Zahraničná osoba – tuzemský platiteľ nepredajca (N)
Tuzemský platiteľ DPH, ktorý sa nezaoberá kúpou a predajom automobilov obstaral za protihodnotu nové úžitkové motorové vozidlo kategórie N od zahraničnej osoby z Nemecka. Vozidlo nemá najazdených viac ako 6000 km a bolo dodané 27.9.2005. Kupujúci obdrží faktúru v EUR 14. 10. 2005 s dňom vystavenia 5. 10. 2005. Kúpna cena je uhradená pri prevzatí vozidla. Vozidlo bude slúžiť prevádzkovým účelom tuzemského platiteľa, ktorý ho zaradí do obchodného majetku.

Podmienky predávajúceho z pohľadu ZDPH:
- zahraničná osoba je povinná vystaviť faktúru podľa zákona platného v členskom štáte EÚ.
Podmienky kupujúceho z pohľadu ZDPH:
- daňová povinnosť vzniká podľa § 20 ods. 1 písm. b) v deň vystavenia faktúry,
- kúpa nového motorového vozidla je nadobudnutím tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 ods. 3,
- tuzemský platiteľ je osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 6,
- prepočítať základ dane a daň kurzom NBS zo dňa 5. 10. 2005 a zaokrúhliť ju podľa § 26 ods. 3,
- zaznamenať dodávku do evidencie podľa § 70 ako nadobudnuté nové motorové vozidlo z iného členského štátu s povinnosťou platiť daň v zdaňovacom období kedy pri tovare vznikla daňová povinnosť. Záznamy uchovávať do konca kalendárneho roka, v ktorom uplynie 10 rokov od skončenia roka, ktorého sa týkajú,
- zahrnúť základ dane z nadobudnutia tovaru do riadku 04 daňového priznania súčtového riadku 01, k tomu prislúchajúcu daň do riadku 02 a súčtového riadku13 v závislosti od zdaňovacieho obdobia kedy vznikne daňová povinnosť a zaznamená sa v evidencii t.j. za mesiac október, alebo 4. štvrťrok,
- daňové priznanie vo väzbe na vznik daňovej povinnosti z titulu nadobudnutia nového motorového vozidla z iného členského štátu podať v termíne podľa § 78 ods. 1 do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia. K daňovému priznaniu priložiť úradne overenú kópiu dokladu o kúpe nového motorového vozidla podľa § 78 ods. 5 a na požiadanie daňového úradu poskytnúť ďalšie informácie potrebné na správne určenie dane,
- v termíne na podanie daňového priznania zaplatiť vlastnú daňovú povinnosť,
- uchovávať faktúru od zahraničnej osoby po dobu desiatich rokov nasledujúcich po roku, v ktorom došlo ku kúpe nového motorového vozidla podľa § 76 ods. 3,
- podať informáciu o nadobudnutí nového dopravného prostriedku na miestne príslušnom daňovom úrade pre účely prihlásenia do evidencie vozidiel. Písomné podanie informácie uvádzame pod vzorom c). Daňový úrad na písomnom podaní potvrdí prijatie informácie, prípadne poštou zašle potvrdenie uvedené pod vzorom d).
- podľa § 49 ods. 2 písm. c) odpočítať daň ním uplatnenú pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu,
- právo na odpočítanie dane vzniká podľa § 51 ods. 1 písm. c) v zdaňovacom období, keď má k dispozícii faktúru a pri dodávke vznikne daňová povinnosť,
- právo na odpočítanie dane možno uplatniť v zdaňovacom období, keď vznikne daňová povinnosť, alebo v bezprostredne nasledujúcom t.j. u mesačného platiteľa v mesiaci október, november, u štvrťročného platiteľa za 4. štvrťrok 2005 alebo 1. štvrťrok 2006,
- zaznamenať faktúru do evidencie podľa § 70 ako prijatý tovar s možnosťou odpočítania dane v zdaňovacom období kedy bolo uplatnené právo na odpočítanie dane. Záznamy uchovávať do konca kalendárneho roka, v ktorom uplynie 10 rokov od skončenia roka, ktorého sa týkajú,
- zahrnúť daň z kúpeného nového motorového vozidla do riadku 16 daňového priznania, kde sa uvádza daň zo všetkých tovarov nadobudnutých z iného členského štátu použitých na účely podnikania. Ďalej ju uvádzať na riadkoch 18 a 22 ako daň odpočítateľnú,
- daňové priznanie vo väzbe na odpočítanie dane z nadobudnutia tovaru z iného členského štátu podať v termíne podľa § 78 ods. 1 do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom bolo uplatnené právo na odpočítanie dane a daň zaznamenaná v evidencii.