Iveta Matlovičová
22.12.21,14:08
Nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi do výšky 500 € bol ako nový druh plnenia schválený ešte v novele č. 301/2019 Z.z. zákona o dani z príjmov s účinnosťou od 1.1.2022.


Ide o nový druh nepeňažného plnenia, ktorý sa považuje za príjem zo závislej činnosti, ktorý je oslobodený od dane. Podľa § 5 ods. 7 písm. o) zákona [pred novelizáciou išlo o písm. r)]: "Od dane sú oslobodené aj príjmy poskytnuté ako nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v úhrnnej sume najviac 500 eur za zdaňovacie obdobie odvšetkých zamestnávateľov, ak tento zákon neustanovuje inak a zamestnávateľom vynaložené prostriedky na totonepeňažné plnenie nie sú uplatnené ako výdavky (náklady) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľnýchpríjmov [§ 2 písm. i)]; do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu.“


Podmienky na splnenie oslobodenia od dane

​S účinnosťou od 1.1.2022 bude nepeňažné plnenie podľa § 5 ods. 7 písm. o) zákona poskytnuté zamestnancovi oslobodené od dane, ak budú splnené nasledovné podmienky:




bude poskytnuté v úhrnnej sume 500 € za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov,
zamestnávateľom vynaložené prostriedky na toto nepeňažné plnenie nebudú uplatnené ako daňový výdavok,
nepeňažne plnenie do výšky 500 € sa uplatní sumárne od všetkých zamestnávateľov, t. j. nie od každého zamestnávateľa.


Oslobodenie od dane vo výške najviac 500 € v úhrne sa nepoužije na príjmy, ktoré sú od dane oslobodené podľa iných ustanovení, napr. podľa § 5 ods. 3 písm. c) zákona, kedy ide cenu/výhru prijatú zamestnancom, ktorý sa zúčastnil súťaže vyhlásenej svojím zamestnávateľom, a ktorá sa v hodnote neprevyšujúcej 350 € považuje za príjem od dane oslobodený. Príkladom nepeňažného plnenia podľa § 5 ods. 7 písm. o) zákona pri splnení zákonných ustanovení je napr.:


bezplatné parkovacie miesto poskytnuté zamestnávateľom,
vstupenky na kultúrne alebo športové podujatia,
masérske služby,
vitamínové balíčky,
hodnota poskytnutého kúpeľného pobytu zamestnávateľom,
nepeňažný dar od zamestnávateľa,
hodnota poistenia plateného zamestnávateľom nad rámec zákonných poistení (napr. úrazové poistenie platené zamestnávateľom),
nepeňažné plnenie vo forme zabezpečenia ubytovania pre zamestnancov /nad rámec oslobodeného plnenia vymedzeného v § 5 ods. 7n) zákona.


Nepeňažné plnenie od viacerých zamestnávateľov

Za predpokladu, že by zamestnanec počas zdaňovacieho obdobia poberal toto nepeňažné plnenie od viacerých zamestnávateľov, ktoré by v úhrne presiahlo sumu 500 €, rozdiel sa vysporiada v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní po skončení zdaňovacieho obdobia. Aj z tohto dôvodu bolo za zdaňovacie obdobie upravené Potvrdenie o zdaniteľom príjme za rok 2022. Na riadku 09 sa bude uvádzať suma nepeňažného plnenia (max. 500 €), ktorá bola zamestnávateľom zamestnancovi poskytnutá ako plnenie oslobodené od dane.


Dňa 27.10.2021 bola schválená ďalšia novela č. 408/2021 Z. z. zákona o dani z príjmov (v čl. II), na základe ktorej sa s účinnosťou od 1.1.2022 v prechodnom ustanovení § 52zzc spresňuje text, v zmysle ktorého sa ustanovenie § 5 ods. 7 písm. o) zákona v znení účinnom od 1.1.2022 použije až na nepeňažné plnenie poskytnuté a zúčtované zamestnancom po 31.12.2021 (t.j. prvýkrát v spracovaní výplat za mesiac január 2022 vyplatených v mesiaci február 2022).
Jana Motyčková
22.12.21,18:41
K tomu bezplatnému parkovaniu vs. "vynaložené výdavky nie sú uplatnené ako výdavky (náklady)...". No neviem, či v tomto prípade pôjde o vynaložený výdavok, resp. či je uplatnená podmienka, že to nie je uplatnené ako výdavok.
K ostatným položkám dávam do diskusie - ak by uvedené plnenia boli na základe napr. interného predpisu, kolektívnej zmluvy, išlo by o benefit, ktorý je daňovým výdavkom a zdaniteľným príjmom zamestnanca s odvodmi. Či?
Iveta Matlovičová
23.12.21,13:53
K tomu bezplatnému parkovaniu vs. "vynaložené výdavky nie sú uplatnené ako výdavky (náklady)...". No neviem, či v tomto prípade pôjde o vynaložený výdavok, resp. či je uplatnená podmienka, že to nie je uplatnené ako výdavok.
K ostatným položkám dávam do diskusie - ak by uvedené plnenia boli na základe napr. interného predpisu, kolektívnej zmluvy, išlo by o benefit, ktorý je daňovým výdavkom a zdaniteľným príjmom zamestnanca s odvodmi. Či?


Prikladmo uvedene priklady boli odkomunikovane s FR SR. Ak si zamestnavatel skutocne neuplatni tieto vynalozene vydavky ako danovy uznany vydavok, pojde o nepenazne plnenie oslobodene od dane; moj nazor - kludne to moze byt takto odkomunikovane aj v internom predpise - idealne dodatkom, ktore plnenie budu vnimamne ako benetit - uplatneny danovy vydavok a ktore ako benefit - neuplatnane ako danovy vydavok v zmysle noveho ust § 5 ods. 7o od 1.1.2022
rrrrr
29.12.21,13:59
V štátnej správe (ministerstvá), to bude v podstate asi všetko, keďže nikdy sa to neuplatňuje ako daňový výdavok? a napr. ak je to platené z príspevkov zo SF?
Dakujem
pekný deň
Iveta Matlovičová
29.12.21,16:21
V štátnej správe (ministerstvá), to bude v podstate asi všetko, keďže nikdy sa to neuplatňuje ako daňový výdavok? a napr. ak je to platené z príspevkov zo SF?
Dakujem
pekný deň

príjmy, poskytnuté zo sociálneho fondu sa považujú podľa § 5 ods. 1 písm. f) zákona o dani z príjmov za zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, OKREM príjmov oslobodených od dane, napríklad poskytnutých ako:

· hodnota stravy poskytovanej zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku podľa osobitného predpisu alebo v rámci stravovania zabezpečovaného prostredníctvom iných subjektov podľa osobitného predpisu, a finančný príspevok na stravovanie poskytovaný podľa osobitného predpisu; Za osobitný predpis sa považuje § 152 Zákonníka práce, v zmysle ktorého zamestnávateľ prispieva na stravovanie napr. podľa § 152 ods. 2 Zákonníka práce v sume najmenej 55 % ceny jedla, najviac však na každé jedlo do sumy 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín. Príspevok podľa prvej vety sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nahor. Okrem toho zamestnávateľ poskytuje príspevok podľa osobitného predpisu (podľa zákona o sociálnom fonde).

Upozornenie: V súlade s ust. § 5 ods. 7 písm. b) novely č. 408/2021 Z.z. zákona o dani z príjmov okrem príjmov oslobodených od dane podľa § 9 sú od dane oslobodené aj príjmy poskytnuté ako: "hodnota stravyposkytovanej zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku alebo v rámci stravovania zabezpečovaného prostredníctvom iných subjektov a finančný príspevok na stravovanie poskytovaný podľa osobitného predpisu,17a) suma príspevku na rekreáciu poskytnutého zamestnávateľom zamestnancovi podľa osobitného predpisu17b) a suma príspevku na športovú činnosť dieťaťa poskytnutého zamestnávateľom zamestnancovi podľa osobitného predpisu,17c)."
Pôvodné znenie k odkazu 17a "§ 152 Zákonníka práce" sa od 1.1.2022 zmenilo na nové znenie na "Napríklad § 152 Zákonníka práce". Rozšírením poznámky pod čiarou sa spresňuje, že oslobodenie finančného príspevku na stravu sa primerane použije aj u zamestnancov, ktorých zamestnávatelia nepostupujú podľa Zákonníka práce ale podľa iných osobitných predpisov, napr. podľa zákona o štátnej službe.

· hodnota nealkoholických nápojov poskytovaných zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku,
· sociálna výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti zamestnanca, odstraňovania alebo zmiernenia následkov živelných udalostí alebo dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, ktorej nepretržité trvanie prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, poskytovaná z prostriedkov sociálneho fondu, vyplatená v úhrnnej výške najviac 2 000 € za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa, pričom, ak takáto sociálna výpomoc presiahne v zdaňovacom období 2 000 €, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len sociálna výpomoc nad takto ustanovenú sumu; za splnenie podmienky nepretržitosti sa považuje aj to, ak sa dočasná pracovná neschopnosť u zamestnanca začala v predchádzajúcom zdaňovacom období, pričom do prevažnej časti zdaňovacieho obdobia sa započítava aj obdobie dočasnej pracovnej neschopnosti z predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia,
· od 1.1.2020 aj príspevok zo sociálneho fondu zamestnávateľa, ak je poskytnutý zamestnancovi na lekársku preventívnu prehliadku (LPP) nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi, napr. na nadštandardné LPP pre zamestnancov s cieľom ochrany zdravia a prevencie pred civilizačnými ochoreniami (vyšetrenie zamestnancov určitého veku na srdcovocievne, či iné ochorenia ohrozujúce túto skupinu zamestnancov, onkologické prehliadky, mamografické a sonografické vyšetrenia). Príspevok môže byť poskytnutý ako plnenie v peňažnej forme alebo v nepeňažnej forme. Oslobodenie tohto plnenia nie je podmienené vznikom nároku LPP podľa osobitných predpisov, napr. podľa § 30e zákona č. 355/2007 Z. z. o ochrane zdravia, v zmysle ktorého je zamestnávateľ povinný zabezpečiť pre zamestnancov posudzovanie zdravotnej spôsobilosti na prácu, príp. zákona č. 577/2004 Z. z..
ABD
27.05.22,14:02
Pripájam metodické usmernenie z FS
EKOLEG
28.05.22,06:31
Dobrý deň, chcela by som sa opýtať, ako je to s odvodom zdravotného poistenia z nepeňažného príspevku zo sociálneho fondu v prípade, že bol celý mesiac v pracovnej neschopnosti a nemal žiadny príjem? Predpokladám, že zdravotné poistenie za neho odvedie zamestnávateľ? A má byť ďalší mesiac zamestnanci zrazené zo mzdy? Ďakujem pekne!
Analytik1
30.05.22,06:18
Dobrý deň, pre nepeňažné príspevky na SL poskytované nad rámec § 152 (nad sumu 3,30, mimo prostriedkov SF, pokiaľ nepôjde o daňový výdavok) možno toto oslobodenie teda využiť ?
Iveta Matlovičová
30.05.22,07:55
Dobrý deň, pre nepeňažné príspevky na SL poskytované nad rámec § 152 (nad sumu 3,30, mimo prostriedkov SF, pokiaľ nepôjde o daňový výdavok) možno toto oslobodenie teda využiť ?

konzultujem s MF SR, napisem neskor ... na stranke financnej spravy je zverejnene usmernenie (pripominam, ide "len" o usmernenie), kde to vylucuju, vykladaju to tak, ze ak sa uz na oslobodenie vztahuje ine "specificke" ustanovenie, nemozno uplatnit oslobodenie podla § 5 ods. 7 pism. o) ZDP, ak to tak ozaj bude - upravim uvodny prispevok, nakolko financna sprava svoj majovy vyklad oproti januaru 2022 ​zmenila
Viera J
07.06.22,09:53
Dobrý deň. môžeme považovať za benefit aj poskytnutie služobných vozidiel na cestu do práce a z práce, ked nemá pridelené vozidlo jeden zamestnanec a nemá urobenú dohodu na používanie služobných a súkromných ciest?
eva6459
27.06.22,10:32
Dobrý deň



V usmernení č. 14/DZPaU/2022/MU k aplikácii § 5 ods. 7 písm. o) ZDP na na 3 strane píše: Pokiaľ by zamestnancovi plynulo zdaniteľné nepeňažné plnenie z dôvodu používania motorového vozidla zamestnávateľa, poskytnutého na používanie na služobné a súkromné účely, zamestnávateľ má možnosť aj na takého nepeňažné plnenie aplikovať oslobodenie podľa § 5 ods. 7 písm. o) ZDP, ak výdavky (náklady) vynaložené na nepeňažné plnenie, resp. výdavky (náklady) súvisiace s týmto nepeňažným plnením, neuplatní v daňových výdavkoch zamestnávateľa. Týka sa to, prosím, nepeňažného plnenia určeného podľa § 5ods. 3 písm. a) ZDP a aké výdavky pritom neuplatniť do daňových výdavkov? Alebo sa to týka iných nepeňažných plnení v súvislosti s poskytnutím motorového vozidla na služobné a súkromné účely, napr. úhrady spotreby PHL na súkromné účely ako zamestnaneckého benefitu?


Prosím aj o vysvetlenie a uvedenie príkladu k textom na strane 2 usmernenia:
- Ak zamestnávateľovi vznikli výdavky (náklady) na nepeňažné plnenie v jednom zdaňovacom období a v zdaňovacom období poskytnutia nepeňažného plnenia mu vzniknú výdavky (náklady) súvisiace s týmto nepeňažným plnením v nižšej výške, ako boli výdavky (náklady) na nepeňažné plnenie, je možné aj v tomto prípade nepeňažné plnenie poskytované zamestnancovi oslobodiť od dane podľa § 5 ods. 7 písm. o) ZDP, ale zamestnávateľ je povinný z daňových výdavkov vylúčiť tieto výdavky (náklady) súvisiace s oslobodeným nepeňažným plnením.
- Ak v príslušnom zdaňovacom období zamestnávateľovi nevzniknú žiadne výdavky (náklady) v súvislosti s oslobodeným nepeňažným plnením, na takého nepeňažné plnenie nie je možné uplatniť oslobodenie podľa § 5 ods. 7 písm. o) ZDP, pretože nie je splnená podmienka vylúčenia vynaložených prostriedkov na nepeňažné plnenia z daňových výdavkov.
Iveta Matlovičová
29.06.22,13:33
Dobrý deň, pre nepeňažné príspevky na SL poskytované nad rámec § 152 (nad sumu 3,30, mimo prostriedkov SF, pokiaľ nepôjde o daňový výdavok) možno toto oslobodenie teda využiť ?


nie, nie je to možné, úvodný príspevok mi už nejde upraviť - ale v máji 2022 bolo vydané MU FR SR, ktore tento postup vylucuje
Iveta Matlovičová
29.06.22,13:36
Dobrý deň. môžeme považovať za benefit aj poskytnutie služobných vozidiel na cestu do práce a z práce, ked nemá pridelené vozidlo jeden zamestnanec a nemá urobenú dohodu na používanie služobných a súkromných ciest?



o benefit ide, ale pôjde o zdaniteľný príjem zamestnanca, ... ak by ste tento benefit dohodli v kolektívnej zmluve, v internom predpise zamestnávateľa, v pracovnej alebo inej zmluve uzatvorenej medzi zamestnancom a zamestnávateľom podľa ustanovení Zákonníka práce, a vylúčili ho z daňových výdavkov, potom by išlo príjem, ktorý by bol na strane zamestnanca oslobdený od dane
ABD
23.08.22,06:24
Dobrý deň prajem, zamestnávateľ nakúpil pre zamestnancov darčekové poukážky do kníhkupectva v hodnote 50 Eur/kus:

1. ak vynaložené prostriedky vylúči z daňových výdavkov môže ísť o nepeňažné plnenie podľa § 5 ods. 7o) ZDP ?

2. ak si nákup poukážok zahrnie do daňových výdavkov, musia byť tieto poukážky zamestnancom v mzde zdanené + odvody?

3. a zároveň sa chcem spýtať, či je v poriadku, že tieto poukážky nedostanú všetci zamestnanci, len niektorí - za dosiahnuté pracovné výsledky? Ďakujem.
Jana Motyčková
23.08.22,15:31
1. Áno
2. Áno
3. Podľa mňa je to v poriadku
Slamôčka
24.08.22,06:30
Pani Matlovičová prosím o Vaše stanovisko: Je možné použiť brutáciu na nepeňažný príjem pre zamestnanca ak príloha 6 zákona 595/2003 Zb. bola od 1.1.2020 zrušená. Ak áno mohli by ste uviesť príklad?
Ďakujem pekne.
Negoce
12.12.22,22:23
- ďalší možný výdavok (nedaňový) , ktorý je možné aplikovať § 5 ods. 7 pís. o ZDP na strane zamestnanca je napr.
- poplatky za škôlku, školu pre deti zamestnancov , poplatok za vzdelanie zamestnanca, ktoré ani nemusí súvisieť s činnosťou zamestnávateľa
- členské v stavovskej organizácií (za zamestnancov)
- životné, úrazové poistenia zamestnancov
- vianočné či novoročné večierky (rozpočítavanie je na dohode so zamestnávateľom)
- tieto výdavky sú konzultované na školení (Ing. Peter Horniaček, MF SR)
Negoce
12.12.22,22:33
Dobrý deň,
mňa zaujíma záležitosť,situácia - ak bude mať zamestnanec pri RZD, resp. DP sa zistí, že mal zamestnanec vyššiu sumu uplatnenú ako výšku oslobodenia podľa § 5, ods. 7 pís. o ZDP , rozdiel nad 500 € zdaní a zaťaží 19, resp. 25% sadzbou dane z príjmu podľa § 5 ZDP. Nemusí zamestnávateľ spiatočne zaťažiť sociálnym a zdravotným poistením ? pretože ak by nemal oslobodený takýto príjem, zamestnávateľ by musel nepeňažný príjem aj zaťažiť SP a ZP nielen na strane zamestnanca ale i zamestnávateľa. Táto situácia by mohla nastať v prípade, že má zamestnanec viacerých zamestnávateľov, otázka sa natíska, kt. zamestnávateľ b y mal doplatiť takéto nepeňažné plnenie pre zamestnanca? Ďakujem za Váš názor.
Iveta Matlovičová
13.12.22,06:48
Pani Matlovičová prosím o Vaše stanovisko: Je možné použiť brutáciu na nepeňažný príjem pre zamestnanca ak príloha 6 zákona 595/2003 Zb. bola od 1.1.2020 zrušená. Ak áno mohli by ste uviesť príklad?
Ďakujem pekne.

ano, je to mozne, sposob brutacie si zamestnavatel upravi v internej smernici
zze/2003-595/5/3/d/
Iveta Matlovičová
13.12.22,06:49
Dobrý deň,
mňa zaujíma záležitosť,situácia - ak bude mať zamestnanec pri RZD, resp. DP sa zistí, že mal zamestnanec vyššiu sumu uplatnenú ako výšku oslobodenia podľa § 5, ods. 7 pís. o ZDP , rozdiel nad 500 € zdaní a zaťaží 19, resp. 25% sadzbou dane z príjmu podľa § 5 ZDP. Nemusí zamestnávateľ spiatočne zaťažiť sociálnym a zdravotným poistením ? pretože ak by nemal oslobodený takýto príjem, zamestnávateľ by musel nepeňažný príjem aj zaťažiť SP a ZP nielen na strane zamestnanca ale i zamestnávateľa. Táto situácia by mohla nastať v prípade, že má zamestnanec viacerých zamestnávateľov, otázka sa natíska, kt. zamestnávateľ b y mal doplatiť takéto nepeňažné plnenie pre zamestnanca? Ďakujem za Váš názor.

nie, poistne sa dodatocne neplati
dobronika
15.12.22,15:01
Dobrý deň, firma chce dávať zamestnancom Darčekové poukážky na nákup do kaufl., môžem to použiť ako nepeňažné plnenie do 500 eur oslob. od dane? Ďakujem
Iveta Matlovičová
15.12.22,16:45
Dobrý deň, firma chce dávať zamestnancom Darčekové poukážky na nákup do kaufl., môžem to použiť ako nepeňažné plnenie do 500 eur oslob. od dane? Ďakujem
ano, mozete, avsak vydavky zamestnavatela na nakup tychto poukazok treba vylucit z danovych vydavkov
Negoce
15.12.22,21:54
ano, mozete, avsak vydavky zamestnavatela na nakup tychto poukazok treba vylucit z danovych vydavkov





Idem Vám oponovať, peňažné poukážky sa dajú použiť iba v prípade, že majú presné určenie tovar či služba u vopred určeného dodávateľa, (vopred vymedzená služba, napr. kaderník, kozmetička), ale pokiaľ vám zamestnávateľ prispeje, kúpi kartu s určitou hodnotou napr. do Kauflandu, kt. má zrejme charakter platobného nástroja, v Kaufl. sa dá kúpiť od špendlíka po obuv, alkohol, teda aj podľa Usmernenia FR SR BB , str. 3 posledný odsek, a strana 4 prvý odsek, kde sa uvádza prečo poukážka sa nedá použiť- poukážka nahrádza platidlo. (neviem dať link, pretože FS SR dnes robí údržbu.......

14/DZPaU/2022/MU – Usmernenie k aplikácii § 5 ods. 7 písm. o) zákona o dani z príjmovešte je potrebné upozorniť, že výdavok musí zamestnávateľovi vzniknúť v rovnakom zdaňovacom období, a zamestnancovi musí zamestnávateľ doklarovať jeho nárok (napr. v KZ, v PZ alebo napr. aj v IP), kde zamestnávateľ prizná benefit zamestnancovi
Jana Motyčková
16.12.22,17:15
V uvedenom MU sa uvádza "Ak zamestnávateľ poskytuje zamestnancom poukaz (kartu), za ktorý zamestnanec získa tovar alebo službu u vopred určeného dodávateľa (použitie poukazu je od začiatku limitované na vybraný okruh dodávateľov tovaru alebo službu), resp. vopred vymedzenú, potom na takého nepeňažné plnenie môže zamestnávateľ uplatniť oslobodenie podľa § 5 ods. 7 písm. o) ZDP. Uvedené neplatí, ak by zamestnávateľ poskytol zamestnancom poukaz (kartu), ako platobný nástroj, t. j. zamestnanec by mal možnosť poukaz uplatniť na akýkoľvek tovar alebo službu, a to u ktoréhokoľvek dodávateľa."
Čiže odpoveď pani Matlovičovej je v súlade s uvedeným Metodickým usmernením. Išlo o pokaz na nákup u vopred určeného dodávateľa (Kaufland)
Iveta Matlovičová
16.12.22,17:16
v zadani otazky sa nespecifikovalo, ze ide o poukazku - platobny nastroj ... vopred urcenym dodavatelom je tu "kaufland", a poukazka moze byt urcena napr. na nakup na textil, knihy ... co si date vytlacit u emitenta



FR SR: "Ak zamestnávateľ poskytuje zamestnancom poukaz (kartu), za ktorý zamestnanec získa tovar alebo službu u vopred určeného dodávateľa (použitie poukazu je od začiatku limitované na vybraný okruh dodávateľov tovaru alebo službu), resp. vopred vymedzenú, potom na takého nepeňažné plnenie môže zamestnávateľ uplatniť oslobodenie podľa § 5 ods. 7 písm. o) ZDP. Uvedené neplatí, ak by zamestnávateľ poskytol zamestnancom poukaz (kartu), ako platobný nástroj, t. j. zamestnanec by mal možnosť poukaz uplatniť na akýkoľvek tovar alebo službu, a to u ktoréhokoľvek dodávateľa."

Priklad c. 4 z MP FR SR: Zamestnávateľ v roku 2022 priebežne tvorí sociálny fond ako úhrn povinného prídelu vo výške 1 % z ustanoveného základu. Uvedená tvorba je daňovým výdavkom zamestnávateľa. Podľa kolektívnej zmluvy, zo sociálneho fondu zakúpi zamestnancovi desať poukazov (permanentka na plaváreň) v úhrnnej hodnote 300 €. Môže zamestnávateľ hodnotu poukazov oslobodiť od dane podľa § 5 ods. 7 písm. o) ZDP?
Zamestnávateľ môže na takéto nepeňažné plnenie uplatniť oslobodenie podľa § 5 ods. 7 písm. o) ZDP len v prípade, ak v zdaňovacom období poskytnutia nepeňažného plnenia vylúči z daňových výdavkov tvorbu sociálneho fondu vo výške tohto nepeňažného plnenia. Ustanovenie § 5 ods. 7 písm. d) ZDP síce špecificky upravuje oslobodenie poskytnutia športového zariadenia zamestnávateľa, ale v prípade poskytnutia permanentky na plaváreň ide o inú formu využitia športu, na ktorú nemožno špecifické ustanovenie § 5 ods. 7 písm. d) ZDP aplikovať, a preto v danom prípade možno nepeňažné plnenie oslobodiť v súlade s § 5 ods. 7 písm. o) ZDP.
Šimúnová Iveta
17.12.22,15:14
Dobrý deň, firma zakúpi do Vianočných balíčkov pre zamestnancov tričká, osušky, sady pier, kolekcie. V internej smernici Vianočný balíček uvedie ako každoročný nepeňažný dar zamestnancom. Môže to tak byť? Za odpoveď ďakujem.
Jana Motyčková
18.12.22,08:30
Podľa mňa môže a ešte to nesmie účtovať do daňových výdavkov.
Negoce
18.12.22,09:23
Podľa mňa môže a ešte to nesmie účtovať do daňových výdavkov.


opäť mám otázku:
- ako každoročne (uvádza autorka otázky), teda asi aj spätne, (za staré roky) nemohol byť dar oslobodený od dane z príjmov a samozrejme ani od poisteného nakoľko platí
§3 ods. 2 ZDP, ktorý znie:
" (2) Predmetom dane nie je

a) prijatá náhrada oprávnenej osoby podľa osobitných predpisov,3) príjem získaný vydaním,3) darovaním4) alebo dedením5) nehnuteľnosti, bytu, nebytového priestoru alebo ich častí (ďalej len „nehnuteľnosť“) alebo hnuteľnej veci, práva alebo inej majetkovej hodnoty okrem príjmu z neho plynúceho a okrem darov poskytnutých v súvislosti s výkonom činnosti podľa § 5 alebo § 6 a darov, ktoré boli poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa",


- teda doposiaľ musela spoločnosť, ktorá dala svojim zamestnancom dar, ako nepeňažné plnenie dodaniť a zaťažiť poistným.


- a v roku 2022 (podľa môjho názoru) môže zamestnávateľ podľa § 5, ods. 7 pís. o ZDP oslobodiť hodnotu nepeňažného plnenia (nie daru !) vo výške do 500 € ale iba v prípade, že tento benefit pre zamestnanca vyplýva z KZ, z IP (interného prdpisu) alebo z pracovnej zmluvy alebo inej zmluvy uzatvorenej medzi zamestávateľom a zamestnancom.
samozrejme, zamestnávateľ predmety plnenia vylúči z daňových nákladov/ výdavkov a neuplatní si na toto plnenie ani DPH
Šimúnová Iveta
19.12.22,10:13
Dobrý deň, myslela som do budúcnosti. Keďže je to nový druh plnenia schválený ešte v novele č. 301/2019 Z.z. zákona o dani z príjmov s účinnosťou od 1.1.2022.
Iveta Matlovičová
22.12.22,10:05
Dobrý deň, myslela som do budúcnosti. Keďže je to nový druh plnenia schválený ešte v novele č. 301/2019 Z.z. zákona o dani z príjmov s účinnosťou od 1.1.2022.


oslobodenie od dane bolo mozne uplatnit prvykrat pri poskytnuti nepenazneho plnenia v zuctovani vyplat za mesiac januar 2022, a plati toi tak doterat /pokial nebude v zakone zmena/
alena33
02.02.23,14:29
Dobrý deň, v metodickom usmernení FS SR 14/DZPaU/2022/MU sa uvádza, že ustanovenie § 5 ods. 7 písm. o) možno aplikovať do výšky 500 € aj na príspevok zamestnávateľa na doplnkové dôchodkové sporenie, ak ich zamestnávateľ vylúči z daňových výdavkov. FS SR na svojich školeniach tvrdí, že ale zdravotné poistenie sa z takto poskytnutého príspevku platiť má. Je podľa Vás takýto postup správny? Nie je to tak, že z príjmov (a to aj nepeňažných), ktoré sú oslobodené od dane, sa odvody na zdravotné poistenie neplatia?
Jana Motyčková
02.02.23,15:18
Ak ide o príjem oslobodený od dane, ZP sa z toho neplatí.
FERONA
09.06.23,12:59
Dobrý deň, asi často omieľaná téma, ale zrovna sa mi k tomu nedarí nič nájsť - celodenná akcia pre zamestnancov - turistika (mimo pracoviska) a tam zabezpečené občerstvenie (jedlo, pitie). Môže byť toto občerstvenie zahrnuté do §5 odst 7, písm o), ak si to zamestnávateľ nedá do daňových výdavkov?

A ak by si to dal do daňových výdavkov je to jednoznačne nepeňažný príjem zamestnancov? Ďakujem
Iveta Matlovičová
09.06.23,14:51
Dobrý deň, asi často omieľaná téma, ale zrovna sa mi k tomu nedarí nič nájsť - celodenná akcia pre zamestnancov - turistika (mimo pracoviska) a tam zabezpečené občerstvenie (jedlo, pitie). Môže byť toto občerstvenie zahrnuté do §5 odst 7, písm o), ak si to zamestnávateľ nedá do daňových výdavkov?

A ak by si to dal do daňových výdavkov je to jednoznačne nepeňažný príjem zamestnancov? Ďakujem



add. 1 MYSLIM, ŽE MÔŽE, ale ak to pôjde na "repre" je to nedaňový výdavok (snáď poradia účtovníci)
add. 2 ANO, POJDE O NEPENAZNY ZDANITELNY PRIJEM ZAMESTNANCA, viac aj v pokyne FR SR (nejde o stravovanie pocas pracovnej zmeny, ale PO pracovnej zmene ...)


https://www.financnasprava.sk//_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Dane/Metodicke_pokyny/Priame_dane_uct/2023/2023.06.06_015_DZPaU_2020_MP_stravne.pdf