Iveta Matlovičová
22.12.21,13:15
Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka
Ak je základ dane daňovníka rovný alebo nižší ako 19 936,22 (92,8 x ŽM), tak NČZDD je 4 511,43 (21 x ŽM).
Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 19 936,22 (92,8 x ŽM), tak NČZDD sa vypočíta podľa vzorca: 9 495,49 (44,2 x ŽM) – (základ dane daňovníka: 4)
Príklad 1: Ak základ dane je 15 000,00 €, NČZD je 4 511,43 €.
Príklad 2: Ak základ dane je 24 000,00 €, NČZD sa určí ako: 9 495,49 – (24 000,00 : 4) = 3 495,49 €
Príklad 3: Ak základ dane je 37 981,95 €, NČZD sa určí ako: 9 495,49 – (37 981,95: 4) = 0 €
Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane manžela/ku
Ak je základ dane daňovníka rovný alebo je nižší ako 37 981,94 (176,8 x ŽM):
a) manželka nemá príjmy, tak NČZDM je 4124,74 €
b) manželka má príjmy menej ako 4 124,74 €, tak NČZDM sa vypočíta ako 4124,74 € - vlastný príjem manželky
c) manželka má príjmy 4 124,74 € a viac, tak NČZD je 0
Ak sa základ dane daňovníka je vyšší ako 37 981,94 (176,8 x ŽM):
a) manželka nemá príjmy, tak NČZDM sa vypočíta podľa vzorca: 13 620,22 (63,4 x ŽM) – (ZD daňovníka : 4)
b) manželka má príjmy, tak NČZDM sa vypočíta podľa vzorca: 13 620,22 – (ZD daňovníka: 4) – príjmy manželky
Príklad 4: [SHOWTOGROUPS=12] Ak základ dane daňovníka, ktorý si uplatňuje daňovú úľavu na manželku, je 20 000,00 € a:
· vlastné príjmy manželky znížené o zaplatené povinné poistné sú vo výške 0, NČZDM je 4 124,74 €
· vlastné príjmy manželky znížené o zaplatené povinné poistné sú vo výške 1 500,00; NČZDM sa určí ako: 4 124,74 - 1 500,00 = 2 624,74 €.
· vlastné príjmy manželky sú vo výške 4 500,00 €, NČZDM je 0 €.
Príklad 5: Základ dane daňovníka je 38 000 €. Uplatňuje si uplatňuje daňovú úľavu na manželku, ktorá bola počas celého zdaňovacieho obdobia v evidencii uchádzačov o zamestnanie a poberala:
· vlastné príjmy znížené o zaplatené povinné poistné vo výške 0, NČZDM sa určí ako:
13 620,22 – (38 000 : 4) = 4 120,22 €
· vlastné príjmy znížené o zaplatené povinné poistné vo výške 1 500 €, NČZDM sa určí ako:
13 620,22– (38 000 : 4) – 1 500,00 = 2 620,22 €
Príklad 6: Základ dane daňovníka je 38 000 €. Uplatňuje si uplatňuje daňovú úľavu na manželku, ktorá bola od 1.6.2021 do konca roka 2021 v evidencii uchádzačov o zamestnanie, a poberala:
· vlastné príjmy znížené o zaplatené povinné poistné vo výške 0, NČZDM sa určí ako:
[(13 620,22 – (38 000 : 4)] : 12 x 7 = (13 620,22 – 9 500) : 12 x 7 = 2 403,46 €
· vlastné príjmy znížené o zaplatené povinné poistné vo výške 1 000 €, NČZDM sa určí ako:
{[13 620,22 – (38 000 : 4)] – 1 000} : 12 x 7 = 1 820,13 €
Za vlastný príjem manželky sa považuje príjem znížený o zaplatené povinné poistné a príspevky, ktoré bola manželka povinná zaplatiť z tohto príjmu v príslušnom zdaňovacom období. Vlastný príjem manželky dosiahnutý v roku 2021 možno znížiť len o poistné, ktoré sa „viaže“ k príjmom za rok 2021. Od roku 2013 sa od vlastného príjmu manželky neodpočítava dobrovoľne poistné na sociálne poistenie, preddavky a nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia tzv. kategórie samoplatiteľa na účely zdravotného poistenia.
Do vlastného príjmu sa zahŕňajú všetky príjmy peňažného aj nepeňažného charakteru, ktoré manželka dosiahla v zdaňovacom období roku 2021, a aj príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené, napríklad: hrubý príjem podľa § 5 až 8 zákona sa nezahŕňajú[/B] tieto plnenia:
· zvýšenie dôchodku za bezvládnosť,
· štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie (okrem doktorandského štipendia, ktoré sa do vlastného príjmu započíta),
· daňový bonus,
· zamestnanecká prémia,
· štátne sociálne dávky:
o príspevok pri narodení dieťaťa (zákon č. 383/2013 Z. z. o príspevku pri narodení dieťaťa a príspevku na viac súčasne narodených detí a o zmene a doplnení niektorých zákonov),
o rodičovský príspevok (zákon o rodičovskom príspevku),
o príspevok na pohreb (zákon č. 238/1998 Z. z. o príspevku na pohreb v znení neskorších predpisov),
o prídavok na dieťa a príplatok k prídavku na dieťa (zákon č. 600/2003 Z.z. o prídavku na dieťa v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o prídavku na dieťa“),
o vianočný príspevok (zákon č. 592/2006 Z. z. o poskytovaní vianočného príspevku niektorým poberateľom dôchodku a o doplnení niektorých zákonov),
o príplatok k dôchodku (zákon č. 274/2007 Z. z. o príplatku k dôchodku politickým väzňom v znení neskorších predpisov)
o príspevok na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa (zákon č. 627/2005 Z.z. o príspevkoch na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa).
o príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z. o príspevku športovému reprezentantovi a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov).
V súlade s ust. § 4 ods. 3 zákona sú súčasťou základu dane za zdaňovacie obdobie roku 2021 tie príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona (t.j. príjmy zo zamestnania), ktoré boli daňovníkovi poskytnuté najneskôr do 31. januára 2022. Ak však nejde o zdaniteľné príjmy, ale príjmy od dane oslobodené (napr. nemocenské), tieto sa pre účely výpočtu vlastného príjmu manželky posudzujú za každé zdaňovacie obdobie osobitne. To znamená, že do vlastného príjmu manželky sa za zdaňovacie obdobie roku 2021 započítajú nemocenské dávky, vyplatené v období od 1.1.2021 do 31.12.2021.
Výpočet zamestnaneckej prémie § 32a zákona
Na výšku zamestnaneckej prémie má vplyv jednak výška minimálnej mzdy platná pre príslušné zdaňovacie obdobie a nepriamo aj výška životného minima platného k začiatku zdaňovacieho obdobia, nakoľko má dopad na výšku nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.
Vzorec
ZP = {19% z (NČZD2021 - ZD zo sumy posudzovaných príjmov)} : 12 x počet mesiacov
ZP = {19% z (4 511,43 - ZD zo sumy posudzovaných príjmov)} : 12 x počet mesiacov, ak:
posudzované príjmy [U]> 12-násobok minimálnej mzdy
posudzované príjmy > 7 476 €
Nárok na prémiu za rok 2021 môže vzniknúť tomu daňovníkovi, ktorý za rok 2021 dosiahol zdaniteľné príjmy posudzované na účely priznania ZP najmenej vo výške 12-násobku MM (7 476 €) a ktorý poistné a príspevky viažuce sa k zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti zaplatil vo vyššej sume, napr. zaplatil nedoplatok RZZP.
Príklad 7: Daňovník poberal za rok 2021 príjmy vo výške 7 480 €, z ktorých mu zamestnávateľ zrazil poistné vo výške 1 002,32 €. Daňovník v zdaňovacom období roku 2021 zaplatil nedoplatok z ročného zúčtovania poistného viažuci sa k príjmom zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie 2020 vo výške 1 967 €. Základ dane na daňovníka je vo výške 3 829,16 € (7 480 – 1 002,32 – 1 967). V akej výške sa vypočíta prémia v ročnom zúčtovaní? Prémia sa vypočíta podľa vzorca č. 2, t.j. NČZD2020- ZD zo sumy posudzovaných príjmov
(4 511,43 – 4 510,68
0,75 x 19 % = 0,14 €. Ak by daňovník poberal posudzované príjmy menej ako 12 kalendárnych mesiacov, vznikol by mu nárok na pomernú časť prémie za každý kalendárny mesiac, za ktorý poberal posudzované príjmy.
Ak je základ dane daňovníka rovný alebo nižší ako 19 936,22 (92,8 x ŽM), tak NČZDD je 4 511,43 (21 x ŽM).
Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 19 936,22 (92,8 x ŽM), tak NČZDD sa vypočíta podľa vzorca: 9 495,49 (44,2 x ŽM) – (základ dane daňovníka: 4)
Príklad 1: Ak základ dane je 15 000,00 €, NČZD je 4 511,43 €.
Príklad 2: Ak základ dane je 24 000,00 €, NČZD sa určí ako: 9 495,49 – (24 000,00 : 4) = 3 495,49 €
Príklad 3: Ak základ dane je 37 981,95 €, NČZD sa určí ako: 9 495,49 – (37 981,95: 4) = 0 €
Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane manžela/ku
Ak je základ dane daňovníka rovný alebo je nižší ako 37 981,94 (176,8 x ŽM):
a) manželka nemá príjmy, tak NČZDM je 4124,74 €
b) manželka má príjmy menej ako 4 124,74 €, tak NČZDM sa vypočíta ako 4124,74 € - vlastný príjem manželky
c) manželka má príjmy 4 124,74 € a viac, tak NČZD je 0
Ak sa základ dane daňovníka je vyšší ako 37 981,94 (176,8 x ŽM):
a) manželka nemá príjmy, tak NČZDM sa vypočíta podľa vzorca: 13 620,22 (63,4 x ŽM) – (ZD daňovníka : 4)
b) manželka má príjmy, tak NČZDM sa vypočíta podľa vzorca: 13 620,22 – (ZD daňovníka: 4) – príjmy manželky
Príklad 4: [SHOWTOGROUPS=12] Ak základ dane daňovníka, ktorý si uplatňuje daňovú úľavu na manželku, je 20 000,00 € a:
· vlastné príjmy manželky znížené o zaplatené povinné poistné sú vo výške 0, NČZDM je 4 124,74 €
· vlastné príjmy manželky znížené o zaplatené povinné poistné sú vo výške 1 500,00; NČZDM sa určí ako: 4 124,74 - 1 500,00 = 2 624,74 €.
· vlastné príjmy manželky sú vo výške 4 500,00 €, NČZDM je 0 €.
Príklad 5: Základ dane daňovníka je 38 000 €. Uplatňuje si uplatňuje daňovú úľavu na manželku, ktorá bola počas celého zdaňovacieho obdobia v evidencii uchádzačov o zamestnanie a poberala:
· vlastné príjmy znížené o zaplatené povinné poistné vo výške 0, NČZDM sa určí ako:
13 620,22 – (38 000 : 4) = 4 120,22 €
· vlastné príjmy znížené o zaplatené povinné poistné vo výške 1 500 €, NČZDM sa určí ako:
13 620,22– (38 000 : 4) – 1 500,00 = 2 620,22 €
Príklad 6: Základ dane daňovníka je 38 000 €. Uplatňuje si uplatňuje daňovú úľavu na manželku, ktorá bola od 1.6.2021 do konca roka 2021 v evidencii uchádzačov o zamestnanie, a poberala:
· vlastné príjmy znížené o zaplatené povinné poistné vo výške 0, NČZDM sa určí ako:
[(13 620,22 – (38 000 : 4)] : 12 x 7 = (13 620,22 – 9 500) : 12 x 7 = 2 403,46 €
· vlastné príjmy znížené o zaplatené povinné poistné vo výške 1 000 €, NČZDM sa určí ako:
{[13 620,22 – (38 000 : 4)] – 1 000} : 12 x 7 = 1 820,13 €
Za vlastný príjem manželky sa považuje príjem znížený o zaplatené povinné poistné a príspevky, ktoré bola manželka povinná zaplatiť z tohto príjmu v príslušnom zdaňovacom období. Vlastný príjem manželky dosiahnutý v roku 2021 možno znížiť len o poistné, ktoré sa „viaže“ k príjmom za rok 2021. Od roku 2013 sa od vlastného príjmu manželky neodpočítava dobrovoľne poistné na sociálne poistenie, preddavky a nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia tzv. kategórie samoplatiteľa na účely zdravotného poistenia.
Do vlastného príjmu sa zahŕňajú všetky príjmy peňažného aj nepeňažného charakteru, ktoré manželka dosiahla v zdaňovacom období roku 2021, a aj príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené, napríklad: hrubý príjem podľa § 5 až 8 zákona sa nezahŕňajú[/B] tieto plnenia:
· zvýšenie dôchodku za bezvládnosť,
· štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie (okrem doktorandského štipendia, ktoré sa do vlastného príjmu započíta),
· daňový bonus,
· zamestnanecká prémia,
· štátne sociálne dávky:
o príspevok pri narodení dieťaťa (zákon č. 383/2013 Z. z. o príspevku pri narodení dieťaťa a príspevku na viac súčasne narodených detí a o zmene a doplnení niektorých zákonov),
o rodičovský príspevok (zákon o rodičovskom príspevku),
o príspevok na pohreb (zákon č. 238/1998 Z. z. o príspevku na pohreb v znení neskorších predpisov),
o prídavok na dieťa a príplatok k prídavku na dieťa (zákon č. 600/2003 Z.z. o prídavku na dieťa v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o prídavku na dieťa“),
o vianočný príspevok (zákon č. 592/2006 Z. z. o poskytovaní vianočného príspevku niektorým poberateľom dôchodku a o doplnení niektorých zákonov),
o príplatok k dôchodku (zákon č. 274/2007 Z. z. o príplatku k dôchodku politickým väzňom v znení neskorších predpisov)
o príspevok na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa (zákon č. 627/2005 Z.z. o príspevkoch na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa).
o príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z. o príspevku športovému reprezentantovi a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov).
V súlade s ust. § 4 ods. 3 zákona sú súčasťou základu dane za zdaňovacie obdobie roku 2021 tie príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona (t.j. príjmy zo zamestnania), ktoré boli daňovníkovi poskytnuté najneskôr do 31. januára 2022. Ak však nejde o zdaniteľné príjmy, ale príjmy od dane oslobodené (napr. nemocenské), tieto sa pre účely výpočtu vlastného príjmu manželky posudzujú za každé zdaňovacie obdobie osobitne. To znamená, že do vlastného príjmu manželky sa za zdaňovacie obdobie roku 2021 započítajú nemocenské dávky, vyplatené v období od 1.1.2021 do 31.12.2021.
Výpočet zamestnaneckej prémie § 32a zákona
Na výšku zamestnaneckej prémie má vplyv jednak výška minimálnej mzdy platná pre príslušné zdaňovacie obdobie a nepriamo aj výška životného minima platného k začiatku zdaňovacieho obdobia, nakoľko má dopad na výšku nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.
Vzorec
ZP = {19% z (NČZD2021 - ZD zo sumy posudzovaných príjmov)} : 12 x počet mesiacov
ZP = {19% z (4 511,43 - ZD zo sumy posudzovaných príjmov)} : 12 x počet mesiacov, ak:
posudzované príjmy [U]> 12-násobok minimálnej mzdy
posudzované príjmy > 7 476 €
Nárok na prémiu za rok 2021 môže vzniknúť tomu daňovníkovi, ktorý za rok 2021 dosiahol zdaniteľné príjmy posudzované na účely priznania ZP najmenej vo výške 12-násobku MM (7 476 €) a ktorý poistné a príspevky viažuce sa k zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti zaplatil vo vyššej sume, napr. zaplatil nedoplatok RZZP.
Príklad 7: Daňovník poberal za rok 2021 príjmy vo výške 7 480 €, z ktorých mu zamestnávateľ zrazil poistné vo výške 1 002,32 €. Daňovník v zdaňovacom období roku 2021 zaplatil nedoplatok z ročného zúčtovania poistného viažuci sa k príjmom zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie 2020 vo výške 1 967 €. Základ dane na daňovníka je vo výške 3 829,16 € (7 480 – 1 002,32 – 1 967). V akej výške sa vypočíta prémia v ročnom zúčtovaní? Prémia sa vypočíta podľa vzorca č. 2, t.j. NČZD2020- ZD zo sumy posudzovaných príjmov
(4 511,43 – 4 510,68
0,75 x 19 % = 0,14 €. Ak by daňovník poberal posudzované príjmy menej ako 12 kalendárnych mesiacov, vznikol by mu nárok na pomernú časť prémie za každý kalendárny mesiac, za ktorý poberal posudzované príjmy.