Od 1.1.2023 rozlišujeme v sociálnom poistení dva typy "výnimiek" z platenia poistného, po novom tzv. odvodové odpočítateľné položky:

I. Odvodová odpočítateľná položka (OOP - SP), kedy ide o nový typ „výnimky“ z platenia poistného z príjmu plynúceho z dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, ktorá sa bude uplatňovať najviac vo výške 50% jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu spred dvoch rokov [§ 138b zákona - výnimka z platenia poistného na starobné poistenie a na poistenie v nezamestnanosti za zamestnanca i za zamestnávateľa].

II. Odvodová odpočítateľná položka (OOP), ktorá nahrádza inštitút odvodovej výnimky u študentov (pracujúci na dohodu o brigádnickej práci študentov) a u dôchodcov (pracujúci na dohodu o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti), ktorá sa bude uplatňovať najviac vo výške 200 € [§ 227a zákona - výnimka z platenia poistného na starobné a invalidné poistenie za zamestnanca, a na starobné a invalidné poistenie a poistné do rezervného fondu solidarity za zamestnávateľa].


Odvodová odpočítateľná položka (OOP - SP)

Od 1.1.2023 sa zavádza nový typ "výnimky" z platenia poistného z príjmu plynúceho z dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru s názvom "Dohoda o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce", ide o tzv. odvodovú odpočítateľnú položku pre sezónne práce (OOP-SP podľa § 138b zákona).

Každá fyzická osoba v právnom vzťahu na základe dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, tzv. sezónny dohodár, bude nemocensky a dôchodkovo poistený a poistený v nezamestnanosti a bez ohľadu na to či má právo na pravidelný príjem alebo nepravidelný príjem (Poznámka: Do zákona o sociálnom poistení sa tak zavádza výnimka z vyše 10 ročného pravidla, že pri nepravidelnom príjme je len dôchodkové poistenie). Zamestnávateľ za takéhoto zamestnanca bude platiť poistné na nemocenské poistenie (NP), dôchodkové poistenie (DP), poistenie v nezamestnanosti (PvN), úrazové poistenie (ÚP), garančné poistenie (GP) a rezervný fond solidarity (RfS).

Pre sezónneho dohodára a jeho zamestnávateľa je v podobe OOP-SP zavedená výnimka z platenia poistného na starobné poistenie (SP) a poistenie v nezamestnanosti (PvN); je naviac vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné; to znamená, že OOP-SP sa bude každoročne meniť v závislosti od výšky všeobecného vymeriavacieho základu. V roku 2023 sa OOP-SP uplatní najviac vo výške 605,50 € [1/2 z PMM za rok 2021 = 1/2 z 1 211 € = 605,50 €].




Druh poistenia




Zamestnanec


Zamestnávateľ



Nemocenské poistenie


1,4%


1,4%



Starobné poistenie


neplatí, resp. znížené



Invalidné poistenie


3%


3%



Poistenie v nezamestnanosti


neplatí, resp. znížené



Rezervný fond solidarity


–


4,75%



Garančné poistenie


–


0,25 %



Úrazové poistenie


–


0,8 %


​OOP-SP sa pri platbe poistného uplatní tak, že príjem plynúci z dohody o pracovnej činnosti na výkone sezónnej práce, konkrétne vymeriavací základ na platenie poistného na starobné poistenie (SP) a poistného na poistenie v nezamestnanosti (PvN) sa v súlade s ust. § 138 ods. 1 zákona o sociálnom poistení zníži o OOP-SP. Ak vymeriavací základ zamestnanca v právnom vzťahu na základe dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce je za kalendárny mesiac nižší ako výška OOP-SP, odvodová odpočítateľná položka pri sezónnej práci je vo výške tohto vymeriavacieho základu. Vymeriavací základ zamestnávateľa na platenie poistného na úrazové poistenie a poistného na garančné poistenie sa neznižuje, t.j. predstavuje vymeriavací základ zamestnanca neznížený o OOP-SP. V praxi môžu nastať nasledovné situácie:




Ak z dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce zamestnanec dosiahne mesačný príjem v sume rovnej alebo nižšej ako je OOP-SP, vymeriavací základ na SP a PvN bude vo výške 0 €) a zamestnanec a ani jeho zamestnávateľ nebude platiť poistné na SP a poistné na PvN. Zamestnanec a jeho zamestnávateľ budú z tohto príjmu platiť poistné na NP a poistné na IP a zamestnávateľ aj poistné na ÚP, poistné na GP a poistné do RfS.
Ak z dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce dosiahne zamestnanec mesačný príjem v sume vyššej, ako je OOP-SP, zamestnanec a jeho zamestnávateľ bude platiť poistné na SP a poistné na PvN, ale len zo sumy rozdielu medzi dosiahnutým mesačným príjmom a odvodovou odpočítateľnou položkou pre sezónne práce.



Odvodová odpočítateľná položka pre sezónne práce sa ako "výnimka" z platenia poistného uplatní pri platbe poistného na SP a PvN automaticky, takže zamestnanec nemá povinnosť o jej uplatnenie zamestnávateľa žiadať. Základné charakteristiky OOP-SP sú nasledovné:



v registri poistencov vznikne nový typ zamestnanca (dohodára) bez rozlíšenia, či ide o pravidelný alebo nepravidelný príjem
nový typ zamestnanca bude mať automaticky všetky povinné poistenia (nebude sa osobitne oznamovať prihlásenie alebo odhlásenie vybraného poistenia)
výnimka na OOP-SP bude uplatnená automaticky každému právnemu vzťahu s typom „sezónna práca", a to aj v prípade ak má dohodár viac dohôd na výkon sezónnej práce (právny vzťah pre „sezónnu prácu“ bez uplatnenej výnimky nebude možný)
na výkazoch poistného na sociálne poistenie bude systém kontrolovať, či vymeriavací základ a poistné na určené poistenia bol správne znížený/neznížený
rozhodujúce obdobie na určenie vymeriavacieho základu je kalendárny mesiac, za ktorý sa platí poistné, t. j. ako “klasický“ pravidelný príjem
v prípade vyplatenia príjmu po zániku dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, sa príjem rozpočíta ako u klasických pravidelných príjmoch, t.j. pomerná časť tohto príjmu pripadajúca na každý kalendárny mesiac trvania tohto poistenia v poslednom kalendárnom roku.