Jana Acsová
27.09.06,11:48
Príklad
Tuzemský platiteľ DPH obstaral za protihodnotu nové pozemné motorové vozidlo (kupujúci môže byť tuzemský platiteľ nepredajca, nadobúdajúci vozidlo kategórie N, alebo predajca nadobúdajúci vozidlo kategórie M1, N) od zahraničnej osoby z Nemecka. Vozidlo nemá najazdených viac ako 6000 km a bolo dodané 10.3.2006. Kupujúci obdrží faktúru v EUR, ktorou zahraničná osoba vyúčtovala prijatú úhradu vopred na dohodnutú kúpnu cenu v 100 % výške s dňom vystavenia 28.2.2006 a uvedením dňa prijatia platby 20.2.2006. Vozidlo bolo obstarané za účelom podnikania tuzemského platiteľa.


Podmienky predávajúceho z pohľadu ZDPH:
- zahraničná osoba vystaví faktúru podľa zákona platného v členskom štáte EÚ.
Podmienky kupujúceho z pohľadu ZDPH:
- kúpa nového motorového vozidla je nadobudnutím tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 ods. 1, 2 a 3,
- zaznamenať úhradu platby vopred do evidencie podľa § 70 v zdaňovacom období, kedy ju predávajúci obdržal. Daňová povinnosť kupujúcemu z titulu úhrady nevznikne,
- daňová povinnosť vzniká podľa § 20 ods. 1 písm. a) 15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, kedy sa uskutočnilo nadobudnutie tovaru a to je 15.4.2006,
- tuzemský platiteľ je osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 6,
- prepočítať základ dane a daň kurzom NBS zo dňa 15. 4. 2006 a zaokrúhliť ju podľa § 26 ods. 3,
- zaznamenať dodávku do evidencie podľa § 70 ako nadobudnuté nové motorové vozidlo (tovar) z iného členského štátu s povinnosťou platiť daň v zdaňovacom období kedy pri tovare vznikla daňová povinnosť,
- záznamy uchovávať do konca kalendárneho roka, v ktorom uplynie 10 rokov od skončenia roka, ktorého sa týkajú,
- zahrnúť základ dane z nadobudnutia tovaru do riadku 04 daňového priznania súčtového riadku 01, k tomu prislúchajúcu daň do riadku 02 a súčtového riadku13 v závislosti od zdaňovacieho obdobia kedy vznikne daňová povinnosť a zaznamená sa v evidencii t.j. v závislosti od zdaňovacieho obdobia platiteľa za mesiac apríl alebo 2. štvrťrok,
- daňové priznanie vo väzbe na vznik daňovej povinnosti z titulu nadobudnutia nového motorového vozidla z iného členského štátu podať v termíne podľa § 78 ods. 1 do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia. Pri príležitostnom nadobudnutí priložiť úradne overenú kópiu dokladu o kúpe nového motorového vozidla podľa § 78 ods. 5 a na požiadanie daňového úradu poskytnúť ďalšie informácie potrebné na správne určenie dane (netýka sa predajcu),
- v termíne na podanie daňového priznania zaplatiť vlastnú daňovú povinnosť,
- uchovávať faktúru od zahraničnej osoby podľa § 76 ods. 1 alebo 3 po dobu desiatich rokov nasledujúcich po roku, v ktorom došlo ku kúpe nového motorového vozidla,
- pri príležitostnom nadobudnutí podať informáciu o nadobudnutí nového dopravného prostriedku na miestne príslušnom daňovom úrade pre účely prihlásenia do evidencie vozidiel. Písomné podanie informácie uvádzame pod vzorom 1. Daňový úrad na písomnom podaní potvrdí prijatie informácie, prípadne poštou zašle potvrdenie uvedené pod vzorom 2 (netýka sa predajcu),
- podľa § 49 ods. 2 písm. c) odpočítať daň ním uplatnenú pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu,
- právo na odpočítanie dane vzniká podľa § 49 ods. 1 v deň, keď pri tovare vznikla daňová povinnosť a platiteľ môže odpočítať daň ním uplatnenú pri nadobudnutí tovaru podľa § 49 ods. 2 písm. c)
- právo na odpočítanie môže uplatniť podľa § 51 ods. 1 písm. c) nakoľko má k dispozícii faktúru od predávajúceho a to v tom v zdaňovacom období, kedy vznikla daňová povinnosť, alebo v bezprostredne nasledujúcom zdaňovacom období t.j. v závislosti od zdaňovacieho obdobia v mesiaci apríl, alebo máj u mesačného platiteľa, za 2. alebo 3. štvrťrok u štvrťročného platiteľa,
- zaznamenať faktúru do evidencie podľa § 70 ako prijatý tovar s možnosťou odpočítania dane v zdaňovacom období kedy bolo uplatnené právo na odpočítanie dane. Záznamy uchovávať do konca kalendárneho roka, v ktorom uplynie 10 rokov od skončenia roka, ktorého sa týkajú,
- zahrnúť daň z kúpeného nového motorového vozidla do riadku 16 daňového priznania, kde sa uvádza daň zo všetkých tovarov nadobudnutých z iného členského štátu použitých na účely podnikania. Ďalej ju uvádzať na riadkoch 18 a 22 ako daň odpočítateľnú,
- daňové priznanie vo väzbe na odpočítanie dane z nadobudnutia tovaru z iného členského štátu podať v termíne podľa § 78 ods. 1 do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom bolo uplatnené právo na odpočítanie dane a daň zaznamenaná v evidencii.