2022)
· zamestnanec v ročnom zúčtovaní uplatňoval nárok na daňový bonus na dieťa, príp. daňový bonus na zaplatené úroky a v takomto prípade je potrebné nedoplatok na dani uhradiť najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia 2022.