Jana Motyčková
05.06.22,21:35
Zákon o financovaní voľného času dieťaťa z 24.5.2022 prináša aj novelu zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmu, v ktorom upravuje podmienky a výšku daňového bonusu od 1.7.2022 a od 1.1.2023.
Podľa novely výška daňového bonusu od 1.7.2022 je mesačne :
40 € ak dieťa dovŕšilo 15 rokov veku
70 € do dovŕšenia 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku; to neplatí, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa osobitného predpisu. Ide o dotáciu na stravovanie pre dieťa, ktoré navštevuje posledný ročník materskej školy alebo základnú školu a žije v domácnosti, v ktorej si ani jeden člen domácnosti neuplatnil na toto dieťa nárok na sumu daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa, ktoré dovŕšilo šesť rokov veku a nedovŕšilo 15 rokov veku, žijúce s ním v domácnosti.
I. VÝŠKA DB PRIZNANÁ ZAMESTNÁVATEĽOM MESAČNE.
Od 1.7.2022 sa neposudzuje podmienka výšky zdaniteľného príjmu podľa § 5 (aspoň 323 € mesačne). Zároveň ale pri mesačná suma daňového bonusu na deti nesmie prekročiť sumu určenú ako stanovené percento čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti zamestnanca. Percento v závislosti od počtu vyživovaných detí je stanovené nasledovne :
1 dieťa : 20 %
2 deti : 27 %
3 deti : 34 %
4 deti : 41 %
5 detí : 48 %
6 a viac detí : 55 %
Čiastkový základ dane je zdaniteľný príjem znížený o povinné poistné a príspevky (SP, ZP).
Zároveň podľa prechodných ustanovení, ak by vyšiel nárok na DB vyšší podľa zákona platného do 30.6.2022, zamestnávateľ zamestnancovi prizná DB podľa predpisov platných do 30.6.2022 a to:
ak zdaniteľný príjem zamestnanca je aspoň 323 €, výška daňového bonusu na dieťa je :
23,57 € - pre deti nad 15 rokov
43,60 € - pre deti nad 6 rokov do 15 rokov, vrátane mesiaca, kedy dieťa dovŕšilo 15 rokov
47,14 € - pre deti do 6 rokov, vrátane mesiaca, kedy dieťa dovŕšilo 6 rokov
Pre deti od 6 do 15 rokov, ktoré navštevujú posledný ročník MŠ alebo základnú školu - nárok na DB je len ak sa na dieťa neposkytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom.
Príklad 1
Zamestnanec si uplatňuje DB na 2 deti, 10-ročné a 16-ročné. Zdaniteľný príjem v júli 2022 1000 €, poistné na ZP a SP 134 €, Čiastkový základ dane 1000-134 = 866 €.
Výška DB :
Na 10 – ročné dieťa 70 €
Na 16 – ročné dieťa 40 €
Spolu 110 €.
Hranica pre DB : 27 % z ČZD 866 € = 233,82 €
Suma 110 € je menej ako 233,82 a zároveň viac, ako suma DB podľa zákona platného do 30.6.2022, zamestnávateľ prizná DB spolu 110 €.
Príklad 2
Zamestnanec si uplatňuje DB na 2 deti, 10-ročné a 16-ročné. Zdaniteľný príjem v júli 2022 240,33 €, poistné na ZP a SP spolu 32,18 €, čiastkový základ dane 240,33 – 32,18 = 208,15 €.
Výška DB :
Na 10 – ročné dieťa 70 €
Na 16 – ročné dieťa 40 €
Spolu 110 €.
Hranica pre DB : 27 % z ČZD 208,15 € = 56,2005, zaokr. matematicky 56,20 €
Suma 110 € je viac ako 56,20 €, daňový bonus bude 56,20 €.
Podľa zákona platného do 30.6.2022 by nárok na DB nevznikol, čiže vypočítaná suma 56,20 € je vyššia ako suma priznaná podľa zákona platného do 30.6. a zamestnávateľ prizná DB vo výške 56,20 €.
Na účely vystavenia potvrdenia o zdaniteľnom príjme je potrebné priznanú sumu 56,20 € rozdeliť na deti, zákon pritom neurčuje pravidlá rozdelenia, sumu napríklad rozdelíme v pomere podľa výšky plnej sumy DB 70 ku 40 :
56,20 / 110 x 70 = 35,76 € na 10-ročné dieťa
56,20 / 110 x 40 = 20,44 € na 16-ročné dieťa
Príklad 3
Zamestnanec si uplatňuje DB na 2 deti, 6-ročné a 8-ročné. Zdaniteľný príjem v júli 2022 370 €, poistné na ZP a SP spolu 49,58 €, čiastkový základ dane 370-49,58 = 320,42 €.
Výška DB :
Na 6–ročné dieťa 70 €
Na 8–ročné dieťa 70 €
Spolu 140 €.
Hranica pre DB : 27 % z ČZD 320,42 € = 86,5134, zaokr. matematicky 86,51 €
Suma 140 € je viac ako 86,51 €, daňový bonus by mal byť 86,51 €.
Nárok na daňový bonus podľa zákona platného do 30.6.2022 :
Na 6-ročné dieťa 43,60 €
Na 8-roćné dieťa 43,60 €
Spolu 87,20 €
Keďže suma DB podľa zákona platného do 30.6. je vyššia ako suma podľa zákona od 1.7., prizná sa suma daňového bonusu :
Na 6-ročné dieťa 43,60 €
Na 8-roćné dieťa 43,60 €
Príklad 3a
Zamestnanec z príkladu 3 si uplatňuje DB na 1 dieťa 8-ročné. Na 6-ročné dieťa si uplatňuje dotáciu na stravu. Zdaniteľný príjem v júli 2022 370 €, ČZD 320,42 €.
Výška DB na 8–ročné dieťa : 70 €
Hranica pre DB : 27 % (*poznámka + viď príspevky nižšie) z ČZD 320,42 = 86,51 €
*Poznámka - je použité percento ako pre 2 vyživované deti, pretože naozaj obe sú vyživované, aj keď len na jedno z nich si zamestnanec môže uplatniť DB. Ale otázkou je, ako sa preukáže, že zamestnanec má 2 vyživované deti, keďže 6-roćné dieťa sa v takomto prípade do Vyhlásenia na uplatnenie NČ a DB neuvádza. Ak zamestnávateľ nemá preukázanú informáciu o 6-ročnom dieťati, použije sa 20 % ČZD = 64,08 €.
Suma 70 € je menej ako 86,51 €, daňový bonus byť mal byť 70 € (pri použití 20 % ČZD 64,08 €.).
Nárok na daňový bonus podľa zákona platného do 30.6.2022 na 8-ročné dieťa je 43,60 €, to je menej ako 70, Výška priznaného DB bude 70 € (pripadne 64,08 €).
Zároveň sa 6-ročnému dieťaťu bude poskytovať dotácia na stravu.
Príklad 4
Zamestnanec si uplatňuje DB na 5 detí vo veku 4 ,5, 10, 16, 18 rokov. Zdaniteľný príjem 500 €, čiastkový základ dane 433 €.
Výška DB :
Na 4, 5 a 10 – ročné deti je 3 x 70 € = 210 €
Na 16 a 18 – ročné deti 2 x 40 € = 80 €
Spolu 290 €.
Hranica pre DB : 48 % z ČZD 433 € = 207,84 €
Suma 290 € je viac ako 207,84 € DB by mal byť 207,84 €.
Nárok na daňový bonus podľa zákona platného do 30.6.2022 :
Na 4 a 5 -ročné dieťa 2 x 47,14 = 94,28 €
Na 10 -ročné dieťa 43,60 €
Na 16 a 18 – ročné dieťa 2 x 23,57 = 47,14 €
Spolu 185,02 €
Keďže suma DB podľa zákona platného do 30.6. je nižšia ako suma podľa zákona od 1.7., prizná sa suma daňového bonusu na deti 207,84 €.
Sumu 207,84 € je potrebné na účely vystavenia potvrdenia o zdaniteľnom príjme rozdeliť na deti, zákon pritom neurčuje pravidlá rozdelenia, sumu napríklad rozdelíme v pomere podľa výšky plnej sumy DB 70 :70 : 70 : 40 : 40
Na 1 dieťa do 15 rokov : 207,84 / 290 x 70 = 50,16827, zaokr. matematicky 50,17
Na 1 dieťa nad 15 rokov : 207,84 / 290 x 40 = 28,6675, zaokr. matematicky 28,67
Po takomto rozpočítaní a zaokrúhlení by ale celková suma daňového bonusu bola 3 x 50,17 + 2x 28,67 = 207,85, čo je viac, ako maximálna možná suma daňového bonusu. Preto u jedného z detí bude potrebné výšku DB znížiť o 1 cent, napr. :
DB na 4-ročné dieťa 50,16 €
DB na 5-ročné dieťa 50,17 €
DB na 10-ročné dieťa 50,17 €
DB na 16-ročné dieťa 28,67 €
DB na 18-ročné dieťa 28,67 €
Poznámka : môže nastať aj opačný prípad, že výšku DB po zaokrúhlení bude treba u niektorého dieťaťa o cent zvýšiť, aby zamestnanec dostal DB v zákonnej výške.
II. DB ZA 07/2022 - 12/2022 V ROČNOM ZÚČTOVANÍ DANE ALEBO V DAŇOVOM PRIZNANÍ
Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2, si môže uplatniť daňový bonus za mesiace 07/2022 – 12/2022 vo výške
40 € mesačne, ak dieťa dovŕšilo 15 rokov veku
70 € mesačne do dovŕšenia 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku; to neplatí, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa osobitného predpisu. Ide o dotáciu na stravovanie pre dieťa, ktoré navštevuje posledný ročník materskej školy alebo základnú školu a žije v domácnosti, v ktorej si ani jeden člen domácnosti neuplatnil na toto dieťa nárok na sumu daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa, ktoré dovŕšilo šesť rokov veku a nedovŕšilo 15 rokov veku, žijúce s ním v domácnosti.
Zároveň ale DB nesmie presiahnuť maximálnu sumu, ktorá sa určí ako :
Príslušné percento z polovice čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 alebo
Príslušné percento polovice čiastkového základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo
ich úhrn
Príslušné percento v závislosti od počtu detí je uvedené v predchádzajúcej kapitole. Zákon nijako nerieši, aké percento použiť, ak sa mení počet detí, ktoré daňovník v priebehu roka vyživuje, predpokladám, že sa použije percento podľa celkového počtu detí, pričom dieťa sa započíta ako jedno, aj keď ho daňovník vyživuje iba časť roka. Napr. 1 dieťa vyživované do 07/2022, druhé celý rok 2022, tretie vyživované od 08/2022 – to sú tri deti.
Daňovník, ktorý začal vykonávať závislú činnosť, z ktorej dosahuje zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo ktorý začal vykonávať činnosť, z ktorej dosahuje zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2, počnúc 1. júlom 2022 môže uplatniť daňový bonus najviac do výšky :
príslušného percenta z ČZD z príjmov podľa § 5 alebo
príslušného percenta z ČZD z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, alebo
ich úhrnu za príslušné zdaňovacie obdobie (2022)
Zároveň platí, že aj v RZD sa prizná DB za mesiace 07/2022 až 12/2022 podľa zákona platného do 30.6.2022, ak je to pre daňovníka výhodnejšie. Za mesiace 01/2022 – 06/2022 sa prizná DB podľa zákona platného do 30.6.2022.
V zákone je ohľadne DB v RZD/DP dosť nejasností, predpokladám, že si bude vyžadovať novelu, resp. metodický pokyn. Napr. slovné spojenie začal vykonávať činnosť počnúc 1.7.2022 je zrejme myslené, že začal 1.7.2022 a neskôr. Nie je jasné, či v RZD/DP sa má posudzovať výhodnejší bonus v úhrne za celého polroka, atď.. Zároveň poznamenávam, že na správne posúdenie DB v RZD budú zrejme potrebné potvrdenia, kde sa budú výšky DB uvádzať mesačne.
Príklad 5
Pán A bol zamestnancom od 1.1.2022 do 31.12.2022 s mesačným príjmom 1000 €. Celý rok si uplatňoval DB na 2 deti, 10-ročné a 16-ročné. Zdaniteľný príjem 12000, čiastkový základ dane za rok 10392 €.
Výška DB :
Na 10 – ročné dieťa do 30.6. 43,60 €, od 1.7. 70 €
Na 16 – ročné dieťa do 30.6. 23,57 €, od 1.7. 40 €
Za obdobie od 07/2022 do 12/2022 úhrnná suma daňového bonusu = 6x70+6x40 = 660 €.
Hranica pre DB za 2.polrok : 27 % z ½ ČZD = 27 % z ½ z 10392 € = 1402,92 €
Suma 660 € je menej ako 1402,92 € a zároveň viac, ako suma DB podľa zákona platného do 30.6.2022, v RZD/DP vznikne nárok na DB vo výške
Na 10 – ročné dieťa do 30.6. 6 x 43,60 €, od 1.7. 6 x 70 €
Na 16 – ročné dieťa do 30.6. 6 x 23,57 €, od 1.7. 6 x 40 €
Príklad 6
Pán B bol zamestnancom od 1.6 do 30.11.2022 s mesačným príjmom 500 €, ČZD mesačne 433. Za mesiace 6-11/2022 si uplatňoval DB na 2 deti, 10-ročné a 16-ročné.
Priznaná suma DB mesačne
za mesiac jún 43,60 € + 23,57 € (zdaniteľný príjem vyšší ako 323 €)
za mesiace júl až november 70 € + 40 € (výpočet ďalej)
Výpočet v druhom polroku mesačne :
Výška daňového bonusu : 70 + 40 =110
Maximálna suma daňového bonusu : 27 % z ČZD 433 = 116,91. Suma 110 je nižšia ako maximum, mesačne sa prizná DB vo výške 70 a 40 €.
RZD/ DP za rok 2022
Posúdenie podľa zákona platného do 30.6.2022 :
Celkový zdaniteľný príjem za rok 2022 = 6x500 = 3000 €.
DB sa prizná, len ak zdaniteľný príjem je aspoň 3876 €, čo pán B nespĺňa. DB priznaný podľa zákona platného do 30.6.2022 za jún vo výške 43,60 € + 23,57 € zamestnancovi „ostáva“, ale neprizná sa spätne daňový bonus za mesiace 1-5/2022 ani týmto spôsobom za mesiac 12/2022
Posúdenie podľa zákona od 1.7.2022 :
27 % z 1/2 ČZD (6x433) = 350,73 €
DB priznaný mesačne od 7/2022 do 11/2022 bol 550 €, ročná suma DB je nižšia, ďalší DB za december 2022 sa neprizná.
Príklad 7
Pán C bol zamestnancom od 1.6 do 30.11.2022 s mesačným príjmom 700 €, ČZD mesačne 606,20. V novembri bol príjem 376 €, ČZD 325,62 €. Za mesiace 6-11/2022 si uplatňoval DB na 2 deti, 10-ročné a 16-ročné.
Priznaná suma DB mesačne
za mesiac jún 43,60 + 23,57 = 67,17 € (zdaniteľný príjem vyšší ako 323 €)
za mesiace júl až október 70 + 40 = 110 €
za mesiac november spolu 87,92 € (110 €, ale najviac 27 % z 325,62 = 87,92 €)
Spolu mesačne priznané 67,17 + 4x110 + 87,92 = 595,09 €, z toho za druhý polrok 527,92 €
RZD/ DP za rok 2022 :
Posúdenie podľa zákona platného do 30.6.2022 :
Celkový zdaniteľný príjem za rok 2022 = 5x700 + 376 = 3876 €.
Nárok na DB vo výške 43,60 + 23,57 je za všetky mesiace, keďže zdaniteľný príjem je aspoň 3876 €. DB za 6 mesiacov je 403,02 €.
Posúdenie DB za obdobie od 1.7.2022 :
27 % z 1/2 ČZD (5x606,20+325,62) = 27 % z 1/2 z 3356,62 = 453,14 €
DB už priznaný mesačne od 7/2022 do 11/2022 bol 527,92 €, vypočítaná suma DB za 2. polrok je nižšia, 527,92 je zároveň viac ako 403,20, ktoré by boli priznané podľa zákona platného do 30.6.2022. Ďalší DB za december, prípadne november 2022 sa týmto spôsobom neprizná. Poznámka - otázkou je priznaníe DB 67,17 € za december - či sa má posudzovať v RZD výhodnejšie každý mesiac osobitne, alebo úhrn DB za pol roka.
V RZD/DP za rok 2022 bude mať pán C priznaný DB vo výške
Za mesiace 1- 6 /2022 : 6 x 67,17 € = 403,02 €
Za mesiace 7-11/2022 : 4 x 110 € + 87,92 € = 527,92 €
Za mesiac 12/2022 – zo zákona nie je jasné, či 0 alebo 67,17 € podľa zákona platného do 30.6.2022, zrejme 0.
Spolu : 930,94 €, po odpočítaní už mesačne priznaných DB sa zamestnancovi doplatí 335,85 € (= 5 x 67,17 spätne priznané za 1-5/2022).
Príklad 7a (presun DB za 2 mesiace na matku/manželku)
Pán C bol zamestnancom od 1.6 do 30.11.2022 s mesačným príjmom 700 €, ČZD mesačne 606,20. V novembri bol príjem 376 €, ČZD 325,62 €. Za mesiace 6-10/2022 si uplatňoval DB na 2 deti, 10-ročné a 16-ročné. Od 1.11.2022 si nárok na DB uplatňuje matka detí.
Priznaná suma DB mesačne
za mesiac jún 43,60 + 23,57 = 67,17 € (zdaniteľný príjem vyšší ako 323 €)
za mesiace júl až október 70 + 40 = 110 €
Spolu mesačne priznané 67,17 + 4x110 = 507,17 €
V RZD/ DP za rok 2022 si uplatňuje DB od januára do konca októbra
Posúdenie podľa zákona platného do 30.6.2022 :
Celkový zdaniteľný príjem za rok 2022 = 5x700 + 376 = 3876 €.
Nárok na DB vo výške 43,60 + 23,57 je 6 mesiacov prvého polroka = 403,02 €
Posúdenie DB za obdobie od 1.7.2022 :
27 % z 1/2 ČZD (5x606,20+325,62) = 27 % z 1/2 z 3356,62 = 453,14 €
DB priznaný mesačne od 7/2022 do 10/2022 bol 440 €, čo je menej ako hranica 453,14. DB aj v RZD bude 110x4 mesiace = 440 €
V RZD/DP za rok 2022 bude mať pán C priznaný DB vo výške
Za mesiace 1- 6 /2022 : 6 x 67,17 €
Za mesiace 7-10/2022 : 4 x 110 €
Spolu : 843,02 €, po odpočítaní už mesačne priznaných DB = 335,85 € (= 5 x 67,17 = doplatený DB za 1-5/2022).
Matka :
Matka detí bola zamestnaná od januára do júna s celkovým príjmom 3600 € (ČZD 3117,60). Potom je evidovaná na ÚP. V RZD/DP si uplatní DB na vyššie uvedené deti za mesiace november a december 2022.
DB na deti : 2 mesiace po 110 € = 220 €.
Hranica DB : 27 % z ½ ČZD = 27 % z 1558,80 = 420,88
Suma DB je nižšia ako maximálna suma, v RZD/DP matke vznikne nárok na DB za mesiace november a december spolu vo výške 220 €.
Príklad 8
Pán D bol zamestnancom od 1.7 do 31.12.2022 s mesačným príjmom 700 €, ČZD mesačne 606,20. V novembri bol príjem 376 €, ČZD 325,62 €. Za mesiace 7-12/2022 si uplatňoval DB na 2 deti, 10-ročné a 16-ročné.
Priznaná suma DB mesačne
za mesiace júl až október a december 70 + 40 = 110 €
za mesiac november spolu 87,92 € (110 €, ale najviac 27 % z 325,62 = 87,92 €)
Spolu mesačne priznané 5x110 + 87,92 = 637,92 €
V RZD/ DP za rok 2022 :
DB do 30.6.2022 :
Celkový zdaniteľný príjem za rok 2022 = 5x700 + 376 = 3876 €.
Nárok na DB vo výške 43,60 + 23,57 (=67,17 €) je za 6 mesiacov (január-jún), spolu 403,02 €, keďže zdaniteľný príjem je aspoň 3876 €.
Posúdenie DB za obdobie od 1.7.2022 :
27 % z celého ČZD (5x606,20+325,62) = 906,29 €
DB pôvodne priznaný mesačne od 7/2022 do 12/2022 bol 637,92 €, ale nárok mohol byť až 6x110 € = 660 €, čo je menej ako hranica DB za 7-12/2022 (906,29), zamestnanec má nárok na doplatenie DB :
za mesiace 7-12/2022 vo výške 660 – 637, 92 = 22,08 €
za mesiace 1-6/2022 vo výške 6 x 67,17 €
Celková suma DB za rok 2022 bude 6 x 110 + 6 x 67,17 = 1063,02 €, v RZD/DP sa doplatí 425,10 € (6x67,17+22,08).
III. SZČO A DAŇOVÝ BONUS ZA ROK 2022
Podľa zákona platného do 30.6.2022 si v daňovom priznaní nárok na DB na dieťa môže uplatniť aj :
daňovník, ktorý mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 (aktívne príjmy szčo) aspoň vo výške 3876 € a z týchto príjmov vykázal základ dane (aspoň 0,01 €) alebo
daňovník, ktorý poberal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti a zamestnávateľ priznal daňový bonus len v pomernej časti (za niektoré mesiace), ktorý vykázal aj základ dane podľa § 6 ods. 1 a 2 (bez ohľadu na výšku príjmu podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2).
Od 1.7.2022 ak daňovník poberal príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2, môže si uplatniť DB vo vyššie uvedených sumách s ohraničením na percentuálnu sadzbu polovice čiastkového základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2. Ak daňovník začal vykonávať činnosť, z ktorej poberá príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 počnúc 1.7.2022, výška DB je ohraničená vyššie uvedenou percentuálnou sadzbou čiastkového základu dane podľa § 6 ods. 1 a 2.
Ak daňový bonus zistený za obdobie od 07/2022 do 12/2022 podľa zákona platného od 1.7.2022 by bol nižší ako DB zistený podľa zákona platného do 30.6.2022, za obdobie od 07/2022 do 12/2022 je nárok na DB podľa pravidiel platných do 30.6.2022.
Príklad 9
Pán E je szčo celý rok 2022, jeho príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 je v roku 2022 10000 €, výdavky uplatňuje percentom príjmov, a pri výpočte ČZD si uplatňuje zaplatené poistné na SP a ZP vo výške 3199,08 €.
ČZD = 10000-6000-3199,08 = 800,92
Pán E si v DP uplatňuje DB na 3 deti vo veku 6-15 rokov.
Podľa zákona platného do 30.6.2022 má szčo nárok na DB, ak má zdaniteľný príjem aspoň 3876 € (spĺňa = 10000 €) a vykázal základ dane (spĺňa = 800,92 €).
Za obdobie od 01/2022 do 06/2022 má pán E nárok na DB vo výške 3 deti x 6 mesiacov x 43,60 = 784,80 €
DB za 07/2022 až 12/2022 :
Výška DB vypočítaná „starým „spôsobom“ : 3 deti x 6 mesiacov x 43,60 = 784,80 €
Suma DB vypočítaná „novým spôsobom“ : 3 deti x 6 mesiacov x 70 € = 1260 €
Hranica DB : 34 % z ½ z 800,92 = 136,16
Keďže DB 1260 je viac ako maximálna suma 136,16, DB by mohol byť najviac 136,16. Ale v tomto prípade je výhodnejšia suma zistená podľa zákona platného do 30.6.2022 784,80 €. Za obdobie od 07/2022 do 12/2022 bude priznaný DB „po starom“ v celovej sume 784,80 €.
Celková suma DB za rok 2022 bude 784,80 + 784,80 = 1569,60 €.
Príklad 10
Pán F je szčo do konca novembra 2022, jeho príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 je v roku 2022 je 30000 €, výdavky uplatňuje percentom príjmov, a pri výpočte ČZD si uplatňuje zaplatené poistné na SP a ZP vo výške 2932,49 €.
ČZD = 30000-18000-2932,49 = 9067,51 €
Pán F si v DP uplatňuje DB na 3 deti vo veku 6-15 rokov celý rok.
Podľa zákona platného do 30.6.2022 má szčo nárok na DB, ak má zdaniteľný príjem aspoň 3876 € (spĺňa = 30000 €) a vykázal základ dane (spĺňa).
Za obdobie od 01/2022 do 06/2022 má pán F nárok na DB vo výške 3 deti x 6 mesiacov x 43,60 = 784,80 €
DB za 07/2022 až 12/2022 :
Výška DB vypočítaná „starým „spôsobom“ : 3 deti x 6 mesiacov x 43,60 = 784,80 €
Suma DB vypočítaná „novým spôsobom“ : 3 deti x 6 mesiacov x 70 € = 1260 €
Hranica DB : 34 % z ½ z 9067,51 = 1541,48
Keďže DB 1260 je nižší ako hranica 1541,48, a DB 1260 € je vyšší, ako priznaný podľa pravidiel platných do 30.6., za 2.polrok 2022 získa pán F DB vo výške 1260 €.
Celková suma DB za rok 2022 bude 784,80 + 1260 = 2044,80 €.
Príklad 11
Pán G je szčo od 1.7.2022, iné príjmy v roku 2022 nemal. Jeho príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 je v roku 2022 je 4000 €, daňové výdavky 3600 € vrátane zaplateného poistného na ZP.
ČZD = 4000-3600 = 400 €
Pán G si v DP uplatňuje DB na 1 dieťa vo veku 19 rokov do 8/2022.
Podľa zákona platného do 30.6.2022 má szčo nárok na DB, ak má zdaniteľný príjem aspoň 3876 € (spĺňa = 4000 €) a vykázal základ dane (spĺňa).
Za obdobie od 01/2022 do 06/2022 má nárok na DB na 1 dieťa vo výške 6 x 23,57 = 141,42 €
DB za 07/2022 až 08/2022 :
Výška DB vypočítaná „starým „spôsobom“ : 2 x 23,57 = 47,14 €
Suma DB vypočítaná „novým spôsobom“ : 2 x 40 € = 80 €
Hranica DB : 20 % z celého ČZD 400 € = 80 €
Keďže suma DB 80 € je do maximálnej hranice 80 €, a zároveň vyššia ako suma DB vypočítaná starým spôsobom, DB za druhý polrok bude 80 €.
Celková suma DB za rok 2022 bude 141,42 +80 = 221,42 €
Príklad 12
Pán H je szčo od 21.6.2022, iné príjmy v roku 2022 nemal. Jeho príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 je v roku 2022 je 4000 €, daňové výdavky 3600 € vrátane zaplateného poistného na ZP.
ČZD = 4000-3600 = 400 €
Pán G si v DP uplatňuje DB na 1 dieťa vo veku 19 rokov do 08/2022.
Podľa zákona platného do 30.6.2022 má szčo nárok na DB, ak má zdaniteľný príjem aspoň 3876 € (spĺňa = 4000 €) a vykázal základ dane (spĺňa).
Za obdobie od 01/2022 do 06/2022 má nárok na DB na 1 dieťa vo výške 6 x 23,57 = 141,42 €
DB za 07/2022 až 08/2022 :
Výška DB vypočítaná „starým „spôsobom“ : 2 x 23,57 = 47,14 €
Suma DB vypočítaná „novým spôsobom“ : 2 x 40 € = 80 €
Hranica DB : 20 % z ½ z 400 € = 40 €
Keďže suma DB 80 € je vyššia ako hranica 40 €, DB vypočítaný novým spôsobom by bol iba 40 €, ale suma DB za 07-08/2022 vypočítaná starým spôsobom je vyššia (47,14 €), pán H si uplatní DB vypočítaný starým spôsobom, DB za druhý polrok bude 47,14 €.
Celková suma DB za rok 2022 bude 141,42 +47,14 (resp. 8x23,57)= 188,56 €
Príklad 13
Pán I je szčo celý rok 2022, príjmy 10000 €, uplatňuje skutočné výdavky, a základ dane má 0. Má 3 deti vo veku 6-15 rokov. V DP mu nevznikne nárok na DB ani „po starom“- lebo má nulový čiastkový základ dane ani „po novom“, lebo akékoľvek percento z nulového čiastkového základu dane je 0.
Aby mu vznikol nárok aspoň „po starom“, musel by vykázať ČZD aspoň vo výške 0,01 €. Pre pána I je výhodnejšie neuplatniť si všetky možné výdavky, prípadne uplatniť si výdavky percentom z príjmom, potom by mu vyšiel DB ako v príklade 9.
Príklad 14
Pán K bol v roku 2022 zamestnancom od 1.9.2022, a bol aj szčo celý rok. Príjem zo závislej činnosti mal vo výške 2000 € (4x500 €), ČZD zo závislej činnosti 1732 (433x4). Okrem toho bol szčo s príjmom 3600 €, ČZD 1000 €.
Pán K má 3 deti vo veku 6-15 rokov.
Prípad 1 : Pán K si v zamestnaní neuplatňoval DB. Chce si uplatniť DB za celý rok DB v DP
Podľa zákona platného do 30.6.2022 pánovi K nárok na DB nevznikne, lebo jeho zdaniteľný príjem ani podľa § 5 ani samostatne podľa § 6 ods. 1 a 2 nedosiahol 3876 €
Nárok na DB od 07/2022 podľa nových predpisov
DB na 3 deti za 6 mesiacov = 3 x 6 x 70 = 1260 €
Hranica pre priznanie DB za druhý polrok, výpočet :
34 % z ½ ČZD zo zamestnania (1732) = 294,44
34 % z ½ ČZD zo szčo (1000) = 170
Spolu 235,55 + 170 = 464,44
Alebo* (keďže zamestnanie začal vykonávať po 1.7.2022)
34 % z ČZD zo zamestnania (1385,60) = 588,88
34 % z ČZD zo szčo (1000) = 340
Spolu 928,88
Alebo** (keďže zamestnanie začal vykonávať po 1.7.2022)
34 % z ČZD zo zamestnania (1385,60) = 588,88
34 % z ½ z ČZD zo szčo (1000) = 170
Spolu 758,88
*/**Zo znenia zákona nie je jasné, ako presne postupovať, bude sa čakať na metodický pokyn, prípadne upresňujúcu novelu zákona. Logicky sa dá predpokladať, že by to mohol byť variant označený ** V takom prípade pánovi K vznikne za rok 2022 nárok na DB vo výške 758,88 € (1260, najviac však 758,88 €), je to nárok len za mesiace druhého polroka.
Prípad 2 : Pán K si v zamestnaní uplatňoval DB 4 mesiace, zamestnávateľ mu vypočítal mesačne DB nasledovne
DB podľa zákona od 1.7. na 3 deti mesačne po 70 € = 210 €. Maximálna suma DB 34 % z ČZD 433 € = 147,22 €
Posúdenie podľa zákona platného do 30.6.. výška DB 3x43,60 = 130,80 €
Zamestnávateľ priznal vyššiu sumu DB vo výške 4 mesiace po 147,22 € = 588,88 €
Nárok v DP (bez záruky):
Posúdenie podľa zákona platného do 30.6.2022:
Keďže pán K mal zamestnávateľom priznaný daňový bonus na 3 deti aspoň v jednom mesiaci, a mal nenulový základ dane, má nárok na DB za celý rok vo výške :
Za obdobie do 30.6.2022 : 3 x 43,60 x 6 mesiacov = 784,80 €
Za obdobie od 1.7..2022 : 3 x 43,60 x 6 mesiacov = 784,80 €
Za obdobie od 1.7..2022 sa ešte posúdi nárok podľa zákona platného od 1.7.2022 – viď prípad a) – výška DB posúdená týmto spôsobom je 758,88 €, to je menej ako suma zistená starým spôsobom, DB by mal byť priznaný aj za druhý polrok podľa zákona platného do 30.6.2022. ALE za mesiace 9-12/2022 bol už priznaný DB vo výške 4x147,22 (vyššia suma) a o tento DB by už daňovník nemal prísť. Podľa môjho názoru (bez záruky) tento DB daňovníkovi zostane a za mesiace 7,8/2022 sa prizná DB vo výške 43,60 € na dieťa. Čiže celková výška DB bude
8 mesiacov pre 3 deti po 43,60 = 1046,40 €
4 mesiace po 147,22 € = 588,88 €
Spolu 1635,28 €. Zo sumy sa v DP odpočíta už priznaný DB vo výške 588,88 rozdiel 1046,40 by mal byť daňovníkovi doplatený.
Podľa novely výška daňového bonusu od 1.7.2022 je mesačne :
40 € ak dieťa dovŕšilo 15 rokov veku
70 € do dovŕšenia 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku; to neplatí, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa osobitného predpisu. Ide o dotáciu na stravovanie pre dieťa, ktoré navštevuje posledný ročník materskej školy alebo základnú školu a žije v domácnosti, v ktorej si ani jeden člen domácnosti neuplatnil na toto dieťa nárok na sumu daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa, ktoré dovŕšilo šesť rokov veku a nedovŕšilo 15 rokov veku, žijúce s ním v domácnosti.
I. VÝŠKA DB PRIZNANÁ ZAMESTNÁVATEĽOM MESAČNE.
Od 1.7.2022 sa neposudzuje podmienka výšky zdaniteľného príjmu podľa § 5 (aspoň 323 € mesačne). Zároveň ale pri mesačná suma daňového bonusu na deti nesmie prekročiť sumu určenú ako stanovené percento čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti zamestnanca. Percento v závislosti od počtu vyživovaných detí je stanovené nasledovne :
1 dieťa : 20 %
2 deti : 27 %
3 deti : 34 %
4 deti : 41 %
5 detí : 48 %
6 a viac detí : 55 %
Čiastkový základ dane je zdaniteľný príjem znížený o povinné poistné a príspevky (SP, ZP).
Zároveň podľa prechodných ustanovení, ak by vyšiel nárok na DB vyšší podľa zákona platného do 30.6.2022, zamestnávateľ zamestnancovi prizná DB podľa predpisov platných do 30.6.2022 a to:
ak zdaniteľný príjem zamestnanca je aspoň 323 €, výška daňového bonusu na dieťa je :
23,57 € - pre deti nad 15 rokov
43,60 € - pre deti nad 6 rokov do 15 rokov, vrátane mesiaca, kedy dieťa dovŕšilo 15 rokov
47,14 € - pre deti do 6 rokov, vrátane mesiaca, kedy dieťa dovŕšilo 6 rokov
Pre deti od 6 do 15 rokov, ktoré navštevujú posledný ročník MŠ alebo základnú školu - nárok na DB je len ak sa na dieťa neposkytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom.
Príklad 1
Zamestnanec si uplatňuje DB na 2 deti, 10-ročné a 16-ročné. Zdaniteľný príjem v júli 2022 1000 €, poistné na ZP a SP 134 €, Čiastkový základ dane 1000-134 = 866 €.
Výška DB :
Na 10 – ročné dieťa 70 €
Na 16 – ročné dieťa 40 €
Spolu 110 €.
Hranica pre DB : 27 % z ČZD 866 € = 233,82 €
Suma 110 € je menej ako 233,82 a zároveň viac, ako suma DB podľa zákona platného do 30.6.2022, zamestnávateľ prizná DB spolu 110 €.
Príklad 2
Zamestnanec si uplatňuje DB na 2 deti, 10-ročné a 16-ročné. Zdaniteľný príjem v júli 2022 240,33 €, poistné na ZP a SP spolu 32,18 €, čiastkový základ dane 240,33 – 32,18 = 208,15 €.
Výška DB :
Na 10 – ročné dieťa 70 €
Na 16 – ročné dieťa 40 €
Spolu 110 €.
Hranica pre DB : 27 % z ČZD 208,15 € = 56,2005, zaokr. matematicky 56,20 €
Suma 110 € je viac ako 56,20 €, daňový bonus bude 56,20 €.
Podľa zákona platného do 30.6.2022 by nárok na DB nevznikol, čiže vypočítaná suma 56,20 € je vyššia ako suma priznaná podľa zákona platného do 30.6. a zamestnávateľ prizná DB vo výške 56,20 €.
Na účely vystavenia potvrdenia o zdaniteľnom príjme je potrebné priznanú sumu 56,20 € rozdeliť na deti, zákon pritom neurčuje pravidlá rozdelenia, sumu napríklad rozdelíme v pomere podľa výšky plnej sumy DB 70 ku 40 :
56,20 / 110 x 70 = 35,76 € na 10-ročné dieťa
56,20 / 110 x 40 = 20,44 € na 16-ročné dieťa
Príklad 3
Zamestnanec si uplatňuje DB na 2 deti, 6-ročné a 8-ročné. Zdaniteľný príjem v júli 2022 370 €, poistné na ZP a SP spolu 49,58 €, čiastkový základ dane 370-49,58 = 320,42 €.
Výška DB :
Na 6–ročné dieťa 70 €
Na 8–ročné dieťa 70 €
Spolu 140 €.
Hranica pre DB : 27 % z ČZD 320,42 € = 86,5134, zaokr. matematicky 86,51 €
Suma 140 € je viac ako 86,51 €, daňový bonus by mal byť 86,51 €.
Nárok na daňový bonus podľa zákona platného do 30.6.2022 :
Na 6-ročné dieťa 43,60 €
Na 8-roćné dieťa 43,60 €
Spolu 87,20 €
Keďže suma DB podľa zákona platného do 30.6. je vyššia ako suma podľa zákona od 1.7., prizná sa suma daňového bonusu :
Na 6-ročné dieťa 43,60 €
Na 8-roćné dieťa 43,60 €
Príklad 3a
Zamestnanec z príkladu 3 si uplatňuje DB na 1 dieťa 8-ročné. Na 6-ročné dieťa si uplatňuje dotáciu na stravu. Zdaniteľný príjem v júli 2022 370 €, ČZD 320,42 €.
Výška DB na 8–ročné dieťa : 70 €
Hranica pre DB : 27 % (*poznámka + viď príspevky nižšie) z ČZD 320,42 = 86,51 €
*Poznámka - je použité percento ako pre 2 vyživované deti, pretože naozaj obe sú vyživované, aj keď len na jedno z nich si zamestnanec môže uplatniť DB. Ale otázkou je, ako sa preukáže, že zamestnanec má 2 vyživované deti, keďže 6-roćné dieťa sa v takomto prípade do Vyhlásenia na uplatnenie NČ a DB neuvádza. Ak zamestnávateľ nemá preukázanú informáciu o 6-ročnom dieťati, použije sa 20 % ČZD = 64,08 €.
Suma 70 € je menej ako 86,51 €, daňový bonus byť mal byť 70 € (pri použití 20 % ČZD 64,08 €.).
Nárok na daňový bonus podľa zákona platného do 30.6.2022 na 8-ročné dieťa je 43,60 €, to je menej ako 70, Výška priznaného DB bude 70 € (pripadne 64,08 €).
Zároveň sa 6-ročnému dieťaťu bude poskytovať dotácia na stravu.
Príklad 4
Zamestnanec si uplatňuje DB na 5 detí vo veku 4 ,5, 10, 16, 18 rokov. Zdaniteľný príjem 500 €, čiastkový základ dane 433 €.
Výška DB :
Na 4, 5 a 10 – ročné deti je 3 x 70 € = 210 €
Na 16 a 18 – ročné deti 2 x 40 € = 80 €
Spolu 290 €.
Hranica pre DB : 48 % z ČZD 433 € = 207,84 €
Suma 290 € je viac ako 207,84 € DB by mal byť 207,84 €.
Nárok na daňový bonus podľa zákona platného do 30.6.2022 :
Na 4 a 5 -ročné dieťa 2 x 47,14 = 94,28 €
Na 10 -ročné dieťa 43,60 €
Na 16 a 18 – ročné dieťa 2 x 23,57 = 47,14 €
Spolu 185,02 €
Keďže suma DB podľa zákona platného do 30.6. je nižšia ako suma podľa zákona od 1.7., prizná sa suma daňového bonusu na deti 207,84 €.
Sumu 207,84 € je potrebné na účely vystavenia potvrdenia o zdaniteľnom príjme rozdeliť na deti, zákon pritom neurčuje pravidlá rozdelenia, sumu napríklad rozdelíme v pomere podľa výšky plnej sumy DB 70 :70 : 70 : 40 : 40
Na 1 dieťa do 15 rokov : 207,84 / 290 x 70 = 50,16827, zaokr. matematicky 50,17
Na 1 dieťa nad 15 rokov : 207,84 / 290 x 40 = 28,6675, zaokr. matematicky 28,67
Po takomto rozpočítaní a zaokrúhlení by ale celková suma daňového bonusu bola 3 x 50,17 + 2x 28,67 = 207,85, čo je viac, ako maximálna možná suma daňového bonusu. Preto u jedného z detí bude potrebné výšku DB znížiť o 1 cent, napr. :
DB na 4-ročné dieťa 50,16 €
DB na 5-ročné dieťa 50,17 €
DB na 10-ročné dieťa 50,17 €
DB na 16-ročné dieťa 28,67 €
DB na 18-ročné dieťa 28,67 €
Poznámka : môže nastať aj opačný prípad, že výšku DB po zaokrúhlení bude treba u niektorého dieťaťa o cent zvýšiť, aby zamestnanec dostal DB v zákonnej výške.
II. DB ZA 07/2022 - 12/2022 V ROČNOM ZÚČTOVANÍ DANE ALEBO V DAŇOVOM PRIZNANÍ
Daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2, si môže uplatniť daňový bonus za mesiace 07/2022 – 12/2022 vo výške
40 € mesačne, ak dieťa dovŕšilo 15 rokov veku
70 € mesačne do dovŕšenia 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku; to neplatí, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa osobitného predpisu. Ide o dotáciu na stravovanie pre dieťa, ktoré navštevuje posledný ročník materskej školy alebo základnú školu a žije v domácnosti, v ktorej si ani jeden člen domácnosti neuplatnil na toto dieťa nárok na sumu daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa, ktoré dovŕšilo šesť rokov veku a nedovŕšilo 15 rokov veku, žijúce s ním v domácnosti.
Zároveň ale DB nesmie presiahnuť maximálnu sumu, ktorá sa určí ako :
Príslušné percento z polovice čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 alebo
Príslušné percento polovice čiastkového základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo
ich úhrn
Príslušné percento v závislosti od počtu detí je uvedené v predchádzajúcej kapitole. Zákon nijako nerieši, aké percento použiť, ak sa mení počet detí, ktoré daňovník v priebehu roka vyživuje, predpokladám, že sa použije percento podľa celkového počtu detí, pričom dieťa sa započíta ako jedno, aj keď ho daňovník vyživuje iba časť roka. Napr. 1 dieťa vyživované do 07/2022, druhé celý rok 2022, tretie vyživované od 08/2022 – to sú tri deti.
Daňovník, ktorý začal vykonávať závislú činnosť, z ktorej dosahuje zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo ktorý začal vykonávať činnosť, z ktorej dosahuje zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2, počnúc 1. júlom 2022 môže uplatniť daňový bonus najviac do výšky :
príslušného percenta z ČZD z príjmov podľa § 5 alebo
príslušného percenta z ČZD z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, alebo
ich úhrnu za príslušné zdaňovacie obdobie (2022)
Zároveň platí, že aj v RZD sa prizná DB za mesiace 07/2022 až 12/2022 podľa zákona platného do 30.6.2022, ak je to pre daňovníka výhodnejšie. Za mesiace 01/2022 – 06/2022 sa prizná DB podľa zákona platného do 30.6.2022.
V zákone je ohľadne DB v RZD/DP dosť nejasností, predpokladám, že si bude vyžadovať novelu, resp. metodický pokyn. Napr. slovné spojenie začal vykonávať činnosť počnúc 1.7.2022 je zrejme myslené, že začal 1.7.2022 a neskôr. Nie je jasné, či v RZD/DP sa má posudzovať výhodnejší bonus v úhrne za celého polroka, atď.. Zároveň poznamenávam, že na správne posúdenie DB v RZD budú zrejme potrebné potvrdenia, kde sa budú výšky DB uvádzať mesačne.
Príklad 5
Pán A bol zamestnancom od 1.1.2022 do 31.12.2022 s mesačným príjmom 1000 €. Celý rok si uplatňoval DB na 2 deti, 10-ročné a 16-ročné. Zdaniteľný príjem 12000, čiastkový základ dane za rok 10392 €.
Výška DB :
Na 10 – ročné dieťa do 30.6. 43,60 €, od 1.7. 70 €
Na 16 – ročné dieťa do 30.6. 23,57 €, od 1.7. 40 €
Za obdobie od 07/2022 do 12/2022 úhrnná suma daňového bonusu = 6x70+6x40 = 660 €.
Hranica pre DB za 2.polrok : 27 % z ½ ČZD = 27 % z ½ z 10392 € = 1402,92 €
Suma 660 € je menej ako 1402,92 € a zároveň viac, ako suma DB podľa zákona platného do 30.6.2022, v RZD/DP vznikne nárok na DB vo výške
Na 10 – ročné dieťa do 30.6. 6 x 43,60 €, od 1.7. 6 x 70 €
Na 16 – ročné dieťa do 30.6. 6 x 23,57 €, od 1.7. 6 x 40 €
Príklad 6
Pán B bol zamestnancom od 1.6 do 30.11.2022 s mesačným príjmom 500 €, ČZD mesačne 433. Za mesiace 6-11/2022 si uplatňoval DB na 2 deti, 10-ročné a 16-ročné.
Priznaná suma DB mesačne
za mesiac jún 43,60 € + 23,57 € (zdaniteľný príjem vyšší ako 323 €)
za mesiace júl až november 70 € + 40 € (výpočet ďalej)
Výpočet v druhom polroku mesačne :
Výška daňového bonusu : 70 + 40 =110
Maximálna suma daňového bonusu : 27 % z ČZD 433 = 116,91. Suma 110 je nižšia ako maximum, mesačne sa prizná DB vo výške 70 a 40 €.
RZD/ DP za rok 2022
Posúdenie podľa zákona platného do 30.6.2022 :
Celkový zdaniteľný príjem za rok 2022 = 6x500 = 3000 €.
DB sa prizná, len ak zdaniteľný príjem je aspoň 3876 €, čo pán B nespĺňa. DB priznaný podľa zákona platného do 30.6.2022 za jún vo výške 43,60 € + 23,57 € zamestnancovi „ostáva“, ale neprizná sa spätne daňový bonus za mesiace 1-5/2022 ani týmto spôsobom za mesiac 12/2022
Posúdenie podľa zákona od 1.7.2022 :
27 % z 1/2 ČZD (6x433) = 350,73 €
DB priznaný mesačne od 7/2022 do 11/2022 bol 550 €, ročná suma DB je nižšia, ďalší DB za december 2022 sa neprizná.
Príklad 7
Pán C bol zamestnancom od 1.6 do 30.11.2022 s mesačným príjmom 700 €, ČZD mesačne 606,20. V novembri bol príjem 376 €, ČZD 325,62 €. Za mesiace 6-11/2022 si uplatňoval DB na 2 deti, 10-ročné a 16-ročné.
Priznaná suma DB mesačne
za mesiac jún 43,60 + 23,57 = 67,17 € (zdaniteľný príjem vyšší ako 323 €)
za mesiace júl až október 70 + 40 = 110 €
za mesiac november spolu 87,92 € (110 €, ale najviac 27 % z 325,62 = 87,92 €)
Spolu mesačne priznané 67,17 + 4x110 + 87,92 = 595,09 €, z toho za druhý polrok 527,92 €
RZD/ DP za rok 2022 :
Posúdenie podľa zákona platného do 30.6.2022 :
Celkový zdaniteľný príjem za rok 2022 = 5x700 + 376 = 3876 €.
Nárok na DB vo výške 43,60 + 23,57 je za všetky mesiace, keďže zdaniteľný príjem je aspoň 3876 €. DB za 6 mesiacov je 403,02 €.
Posúdenie DB za obdobie od 1.7.2022 :
27 % z 1/2 ČZD (5x606,20+325,62) = 27 % z 1/2 z 3356,62 = 453,14 €
DB už priznaný mesačne od 7/2022 do 11/2022 bol 527,92 €, vypočítaná suma DB za 2. polrok je nižšia, 527,92 je zároveň viac ako 403,20, ktoré by boli priznané podľa zákona platného do 30.6.2022. Ďalší DB za december, prípadne november 2022 sa týmto spôsobom neprizná. Poznámka - otázkou je priznaníe DB 67,17 € za december - či sa má posudzovať v RZD výhodnejšie každý mesiac osobitne, alebo úhrn DB za pol roka.
V RZD/DP za rok 2022 bude mať pán C priznaný DB vo výške
Za mesiace 1- 6 /2022 : 6 x 67,17 € = 403,02 €
Za mesiace 7-11/2022 : 4 x 110 € + 87,92 € = 527,92 €
Za mesiac 12/2022 – zo zákona nie je jasné, či 0 alebo 67,17 € podľa zákona platného do 30.6.2022, zrejme 0.
Spolu : 930,94 €, po odpočítaní už mesačne priznaných DB sa zamestnancovi doplatí 335,85 € (= 5 x 67,17 spätne priznané za 1-5/2022).
Príklad 7a (presun DB za 2 mesiace na matku/manželku)
Pán C bol zamestnancom od 1.6 do 30.11.2022 s mesačným príjmom 700 €, ČZD mesačne 606,20. V novembri bol príjem 376 €, ČZD 325,62 €. Za mesiace 6-10/2022 si uplatňoval DB na 2 deti, 10-ročné a 16-ročné. Od 1.11.2022 si nárok na DB uplatňuje matka detí.
Priznaná suma DB mesačne
za mesiac jún 43,60 + 23,57 = 67,17 € (zdaniteľný príjem vyšší ako 323 €)
za mesiace júl až október 70 + 40 = 110 €
Spolu mesačne priznané 67,17 + 4x110 = 507,17 €
V RZD/ DP za rok 2022 si uplatňuje DB od januára do konca októbra
Posúdenie podľa zákona platného do 30.6.2022 :
Celkový zdaniteľný príjem za rok 2022 = 5x700 + 376 = 3876 €.
Nárok na DB vo výške 43,60 + 23,57 je 6 mesiacov prvého polroka = 403,02 €
Posúdenie DB za obdobie od 1.7.2022 :
27 % z 1/2 ČZD (5x606,20+325,62) = 27 % z 1/2 z 3356,62 = 453,14 €
DB priznaný mesačne od 7/2022 do 10/2022 bol 440 €, čo je menej ako hranica 453,14. DB aj v RZD bude 110x4 mesiace = 440 €
V RZD/DP za rok 2022 bude mať pán C priznaný DB vo výške
Za mesiace 1- 6 /2022 : 6 x 67,17 €
Za mesiace 7-10/2022 : 4 x 110 €
Spolu : 843,02 €, po odpočítaní už mesačne priznaných DB = 335,85 € (= 5 x 67,17 = doplatený DB za 1-5/2022).
Matka :
Matka detí bola zamestnaná od januára do júna s celkovým príjmom 3600 € (ČZD 3117,60). Potom je evidovaná na ÚP. V RZD/DP si uplatní DB na vyššie uvedené deti za mesiace november a december 2022.
DB na deti : 2 mesiace po 110 € = 220 €.
Hranica DB : 27 % z ½ ČZD = 27 % z 1558,80 = 420,88
Suma DB je nižšia ako maximálna suma, v RZD/DP matke vznikne nárok na DB za mesiace november a december spolu vo výške 220 €.
Príklad 8
Pán D bol zamestnancom od 1.7 do 31.12.2022 s mesačným príjmom 700 €, ČZD mesačne 606,20. V novembri bol príjem 376 €, ČZD 325,62 €. Za mesiace 7-12/2022 si uplatňoval DB na 2 deti, 10-ročné a 16-ročné.
Priznaná suma DB mesačne
za mesiace júl až október a december 70 + 40 = 110 €
za mesiac november spolu 87,92 € (110 €, ale najviac 27 % z 325,62 = 87,92 €)
Spolu mesačne priznané 5x110 + 87,92 = 637,92 €
V RZD/ DP za rok 2022 :
DB do 30.6.2022 :
Celkový zdaniteľný príjem za rok 2022 = 5x700 + 376 = 3876 €.
Nárok na DB vo výške 43,60 + 23,57 (=67,17 €) je za 6 mesiacov (január-jún), spolu 403,02 €, keďže zdaniteľný príjem je aspoň 3876 €.
Posúdenie DB za obdobie od 1.7.2022 :
27 % z celého ČZD (5x606,20+325,62) = 906,29 €
DB pôvodne priznaný mesačne od 7/2022 do 12/2022 bol 637,92 €, ale nárok mohol byť až 6x110 € = 660 €, čo je menej ako hranica DB za 7-12/2022 (906,29), zamestnanec má nárok na doplatenie DB :
za mesiace 7-12/2022 vo výške 660 – 637, 92 = 22,08 €
za mesiace 1-6/2022 vo výške 6 x 67,17 €
Celková suma DB za rok 2022 bude 6 x 110 + 6 x 67,17 = 1063,02 €, v RZD/DP sa doplatí 425,10 € (6x67,17+22,08).
III. SZČO A DAŇOVÝ BONUS ZA ROK 2022
Podľa zákona platného do 30.6.2022 si v daňovom priznaní nárok na DB na dieťa môže uplatniť aj :
daňovník, ktorý mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 (aktívne príjmy szčo) aspoň vo výške 3876 € a z týchto príjmov vykázal základ dane (aspoň 0,01 €) alebo
daňovník, ktorý poberal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti a zamestnávateľ priznal daňový bonus len v pomernej časti (za niektoré mesiace), ktorý vykázal aj základ dane podľa § 6 ods. 1 a 2 (bez ohľadu na výšku príjmu podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2).
Od 1.7.2022 ak daňovník poberal príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2, môže si uplatniť DB vo vyššie uvedených sumách s ohraničením na percentuálnu sadzbu polovice čiastkového základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2. Ak daňovník začal vykonávať činnosť, z ktorej poberá príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 počnúc 1.7.2022, výška DB je ohraničená vyššie uvedenou percentuálnou sadzbou čiastkového základu dane podľa § 6 ods. 1 a 2.
Ak daňový bonus zistený za obdobie od 07/2022 do 12/2022 podľa zákona platného od 1.7.2022 by bol nižší ako DB zistený podľa zákona platného do 30.6.2022, za obdobie od 07/2022 do 12/2022 je nárok na DB podľa pravidiel platných do 30.6.2022.
Príklad 9
Pán E je szčo celý rok 2022, jeho príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 je v roku 2022 10000 €, výdavky uplatňuje percentom príjmov, a pri výpočte ČZD si uplatňuje zaplatené poistné na SP a ZP vo výške 3199,08 €.
ČZD = 10000-6000-3199,08 = 800,92
Pán E si v DP uplatňuje DB na 3 deti vo veku 6-15 rokov.
Podľa zákona platného do 30.6.2022 má szčo nárok na DB, ak má zdaniteľný príjem aspoň 3876 € (spĺňa = 10000 €) a vykázal základ dane (spĺňa = 800,92 €).
Za obdobie od 01/2022 do 06/2022 má pán E nárok na DB vo výške 3 deti x 6 mesiacov x 43,60 = 784,80 €
DB za 07/2022 až 12/2022 :
Výška DB vypočítaná „starým „spôsobom“ : 3 deti x 6 mesiacov x 43,60 = 784,80 €
Suma DB vypočítaná „novým spôsobom“ : 3 deti x 6 mesiacov x 70 € = 1260 €
Hranica DB : 34 % z ½ z 800,92 = 136,16
Keďže DB 1260 je viac ako maximálna suma 136,16, DB by mohol byť najviac 136,16. Ale v tomto prípade je výhodnejšia suma zistená podľa zákona platného do 30.6.2022 784,80 €. Za obdobie od 07/2022 do 12/2022 bude priznaný DB „po starom“ v celovej sume 784,80 €.
Celková suma DB za rok 2022 bude 784,80 + 784,80 = 1569,60 €.
Príklad 10
Pán F je szčo do konca novembra 2022, jeho príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 je v roku 2022 je 30000 €, výdavky uplatňuje percentom príjmov, a pri výpočte ČZD si uplatňuje zaplatené poistné na SP a ZP vo výške 2932,49 €.
ČZD = 30000-18000-2932,49 = 9067,51 €
Pán F si v DP uplatňuje DB na 3 deti vo veku 6-15 rokov celý rok.
Podľa zákona platného do 30.6.2022 má szčo nárok na DB, ak má zdaniteľný príjem aspoň 3876 € (spĺňa = 30000 €) a vykázal základ dane (spĺňa).
Za obdobie od 01/2022 do 06/2022 má pán F nárok na DB vo výške 3 deti x 6 mesiacov x 43,60 = 784,80 €
DB za 07/2022 až 12/2022 :
Výška DB vypočítaná „starým „spôsobom“ : 3 deti x 6 mesiacov x 43,60 = 784,80 €
Suma DB vypočítaná „novým spôsobom“ : 3 deti x 6 mesiacov x 70 € = 1260 €
Hranica DB : 34 % z ½ z 9067,51 = 1541,48
Keďže DB 1260 je nižší ako hranica 1541,48, a DB 1260 € je vyšší, ako priznaný podľa pravidiel platných do 30.6., za 2.polrok 2022 získa pán F DB vo výške 1260 €.
Celková suma DB za rok 2022 bude 784,80 + 1260 = 2044,80 €.
Príklad 11
Pán G je szčo od 1.7.2022, iné príjmy v roku 2022 nemal. Jeho príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 je v roku 2022 je 4000 €, daňové výdavky 3600 € vrátane zaplateného poistného na ZP.
ČZD = 4000-3600 = 400 €
Pán G si v DP uplatňuje DB na 1 dieťa vo veku 19 rokov do 8/2022.
Podľa zákona platného do 30.6.2022 má szčo nárok na DB, ak má zdaniteľný príjem aspoň 3876 € (spĺňa = 4000 €) a vykázal základ dane (spĺňa).
Za obdobie od 01/2022 do 06/2022 má nárok na DB na 1 dieťa vo výške 6 x 23,57 = 141,42 €
DB za 07/2022 až 08/2022 :
Výška DB vypočítaná „starým „spôsobom“ : 2 x 23,57 = 47,14 €
Suma DB vypočítaná „novým spôsobom“ : 2 x 40 € = 80 €
Hranica DB : 20 % z celého ČZD 400 € = 80 €
Keďže suma DB 80 € je do maximálnej hranice 80 €, a zároveň vyššia ako suma DB vypočítaná starým spôsobom, DB za druhý polrok bude 80 €.
Celková suma DB za rok 2022 bude 141,42 +80 = 221,42 €
Príklad 12
Pán H je szčo od 21.6.2022, iné príjmy v roku 2022 nemal. Jeho príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 je v roku 2022 je 4000 €, daňové výdavky 3600 € vrátane zaplateného poistného na ZP.
ČZD = 4000-3600 = 400 €
Pán G si v DP uplatňuje DB na 1 dieťa vo veku 19 rokov do 08/2022.
Podľa zákona platného do 30.6.2022 má szčo nárok na DB, ak má zdaniteľný príjem aspoň 3876 € (spĺňa = 4000 €) a vykázal základ dane (spĺňa).
Za obdobie od 01/2022 do 06/2022 má nárok na DB na 1 dieťa vo výške 6 x 23,57 = 141,42 €
DB za 07/2022 až 08/2022 :
Výška DB vypočítaná „starým „spôsobom“ : 2 x 23,57 = 47,14 €
Suma DB vypočítaná „novým spôsobom“ : 2 x 40 € = 80 €
Hranica DB : 20 % z ½ z 400 € = 40 €
Keďže suma DB 80 € je vyššia ako hranica 40 €, DB vypočítaný novým spôsobom by bol iba 40 €, ale suma DB za 07-08/2022 vypočítaná starým spôsobom je vyššia (47,14 €), pán H si uplatní DB vypočítaný starým spôsobom, DB za druhý polrok bude 47,14 €.
Celková suma DB za rok 2022 bude 141,42 +47,14 (resp. 8x23,57)= 188,56 €
Príklad 13
Pán I je szčo celý rok 2022, príjmy 10000 €, uplatňuje skutočné výdavky, a základ dane má 0. Má 3 deti vo veku 6-15 rokov. V DP mu nevznikne nárok na DB ani „po starom“- lebo má nulový čiastkový základ dane ani „po novom“, lebo akékoľvek percento z nulového čiastkového základu dane je 0.
Aby mu vznikol nárok aspoň „po starom“, musel by vykázať ČZD aspoň vo výške 0,01 €. Pre pána I je výhodnejšie neuplatniť si všetky možné výdavky, prípadne uplatniť si výdavky percentom z príjmom, potom by mu vyšiel DB ako v príklade 9.
Príklad 14
Pán K bol v roku 2022 zamestnancom od 1.9.2022, a bol aj szčo celý rok. Príjem zo závislej činnosti mal vo výške 2000 € (4x500 €), ČZD zo závislej činnosti 1732 (433x4). Okrem toho bol szčo s príjmom 3600 €, ČZD 1000 €.
Pán K má 3 deti vo veku 6-15 rokov.
Prípad 1 : Pán K si v zamestnaní neuplatňoval DB. Chce si uplatniť DB za celý rok DB v DP
Podľa zákona platného do 30.6.2022 pánovi K nárok na DB nevznikne, lebo jeho zdaniteľný príjem ani podľa § 5 ani samostatne podľa § 6 ods. 1 a 2 nedosiahol 3876 €
Nárok na DB od 07/2022 podľa nových predpisov
DB na 3 deti za 6 mesiacov = 3 x 6 x 70 = 1260 €
Hranica pre priznanie DB za druhý polrok, výpočet :
34 % z ½ ČZD zo zamestnania (1732) = 294,44
34 % z ½ ČZD zo szčo (1000) = 170
Spolu 235,55 + 170 = 464,44
Alebo* (keďže zamestnanie začal vykonávať po 1.7.2022)
34 % z ČZD zo zamestnania (1385,60) = 588,88
34 % z ČZD zo szčo (1000) = 340
Spolu 928,88
Alebo** (keďže zamestnanie začal vykonávať po 1.7.2022)
34 % z ČZD zo zamestnania (1385,60) = 588,88
34 % z ½ z ČZD zo szčo (1000) = 170
Spolu 758,88
*/**Zo znenia zákona nie je jasné, ako presne postupovať, bude sa čakať na metodický pokyn, prípadne upresňujúcu novelu zákona. Logicky sa dá predpokladať, že by to mohol byť variant označený ** V takom prípade pánovi K vznikne za rok 2022 nárok na DB vo výške 758,88 € (1260, najviac však 758,88 €), je to nárok len za mesiace druhého polroka.
Prípad 2 : Pán K si v zamestnaní uplatňoval DB 4 mesiace, zamestnávateľ mu vypočítal mesačne DB nasledovne
DB podľa zákona od 1.7. na 3 deti mesačne po 70 € = 210 €. Maximálna suma DB 34 % z ČZD 433 € = 147,22 €
Posúdenie podľa zákona platného do 30.6.. výška DB 3x43,60 = 130,80 €
Zamestnávateľ priznal vyššiu sumu DB vo výške 4 mesiace po 147,22 € = 588,88 €
Nárok v DP (bez záruky):
Posúdenie podľa zákona platného do 30.6.2022:
Keďže pán K mal zamestnávateľom priznaný daňový bonus na 3 deti aspoň v jednom mesiaci, a mal nenulový základ dane, má nárok na DB za celý rok vo výške :
Za obdobie do 30.6.2022 : 3 x 43,60 x 6 mesiacov = 784,80 €
Za obdobie od 1.7..2022 : 3 x 43,60 x 6 mesiacov = 784,80 €
Za obdobie od 1.7..2022 sa ešte posúdi nárok podľa zákona platného od 1.7.2022 – viď prípad a) – výška DB posúdená týmto spôsobom je 758,88 €, to je menej ako suma zistená starým spôsobom, DB by mal byť priznaný aj za druhý polrok podľa zákona platného do 30.6.2022. ALE za mesiace 9-12/2022 bol už priznaný DB vo výške 4x147,22 (vyššia suma) a o tento DB by už daňovník nemal prísť. Podľa môjho názoru (bez záruky) tento DB daňovníkovi zostane a za mesiace 7,8/2022 sa prizná DB vo výške 43,60 € na dieťa. Čiže celková výška DB bude
8 mesiacov pre 3 deti po 43,60 = 1046,40 €
4 mesiace po 147,22 € = 588,88 €
Spolu 1635,28 €. Zo sumy sa v DP odpočíta už priznaný DB vo výške 588,88 rozdiel 1046,40 by mal byť daňovníkovi doplatený.
Analytik1
06.06.22,07:54
Dobrý deň,
aktuálne sa zamýšľam nad určením % limitu zo základu dane v podobnom prípade, ako opisujete v príklade 3a. Konkrétne, aké deti sa započítavajú do počtu vyživovaných detí pre určenie % limitu základu dane. Z paragrafového znenia ani z dôvodovej správy mi nie je zrejmé, že sa do počtu vyživovaných detí uvádzajú len deti, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus. Aj dieťa, na ktoré sa poskytuje dotácia na stravu je vyživované dieťa. Finančná správa mi zatiaľ na túto otázku neodpovedala z dôvodu, že zákon ešte nie je platný. Chcem sa teda spýtať, z čoho vychádza váš názor, že v príklade 3a u zamestnanca, ktorý má 2 deti, počítate s % limitom základu dane na 1 dieťa (20 %). Ďakujem veľmi pekne za odpoveď.
aktuálne sa zamýšľam nad určením % limitu zo základu dane v podobnom prípade, ako opisujete v príklade 3a. Konkrétne, aké deti sa započítavajú do počtu vyživovaných detí pre určenie % limitu základu dane. Z paragrafového znenia ani z dôvodovej správy mi nie je zrejmé, že sa do počtu vyživovaných detí uvádzajú len deti, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus. Aj dieťa, na ktoré sa poskytuje dotácia na stravu je vyživované dieťa. Finančná správa mi zatiaľ na túto otázku neodpovedala z dôvodu, že zákon ešte nie je platný. Chcem sa teda spýtať, z čoho vychádza váš názor, že v príklade 3a u zamestnanca, ktorý má 2 deti, počítate s % limitom základu dane na 1 dieťa (20 %). Ďakujem veľmi pekne za odpoveď.
Iveta Matlovičová
06.06.22,08:50
Dobrý deň,
aktuálne sa zamýšľam nad určením % limitu zo základu dane v podobnom prípade, ako opisujete v príklade 3a. Konkrétne, aké deti sa započítavajú do počtu vyživovaných detí pre určenie % limitu základu dane. Z paragrafového znenia ani z dôvodovej správy mi nie je zrejmé, že sa do počtu vyživovaných detí uvádzajú len deti, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus. Aj dieťa, na ktoré sa poskytuje dotácia na stravu je vyživované dieťa. Finančná správa mi zatiaľ na túto otázku neodpovedala z dôvodu, že zákon ešte nie je platný. Chcem sa teda spýtať, z čoho vychádza váš názor, že v príklade 3a u zamestnanca, ktorý má 2 deti, počítate s % limitom základu dane na 1 dieťa (20 %). Ďakujem veľmi pekne za odpoveď.
§ 33 ods. 6 sa odvolava na § 33 ods. 1 - tam by som hladala odpoved na vas dopyt, ... avsak zakon (v casti tykajucej sa danoveho bonusu vratane rocneho zuctovania) je tak zle napisany, ze pokial ho nepodpise prezidentka, nebudem sa k tomu ani vyjadrovat
aktuálne sa zamýšľam nad určením % limitu zo základu dane v podobnom prípade, ako opisujete v príklade 3a. Konkrétne, aké deti sa započítavajú do počtu vyživovaných detí pre určenie % limitu základu dane. Z paragrafového znenia ani z dôvodovej správy mi nie je zrejmé, že sa do počtu vyživovaných detí uvádzajú len deti, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus. Aj dieťa, na ktoré sa poskytuje dotácia na stravu je vyživované dieťa. Finančná správa mi zatiaľ na túto otázku neodpovedala z dôvodu, že zákon ešte nie je platný. Chcem sa teda spýtať, z čoho vychádza váš názor, že v príklade 3a u zamestnanca, ktorý má 2 deti, počítate s % limitom základu dane na 1 dieťa (20 %). Ďakujem veľmi pekne za odpoveď.
§ 33 ods. 6 sa odvolava na § 33 ods. 1 - tam by som hladala odpoved na vas dopyt, ... avsak zakon (v casti tykajucej sa danoveho bonusu vratane rocneho zuctovania) je tak zle napisany, ze pokial ho nepodpise prezidentka, nebudem sa k tomu ani vyjadrovat
Jana Motyčková
06.06.22,10:44
Dobrý deň,
aktuálne sa zamýšľam nad určením % limitu zo základu dane v podobnom prípade, ako opisujete v príklade 3a. Konkrétne, aké deti sa započítavajú do počtu vyživovaných detí pre určenie % limitu základu dane. Z paragrafového znenia ani z dôvodovej správy mi nie je zrejmé, že sa do počtu vyživovaných detí uvádzajú len deti, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus. Aj dieťa, na ktoré sa poskytuje dotácia na stravu je vyživované dieťa. Finančná správa mi zatiaľ na túto otázku neodpovedala z dôvodu, že zákon ešte nie je platný. Chcem sa teda spýtať, z čoho vychádza váš názor, že v príklade 3a u zamestnanca, ktorý má 2 deti, počítate s % limitom základu dane na 1 dieťa (20 %). Ďakujem veľmi pekne za odpoveď.
Obdobne ako píše pani Matlovičová, napísala som síce príspevok s príkladmi, ale zákon je zrelý na zrušenie, prípadne novelu. Berte to ako moje videnie novely, ale ak to bude v Z.z., bude to chcieť metodický pokyn ako chápať niektoré vety, prípady.
Samozrejme iný názor s odôvodnením ma zaujíma. A možno máte pravdu, že vyživované sú stále 2 deti v príklade 3a a malo by sa použiť 27 percent.
aktuálne sa zamýšľam nad určením % limitu zo základu dane v podobnom prípade, ako opisujete v príklade 3a. Konkrétne, aké deti sa započítavajú do počtu vyživovaných detí pre určenie % limitu základu dane. Z paragrafového znenia ani z dôvodovej správy mi nie je zrejmé, že sa do počtu vyživovaných detí uvádzajú len deti, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus. Aj dieťa, na ktoré sa poskytuje dotácia na stravu je vyživované dieťa. Finančná správa mi zatiaľ na túto otázku neodpovedala z dôvodu, že zákon ešte nie je platný. Chcem sa teda spýtať, z čoho vychádza váš názor, že v príklade 3a u zamestnanca, ktorý má 2 deti, počítate s % limitom základu dane na 1 dieťa (20 %). Ďakujem veľmi pekne za odpoveď.
Obdobne ako píše pani Matlovičová, napísala som síce príspevok s príkladmi, ale zákon je zrelý na zrušenie, prípadne novelu. Berte to ako moje videnie novely, ale ak to bude v Z.z., bude to chcieť metodický pokyn ako chápať niektoré vety, prípady.
Samozrejme iný názor s odôvodnením ma zaujíma. A možno máte pravdu, že vyživované sú stále 2 deti v príklade 3a a malo by sa použiť 27 percent.
heliosik
06.06.22,12:12
Dobry den,
doteraz sme vypocitavali sumy danoveho bonusu na dieta, ale teraz ak % ČZD bude nizsie ako sucet danovych bonusov na deti, tak nebudeme vediet vycislit sumu DB na konkretne dieta, je tak?
Dakujem za Vas nazor.
doteraz sme vypocitavali sumy danoveho bonusu na dieta, ale teraz ak % ČZD bude nizsie ako sucet danovych bonusov na deti, tak nebudeme vediet vycislit sumu DB na konkretne dieta, je tak?
Dakujem za Vas nazor.
TomosP
06.06.22,12:15
Dobry den,
doteraz sme vypocitavali sumy danoveho bonusu na dieta, ale teraz ak % ČZD bude nizsie ako sucet danovych bonusov na deti, tak nebudeme vediet vycislit sumu DB na konkretne dieta, je tak?
Dakujem za Vas nazor.
Viz příklady 2 a 4 výše.
doteraz sme vypocitavali sumy danoveho bonusu na dieta, ale teraz ak % ČZD bude nizsie ako sucet danovych bonusov na deti, tak nebudeme vediet vycislit sumu DB na konkretne dieta, je tak?
Dakujem za Vas nazor.
Viz příklady 2 a 4 výše.
monimadle
16.06.22,12:15
Dobrý deň, ako zistím u nového zamestnanca, ktorému bude robiť RZD za rok 2022 za aké mesiace príjem bol? Doteraz nebolo dôležité, či ide o príjem za prvý alebo druhý polrok. Teraz, ak sa nemýlim, pri príjme len za druhý polrok sa príjem nedelí dvoma. Alebo je to inak?
Bude sa meniť tlačivo Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch?
Ďakujem
Bude sa meniť tlačivo Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch?
Ďakujem
Jana Motyčková
16.06.22,17:26
Ani pre DB po 1.7.2022 v RZD nie je dôležité, za aký mesiac je príjem. Dôležité je , či bol príjem až od 7/2022 alebo predtým, táto informácia sa v potvrdení nachádza a je jedno koľko človek zarobil v prvom polroku a koľko v druhom polroku.
Potvrdenie by sa meniť malo, inak DB počítať v RZD neviem, ale stačí, ak sa zmení v časti o daňovom bonuse. Ale informáciu o tom by mala dať FS, a tá určite bude čakať minimálne do schválenia/neschválenia, resp. zverejnenia v Z.z.
Potvrdenie by sa meniť malo, inak DB počítať v RZD neviem, ale stačí, ak sa zmení v časti o daňovom bonuse. Ale informáciu o tom by mala dať FS, a tá určite bude čakať minimálne do schválenia/neschválenia, resp. zverejnenia v Z.z.
alena33
23.06.22,05:21
Dobrý deň, dnes sa dostala ku mne informácia, že na dieťa vo veku do 6 rokov, na ktoré sa uplatňuje dotácia na stravovanie, bude možné do konca roka uplatňovať si daňový bonus, ale len "po starom". Aký je na to Váš názor? Ďakujem vopred za odpoveď.
skolitel
23.06.22,06:02
Dobrý deň, dnes sa dostala ku mne informácia, že na dieťa vo veku do 6 rokov, na ktoré sa uplatňuje dotácia na stravovanie, bude možné do konca roka uplatňovať si daňový bonus, ale len "po starom". Aký je na to Váš názor? Ďakujem vopred za odpoveď.
Dobrý deň, tiež ma zaujíma odpoveď na uvedenú situáciu.
Ešte by som prosila o váš názor na túto situáciu. Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na 2 deti. Jedno má 5 rokov (6 rokov dosiahne v máji 2023), druhé má 10 rokov. Na dieťa vo veku 5 rokov si zamestnanec aj po 1.7. 2022 uplatňuje dotáciu na stravu, na dieťa vo veku 10 rokov si dotáciu na stravu neuplatňuje.
Otázka - ako sa bude počítať daňový bonus od 1.7.2022 do 31.12.2022 na obidve deti? Len "po starom" na obidve? Tj. spôsob výpočtu DB sa nastaví en block na všetky deti len "po starom", ak zamestnanec poberá na aspoň 1 dieťa vo veku do 6 rokov dotáciu na stravovanie?
Ďakujem veľmi pekne za odpoveď.
Dobrý deň, tiež ma zaujíma odpoveď na uvedenú situáciu.
Ešte by som prosila o váš názor na túto situáciu. Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na 2 deti. Jedno má 5 rokov (6 rokov dosiahne v máji 2023), druhé má 10 rokov. Na dieťa vo veku 5 rokov si zamestnanec aj po 1.7. 2022 uplatňuje dotáciu na stravu, na dieťa vo veku 10 rokov si dotáciu na stravu neuplatňuje.
Otázka - ako sa bude počítať daňový bonus od 1.7.2022 do 31.12.2022 na obidve deti? Len "po starom" na obidve? Tj. spôsob výpočtu DB sa nastaví en block na všetky deti len "po starom", ak zamestnanec poberá na aspoň 1 dieťa vo veku do 6 rokov dotáciu na stravovanie?
Ďakujem veľmi pekne za odpoveď.
Mila123
23.06.22,08:07
https://www.porada.sk/images/misc/quote_icon.png Pôvodca textu príspevku: alena33 https://www.porada.sk/images/buttons/viewpost-right.png (https://www.porada.sk/t331347-danovy-bonus-od-1-7-2022-a.html#post3233318)
Dobrý deň, dnes sa dostala ku mne informácia, že na dieťa vo veku do 6 rokov, na ktoré sa uplatňuje dotácia na stravovanie, bude možné do konca roka uplatňovať si daňový bonus, ale len "po starom". Aký je na to Váš názor? Ďakujem vopred za odpoveď.
Dobrý deň, tiež ma zaujíma odpoveď na uvedenú situáciu.
Ešte by som prosila o váš názor na túto situáciu. Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na 2 deti. Jedno má 5 rokov (6 rokov dosiahne v máji 2023), druhé má 10 rokov. Na dieťa vo veku 5 rokov si zamestnanec aj po 1.7. 2022 uplatňuje dotáciu na stravu, na dieťa vo veku 10 rokov si dotáciu na stravu neuplatňuje.
Otázka - ako sa bude počítať daňový bonus od 1.7.2022 do 31.12.2022 na obidve deti? Len "po starom" na obidve? Tj. spôsob výpočtu DB sa nastaví en block na všetky deti len "po starom", ak zamestnanec poberá na aspoň 1 dieťa vo veku do 6 rokov dotáciu na stravovanie?
Ďakujem veľmi pekne za odpoveď.
pridám sa ....dieťa, na ktoré je uplatňovaná dotácia na stravu sa počíta ako vyživované pre účely uplatnenia DB ??? vo vyššie spomínanom prípade, pri starom spôsobe výpočtu DB asi 2 deti? a pri novom spôsobe výpočtu DB iba jedno dieťa? Ďakujem
Dobrý deň, dnes sa dostala ku mne informácia, že na dieťa vo veku do 6 rokov, na ktoré sa uplatňuje dotácia na stravovanie, bude možné do konca roka uplatňovať si daňový bonus, ale len "po starom". Aký je na to Váš názor? Ďakujem vopred za odpoveď.
Dobrý deň, tiež ma zaujíma odpoveď na uvedenú situáciu.
Ešte by som prosila o váš názor na túto situáciu. Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na 2 deti. Jedno má 5 rokov (6 rokov dosiahne v máji 2023), druhé má 10 rokov. Na dieťa vo veku 5 rokov si zamestnanec aj po 1.7. 2022 uplatňuje dotáciu na stravu, na dieťa vo veku 10 rokov si dotáciu na stravu neuplatňuje.
Otázka - ako sa bude počítať daňový bonus od 1.7.2022 do 31.12.2022 na obidve deti? Len "po starom" na obidve? Tj. spôsob výpočtu DB sa nastaví en block na všetky deti len "po starom", ak zamestnanec poberá na aspoň 1 dieťa vo veku do 6 rokov dotáciu na stravovanie?
Ďakujem veľmi pekne za odpoveď.
pridám sa ....dieťa, na ktoré je uplatňovaná dotácia na stravu sa počíta ako vyživované pre účely uplatnenia DB ??? vo vyššie spomínanom prípade, pri starom spôsobe výpočtu DB asi 2 deti? a pri novom spôsobe výpočtu DB iba jedno dieťa? Ďakujem
Jana Motyčková
23.06.22,14:13
https://www.porada.sk/images/misc/quote_icon.png Pôvodca textu príspevku: alena33 https://www.porada.sk/images/buttons/viewpost-right.png (https://www.porada.sk/t331347-danovy-bonus-od-1-7-2022-a.html#post3233318)
Dobrý deň, dnes sa dostala ku mne informácia, že na dieťa vo veku do 6 rokov, na ktoré sa uplatňuje dotácia na stravovanie, bude možné do konca roka uplatňovať si daňový bonus, ale len "po starom". Aký je na to Váš názor? Ďakujem vopred za odpoveď.
pridám sa ....dieťa, na ktoré je uplatňovaná dotácia na stravu sa počíta ako vyživované pre účely uplatnenia DB ??? vo vyššie spomínanom prípade, pri starom spôsobe výpočtu DB asi 2 deti? a pri novom spôsobe výpočtu DB iba jedno dieťa? Ďakujem
Mne to s tým dieťaťom do 6 tokov nepripadá, že došlo k zmene (až na 1 mesiac, viď ďalej).
Samozrejme doteraz bola podmienka, že DB nie je na dieťa nad 6 rokov do 15 rokov, ak sa naň uplatňuje dotácia na stravovanie a teraz je podmienka, že DB nie je na dieťa do 15 rokov, ak sa naň uplatňuje dotácia na stravovanie. To vyzerá, že sa nám tam dostali deti do 6 rokov, ale pri dotácii na stravovanie ide len o dotáciu podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona 544/2010 Z.z. a to je obed v MŠ alebo ZŠ pre: "dieťa, ktoré navštevuje posledný ročník materskej školy alebo základnú školu a žije v domácnosti, v ktorej si ani jeden člen domácnosti neuplatnil na toto dieťa nárok na sumu daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa, ktoré dovŕšilo šesť rokov veku a nedovŕšilo 15 rokov veku, žijúce s ním v domácnosti podľa osobitného predpisu;34aaa) (https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2010/544/#poznamky.poznamka-34aaa) táto skutočnosť sa žiadateľovi podľa § 4 ods. 4 (https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2010/544/#paragraf-4.odsek-4) preukazuje čestným vyhlásením.
Takže podľa mňa, ak sa 5-ročnému dieťaťu poskytuje dotácia na stravu, tak je to z iných dôvodov = podľa iných ustanovení zákona a táto ani po tejto novele nebráni poberaniu daňového bonusu na dieťa. Problém by som videla len v mesiaci, kedy dieťa dovŕšilo 6 rokov veku :
- ak dieťa dovŕšilo 6 rokov v mesiaci, tak do 30.6. má DB v najvyššej kategórii bez ohľadu na to, či poberá dotáciu na stravu
- po 1.7., ak dieťa dovŕši v mesiaci 6 rokov, potom za časť mesiaca môže mať dotáciu na stravu, a v takom prípade rodič nemá nárok už za tento mesiac na DB, resp. rodič by si v tomto mesiaci nemal uplatniť dotáciu na stravovanie, aby mal DB.
Keďže bol novelizovaný aj zákon 544/2010 Z.z., a dotácia podľa § 4 ods. 3 písm.c) je od 1.7.2022 na "dieťa, ktoré navštevuje posledný ročník materskej školy alebo základnú školu a žije v domácnosti, v ktorej si ani jeden člen domácnosti neuplatnil na toto dieťa nárok na sumu daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa, ktoré nedovŕšilo 15 rokov veku, žijúce s ním v domácnosti podľa osobitného predpisu;... "
Opravujem odpoveď- buď bude možné pre dieťa do 6 rokov (5-ročné) uplatniť dotáciu + priznať DB po starom, alebo neuplatniť dotáciu a priznať DB po novom. Samozrejme vzniká problém, že DB sa neposudzuje výhodnejšie na každé dieťa osobitne, ale v úhrne za všetky deti.
Pokiaľ ide o posudzovanie výšky DB na dve deti
1. ak by z akýchkoľvek dôvodov mal vzniknúť nárok na DB na jedno dieťa výhodnejšie podľa zákona platného do 30.6. a na druhé dieťa výhodnejšie podľa zákona platného od 1.7.2022, tak sa to takto posudzovať nemôže, ale posúdi sa výhodnejší nárok v úhrne na obe deti. Čiže na obe deti nárok podľa starého zákona spolu, na obe deti nárok podľa nového zákona spolu, a čo je výhodnejšie, to sa prizná.
2. ak ide o to, aké percento čiastkového základu dane použiť, ak máme 2 vyživované deti, z toho na jedno sa poskytuje dotácia na stravovanie a na druhé sa uplatňuje DB, čím ďalej viac sa prikláňam sa k započítaniu oboch detí pre "získanie" percenta, t.j. 27 percent. Napr. aj preto, že v RZD stačí, že na to jedno dieťa si rodič neuplatní dotáciu na stravovanie 1 mesiac a už by sme mali použiť vyššie percento. Ale dáke záväzné stanovisko k tomu nedám, budeme čakať na stanovisko FS.
Dobrý deň, dnes sa dostala ku mne informácia, že na dieťa vo veku do 6 rokov, na ktoré sa uplatňuje dotácia na stravovanie, bude možné do konca roka uplatňovať si daňový bonus, ale len "po starom". Aký je na to Váš názor? Ďakujem vopred za odpoveď.
pridám sa ....dieťa, na ktoré je uplatňovaná dotácia na stravu sa počíta ako vyživované pre účely uplatnenia DB ??? vo vyššie spomínanom prípade, pri starom spôsobe výpočtu DB asi 2 deti? a pri novom spôsobe výpočtu DB iba jedno dieťa? Ďakujem
Mne to s tým dieťaťom do 6 tokov nepripadá, že došlo k zmene (až na 1 mesiac, viď ďalej).
Samozrejme doteraz bola podmienka, že DB nie je na dieťa nad 6 rokov do 15 rokov, ak sa naň uplatňuje dotácia na stravovanie a teraz je podmienka, že DB nie je na dieťa do 15 rokov, ak sa naň uplatňuje dotácia na stravovanie. To vyzerá, že sa nám tam dostali deti do 6 rokov, ale pri dotácii na stravovanie ide len o dotáciu podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona 544/2010 Z.z. a to je obed v MŠ alebo ZŠ pre: "dieťa, ktoré navštevuje posledný ročník materskej školy alebo základnú školu a žije v domácnosti, v ktorej si ani jeden člen domácnosti neuplatnil na toto dieťa nárok na sumu daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa, ktoré dovŕšilo šesť rokov veku a nedovŕšilo 15 rokov veku, žijúce s ním v domácnosti podľa osobitného predpisu;34aaa) (https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2010/544/#poznamky.poznamka-34aaa) táto skutočnosť sa žiadateľovi podľa § 4 ods. 4 (https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2010/544/#paragraf-4.odsek-4) preukazuje čestným vyhlásením.
Takže podľa mňa, ak sa 5-ročnému dieťaťu poskytuje dotácia na stravu, tak je to z iných dôvodov = podľa iných ustanovení zákona a táto ani po tejto novele nebráni poberaniu daňového bonusu na dieťa. Problém by som videla len v mesiaci, kedy dieťa dovŕšilo 6 rokov veku :
- ak dieťa dovŕšilo 6 rokov v mesiaci, tak do 30.6. má DB v najvyššej kategórii bez ohľadu na to, či poberá dotáciu na stravu
- po 1.7., ak dieťa dovŕši v mesiaci 6 rokov, potom za časť mesiaca môže mať dotáciu na stravu, a v takom prípade rodič nemá nárok už za tento mesiac na DB, resp. rodič by si v tomto mesiaci nemal uplatniť dotáciu na stravovanie, aby mal DB.
Keďže bol novelizovaný aj zákon 544/2010 Z.z., a dotácia podľa § 4 ods. 3 písm.c) je od 1.7.2022 na "dieťa, ktoré navštevuje posledný ročník materskej školy alebo základnú školu a žije v domácnosti, v ktorej si ani jeden člen domácnosti neuplatnil na toto dieťa nárok na sumu daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa, ktoré nedovŕšilo 15 rokov veku, žijúce s ním v domácnosti podľa osobitného predpisu;... "
Opravujem odpoveď- buď bude možné pre dieťa do 6 rokov (5-ročné) uplatniť dotáciu + priznať DB po starom, alebo neuplatniť dotáciu a priznať DB po novom. Samozrejme vzniká problém, že DB sa neposudzuje výhodnejšie na každé dieťa osobitne, ale v úhrne za všetky deti.
Pokiaľ ide o posudzovanie výšky DB na dve deti
1. ak by z akýchkoľvek dôvodov mal vzniknúť nárok na DB na jedno dieťa výhodnejšie podľa zákona platného do 30.6. a na druhé dieťa výhodnejšie podľa zákona platného od 1.7.2022, tak sa to takto posudzovať nemôže, ale posúdi sa výhodnejší nárok v úhrne na obe deti. Čiže na obe deti nárok podľa starého zákona spolu, na obe deti nárok podľa nového zákona spolu, a čo je výhodnejšie, to sa prizná.
2. ak ide o to, aké percento čiastkového základu dane použiť, ak máme 2 vyživované deti, z toho na jedno sa poskytuje dotácia na stravovanie a na druhé sa uplatňuje DB, čím ďalej viac sa prikláňam sa k započítaniu oboch detí pre "získanie" percenta, t.j. 27 percent. Napr. aj preto, že v RZD stačí, že na to jedno dieťa si rodič neuplatní dotáciu na stravovanie 1 mesiac a už by sme mali použiť vyššie percento. Ale dáke záväzné stanovisko k tomu nedám, budeme čakať na stanovisko FS.
skolitel
24.06.22,05:29
Ďakujem Janka, odpoveď mi pomohla.
monimadle
27.06.22,09:30
Dobrý deň, prosí o info, ako sa bude pracovať s korekciami sociálnych a zdravotných odvodov z dôvodu spätnej zmeny dôchodkov alebo invalidity.
Zmeny sa vykonávajú za staré mesiace, ktoré už pokojne mohli prejsť aj ročným zúčtovaním dane.
Rozdiely sa zúčtovávajú v aktuálnom mesiaci ale do SP a ZP sa podávajú opravné výkazy za opravované mesiace, kde sa opravuje VZ a aj výška odvodov.
Do ktorého obdobia budú tieto korekcie započítané? Aktuálneho?
Ďakujem.
Zmeny sa vykonávajú za staré mesiace, ktoré už pokojne mohli prejsť aj ročným zúčtovaním dane.
Rozdiely sa zúčtovávajú v aktuálnom mesiaci ale do SP a ZP sa podávajú opravné výkazy za opravované mesiace, kde sa opravuje VZ a aj výška odvodov.
Do ktorého obdobia budú tieto korekcie započítané? Aktuálneho?
Ďakujem.
Jana Motyčková
27.06.22,11:56
Dobrý deň, prosí o info, ako sa bude pracovať s korekciami sociálnych a zdravotných odvodov z dôvodu spätnej zmeny dôchodkov alebo invalidity.
Zmeny sa vykonávajú za staré mesiace, ktoré už pokojne mohli prejsť aj ročným zúčtovaním dane.
Rozdiely sa zúčtovávajú v aktuálnom mesiaci ale do SP a ZP sa podávajú opravné výkazy za opravované mesiace, kde sa opravuje VZ a aj výška odvodov.
Do ktorého obdobia budú tieto korekcie započítané? Aktuálneho?
Ďakujem.
Je to značne mimo témy (daňového bonusu od 1.7.).
Zmeny sa vykonávajú za staré mesiace, ktoré už pokojne mohli prejsť aj ročným zúčtovaním dane.
Rozdiely sa zúčtovávajú v aktuálnom mesiaci ale do SP a ZP sa podávajú opravné výkazy za opravované mesiace, kde sa opravuje VZ a aj výška odvodov.
Do ktorého obdobia budú tieto korekcie započítané? Aktuálneho?
Ďakujem.
Je to značne mimo témy (daňového bonusu od 1.7.).
monimadle
27.06.22,12:25
Dobrý deň, z textu mi vypadla táto časť vety
prosím o info, ako sa bude pracovať s korekciami sociálnych a zdravotných odvodov z dôvodu spätnej zmeny dôchodkov alebo invalidity pri výpočte daňového bonusu .
Keďže čiastkovým základom dane je zdaniteľný príjem znížený o povinné poistné a príspevky (SP, ZP), budú sa korekcie odvodov odpočítavať od zdaniteľného príjmu v mesiaci ich zúčtovania?
Ďakujem.
prosím o info, ako sa bude pracovať s korekciami sociálnych a zdravotných odvodov z dôvodu spätnej zmeny dôchodkov alebo invalidity pri výpočte daňového bonusu .
Keďže čiastkovým základom dane je zdaniteľný príjem znížený o povinné poistné a príspevky (SP, ZP), budú sa korekcie odvodov odpočítavať od zdaniteľného príjmu v mesiaci ich zúčtovania?
Ďakujem.
Jana Motyčková
27.06.22,17:25
Vrátené poistné za minulé zdaňovacie obdobia sú v aktuálnom období zdaniteľným príjmom, vrátené poistné za aktuálny rok znižuje poistné v mesiaci, kedy sa poistné vracia zamestnancovi. V oboch prípadoch vrátené poistné ovplyvňuje čiastkový základ dane v mesiaci, kedy sa poistné zamestnancovi vracia. Čiže bude mať vplyv na výšku daňového bonusu v aktuálnom mesiaci, nebude ovplyvňovať minulé obdobia.
alena33
29.06.22,09:43
Dobrý deň, dnes vyšla v Zbierke novela Zákona o dani z príjmov, ktorou sa zavádza nový výpočet daňového bonusu platný od 1.7.2022. Chcem sa opýtať na uplatňovanie daňového bonusu u detí do 6 rokov veku, ku ktorým prebehla vyššie diskusia. Myslím si správne, že úpravou § 4 ods. 3 písm. c) zákona 544/2010 (o dotáciách...), kde sa vypustil text "dovŕšilo šesť rokov veku a" sa táto skupina detí zjednotila so skupinou detí od 6 do 15 rokov veku, a daňový bonus sa môže uplatniť, len ak sa neuplatní dotácia na stravovanie?
Iveta Matlovičová
29.06.22,12:28
Dobrý deň, dnes vyšla v Zbierke novela Zákona o dani z príjmov, ktorou sa zavádza nový výpočet daňového bonusu platný od 1.7.2022. Chcem sa opýtať na uplatňovanie daňového bonusu u detí do 6 rokov veku, ku ktorým prebehla vyššie diskusia. Myslím si správne, že úpravou § 4 ods. 3 písm. c) zákona 544/2010 (o dotáciách...), kde sa vypustil text "dovŕšilo šesť rokov veku a" sa táto skupina detí zjednotila so skupinou detí od 6 do 15 rokov veku, a daňový bonus sa môže uplatniť, len ak sa neuplatní dotácia na stravovanie?
ano, myslite si spravne
ano, myslite si spravne
Jana Motyčková
29.06.22,13:02
ano, myslite si spravne
Súhlasím, tým aj nesúhlasím s prvou časťou môjho príspevku 11, ktorý idem hneď opraviť.
Súhlasím, tým aj nesúhlasím s prvou časťou môjho príspevku 11, ktorý idem hneď opraviť.
alena33
29.06.22,20:40
Dobrý deň, ďakujem Vám obom za odpoveď. Podľa upraveného textu v príspevku 11 som to pochopila tak, že ak má zamestnanec napr. 3 deti vo veku 5, 8 a 12, pričom dotáciu na stravu si uplatňuje len na 5-ročné dieťa, ak si chce uplatniť daňový bonus na všetky tri deti, tak si ho môže uplatniť len "po starom". Ak si uplatní daňový bonus len na 8 a 12-ročné dieťa, bude sa postupovať "štandardne", teda sa uplatní suma vypočítaná tou metódou, ktorá vyšla v súčte za obe deti vyššia. Je môj záver správny?
alena33
30.06.22,03:08
Dobrý deň, ďakujem Vám obom za odpoveď. Podľa upraveného textu v príspevku 11 som to pochopila tak, že ak má zamestnanec napr. 3 deti vo veku 5, 8 a 12, pričom dotáciu na stravu si uplatňuje len na 5-ročné dieťa, ak si chce uplatniť daňový bonus na všetky tri deti, tak si ho môže uplatniť len "po starom". Ak si uplatní daňový bonus len na 8 a 12-ročné dieťa, bude sa postupovať "štandardne", teda sa uplatní suma vypočítaná tou metódou, ktorá vyšla v súčte za obe deti vyššia. Je môj záver správny?
Alebo je to tak, že pri uplatnení daňového bonusu na všetky tri deti, sa pri výpočte "po starom" vykoná výpočet na všetky 3 deti, pri výpočte "po novom" už len výpočet na 8 a 12-ročné dieťa, a čo vyjde vyššie sa uplatní? ĎAKUJEM za Váš názor, ktorý nám pomôže sa z toho vymotať.
Alebo je to tak, že pri uplatnení daňového bonusu na všetky tri deti, sa pri výpočte "po starom" vykoná výpočet na všetky 3 deti, pri výpočte "po novom" už len výpočet na 8 a 12-ročné dieťa, a čo vyjde vyššie sa uplatní? ĎAKUJEM za Váš názor, ktorý nám pomôže sa z toho vymotať.
Jana Motyčková
30.06.22,11:58
Alebo je to tak, že pri uplatnení daňového bonusu na všetky tri deti, sa pri výpočte "po starom" vykoná výpočet na všetky 3 deti, pri výpočte "po novom" už len výpočet na 8 a 12-ročné dieťa, a čo vyjde vyššie sa uplatní? ĎAKUJEM za Váš názor, ktorý nám pomôže sa z toho vymotať.
Toto si myslím.
Toto si myslím.
Iveta Matlovičová
30.06.22,12:36
Alebo je to tak, že pri uplatnení daňového bonusu na všetky tri deti, sa pri výpočte "po starom" vykoná výpočet na všetky 3 deti, pri výpočte "po novom" už len výpočet na 8 a 12-ročné dieťa, a čo vyjde vyššie sa uplatní? ĎAKUJEM za Váš názor, ktorý nám pomôže sa z toho vymotať.
motáme sa v tom všetci a je ťažké sa k tomu vyjadriť:( , treba počkať na pokyn FR SR
Každopádne, ak sa po 30.6.2022 uplatňuje dotácia na stravu na dieťa do 15 rokov, tak zamestnanec nemá od 1.7.2022 nárok na DB (už sa "nečaká" na dovŕšenie 6 rokov veku dieťaťa). Ide o dotáciu podľa § 4 ods.3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z., na ktorý je odkaz v ZDP.T Zákon o dotáciách sa vlastne neodvoláva (ani neodvolával) na vek dieťaťa, ale na sumu daňového bonusu súvisiacu s jeho vekom. A keďže je suma daňového bonusu jednotná pre deti do 6 rokov a aj pre deti do 15 rokov, toto ustanovenie je vlastne "obsolentné", teda akoby nadbytočné. Rodič sa tak musí rozhodnúť, či na dieťa do 15 rokov veku využije dotáciu na stravovanie alebo daňový bonus. Do 30.6.2022 je ešte možné využívať obe výhody súčasne.
Situáciu, keď bude mať rodič dve deti, a u každého by postupoval daňovník inak, sa vám neviem vyjadriť. Pojem "vyživovné dieťa" máme v zákone o dani z príjmov definované, sporné ale je, či sa majú pri výpočte DB po novom započítať obe deti (ak sa na jeho z nich uplatňuje dotácia na stravu).
motáme sa v tom všetci a je ťažké sa k tomu vyjadriť:( , treba počkať na pokyn FR SR
Každopádne, ak sa po 30.6.2022 uplatňuje dotácia na stravu na dieťa do 15 rokov, tak zamestnanec nemá od 1.7.2022 nárok na DB (už sa "nečaká" na dovŕšenie 6 rokov veku dieťaťa). Ide o dotáciu podľa § 4 ods.3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z., na ktorý je odkaz v ZDP.T Zákon o dotáciách sa vlastne neodvoláva (ani neodvolával) na vek dieťaťa, ale na sumu daňového bonusu súvisiacu s jeho vekom. A keďže je suma daňového bonusu jednotná pre deti do 6 rokov a aj pre deti do 15 rokov, toto ustanovenie je vlastne "obsolentné", teda akoby nadbytočné. Rodič sa tak musí rozhodnúť, či na dieťa do 15 rokov veku využije dotáciu na stravovanie alebo daňový bonus. Do 30.6.2022 je ešte možné využívať obe výhody súčasne.
Situáciu, keď bude mať rodič dve deti, a u každého by postupoval daňovník inak, sa vám neviem vyjadriť. Pojem "vyživovné dieťa" máme v zákone o dani z príjmov definované, sporné ale je, či sa majú pri výpočte DB po novom započítať obe deti (ak sa na jeho z nich uplatňuje dotácia na stravu).
Valet
04.07.22,09:11
Mne to s tým dieťaťom do 6 tokov nepripadá, že došlo k zmene (až na 1 mesiac, viď ďalej).
Keďže bol novelizovaný aj zákon 544/2010 Z.z., a dotácia podľa § 4 ods. 3 písm.c) je od 1.7.2022 na "dieťa, ktoré navštevuje posledný ročník materskej školy alebo základnú školu a žije v domácnosti, v ktorej si ani jeden člen domácnosti neuplatnil na toto dieťa nárok na sumu daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa, ktoré nedovŕšilo 15 rokov veku, žijúce s ním v domácnosti podľa osobitného predpisu;... "
Opravujem odpoveď- buď bude možné pre dieťa do 6 rokov (5-ročné) uplatniť dotáciu + priznať DB po starom, alebo neuplatniť dotáciu a priznať DB po novom. Samozrejme vzniká problém, že DB sa neposudzuje výhodnejšie na každé dieťa osobitne, ale v úhrne za všetky deti.
Dobrý den. Myslím, že od 1.7.2022 nemůže být přiznaná dotace na stravu, pokud zaměstnanec uplatní nárok na daňový bonus. Vzájemně se to vylučuje. Nemůže tedy vzniknout kombinace "uplatniť dotáciu + priznať DB po starom" jak je napsáno v 11. Otázkou pak jen zůstává, kolik dětí započítávat pro stanovení procenta při výpočtu DB po novém.
Keďže bol novelizovaný aj zákon 544/2010 Z.z., a dotácia podľa § 4 ods. 3 písm.c) je od 1.7.2022 na "dieťa, ktoré navštevuje posledný ročník materskej školy alebo základnú školu a žije v domácnosti, v ktorej si ani jeden člen domácnosti neuplatnil na toto dieťa nárok na sumu daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa, ktoré nedovŕšilo 15 rokov veku, žijúce s ním v domácnosti podľa osobitného predpisu;... "
Opravujem odpoveď- buď bude možné pre dieťa do 6 rokov (5-ročné) uplatniť dotáciu + priznať DB po starom, alebo neuplatniť dotáciu a priznať DB po novom. Samozrejme vzniká problém, že DB sa neposudzuje výhodnejšie na každé dieťa osobitne, ale v úhrne za všetky deti.
Dobrý den. Myslím, že od 1.7.2022 nemůže být přiznaná dotace na stravu, pokud zaměstnanec uplatní nárok na daňový bonus. Vzájemně se to vylučuje. Nemůže tedy vzniknout kombinace "uplatniť dotáciu + priznať DB po starom" jak je napsáno v 11. Otázkou pak jen zůstává, kolik dětí započítávat pro stanovení procenta při výpočtu DB po novém.
Iveta Matlovičová
05.07.22,08:43
Pokiaľ ide o posudzovanie výšky DB na dve deti ... ak ide o to, aké percento čiastkového základu dane použiť, ak máme 2 vyživované deti, z toho na jedno sa poskytuje dotácia na stravovanie a na druhé sa uplatňuje DB, čím ďalej viac sa prikláňam sa k započítaniu oboch detí pre "získanie" percenta, t.j. 27 percent. Napr. aj preto, že v RZD stačí, že na to jedno dieťa si rodič neuplatní dotáciu na stravovanie 1 mesiac a už by sme mali použiť vyššie percento. Ale dáke záväzné stanovisko k tomu nedám, budeme čakať na stanovisko FS.
aj ja sa priklanam k tomuto rieseniu (keby sme sli striktne podla definicii v zakone - § 33 ods. 2), ale cim viac pocitam, javi sa mi to velmi komplikovane, napr. aj posudzovanie zmeny % ČZD (priamo zo zakona to opat nevyplyva, ale de fact nepusti) - poslem na posudenie
Príklad: Zamestnanec dosiahol v roku 2022 každý mesiac zdaniteľný príjem vo výške 900 €, t.j. jeho celkový ročný príjem bol 10 800 € a ročný základ dane 9 352,80 € [12 x 779,40]. Daňovník si uplatňoval u zamestnávateľa mesačne daňový bonus na dve deti (vo veku 12 a 16 rokov). Aký bude výpočet daňového bonusu v ročnom zúčtovaní, ak si chce zamestnanec v ročnom zúčtovaní dodatočne uplatniť daňový bonus na tretie dieťa, ktoré sa narodilo dňa 1.9.2022? Prepočet výšky daňového bonusu v ročnom zúčtovaní:
· za 01-06/2022 je daňový bonus 403,02 € [(6 x 43,60) + (6 x 23,57)], a v tejto výške bol aj počas roka priznaný a zostane zamestnancovi zachovaný
· za 07-08/2022 je maximálny DB vo výške: [27 % z ½ ročného ČZD] : 6 x 2 mesiace = 420,88
· za 07-08/2022 bol DB priznaný na dve deti vo výške: 2 mesiace x 110 = 220 € (suma 220 € zákonný limit 420,88 € neprekračuje, takže 220 € zostane zamestnancovi zachovaný)
· za 09-12/2022 je maximálny DB vo výške: [34 % z ½ ročného ČZD] : 6 x 4 mesiace = 1 059,98
· za 09-12/2022 sa zamestnancovi priznal bonus len na dve deti vo výške: 4 mesiace x 110 = 440 € a v ročnom zúčtovaní sa zamestnancovi doplatí bonus aj na tretie narodené dieťa vo výške: 4 mesiace x 70 € = 280 €; spolu je bonus za II. polrok 940 € (220 + 440 + 280) a keďže neprekračuje zákonný limit 1 059,98 bude zamestnancovi priznaný
Zamestnancovi preto patrí ročný daňový bonus vo výške 1 343,02 € (403,02 € za prvý polrok a 940 € za druhý polrok vrátane doplatku na 3 dieťa vo výške 280 €).
aj ja sa priklanam k tomuto rieseniu (keby sme sli striktne podla definicii v zakone - § 33 ods. 2), ale cim viac pocitam, javi sa mi to velmi komplikovane, napr. aj posudzovanie zmeny % ČZD (priamo zo zakona to opat nevyplyva, ale de fact nepusti) - poslem na posudenie
Príklad: Zamestnanec dosiahol v roku 2022 každý mesiac zdaniteľný príjem vo výške 900 €, t.j. jeho celkový ročný príjem bol 10 800 € a ročný základ dane 9 352,80 € [12 x 779,40]. Daňovník si uplatňoval u zamestnávateľa mesačne daňový bonus na dve deti (vo veku 12 a 16 rokov). Aký bude výpočet daňového bonusu v ročnom zúčtovaní, ak si chce zamestnanec v ročnom zúčtovaní dodatočne uplatniť daňový bonus na tretie dieťa, ktoré sa narodilo dňa 1.9.2022? Prepočet výšky daňového bonusu v ročnom zúčtovaní:
· za 01-06/2022 je daňový bonus 403,02 € [(6 x 43,60) + (6 x 23,57)], a v tejto výške bol aj počas roka priznaný a zostane zamestnancovi zachovaný
· za 07-08/2022 je maximálny DB vo výške: [27 % z ½ ročného ČZD] : 6 x 2 mesiace = 420,88
· za 07-08/2022 bol DB priznaný na dve deti vo výške: 2 mesiace x 110 = 220 € (suma 220 € zákonný limit 420,88 € neprekračuje, takže 220 € zostane zamestnancovi zachovaný)
· za 09-12/2022 je maximálny DB vo výške: [34 % z ½ ročného ČZD] : 6 x 4 mesiace = 1 059,98
· za 09-12/2022 sa zamestnancovi priznal bonus len na dve deti vo výške: 4 mesiace x 110 = 440 € a v ročnom zúčtovaní sa zamestnancovi doplatí bonus aj na tretie narodené dieťa vo výške: 4 mesiace x 70 € = 280 €; spolu je bonus za II. polrok 940 € (220 + 440 + 280) a keďže neprekračuje zákonný limit 1 059,98 bude zamestnancovi priznaný
Zamestnancovi preto patrí ročný daňový bonus vo výške 1 343,02 € (403,02 € za prvý polrok a 940 € za druhý polrok vrátane doplatku na 3 dieťa vo výške 280 €).
Ing. Viera Mezeiová
06.07.22,09:13
Dobrý deň.
Čo sa týka určenia percenta DB pri viacerých deťoch, z ktorých len niektoré poberá dotáciu na stravu si myslím, že podľa § 52zzn ods. 3 písm. b) ZDP je určené, že DB možno uplatniť na vyživované dieťa do 15 rokov, ak nedostáva dotáciu na stravu. Ten istý § v odseku 8, kde je tabuľka s percentami, určuje "nárok na daňový bonus podľa odseku 3". T,j, mne vychádza, že pri určovaní % pri výpočte DB je treba rátať len s dieťaťom, na ktoré sa podľa odseku 3 môže uplatniť (vzniká nárok) na DB. (Z FS SR do t.č. stanovisko nemám).
Čo sa týka určenia percenta DB pri viacerých deťoch, z ktorých len niektoré poberá dotáciu na stravu si myslím, že podľa § 52zzn ods. 3 písm. b) ZDP je určené, že DB možno uplatniť na vyživované dieťa do 15 rokov, ak nedostáva dotáciu na stravu. Ten istý § v odseku 8, kde je tabuľka s percentami, určuje "nárok na daňový bonus podľa odseku 3". T,j, mne vychádza, že pri určovaní % pri výpočte DB je treba rátať len s dieťaťom, na ktoré sa podľa odseku 3 môže uplatniť (vzniká nárok) na DB. (Z FS SR do t.č. stanovisko nemám).
Jana Motyčková
06.07.22,12:51
Dobrý den. Myslím, že od 1.7.2022 nemůže být přiznaná dotace na stravu, pokud zaměstnanec uplatní nárok na daňový bonus. Vzájemně se to vylučuje. Nemůže tedy vzniknout kombinace "uplatniť dotáciu + priznať DB po starom" jak je napsáno v 11. Otázkou pak jen zůstává, kolik dětí započítávat pro stanovení procenta při výpočtu DB po novém.
Po "znovuprečítaní"oboch zákonov súhlasím. Ono DB by sa teoreticky mohol po starom priznať, aj keď je dotácia na stravu pre 5-ročné sieťa, ale dotácia na stravu nemôže byť, keď je daňový bonus akýkoľvek. Takže týmto by som to asi uzatvorila, že aj pre 5- ročné deti od júla buď dotácia na stravovanie, alebo daňový bonus.
Po "znovuprečítaní"oboch zákonov súhlasím. Ono DB by sa teoreticky mohol po starom priznať, aj keď je dotácia na stravu pre 5-ročné sieťa, ale dotácia na stravu nemôže byť, keď je daňový bonus akýkoľvek. Takže týmto by som to asi uzatvorila, že aj pre 5- ročné deti od júla buď dotácia na stravovanie, alebo daňový bonus.
Jana Motyčková
18.07.22,19:00
Informácia FS k DB od 1.7.2022 : https://www.financnasprava.sk//_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Dane/Novinky_leg/Priame_dane_uct/2022/2022.07.18_19_DZPaU_2022_I.pdf
Neberte to celkom vážne - posudzovanie percent, ak sa počty detí v priebehu roka menia pokladám za úplný nezmysel. A ostatné otázky, ktorými sa tu my zapodievame ich zatiaľ netrápia.
Ale nájdete tam nové tlačivo potvrdenia o zdaniteľnom príjme.
Neberte to celkom vážne - posudzovanie percent, ak sa počty detí v priebehu roka menia pokladám za úplný nezmysel. A ostatné otázky, ktorými sa tu my zapodievame ich zatiaľ netrápia.
Ale nájdete tam nové tlačivo potvrdenia o zdaniteľnom príjme.
Aňuška
20.07.22,07:31
Informácia FS k DB od 1.7.2022 : https://www.financnasprava.sk//_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Dane/Novinky_leg/Priame_dane_uct/2022/2022.07.18_19_DZPaU_2022_I.pdf
Neberte to celkom vážne - posudzovanie percent, ak sa počty detí v priebehu roka menia pokladám za úplný nezmysel. A ostatné otázky, ktorými sa tu my zapodievame ich zatiaľ netrápia.
Ale nájdete tam nové tlačivo potvrdenia o zdaniteľnom príjme.
Už stiahli zo stránky ten metodický pokyn. :)
Neberte to celkom vážne - posudzovanie percent, ak sa počty detí v priebehu roka menia pokladám za úplný nezmysel. A ostatné otázky, ktorými sa tu my zapodievame ich zatiaľ netrápia.
Ale nájdete tam nové tlačivo potvrdenia o zdaniteľnom príjme.
Už stiahli zo stránky ten metodický pokyn. :)
Jana Motyčková
20.07.22,09:55
Už stiahli zo stránky ten metodický pokyn. :)
Je to tam ešte. Nie je to metodický pokyn, nájdete to v Novinkách z legislatívy, datované 19.7.2022.
Je to tam ešte. Nie je to metodický pokyn, nájdete to v Novinkách z legislatívy, datované 19.7.2022.
TomosP
20.07.22,11:00
ADB
20.07.22,11:17
Príklad 2
56,20 / 110 x 70 = 35,76 € na 10-ročné dieťa
56,20 / 110 x 40 = 20,44 € na 16-ročné dieťa
Príklad 4
Na 1 dieťa do 15 rokov : 207,84 / 290 x 70 = 50,16827, zaokr. matematicky 50,17
Na 1 dieťa nad 15 rokov : 207,84 / 290 x 40 = 28,6675, zaokr. matematicky 28,67
Po prečítaní Informácie FS k DB zrejme rozpočty bonusu podľa týchto príkladov sú zbytočné. Žiadny rozpočet "kráteného" bonusu na dieťa v mesiaci nie je potrebný. Na finále v RZD a DP sa aj tak všetko prepočíta nanovo a "medzivýsledky" netreba. Tak ???
56,20 / 110 x 70 = 35,76 € na 10-ročné dieťa
56,20 / 110 x 40 = 20,44 € na 16-ročné dieťa
Príklad 4
Na 1 dieťa do 15 rokov : 207,84 / 290 x 70 = 50,16827, zaokr. matematicky 50,17
Na 1 dieťa nad 15 rokov : 207,84 / 290 x 40 = 28,6675, zaokr. matematicky 28,67
Po prečítaní Informácie FS k DB zrejme rozpočty bonusu podľa týchto príkladov sú zbytočné. Žiadny rozpočet "kráteného" bonusu na dieťa v mesiaci nie je potrebný. Na finále v RZD a DP sa aj tak všetko prepočíta nanovo a "medzivýsledky" netreba. Tak ???
Jana Motyčková
20.07.22,12:10
Tým, že v potvrdení už to nie je potrebné rozdeľovať na deti, nie je potrebné výslednú sumu na deti deliť. Na prvé počutie. Otázkou je ako vyriešite nasledovný problém :
Zamestnanec si uplatnil DB na svoje dieťa + spoločné dieťa s družkou za 1-10/2022. Medzitým zmenil zamestnávateľa, nového požiadal o RZD, kde uviedol, že na obe deti si uplatňuje DB len do septembra (lebo prednostne si matka uplatnila spoločné dieťa od októbra) a od októbra si uplatňuje DB len na to dieťa, ktoré je len jeho. Otázka, čo teraz. Po 1. ako zistím, aká suma bola neoprávnene priznaná v októbri, keď to v potvrdení nie je, po 2. aká časť z nej pripadla/bola už priznaná na dieťa, kde nárok bol, keďže ani netuším, aký bol v októbri ČZD. (Ten už priznaný nárok zobrať nemôžem, aj keby v RZD vyšiel DB nižší)
Zamestnanec si uplatnil DB na svoje dieťa + spoločné dieťa s družkou za 1-10/2022. Medzitým zmenil zamestnávateľa, nového požiadal o RZD, kde uviedol, že na obe deti si uplatňuje DB len do septembra (lebo prednostne si matka uplatnila spoločné dieťa od októbra) a od októbra si uplatňuje DB len na to dieťa, ktoré je len jeho. Otázka, čo teraz. Po 1. ako zistím, aká suma bola neoprávnene priznaná v októbri, keď to v potvrdení nie je, po 2. aká časť z nej pripadla/bola už priznaná na dieťa, kde nárok bol, keďže ani netuším, aký bol v októbri ČZD. (Ten už priznaný nárok zobrať nemôžem, aj keby v RZD vyšiel DB nižší)
rrrrr
21.07.22,06:05
dobry den,
ak sa dieta narodi napr. 11.7.2022 danovy bonus sa priznava rovnako...cize vyplatim ten, ktory je vyhodnejsi?
dakujem
ak sa dieta narodi napr. 11.7.2022 danovy bonus sa priznava rovnako...cize vyplatim ten, ktory je vyhodnejsi?
dakujem
Jana Motyčková
21.07.22,06:40
dobry den,
ak sa dieta narodi napr. 11.7.2022 danovy bonus sa priznava rovnako...cize vyplatim ten, ktory je vyhodnejsi?
dakujem
Áno
ak sa dieta narodi napr. 11.7.2022 danovy bonus sa priznava rovnako...cize vyplatim ten, ktory je vyhodnejsi?
dakujem
Áno
Mila123
27.07.22,10:33
Dobrý deň, má na výpočet "nového daňového bonusu" vplyv počet vyživovaných detí?
Matka má dve deti , jedno z predchádzajúceho manželstva a druhé má so súčasným partnerom. Môžu si uplatniť DB samostatne matka na dieťa z predchádzajúceho manželstva, a partner na svoje dieťa?
Pre posúdenie výšky DB má matka jedno dieťa? počítam jej iba 20%, či 27% z ČZD (príjem zo zamestnania) ?
A ešte jedna otázka, cudzinci z UA, rodičia- manželia, obaja majú povolenie na trvalý pobyt na SK. DB si môžu uplatňovať aj mesačne?
Ďakujem.
Matka má dve deti , jedno z predchádzajúceho manželstva a druhé má so súčasným partnerom. Môžu si uplatniť DB samostatne matka na dieťa z predchádzajúceho manželstva, a partner na svoje dieťa?
Pre posúdenie výšky DB má matka jedno dieťa? počítam jej iba 20%, či 27% z ČZD (príjem zo zamestnania) ?
A ešte jedna otázka, cudzinci z UA, rodičia- manželia, obaja majú povolenie na trvalý pobyt na SK. DB si môžu uplatňovať aj mesačne?
Ďakujem.
Jana Motyčková
27.07.22,18:00
Buď si môže uplatniť obe deti matka, alebo partner na spoločné a matka na svoje dieťa.
V info FS je text percento podľa počtu vyživovaných detí, na ktoré je nárok na DB. Takže v prvom prípade 27 percent, v druhom každý z partnerov 20 percent. Napriek tomu, že zákon to takto nehovorí, ak sa nechcete doťahovať s FS, robte to zatiaľ takto.
U Ukrajincov je dôležité, či sú tu daňovými rezidentami.
Z medzinárodnej zmluvy s UA - čl. 4
1) Na účely tejto zmluvy výraz „rezident jedného zmluvného štátu“ označuje osobu, ktorá podľa práva tohto štátu podlieha v tomto štáte zdaneniu z dôvodu svojho bydliska, stáleho pobytu, miesta vedenia, miesta registrácie alebo iného podobného kritéria. Tento výraz však nezahŕňa osobu, ktorá podlieha zdaneniu v tomto štáte iba z dôvodu príjmu zo zdrojov v tomto štáte alebo z majetku umiestneného v tomto štáte.
(2) Ak je fyzická osoba podľa ustanovení odseku 1 tohto článku rezidentom v oboch zmluvných štátoch, určí sa jej postavenie takto:
a) predpokladá sa, že táto osoba je rezidentom v tom zmluvnom štáte, v ktorom má stály byt; ak má stály byt v oboch štátoch, predpokladá sa, že je rezidentom v tom zmluvnom štáte, ku ktorému má užšie osobné a hospodárske vzťahy (stredisko životne dôležitých záujmov),
b) ak nemožno určiť, v ktorom štáte má táto osoba stredisko svojich životne dôležitých záujmov, alebo ak nemá stály byt v žiadnom štáte, predpokladá sa, že je rezidentom v tom zmluvnom štáte, v ktorom sa obvykle zdržiava,
c) ak sa táto osoba obvykle zdržiava v oboch štátoch alebo v žiadnom z nich, predpokladá sa, že je rezidentom v tom štáte, ktorého je štátnym občanom,
ak je táto osoba štátnym občanom oboch štátov alebo žiadneho z nich, príslušné úrady zmluvných štátov upravia túto otázku vzájomnou dohodou.
V info FS je text percento podľa počtu vyživovaných detí, na ktoré je nárok na DB. Takže v prvom prípade 27 percent, v druhom každý z partnerov 20 percent. Napriek tomu, že zákon to takto nehovorí, ak sa nechcete doťahovať s FS, robte to zatiaľ takto.
U Ukrajincov je dôležité, či sú tu daňovými rezidentami.
Z medzinárodnej zmluvy s UA - čl. 4
1) Na účely tejto zmluvy výraz „rezident jedného zmluvného štátu“ označuje osobu, ktorá podľa práva tohto štátu podlieha v tomto štáte zdaneniu z dôvodu svojho bydliska, stáleho pobytu, miesta vedenia, miesta registrácie alebo iného podobného kritéria. Tento výraz však nezahŕňa osobu, ktorá podlieha zdaneniu v tomto štáte iba z dôvodu príjmu zo zdrojov v tomto štáte alebo z majetku umiestneného v tomto štáte.
(2) Ak je fyzická osoba podľa ustanovení odseku 1 tohto článku rezidentom v oboch zmluvných štátoch, určí sa jej postavenie takto:
a) predpokladá sa, že táto osoba je rezidentom v tom zmluvnom štáte, v ktorom má stály byt; ak má stály byt v oboch štátoch, predpokladá sa, že je rezidentom v tom zmluvnom štáte, ku ktorému má užšie osobné a hospodárske vzťahy (stredisko životne dôležitých záujmov),
b) ak nemožno určiť, v ktorom štáte má táto osoba stredisko svojich životne dôležitých záujmov, alebo ak nemá stály byt v žiadnom štáte, predpokladá sa, že je rezidentom v tom zmluvnom štáte, v ktorom sa obvykle zdržiava,
c) ak sa táto osoba obvykle zdržiava v oboch štátoch alebo v žiadnom z nich, predpokladá sa, že je rezidentom v tom štáte, ktorého je štátnym občanom,
ak je táto osoba štátnym občanom oboch štátov alebo žiadneho z nich, príslušné úrady zmluvných štátov upravia túto otázku vzájomnou dohodou.
Iveta Matlovičová
01.08.22,08:30
Tým, že v potvrdení už to nie je potrebné rozdeľovať na deti, nie je potrebné výslednú sumu na deti deliť. Na prvé počutie. Otázkou je ako vyriešite nasledovný problém :
Zamestnanec si uplatnil DB na svoje dieťa + spoločné dieťa s družkou za 1-10/2022. Medzitým zmenil zamestnávateľa, nového požiadal o RZD, kde uviedol, že na obe deti si uplatňuje DB len do septembra (lebo prednostne si matka uplatnila spoločné dieťa od októbra) a od októbra si uplatňuje DB len na to dieťa, ktoré je len jeho. Otázka, čo teraz. Po 1. ako zistím, aká suma bola neoprávnene priznaná v októbri, keď to v potvrdení nie je, po 2. aká časť z nej pripadla/bola už priznaná na dieťa, kde nárok bol, keďže ani netuším, aký bol v októbri ČZD. (Ten už priznaný nárok zobrať nemôžem, aj keby v RZD vyšiel DB nižší)
pokiaľ nebudú na potvrdení uvedené aj čiastkové základy dane za jednotlivé mesiace, tak opravy daňového bonusu nebude možné vykonať
Zamestnanec si uplatnil DB na svoje dieťa + spoločné dieťa s družkou za 1-10/2022. Medzitým zmenil zamestnávateľa, nového požiadal o RZD, kde uviedol, že na obe deti si uplatňuje DB len do septembra (lebo prednostne si matka uplatnila spoločné dieťa od októbra) a od októbra si uplatňuje DB len na to dieťa, ktoré je len jeho. Otázka, čo teraz. Po 1. ako zistím, aká suma bola neoprávnene priznaná v októbri, keď to v potvrdení nie je, po 2. aká časť z nej pripadla/bola už priznaná na dieťa, kde nárok bol, keďže ani netuším, aký bol v októbri ČZD. (Ten už priznaný nárok zobrať nemôžem, aj keby v RZD vyšiel DB nižší)
pokiaľ nebudú na potvrdení uvedené aj čiastkové základy dane za jednotlivé mesiace, tak opravy daňového bonusu nebude možné vykonať
Jana Motyčková
01.08.22,08:46
pokiaľ nebudú na potvrdení uvedené aj čiastkové základy dane za jednotlivé mesiace, tak opravy daňového bonusu nebude možné vykonať
alebo priznané sumy DB po mesiacoch a po deťoch.
alebo priznané sumy DB po mesiacoch a po deťoch.
Iveta Matlovičová
02.08.22,09:17
alebo priznané sumy DB po mesiacoch a po deťoch.
napísala som na FR SR a aj na MF SR, uvidíme, či to potvrdenie ešte upravia
napísala som na FR SR a aj na MF SR, uvidíme, či to potvrdenie ešte upravia
tomare
03.08.22,05:17
čiže mám maximálnu sumu daňového bonusu a nemám minimálny príjem, môže byť, že zamestnanec s ČZD 80 € bude mať daňový bonus na dve deti 21,60 € alebo aj ešte menšie sumy. Je to tak?
majar
03.08.22,07:30
Dobrý deň,
chcem sa ešte raz spýtať k výpočtu DB na deti do 6 rokov v kombinácii dotácia + DB "po starom". Stále ste toho názoru, ktorý je uvedený v príspevku 27. Nezmenilo sa niečo? Tiež sa k tomu názoru prikláňam, ale na školeniach p. Mihál prezentuje niečo iné:
„Do 30.6.2022 si mohol rodič na dieťa vo veku do 6 rokov uplatniť súčasne dotáciu na stravovanie podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách, čo je suma 1,30 eura na deň (na deň, kedy bolo dieťa v škôlke/škole) a súčasne aj daňový bonus vo výške 47,14 eura.
STAV OD 1.7.2022 DO 31.12.2022
Počas druhého polroka 2022 platí, že daňový bonus sa vypočíta "po starom" i "po novom"a rodičovi sa vyplatí tá suma, ktorá je vyššia.
Od 1.7.2022 má rodič dieťaťa vo veku do 6 rokov nárok na daňový bonus "po novom" vo výške 70 eur len ak si na dieťa dotáciu na stravovanie neuplatňuje.
Pri výpočte daňového bonusu "po starom" si však môže uplatniť aj nárok na daňový bonus (47,14 eura) aj na dotáciu na stravovanie.
Rodič dieťaťa vo veku do 6 rokov tak má dve možnosti.
1. Uplatňovať si naďalej dotáciu na stravovanie a čerpať daňový bonus "po starom"
Získa tak sumu 1,30 eura na deň, kedy bolo dieťa v škôlke/škole + 47,14 eur na mesiac.
Napríklad za mesiac, kedy bude dieťa v škôlke/škole 23 dní, získa sumu:
23 dní x 1,30 eura = 29,90 eura (dotácia) + 47,14 eura (daňový bonus) = 77,04 eura
2. Neuplatňovať si dotáciu na stravovanie a čerpať daňový bonus "po novom" Získa tak sumu 70 eur na mesiac.“
Ďakujem
chcem sa ešte raz spýtať k výpočtu DB na deti do 6 rokov v kombinácii dotácia + DB "po starom". Stále ste toho názoru, ktorý je uvedený v príspevku 27. Nezmenilo sa niečo? Tiež sa k tomu názoru prikláňam, ale na školeniach p. Mihál prezentuje niečo iné:
„Do 30.6.2022 si mohol rodič na dieťa vo veku do 6 rokov uplatniť súčasne dotáciu na stravovanie podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách, čo je suma 1,30 eura na deň (na deň, kedy bolo dieťa v škôlke/škole) a súčasne aj daňový bonus vo výške 47,14 eura.
STAV OD 1.7.2022 DO 31.12.2022
Počas druhého polroka 2022 platí, že daňový bonus sa vypočíta "po starom" i "po novom"a rodičovi sa vyplatí tá suma, ktorá je vyššia.
Od 1.7.2022 má rodič dieťaťa vo veku do 6 rokov nárok na daňový bonus "po novom" vo výške 70 eur len ak si na dieťa dotáciu na stravovanie neuplatňuje.
Pri výpočte daňového bonusu "po starom" si však môže uplatniť aj nárok na daňový bonus (47,14 eura) aj na dotáciu na stravovanie.
Rodič dieťaťa vo veku do 6 rokov tak má dve možnosti.
1. Uplatňovať si naďalej dotáciu na stravovanie a čerpať daňový bonus "po starom"
Získa tak sumu 1,30 eura na deň, kedy bolo dieťa v škôlke/škole + 47,14 eur na mesiac.
Napríklad za mesiac, kedy bude dieťa v škôlke/škole 23 dní, získa sumu:
23 dní x 1,30 eura = 29,90 eura (dotácia) + 47,14 eura (daňový bonus) = 77,04 eura
2. Neuplatňovať si dotáciu na stravovanie a čerpať daňový bonus "po novom" Získa tak sumu 70 eur na mesiac.“
Ďakujem
Iveta Matlovičová
03.08.22,12:21
čiže mám maximálnu sumu daňového bonusu a nemám minimálny príjem, môže byť, že zamestnanec s ČZD 80 € bude mať daňový bonus na dve deti 21,60 € alebo aj ešte menšie sumy. Je to tak?
áno, pri ČZD 80 € bude mať daňový bonus na dve deti 27% z 80 € = 21,60 €, a pri ešte nižšom základe aj nižšie sumy
áno, pri ČZD 80 € bude mať daňový bonus na dve deti 27% z 80 € = 21,60 €, a pri ešte nižšom základe aj nižšie sumy
Iveta Matlovičová
03.08.22,12:25
Dobrý deň,
chcem sa ešte raz spýtať k výpočtu DB na deti do 6 rokov v kombinácii dotácia + DB "po starom". Stále ste toho názoru, ktorý je uvedený v príspevku 27. Nezmenilo sa niečo? Tiež sa k tomu názoru prikláňam, ale na školeniach p. Mihál prezentuje niečo iné:
„Do 30.6.2022 si mohol rodič na dieťa vo veku do 6 rokov uplatniť súčasne dotáciu na stravovanie podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách, čo je suma 1,30 eura na deň (na deň, kedy bolo dieťa v škôlke/škole) a súčasne aj daňový bonus vo výške 47,14 eura.
STAV OD 1.7.2022 DO 31.12.2022
Počas druhého polroka 2022 platí, že daňový bonus sa vypočíta "po starom" i "po novom"a rodičovi sa vyplatí tá suma, ktorá je vyššia.
Od 1.7.2022 má rodič dieťaťa vo veku do 6 rokov nárok na daňový bonus "po novom" vo výške 70 eur len ak si na dieťa dotáciu na stravovanie neuplatňuje.
Pri výpočte daňového bonusu "po starom" si však môže uplatniť aj nárok na daňový bonus (47,14 eura) aj na dotáciu na stravovanie.
Rodič dieťaťa vo veku do 6 rokov tak má dve možnosti.
1. Uplatňovať si naďalej dotáciu na stravovanie a čerpať daňový bonus "po starom"
Získa tak sumu 1,30 eura na deň, kedy bolo dieťa v škôlke/škole + 47,14 eur na mesiac.
Napríklad za mesiac, kedy bude dieťa v škôlke/škole 23 dní, získa sumu:
23 dní x 1,30 eura = 29,90 eura (dotácia) + 47,14 eura (daňový bonus) = 77,04 eura
2. Neuplatňovať si dotáciu na stravovanie a čerpať daňový bonus "po novom" Získa tak sumu 70 eur na mesiac.“
Ďakujem
aj ja zdieľam tento názor - viď príspevok 23
chcem sa ešte raz spýtať k výpočtu DB na deti do 6 rokov v kombinácii dotácia + DB "po starom". Stále ste toho názoru, ktorý je uvedený v príspevku 27. Nezmenilo sa niečo? Tiež sa k tomu názoru prikláňam, ale na školeniach p. Mihál prezentuje niečo iné:
„Do 30.6.2022 si mohol rodič na dieťa vo veku do 6 rokov uplatniť súčasne dotáciu na stravovanie podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách, čo je suma 1,30 eura na deň (na deň, kedy bolo dieťa v škôlke/škole) a súčasne aj daňový bonus vo výške 47,14 eura.
STAV OD 1.7.2022 DO 31.12.2022
Počas druhého polroka 2022 platí, že daňový bonus sa vypočíta "po starom" i "po novom"a rodičovi sa vyplatí tá suma, ktorá je vyššia.
Od 1.7.2022 má rodič dieťaťa vo veku do 6 rokov nárok na daňový bonus "po novom" vo výške 70 eur len ak si na dieťa dotáciu na stravovanie neuplatňuje.
Pri výpočte daňového bonusu "po starom" si však môže uplatniť aj nárok na daňový bonus (47,14 eura) aj na dotáciu na stravovanie.
Rodič dieťaťa vo veku do 6 rokov tak má dve možnosti.
1. Uplatňovať si naďalej dotáciu na stravovanie a čerpať daňový bonus "po starom"
Získa tak sumu 1,30 eura na deň, kedy bolo dieťa v škôlke/škole + 47,14 eur na mesiac.
Napríklad za mesiac, kedy bude dieťa v škôlke/škole 23 dní, získa sumu:
23 dní x 1,30 eura = 29,90 eura (dotácia) + 47,14 eura (daňový bonus) = 77,04 eura
2. Neuplatňovať si dotáciu na stravovanie a čerpať daňový bonus "po novom" Získa tak sumu 70 eur na mesiac.“
Ďakujem
aj ja zdieľam tento názor - viď príspevok 23
Jana Motyčková
08.08.22,06:36
aj na zdieľam tento názor - viď príspevok 23
rovnako som toho názoru, buď DB alebo príspevok na stravy, viď príspevok 27 :)
rovnako som toho názoru, buď DB alebo príspevok na stravy, viď príspevok 27 :)
Valet
08.08.22,13:52
aj ja zdieľam tento názor - viď príspevok 23
Pan Mihál opomenul novelu zákona o dani z příjmu č. 257/2021 Z.z., která s účinností od 1.1.2022 doplnila do zákona:
" V § 33 ods. 1 písm. c) sa na konci bodka nahrádza bodkočiarkou a pripájajú sa tieto slová: „to neplatí, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa osobitného predpisu."
To znamená, že k 30.6.2022 nebylo již možné uplatnit dataci a daňový bonus a není tak možné udělat ani "postaru" od 1.7.2022.
Pan Mihál opomenul novelu zákona o dani z příjmu č. 257/2021 Z.z., která s účinností od 1.1.2022 doplnila do zákona:
" V § 33 ods. 1 písm. c) sa na konci bodka nahrádza bodkočiarkou a pripájajú sa tieto slová: „to neplatí, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa osobitného predpisu."
To znamená, že k 30.6.2022 nebylo již možné uplatnit dataci a daňový bonus a není tak možné udělat ani "postaru" od 1.7.2022.
Valet
08.08.22,14:22
aj ja zdieľam tento názor - viď príspevok 23
Opravuji se. Novela zákona o dani z příjmu doplnila toto ustanovení pro děti od 6 do 15 let.
Nicméně do zákona 544/2010 Z.z. bylo také doplněno:
c) dieťa, ktoré navštevuje posledný ročník materskej školy alebo základnú školu a žije v domácnosti, v ktorej si ani jeden člen domácnosti neuplatnil na toto dieťa nárok na sumu daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa, ktoré nedovŕšilo 15 rokov veku, žijúce s ním v domácnosti podľa osobitného predpisu;34aaa) (https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2010/544/#poznamky.poznamka-34aaa) táto skutočnosť sa žiadateľovi podľa § 4 ods. 4 (https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2010/544/#paragraf-4.odsek-4) preukazuje čestným vyhlásením.
Nejsem si úplně jistá, ale myslím, že zákonodárci se snažili udělat vše tak, aby nebylo možné čerpat dotaci a současně uplatňovat daňový bonus. Ať už ponovu, nebo postaru.
Pro mladší děti platí, že se dotace poskytne pro:
dieťa, ktoré navštevuje materskú školu alebo základnú školu a žije v domácnosti, ktorej sa poskytuje pomoc v hmotnej núdzi alebo ktorej príjem je najviac vo výške životného minima,
Nevím, zda "pomoc v hmotnej núdzi alebo ktorej príjem je najviac vo výške životného minima," se týká i zaměstnanců, kteří by "postaru" museli dosáhnout alespoň poloviny minimální mzdy, aby získali nárok na DB.
Opravuji se. Novela zákona o dani z příjmu doplnila toto ustanovení pro děti od 6 do 15 let.
Nicméně do zákona 544/2010 Z.z. bylo také doplněno:
c) dieťa, ktoré navštevuje posledný ročník materskej školy alebo základnú školu a žije v domácnosti, v ktorej si ani jeden člen domácnosti neuplatnil na toto dieťa nárok na sumu daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa, ktoré nedovŕšilo 15 rokov veku, žijúce s ním v domácnosti podľa osobitného predpisu;34aaa) (https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2010/544/#poznamky.poznamka-34aaa) táto skutočnosť sa žiadateľovi podľa § 4 ods. 4 (https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2010/544/#paragraf-4.odsek-4) preukazuje čestným vyhlásením.
Nejsem si úplně jistá, ale myslím, že zákonodárci se snažili udělat vše tak, aby nebylo možné čerpat dotaci a současně uplatňovat daňový bonus. Ať už ponovu, nebo postaru.
Pro mladší děti platí, že se dotace poskytne pro:
dieťa, ktoré navštevuje materskú školu alebo základnú školu a žije v domácnosti, ktorej sa poskytuje pomoc v hmotnej núdzi alebo ktorej príjem je najviac vo výške životného minima,
Nevím, zda "pomoc v hmotnej núdzi alebo ktorej príjem je najviac vo výške životného minima," se týká i zaměstnanců, kteří by "postaru" museli dosáhnout alespoň poloviny minimální mzdy, aby získali nárok na DB.
majar
09.08.22,04:13
Opravuji se. Novela zákona o dani z příjmu doplnila toto ustanovení pro děti od 6 do 15 let.
Nicméně do zákona 544/2010 Z.z. bylo také doplněno:
c) dieťa, ktoré navštevuje posledný ročník materskej školy alebo základnú školu a žije v domácnosti, v ktorej si ani jeden člen domácnosti neuplatnil na toto dieťa nárok na sumu daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa, ktoré nedovŕšilo 15 rokov veku, žijúce s ním v domácnosti podľa osobitného predpisu;34aaa) (https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2010/544/#poznamky.poznamka-34aaa) táto skutočnosť sa žiadateľovi podľa § 4 ods. 4 (https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2010/544/#paragraf-4.odsek-4) preukazuje čestným vyhlásením.
Nejsem si úplně jistá, ale myslím, že zákonodárci se snažili udělat vše tak, aby nebylo možné čerpat dotaci a současně uplatňovat daňový bonus. Ať už ponovu, nebo postaru.
Pro mladší děti platí, že se dotace poskytne pro:
dieťa, ktoré navštevuje materskú školu alebo základnú školu a žije v domácnosti, ktorej sa poskytuje pomoc v hmotnej núdzi alebo ktorej príjem je najviac vo výške životného minima,
Nevím, zda "pomoc v hmotnej núdzi alebo ktorej príjem je najviac vo výške životného minima," se týká i zaměstnanců, kteří by "postaru" museli dosáhnout alespoň poloviny minimální mzdy, aby získali nárok na DB.
Ďakujem Vám všetkým za názor. Poslala som aj dopyt na FR SR, tak uvidíme čo odpíšu. Odpoveď potom pripojím.
Nicméně do zákona 544/2010 Z.z. bylo také doplněno:
c) dieťa, ktoré navštevuje posledný ročník materskej školy alebo základnú školu a žije v domácnosti, v ktorej si ani jeden člen domácnosti neuplatnil na toto dieťa nárok na sumu daňového zvýhodnenia na vyživované dieťa, ktoré nedovŕšilo 15 rokov veku, žijúce s ním v domácnosti podľa osobitného predpisu;34aaa) (https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2010/544/#poznamky.poznamka-34aaa) táto skutočnosť sa žiadateľovi podľa § 4 ods. 4 (https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2010/544/#paragraf-4.odsek-4) preukazuje čestným vyhlásením.
Nejsem si úplně jistá, ale myslím, že zákonodárci se snažili udělat vše tak, aby nebylo možné čerpat dotaci a současně uplatňovat daňový bonus. Ať už ponovu, nebo postaru.
Pro mladší děti platí, že se dotace poskytne pro:
dieťa, ktoré navštevuje materskú školu alebo základnú školu a žije v domácnosti, ktorej sa poskytuje pomoc v hmotnej núdzi alebo ktorej príjem je najviac vo výške životného minima,
Nevím, zda "pomoc v hmotnej núdzi alebo ktorej príjem je najviac vo výške životného minima," se týká i zaměstnanců, kteří by "postaru" museli dosáhnout alespoň poloviny minimální mzdy, aby získali nárok na DB.
Ďakujem Vám všetkým za názor. Poslala som aj dopyt na FR SR, tak uvidíme čo odpíšu. Odpoveď potom pripojím.
majar
09.08.22,06:28
Dobrý deň,
prosím Vás, riešili ste výpočet daňového bonusu pre zahraničných zamestnancov, ktorí sú zdaňovaní v zahraničí (napr. SRN). Za niektorých sa odvody platia v SR, za niektorých sa platia odvody do zahraničia.
Otázka je, ako počítať hornú hranicu pre výpočet DB od 01.07.2022? Z akého základu dane (ČZD)? Keďže je príjem zdaňovaný v zahraničí, v potvrdení o zdaniteľnom príjme sa tento príjem vykazuje iba v prípade, že sa postupuje podľa § 45, inak sa nevykazuje. Rovnako ani nevstupuje do RZD.
Ďakujem
prosím Vás, riešili ste výpočet daňového bonusu pre zahraničných zamestnancov, ktorí sú zdaňovaní v zahraničí (napr. SRN). Za niektorých sa odvody platia v SR, za niektorých sa platia odvody do zahraničia.
Otázka je, ako počítať hornú hranicu pre výpočet DB od 01.07.2022? Z akého základu dane (ČZD)? Keďže je príjem zdaňovaný v zahraničí, v potvrdení o zdaniteľnom príjme sa tento príjem vykazuje iba v prípade, že sa postupuje podľa § 45, inak sa nevykazuje. Rovnako ani nevstupuje do RZD.
Ďakujem
Iveta Matlovičová
09.08.22,07:25
Dobrý deň,
prosím Vás, riešili ste výpočet daňového bonusu pre zahraničných zamestnancov, ktorí sú zdaňovaní v zahraničí (napr. SRN). Za niektorých sa odvody platia v SR, za niektorých sa platia odvody do zahraničia.
Otázka je, ako počítať hornú hranicu pre výpočet DB od 01.07.2022? Z akého základu dane (ČZD)? Keďže je príjem zdaňovaný v zahraničí, v potvrdení o zdaniteľnom príjme sa tento príjem vykazuje iba v prípade, že sa postupuje podľa § 45, inak sa nevykazuje. Rovnako ani nevstupuje do RZD.
Ďakujem
skuste podat dopyt na FR SR, ... len pre uplnost uvadzam, ze ak ide o danoveho nerezidenta, ten si moze uplatnit danovy bonus na dieta az po skonceni roka
prosím Vás, riešili ste výpočet daňového bonusu pre zahraničných zamestnancov, ktorí sú zdaňovaní v zahraničí (napr. SRN). Za niektorých sa odvody platia v SR, za niektorých sa platia odvody do zahraničia.
Otázka je, ako počítať hornú hranicu pre výpočet DB od 01.07.2022? Z akého základu dane (ČZD)? Keďže je príjem zdaňovaný v zahraničí, v potvrdení o zdaniteľnom príjme sa tento príjem vykazuje iba v prípade, že sa postupuje podľa § 45, inak sa nevykazuje. Rovnako ani nevstupuje do RZD.
Ďakujem
skuste podat dopyt na FR SR, ... len pre uplnost uvadzam, ze ak ide o danoveho nerezidenta, ten si moze uplatnit danovy bonus na dieta az po skonceni roka
majar
09.08.22,07:49
skuste podat dopyt na FR SR, ... len pre uplnost uvadzam, ze ak ide o danoveho nerezidenta, ten si moze uplatnit danovy bonus na dieta az po skonceni roka
Ďakujem. Idem písať na FR SR.
Ďakujem. Idem písať na FR SR.
Mila123
14.09.22,12:27
Dobrý deň, potvrdenie o návšteve školy(pre uplatnenie DB) môžu zamestnanci zasielať, predkladať zamestnávateľovi iba kópiu ? resp. môže zamestnávateľ trvať na origináli potvrdenia?
Iveta Matlovičová
16.09.22,05:39
Dobrý deň, potvrdenie o návšteve školy(pre uplatnenie DB) môžu zamestnanci zasielať, predkladať zamestnávateľovi iba kópiu ? resp. môže zamestnávateľ trvať na origináli potvrdenia?
postačuje kópia, nie je nutné žiadať originál
postačuje kópia, nie je nutné žiadať originál
Mila123
16.09.22,05:54
postačuje kópia, nie je nutné žiadať originál
Ďakujem, ja nežiadam, u nás môžu zamestnanci zaslať potvrdenie aj emailom.......ale ako presvedčiť účtovníčku (mzdárku) v spoločnosti kde je zamestnaná moja známa????? ešte raz ďakujem
Ďakujem, ja nežiadam, u nás môžu zamestnanci zaslať potvrdenie aj emailom.......ale ako presvedčiť účtovníčku (mzdárku) v spoločnosti kde je zamestnaná moja známa????? ešte raz ďakujem
Iveta Matlovičová
16.09.22,12:49
Ďakujem, ja nežiadam, u nás môžu zamestnanci zaslať potvrdenie aj emailom.......ale ako presvedčiť účtovníčku (mzdárku) v spoločnosti kde je zamestnaná moja známa????? ešte raz ďakujem
strana 14 pokynu FR SR
predlozit mzdovej uctatni (nie zaslat mailom) mozu aj kopiu dokladu
ak sa dohodnu na dorucovani dokladov elektronickou formou - az potom moze doklad zaslat aj mailom
strana 14 pokynu FR SR
predlozit mzdovej uctatni (nie zaslat mailom) mozu aj kopiu dokladu
ak sa dohodnu na dorucovani dokladov elektronickou formou - az potom moze doklad zaslat aj mailom
Ester plus
04.02.23,17:38
Má nárok rodič na daňový bonus na dieťa v mesiaci v ktorom dieťa študovalo do 16. v mesiaci na vysokej škole a potom odišlo pracovať do zahraničia?
AnnaK1953
05.02.23,04:55
dobrý deň, robím RZD zamestnanca, ktorý pracoval celý rok. ČZD je 9118,47€. Uplatňoval DB na 2 deti, 1. dieťa dovŕšilo v máji 15 rokov, 2.dieťa 17-ročné. V priebehu roka bol uplatnený DB celkom vo výške 862,99€ / za mesiace 1-6 382,99€ a mesiace 7-12 480€/. V RZD vyhodí nárok na celoročný bonus 665,83€ a zamestnanec má vrátiť 197,16€ zamestnávateľovi. Je to tak v poriadku?
Iveta Matlovičová
05.02.23,10:46
Má nárok rodič na daňový bonus na dieťa v mesiaci v ktorom dieťa študovalo do 16. v mesiaci na vysokej škole a potom odišlo pracovať do zahraničia?
ano, ak islo dennu formu studia, a k 1. dnu tohto kalendarneho mesiaca este bolo studentom, mozno bonus uplatnit
ano, ak islo dennu formu studia, a k 1. dnu tohto kalendarneho mesiaca este bolo studentom, mozno bonus uplatnit
Iveta Matlovičová
05.02.23,10:56
dobrý deň, robím RZD zamestnanca, ktorý pracoval celý rok. ČZD je 9118,47€. Uplatňoval DB na 2 deti, 1. dieťa dovŕšilo v máji 15 rokov, 2.dieťa 17-ročné. V priebehu roka bol uplatnený DB celkom vo výške 862,99€ / za mesiace 1-6 382,99€ a mesiace 7-12 480€/. V RZD vyhodí nárok na celoročný bonus 665,83€ a zamestnanec má vrátiť 197,16€ zamestnávateľovi. Je to tak v poriadku?
nie je to v poriadku, nema co vracat jeho narok vypocitany aj v RZD je: I. polrok = 382,99 eur a II. polrok 480 eur
nie je to v poriadku, nema co vracat jeho narok vypocitany aj v RZD je: I. polrok = 382,99 eur a II. polrok 480 eur
AnnaK1953
05.02.23,17:07
Presne tak to chápem aj ja. Urobilo mi to tak v programe, ostala som zarazená. Asi budem volať k tvorcovi programu. Sme dopadli, kontrolujeme aj stroje....ako keby sme mali málo roboty....
veronikasad
19.02.23,15:11
Dobrý deň, rodina s dvomi školopovinných deťmi sa pred tromi rokmi presťahovala do AT, kde matka pracuje a deti navštevujú základnú školu. Na SK vlastnia rodinný dom, v ktorom má otec stále trvalý pobyt.
Otec ma Slovensku živnosť, prácu vykonáva prevažne z domu (AT), pre slovenských zákazníkov (100% príjmov na SK). DP podáva na SK, kde je aj zdravotne a sociálne poistený. Môže si na SK uplatniť daňový bonus na deti, keď s deťmi žije v AT? Od presťahovanie do AT si DB na SK neuplatňoval.
Ďakujem za odpoveď.
Otec ma Slovensku živnosť, prácu vykonáva prevažne z domu (AT), pre slovenských zákazníkov (100% príjmov na SK). DP podáva na SK, kde je aj zdravotne a sociálne poistený. Môže si na SK uplatniť daňový bonus na deti, keď s deťmi žije v AT? Od presťahovanie do AT si DB na SK neuplatňoval.
Ďakujem za odpoveď.
Iveta Matlovičová
19.02.23,15:33
Dobrý deň, rodina s dvomi školopovinných deťmi sa pred tromi rokmi presťahovala do AT, kde matka pracuje a deti navštevujú základnú školu. Na SK vlastnia rodinný dom, v ktorom má otec stále trvalý pobyt.
Otec ma Slovensku živnosť, prácu vykonáva prevažne z domu (AT), pre slovenských zákazníkov (100% príjmov na SK). DP podáva na SK, kde je aj zdravotne a sociálne poistený. Môže si na SK uplatniť daňový bonus na deti, keď s deťmi žije v AT? Od presťahovanie do AT si DB na SK neuplatňoval.
Ďakujem za odpoveď.
ano moze si v ramci danoveho priznani uplatnit narok na DB na obe deti, dokonca narok by mu vznikol aj keby mal prijmy zo zahranicia
Otec ma Slovensku živnosť, prácu vykonáva prevažne z domu (AT), pre slovenských zákazníkov (100% príjmov na SK). DP podáva na SK, kde je aj zdravotne a sociálne poistený. Môže si na SK uplatniť daňový bonus na deti, keď s deťmi žije v AT? Od presťahovanie do AT si DB na SK neuplatňoval.
Ďakujem za odpoveď.
ano moze si v ramci danoveho priznani uplatnit narok na DB na obe deti, dokonca narok by mu vznikol aj keby mal prijmy zo zahranicia
veronikasad
19.02.23,15:42
ano moze si v ramci danoveho priznani uplatnit narok na DB na obe deti, dokonca narok by mu vznikol aj keby mal prijmy zo zahraniciaĎakujem za odpoveď. Nie je prekážkou, že deti (spolu s rodičmi) žijú mimo územia SK?
Negoce
19.02.23,15:50
Dobrý deň, rodina s dvomi školopovinných deťmi sa pred tromi rokmi presťahovala do AT, kde matka pracuje a deti navštevujú základnú školu. Na SK vlastnia rodinný dom, v ktorom má otec stále trvalý pobyt.
Otec ma Slovensku živnosť, prácu vykonáva prevažne z domu (AT), pre slovenských zákazníkov (100% príjmov na SK). DP podáva na SK, kde je aj zdravotne a sociálne poistený. Môže si na SK uplatniť daňový bonus na deti, keď s deťmi žije v AT? Od presťahovanie do AT si DB na SK neuplatňoval.
Ďakujem za odpoveď.
Veronika, odporúčam
https://www.skdp.sk/webnew/main.nsf/0/6AFC48DCDFD1264CC1258545002D35F4?opendocument
Otec ma Slovensku živnosť, prácu vykonáva prevažne z domu (AT), pre slovenských zákazníkov (100% príjmov na SK). DP podáva na SK, kde je aj zdravotne a sociálne poistený. Môže si na SK uplatniť daňový bonus na deti, keď s deťmi žije v AT? Od presťahovanie do AT si DB na SK neuplatňoval.
Ďakujem za odpoveď.
Veronika, odporúčam
https://www.skdp.sk/webnew/main.nsf/0/6AFC48DCDFD1264CC1258545002D35F4?opendocument
Iveta Matlovičová
20.02.23,08:13
Ďakujem za odpoveď. Nie je prekážkou, že deti (spolu s rodičmi) žijú mimo územia SK?
rozhodujúce je, či žijú v spoločnej domácnosti podľa § 115 Občianskeho zákonníka (podieľajú sa na nákladoch apod.), nemusí ísť striktne o bydlisko na slovensku, preto napr. aj cudzinci majú nárok na DSB); prikladám ešte jeden príklad z FR SR (je platný aj pre rok 2022)
Otázka č. 1 - Súčasné poberanie daňového bonusu v SR a daňového zvýhodnenia na dieťa v zahraničí - za rok 2015
Rezident Slovenskej republiky poberá v roku 2015 príjmy zo závislej činnosti v Českej republike. V Čechách má uplatnené daňové zvýhodnenie na deti podľa podmienok platných v českom daňovom zákone. Na území SR poberal i príjmy z podnikania a spĺňa podmienky na uplatnenie daňového bonusu na vyživované deti. Má nárok na daňový bonus na vyživované deti aj na území Slovenskej republiky?
Odpoveď
Ak si rezident Slovenskej republiky uplatnil v zahraničí zvýhodnenie na dieťa, ktoré mu umožňuje daňová legislatíva platná v zahraničí, nemá to vplyv na uplatnenie daňového bonusu na dieťa na území Slovenskej republiky. Na uplatnenie daňového bonusu na Slovensku daňovník preukazuje splnenie podmienok v § 33 zákona o dani z príjmov.
rozhodujúce je, či žijú v spoločnej domácnosti podľa § 115 Občianskeho zákonníka (podieľajú sa na nákladoch apod.), nemusí ísť striktne o bydlisko na slovensku, preto napr. aj cudzinci majú nárok na DSB); prikladám ešte jeden príklad z FR SR (je platný aj pre rok 2022)
Otázka č. 1 - Súčasné poberanie daňového bonusu v SR a daňového zvýhodnenia na dieťa v zahraničí - za rok 2015
Rezident Slovenskej republiky poberá v roku 2015 príjmy zo závislej činnosti v Českej republike. V Čechách má uplatnené daňové zvýhodnenie na deti podľa podmienok platných v českom daňovom zákone. Na území SR poberal i príjmy z podnikania a spĺňa podmienky na uplatnenie daňového bonusu na vyživované deti. Má nárok na daňový bonus na vyživované deti aj na území Slovenskej republiky?
Odpoveď
Ak si rezident Slovenskej republiky uplatnil v zahraničí zvýhodnenie na dieťa, ktoré mu umožňuje daňová legislatíva platná v zahraničí, nemá to vplyv na uplatnenie daňového bonusu na dieťa na území Slovenskej republiky. Na uplatnenie daňového bonusu na Slovensku daňovník preukazuje splnenie podmienok v § 33 zákona o dani z príjmov.
veronikasad
31.03.23,08:03
Dobrý deň,
zamestnanec s 5 deťmi mal v I. polroku 2022 len nízky príjem na dve dohody (1046,22€), daňový bonus nepoberal. V juli sa zamestnal a požiadal zamestnávatela o mesačnú výplatu DB - celkove mal za 07-12/2022 vyplatené 1629,51€. Treba v DP zaškrtnúť, že pracovný pomer vznikol po 1.7.2022 ?
Ak to neurobím, vznikne mu síce nárok za I. polrok v sume 806,04€, ale nárok za II. polrok SW počíta len z polovice základu dane za celý rok 2022 a doplatok DB je namiesto 806,04 len 143,36€...
Je tento postup správny ? Viem, že vyplatený DB zamestnávatelom sa nevracia, v tomto prípade ale nemá doplatený celý nárok za I. polrok, ale len rozdiel nárokovaný z polovice základu dane ...
Ďakujem za odpoveď.
zamestnanec s 5 deťmi mal v I. polroku 2022 len nízky príjem na dve dohody (1046,22€), daňový bonus nepoberal. V juli sa zamestnal a požiadal zamestnávatela o mesačnú výplatu DB - celkove mal za 07-12/2022 vyplatené 1629,51€. Treba v DP zaškrtnúť, že pracovný pomer vznikol po 1.7.2022 ?
Ak to neurobím, vznikne mu síce nárok za I. polrok v sume 806,04€, ale nárok za II. polrok SW počíta len z polovice základu dane za celý rok 2022 a doplatok DB je namiesto 806,04 len 143,36€...
Je tento postup správny ? Viem, že vyplatený DB zamestnávatelom sa nevracia, v tomto prípade ale nemá doplatený celý nárok za I. polrok, ale len rozdiel nárokovaný z polovice základu dane ...
Ďakujem za odpoveď.
Jana Motyčková
31.03.23,11:05
Dobrý deň,
zamestnanec s 5 deťmi mal v I. polroku 2022 len nízky príjem na dve dohody (1046,22€), daňový bonus nepoberal. V juli sa zamestnal a požiadal zamestnávatela o mesačnú výplatu DB - celkove mal za 07-12/2022 vyplatené 1629,51€. Treba v DP zaškrtnúť, že pracovný pomer vznikol po 1.7.2022 ?
Ak to neurobím, vznikne mu síce nárok za I. polrok v sume 806,04€, ale nárok za II. polrok SW počíta len z polovice základu dane za celý rok 2022 a doplatok DB je namiesto 806,04 len 143,36€...
Je tento postup správny ? Viem, že vyplatený DB zamestnávatelom sa nevracia, v tomto prípade ale nemá doplatený celý nárok za I. polrok, ale len rozdiel nárokovaný z polovice základu dane ...
Ďakujem za odpoveď.
Nezaškrtnete, že PP vznikol až v II. polroku, právny vzťah s príjmom zo závislej činnosti mal aj v I. polroku.
DB už vyplatený za II. polrok mu musí ostať a DB za I. polrok 806,04 sa mu doplatí. Ak to robíte v DP A, tak v r. 57 uvediete 1629,51+806,04.
zamestnanec s 5 deťmi mal v I. polroku 2022 len nízky príjem na dve dohody (1046,22€), daňový bonus nepoberal. V juli sa zamestnal a požiadal zamestnávatela o mesačnú výplatu DB - celkove mal za 07-12/2022 vyplatené 1629,51€. Treba v DP zaškrtnúť, že pracovný pomer vznikol po 1.7.2022 ?
Ak to neurobím, vznikne mu síce nárok za I. polrok v sume 806,04€, ale nárok za II. polrok SW počíta len z polovice základu dane za celý rok 2022 a doplatok DB je namiesto 806,04 len 143,36€...
Je tento postup správny ? Viem, že vyplatený DB zamestnávatelom sa nevracia, v tomto prípade ale nemá doplatený celý nárok za I. polrok, ale len rozdiel nárokovaný z polovice základu dane ...
Ďakujem za odpoveď.
Nezaškrtnete, že PP vznikol až v II. polroku, právny vzťah s príjmom zo závislej činnosti mal aj v I. polroku.
DB už vyplatený za II. polrok mu musí ostať a DB za I. polrok 806,04 sa mu doplatí. Ak to robíte v DP A, tak v r. 57 uvediete 1629,51+806,04.
veronikasad
31.03.23,11:12
Janka, ďakujem. Áno, robím DP typ A.
Na r.57b uvediem tiež sumu vyplatenú zamestnávateľom?
Na r.57b uvediem tiež sumu vyplatenú zamestnávateľom?
Iveta Matlovičová
31.03.23,11:42
Janka, ďakujem. Áno, robím DP typ A.
Na r.57b uvediem tiež sumu vyplatenú zamestnávateľom?
na riadku 57a a 57b sa vypočíta a uvedie suma bonusu, na ktorú má zamestnanec nárok, ... suma bonusu vyplatená zamestnávateľom sa uvedie na r. 59, ... ak by bola suma DB za II. polrok vyplatená ZĽ-om rovnaká aká vyjde suma DB, ktorá má byť aj priznaná za II. polrok - uvedie sa do oboch riadkov (aj do 57b. aj do 59)
Na r.57b uvediem tiež sumu vyplatenú zamestnávateľom?
na riadku 57a a 57b sa vypočíta a uvedie suma bonusu, na ktorú má zamestnanec nárok, ... suma bonusu vyplatená zamestnávateľom sa uvedie na r. 59, ... ak by bola suma DB za II. polrok vyplatená ZĽ-om rovnaká aká vyjde suma DB, ktorá má byť aj priznaná za II. polrok - uvedie sa do oboch riadkov (aj do 57b. aj do 59)