Iveta Matlovičová
29.11.23,13:20
Vyhlásenie na zdanenie príjmov
do konca mesiaca, v ktorom zamestnanec nastúpil do zamestnania
Pri výpočte mesačných preddavkoch na daň si zamestnanec môže uplatniť u zamestnávateľa nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a nárok na daňový bonus na vyživované dieťa. Tieto nároky sa u zamestnávateľa uplatňujú na základe vyhlásenia na tlačive predpísanom FR SR s názvom „Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu" (ďalej len „Vyhlásenie zdanenie príjmov ").
Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka alebo nárok na daňový bonus si môžu uplatniť nielen zamestnanci pracujúci v pracovnom pomere, ale všetci daňovníci, ktorí vykonávajú zárobkovú činnosť, z ktorej im plynie zdaniteľný príjem zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len "ZDP"), t. j. aj zamestnanci pracujúci na dohodu o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, štatutári, konatelia, spoločníci atď. Všetky príjmy zo závislej činnosti sú na uvedený účel rovnocenné.
Ak má zamestnávateľ u zamestnanca v priebehu zdaňovacieho obdobia prihliadnuť na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a na daňový bonus na vyživované dieťa, zamestnanec je povinný predložiť zamestnávateľovi vyhlásenie na zdanenie príjmov. Ak zamestnanec:
· podá vyhlásenie do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania, zamestnávateľ prihliadne na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a na daňový bonus už v kalendárnom mesiaci, v ktorom zamestnanec nastúpil do zamestnania. V takomto prípade, však musí byť splnená podmienka, že si rovnaké nároky neuplatnil v rovnakom kalendárnom mesiaci u iného zamestnávateľa.
· nepodá vyhlásenie do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania, ale neskôr - v priebehu zdaňovacieho obdobia, zamestnávateľ bude môcť prihliadnuť na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a na daňový bonus až od nasledujúceho kalendárneho mesiaca (§ 36 ods. 1 ZDP).
Upozornenie: Na zdaňovacie obdobie roku 2024 určilo Finančné riaditeľstvo SR na základe Oznámenia č. 31/DZPaU/2023/I zo dňa 24.11.2023 o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti vzor tlačiva [VYH36v20], ktoré bolo vydané Oznámením č. 21/DZPaU/2019.
Vystaviť a doručiť potvrdenie o zdaniteľnom príjme zo závislej činnosti
do 12. februára 2024 (nakoľko 10. február pripadol na sobotu)/11.3.2024
Zamestnávateľ je povinný za obdobie, za ktoré vyplácal zamestnancovi zdaniteľnú mzdu, vystaviť a doručiť v zákonnej lehote zamestnancovi doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste, ktoré sú rozhodujúce na výpočet zdaniteľnej mzdy, preddavkov na daň, dane a na priznanie zamestnaneckej prémie a na priznanie daňového bonusu za príslušné zdaňovacie obdobie. Ide o tlačivo „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti za rok 2023“ (ďalej len „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch“), ktorého vzor vydáva Finančné riaditeľstvo SR. Podľa § 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov zamestnávateľ vystaví a doručí potvrdenie zamestnancovi:
· do 12. februára 2024 na žiadosť zamestnanca (nakoľko 10.2. pripadol na sobotu), ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o jeho vystavenie do 5. februára 2024; ide o zamestnancov, ktorí požiadajú o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa (zamestnávateľ vydá potvrdenie len na základe žiadosti zamestnanca, pričom súčasná právna úprava formu žiadosti neupravuje)
· do 11. marca 2024 bez žiadosti zamestnanca (nakoľko 10.3. pripadol na nedeľu) bez žiadosti zamestnanca, ak zamestnávateľ nebude tomuto zamestnancovi vykonávať ročné zúčtovanie, nakoľko zamestnanec nepožiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania (zamestnávateľ vydá potvrdenie o zdaniteľných príjmoch bez žiadosti zamestnanca).
Upozornenie: Na zdaňovacie obdobie roku 2023 určilo Finančné riaditeľstvo SR na základe Oznámenia č. 31/DZPaU/2023/I zo dňa 24.11.2023 o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti vzor tlačiva [POT39_5v23], ktoré bolo vydané dňa 27.4.2023 Oznámením FR SR č. 14/DZPaU/2023 .
Použitie vzoru tlačiva [POT39_5v22/daňový bonus], ktoré vzor bol vydaný dňa 13.12.2022 Oznámením FR SR č. 28/DZPaU/2022 sa akceptuje za časť zdaňovacieho obdobia 2023, ak bolo vystavené zamestnávateľom do 30.4.2023".
Podať žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov
do 15. februára 2024
Zamestnávateľ je povinný do 15.2.2024 prijímať od svojich (aj bývalých) zamestnancov vyplnené a podpísané tlačivo „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie roku 2024“ (ďalej len „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania“), na základe ktorého majú zamestnanci možnosť požiadať zamestnávateľa o vysporiadanie daňovej povinnosti z ročných zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti. Neoddeliteľnou súčasťou žiadosti sú aj ich prílohy. Žiadosť sa považuje za povinné tlačivo, ktorého vzor pre príslušné zdaňovacie obdobie vydáva Finančné riaditeľstvo SR.
Zamestnanec môže doručiť zamestnávateľovi vyplnenú „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania" nielen v písomnej forme, ale po vzájomnej dohode so zamestnávateľom aj elektronickou formou (napr. e-mailom). Ak sa zamestnávateľ so zamestnancom na doručení žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania elektronickými prostriedkami nedohodnú, stále zostáva v platnosti možnosť podať žiadosť aj v listinnej forme.
Upozornenie: Na zdaňovacie obdobie roku 2024 určilo Finančné riaditeľstvo SR na základe Oznámenia č. 31/DZPaU/2023/I zo dňa 24.11.2023 o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti nový vzor tlačiva nový vzor tlačiva „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania [ZIA38v2023]". Nakoľko ide o záväzný vzor tlačiva, pri podaní žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania možno použiť len „nový“ vzor žiadosti.
Vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov
do 2. apríla 2024 (nakoľko 31. marec pripadol na nedeľu a 1. apríl na sviatok)
Zamestnávateľ je povinný do tohto termínu vykonať ročné zúčtovanie a výpočet dane za zamestnancov, ktorí o to písomne požiadali do 15. februára 2024 a neboli povinní sami podať daňové priznanie (splnili zákonom určené podmienky, čo v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania čestne prehlásili).
Vydať potvrdenie o zaplatení dane
do 15. apríla 2024
Zamestnanec, ktorý požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, a zároveň na účely poukázania podielu zaplatenej dane požiadal zamestnávateľa v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane, potvrdenie je zamestnávateľ povinný vystaviť najneskôr do 15. apríla roku, v ktorom zamestnancovi vykonal ročné zúčtovanie. To znamená, že "Potvrdenie o zaplatení dane za rok 2023" je zamestnávateľ povinný vystaviť zamestnancovi najneskôr do 15. apríla 2024.
Upozornenie: Na zdaňovacie obdobie roku 2024 určilo Finančné riaditeľstvo SR na základe Oznámenia č. 31/DZPaU/2023/I zo dňa 24.11.2023 o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti nový vzor tlačiva vzor tlačiva „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby [V2Pv21_1]", ktorý bol dňa 5.11.2021 vydaný Oznámením č. 35/DZPaU/2021/I a vzor tlačiva "Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov [V2Pv18_P]", ktorý bol vydaný Oznámením č. 683788/2018 ešte na zdaňovacie obdobie roku 2018.
Vydať doklad o vykonanom zúčtovaní a doplnený doklad o jeho vykonaní
do 30. apríl 2024
Zamestnávateľ je povinný doručiť zamestnancovi, ktorému vykonal ročné zúčtovanie doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní na tlačive „Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti“. Ide o povinné tlačivo, ktorého vzor vydáva Ministerstvo financií SR. Zamestnávateľ má povinnosť vystaviť a doručiť zamestnancovi:
- doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní do 30. apríla 2024 alebo
- doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti zamestnanca, kedy ide o doklad doplnený o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku, príp. preplatku, daňového bonusu alebo zamestnaneckej prémie (strana č. 2 dokladu o vykonanom ročnom zúčtovaní).
Zamestnávateľ za zdaňovacie obdobie, za ktoré vystavil doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní nebude po dátume vyplnenia tohto dokladu zrážať alebo vyplácať sumy daňového nedoplatku, preplatku, zamestnaneckej prémie alebo daňového bonusu uvedené v tomto doklade.
Upozornenie: Ministerstvo financií SR na základe Oznámenia č. MF/013999/2023-721 určilo za zdaňovacie obdobie 2023 nový vzor tlačiva „Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti za rok 2023".
Doplnenie zo dňa 19.12.2023: K riadku 19 tlačiva, kde sa uvádza nedoplatok dane (r. 06 - r. 18 > 0) bola pridaná nová vysvetlivka pod č. 3, kde sa uvádza text: "Ak suma nedoplatku dane je 5 eur alebo nižšia ako 5 eur, pričom zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, tento nedoplatok dane nezníži o sumu daňového bonusu podľa § 33 ZDP a daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP a zamestnanec neuplatní postup podľa § 50 zákona, na riadku sa uvádza nula".
Podľa vyjadrenia FR SR v prípade, ak zamestnancovi vyjde nedoplatok na dani rovný 5 eur alebo nižší ako 5 eur a daňovník zároveň:
- neuplatní postup podľa § 50 ZDP,
- neuplatní si daňový bonus podľa § 33 ZDP v ročnom zúčtovaní, vzhľadom na to, že si nárok uplatnil počas roka (riadok 11 je prázdny) a
- neuplatní si daňový bonus podľa § 33a ZDP (riadok 15 je prázdny),
potom sa na riadku 19 RZD uvedie nula.
Predložiť hlásenie o vyúčtovaní dane
do 30. apríla 2024
Zamestnávateľ je povinný predložiť miestne príslušnému správcovi dane „Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a daňovom bonuse na zaplatené úroky“ (ďalej len „Hlásenie o dani“) do konca apríla po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Ide o povinné tlačivo, ktorého vzor vydáva MF SR.
Upozornenie: Ministerstvo financií SR na základe Oznámenia č. MF/013999/2023-721 určilo za zdaňovacie obdobie 2023 nový vzor tlačiva nový vzor tlačiva „Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti poskytnutých jednotlivým zamestnancom bez ohľadu na to, či ide o peňažné alebo nepeňažné plnenie za uplynulé zdaňovacie obdobie, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky [HLASENIEv23_1]."
Predložiť mesačný prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň
vždy do konca nasledujúceho mesiaca za sledované obdobie
Zamestnávateľ je povinný predložiť miestne príslušnému správcovi dane „Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnancom vyplatil, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky za uplynulý kalendárny mesiac“ (ďalej len „Mesačný prehľad o dani“) do konca kalendárneho mesiaca, za predchádzajúci kalendárny mesiac. Ide o povinné tlačivo, ktorého vzor vydáva MF SR.
Upozornenie: Ministerstvo financií SR na základe Oznámenia č. MF/013999/2023-721 určilo za zdaňovacie obdobie 2024 nový vzor tlačiva „Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky [PREHLADv24_1]".
Zúčtovať preplatok na dani, daňový bonus a zamestnaneckú
do 31. mája 2024
Zamestnávateľ je povinný najneskôr pri zúčtovaní výplat za apríl 2024 (májové výplatné termíny) vrátiť zamestnancovi preplatok dane (rozdiel medzi vypočítanou bonus na zaplatené úroky a zamestnaneckú prémiu.
Zúčtovanie daňového nedoplatku medzi zamestnancom a zamestnávateľom
do konca zdaňovacieho obdobia 2024
Zamestnávateľ je povinný zraziť zamestnancovi daňový nedoplatok presahujúci sumu 5 € najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia 2024. Zákon však ustanovuje výnimky, kedy má zamestnávateľ povinnosť zraziť zamestnancovi aj nedoplatok v sume 5 € alebo v sume nižšej ako 5 € (t.j. aj 0,01 €). Ide o prípady, kedy:
· sa zamestnanec rozhodol poukázať podiel zaplatenej dane do výšky 2 % (3 %) na osobitné účely a v takomto prípade je potrebné uhradiť nedoplatok na dani najneskôr do 30. apríla 2024 (nedoplatok na dani sa zrazí najneskôr v zúčtovaní výplat za mesiac marec 2024)
· si zamestnanec v ročnom zúčtovaní uplatňoval nárok na daňový bonus na dieťa, príp. daňový bonus na zaplatené úroky a v takomto prípade je potrebné nedoplatok na dani uhradiť najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia 2024.
Ak zamestnávateľ nemôže zraziť zo zdaniteľnej mzdy zamestnanca nedoplatok dane z dôvodu, že mu už nevypláca mzdu alebo nemožno zamestnancovi zrážku vykonať, vyberie nedoplatok dane alebo sumu rozdielu daňového bonusu príslušný správca dane príslušný podľa trvalého pobytu zamestnanca. Zamestnávateľ a správca dane tento postup nepoužijú, ak sa nedoplatok alebo suma rozdielu daňového bonusu rovná sume 5 € alebo je menej (za podmienky, že daňovník nevyužije možnosť podať vyhlásenie podľa § 50 zákona alebo si nedouplatňuje v ročnom zúčtovaní nárok na daňový bonus).
Doplnenie zo dňa 28.12.2023: Dňa 27.12.2023 Ministerstvo financií SR a Finančné riaditeľstvo SR vydalo AKTUÁLNU informáciu k postupu daňovníkov pri vypĺňaní daňových tlačív v nadväznosti na zavedenie "nového" daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky (novela č. 508/2023 Z.z. zákona o dani z príjmov s účinnosťou od 1.1.2024), takže tlačivá "Žiadosť o RZD" a "Doklad o vykonanom RZD" sa nemenia. V RZD za rok 2023 majú zamestnanci možnosť vybrať si jeden z dvoch variantov na vyplatenie daňového bonusu na úroky:
Variant 1 - tzv. daňový bonus na úroky podľa § 33a ZDP, najviac 400 eur/rok
Variant 2 - tzv. daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky podľa § 52zzy ZDP, najviac 1 800 eur/rok; tento postup sa však uplatní len raz, v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní za rok 2023
Postup zamestnanca a zamestnávateľa pri variante 2
Zamestnanec, ktorý za rok 2023 uplatní variant 2, t.j. nárok na daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky u zamestnávateľ, uvedie túto skutočnosť v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania v VIII. časti „Miesto pre osobitné záznamy zamestnanca“ a časť IV. „Uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky“ nevypĺňa.
Zamestnanec uvedie v mieste pre osobitné záznamy za každý kalendárny mesiac vypočítanú sumu 75 % z hodnoty kladného rozdielu zaplatenej splátky úveru oproti priemernej mesačnej splátke úveru, ktorú platil v roku 2022 („referenčná“ splátka), najviac do výšky 150 eur na kalendárny mesiac, v členení za jednotlivé kalendárne mesiace roka 2023 (pri výpočte sa použijú údaje z r. 3 uvedené v Tabuľke č. 1 v Prílohe č. 5 k zákonu č. 90/2016 Z. z.). Súčasťou žiadosti o vykonanie RZD musí byť kópia potvrdenia banky (nová príloha č. 5 zákona o úveroch na bývanie).
Zamestnávateľ prizná nárok na daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky, ak zamestnanec splnil zákonné podmienky podľa § 52zzy ZDP na uplatnenie daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky a požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Zamestnávateľ vyplní údaje na daňových tlačivách nasledovne:
1./ Doklad o vykonanom RZD za rok 2023: zamestnávateľ uvedie vypočítaný a priznaný daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky na riadku 15 dokladu o ročnom zúčtovaní a riadky 16 a 17 sa vyplnia nadväzne
2./ Doplnená doklad o vykonanom RZD za rok 2023 - 2. strana dokladu: ak zamestnanec, ktorý si v rámci RZD za rok 2023 uplatnil daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky, požiada zamestnávateľa o vystavenie 2. strany dokladu o vykonaní ročného zúčtovania doplneného o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku, preplatku, zamestnaneckej prémie, daňového bonusu, v tabuľke doplneného dokladu sa namiesto daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a zákona uvedie suma daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky, ktorá bola v úhrne zamestnancovi vrátená do dátumu vyplnenia tohto dokladu. Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, za zdaňovacie obdobie, za ktoré vyplnil II. časť ročného zúčtovania nebude po dátume vyplnenia zrážať/vyplácať sumu daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky
3./ Mesačný prehľad o dani[§ 39 ods. 9 písm. a) ZDP] na rok 2024: zamestnávateľ vyplatí zamestnancovi po vykonaní ročného zúčtovania daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky za rok 2023 a o vyplatený daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky alebo jeho časť zníži odvod preddavkov na daň (dane) najneskôr do konca kalendárneho roka, v ktorom sa ročné zúčtovanie vykonalo, alebo uplatní postup podľa § 35 ods. 7 ZDP; zamestnávate vyplatený daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky podľa § 52zzy ZDP alebo jeho časť uvedie v tlačive Mesačný prehľad o dani v I. časti na riadku 7, v II. časti na riadku D, E a F a v III. časti, ak požiada správcu dane o poukázanie sumy rozdielu daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky podľa § 52zzy ZDP na príslušnom riadku spolu so sumou rozdielu daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP
4./ Ročné hlásenie o dani [§ 39 ods. 9 písm. b) ZDP] za rok 2023: zamestnávateľ uvedie v tlačive hlásenia na strane 2 do počtu zamestnancov, ktorým bol priznaný daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP aj zamestnancov, ktorým bol priznaný daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky podľa § 52zzy ZDP a do úhrnnej sumy započíta aj priznanú sumu daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky; v tlačive hlásenia v časti V. na riadku 9 sa uvedie údaj z riadku 15 ročného zúčtovania zamestnanca, pričom môže ísť o daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP alebo daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky podľa § 52zzy ZDP
Info MF SR tu: https://www.mfsr.sk/files/archiv/48/Informacia-k-postupu-pri-vyplnani-tlaciv-v-nadvaznosti-na-zavedenie-danoveho-bonusu-zo-zvysenia-zaplatenej-splatky-uveru-2023.pdf
do konca mesiaca, v ktorom zamestnanec nastúpil do zamestnania
Pri výpočte mesačných preddavkoch na daň si zamestnanec môže uplatniť u zamestnávateľa nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a nárok na daňový bonus na vyživované dieťa. Tieto nároky sa u zamestnávateľa uplatňujú na základe vyhlásenia na tlačive predpísanom FR SR s názvom „Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu" (ďalej len „Vyhlásenie zdanenie príjmov ").
Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka alebo nárok na daňový bonus si môžu uplatniť nielen zamestnanci pracujúci v pracovnom pomere, ale všetci daňovníci, ktorí vykonávajú zárobkovú činnosť, z ktorej im plynie zdaniteľný príjem zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len "ZDP"), t. j. aj zamestnanci pracujúci na dohodu o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, štatutári, konatelia, spoločníci atď. Všetky príjmy zo závislej činnosti sú na uvedený účel rovnocenné.
Ak má zamestnávateľ u zamestnanca v priebehu zdaňovacieho obdobia prihliadnuť na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a na daňový bonus na vyživované dieťa, zamestnanec je povinný predložiť zamestnávateľovi vyhlásenie na zdanenie príjmov. Ak zamestnanec:
· podá vyhlásenie do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania, zamestnávateľ prihliadne na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a na daňový bonus už v kalendárnom mesiaci, v ktorom zamestnanec nastúpil do zamestnania. V takomto prípade, však musí byť splnená podmienka, že si rovnaké nároky neuplatnil v rovnakom kalendárnom mesiaci u iného zamestnávateľa.
· nepodá vyhlásenie do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania, ale neskôr - v priebehu zdaňovacieho obdobia, zamestnávateľ bude môcť prihliadnuť na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a na daňový bonus až od nasledujúceho kalendárneho mesiaca (§ 36 ods. 1 ZDP).
Upozornenie: Na zdaňovacie obdobie roku 2024 určilo Finančné riaditeľstvo SR na základe Oznámenia č. 31/DZPaU/2023/I zo dňa 24.11.2023 o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti vzor tlačiva [VYH36v20], ktoré bolo vydané Oznámením č. 21/DZPaU/2019.
Vystaviť a doručiť potvrdenie o zdaniteľnom príjme zo závislej činnosti
do 12. februára 2024 (nakoľko 10. február pripadol na sobotu)/11.3.2024
Zamestnávateľ je povinný za obdobie, za ktoré vyplácal zamestnancovi zdaniteľnú mzdu, vystaviť a doručiť v zákonnej lehote zamestnancovi doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste, ktoré sú rozhodujúce na výpočet zdaniteľnej mzdy, preddavkov na daň, dane a na priznanie zamestnaneckej prémie a na priznanie daňového bonusu za príslušné zdaňovacie obdobie. Ide o tlačivo „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti za rok 2023“ (ďalej len „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch“), ktorého vzor vydáva Finančné riaditeľstvo SR. Podľa § 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov zamestnávateľ vystaví a doručí potvrdenie zamestnancovi:
· do 12. februára 2024 na žiadosť zamestnanca (nakoľko 10.2. pripadol na sobotu), ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o jeho vystavenie do 5. februára 2024; ide o zamestnancov, ktorí požiadajú o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa (zamestnávateľ vydá potvrdenie len na základe žiadosti zamestnanca, pričom súčasná právna úprava formu žiadosti neupravuje)
· do 11. marca 2024 bez žiadosti zamestnanca (nakoľko 10.3. pripadol na nedeľu) bez žiadosti zamestnanca, ak zamestnávateľ nebude tomuto zamestnancovi vykonávať ročné zúčtovanie, nakoľko zamestnanec nepožiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania (zamestnávateľ vydá potvrdenie o zdaniteľných príjmoch bez žiadosti zamestnanca).
Upozornenie: Na zdaňovacie obdobie roku 2023 určilo Finančné riaditeľstvo SR na základe Oznámenia č. 31/DZPaU/2023/I zo dňa 24.11.2023 o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti vzor tlačiva [POT39_5v23], ktoré bolo vydané dňa 27.4.2023 Oznámením FR SR č. 14/DZPaU/2023 .
Použitie vzoru tlačiva [POT39_5v22/daňový bonus], ktoré vzor bol vydaný dňa 13.12.2022 Oznámením FR SR č. 28/DZPaU/2022 sa akceptuje za časť zdaňovacieho obdobia 2023, ak bolo vystavené zamestnávateľom do 30.4.2023".
Podať žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov
do 15. februára 2024
Zamestnávateľ je povinný do 15.2.2024 prijímať od svojich (aj bývalých) zamestnancov vyplnené a podpísané tlačivo „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie roku 2024“ (ďalej len „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania“), na základe ktorého majú zamestnanci možnosť požiadať zamestnávateľa o vysporiadanie daňovej povinnosti z ročných zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti. Neoddeliteľnou súčasťou žiadosti sú aj ich prílohy. Žiadosť sa považuje za povinné tlačivo, ktorého vzor pre príslušné zdaňovacie obdobie vydáva Finančné riaditeľstvo SR.
Zamestnanec môže doručiť zamestnávateľovi vyplnenú „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania" nielen v písomnej forme, ale po vzájomnej dohode so zamestnávateľom aj elektronickou formou (napr. e-mailom). Ak sa zamestnávateľ so zamestnancom na doručení žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania elektronickými prostriedkami nedohodnú, stále zostáva v platnosti možnosť podať žiadosť aj v listinnej forme.
Upozornenie: Na zdaňovacie obdobie roku 2024 určilo Finančné riaditeľstvo SR na základe Oznámenia č. 31/DZPaU/2023/I zo dňa 24.11.2023 o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti nový vzor tlačiva nový vzor tlačiva „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania [ZIA38v2023]". Nakoľko ide o záväzný vzor tlačiva, pri podaní žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania možno použiť len „nový“ vzor žiadosti.
Vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov
do 2. apríla 2024 (nakoľko 31. marec pripadol na nedeľu a 1. apríl na sviatok)
Zamestnávateľ je povinný do tohto termínu vykonať ročné zúčtovanie a výpočet dane za zamestnancov, ktorí o to písomne požiadali do 15. februára 2024 a neboli povinní sami podať daňové priznanie (splnili zákonom určené podmienky, čo v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania čestne prehlásili).
Vydať potvrdenie o zaplatení dane
do 15. apríla 2024
Zamestnanec, ktorý požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, a zároveň na účely poukázania podielu zaplatenej dane požiadal zamestnávateľa v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane, potvrdenie je zamestnávateľ povinný vystaviť najneskôr do 15. apríla roku, v ktorom zamestnancovi vykonal ročné zúčtovanie. To znamená, že "Potvrdenie o zaplatení dane za rok 2023" je zamestnávateľ povinný vystaviť zamestnancovi najneskôr do 15. apríla 2024.
Upozornenie: Na zdaňovacie obdobie roku 2024 určilo Finančné riaditeľstvo SR na základe Oznámenia č. 31/DZPaU/2023/I zo dňa 24.11.2023 o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti nový vzor tlačiva vzor tlačiva „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby [V2Pv21_1]", ktorý bol dňa 5.11.2021 vydaný Oznámením č. 35/DZPaU/2021/I a vzor tlačiva "Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov [V2Pv18_P]", ktorý bol vydaný Oznámením č. 683788/2018 ešte na zdaňovacie obdobie roku 2018.
Vydať doklad o vykonanom zúčtovaní a doplnený doklad o jeho vykonaní
do 30. apríl 2024
Zamestnávateľ je povinný doručiť zamestnancovi, ktorému vykonal ročné zúčtovanie doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní na tlačive „Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti“. Ide o povinné tlačivo, ktorého vzor vydáva Ministerstvo financií SR. Zamestnávateľ má povinnosť vystaviť a doručiť zamestnancovi:
- doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní do 30. apríla 2024 alebo
- doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti zamestnanca, kedy ide o doklad doplnený o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku, príp. preplatku, daňového bonusu alebo zamestnaneckej prémie (strana č. 2 dokladu o vykonanom ročnom zúčtovaní).
Zamestnávateľ za zdaňovacie obdobie, za ktoré vystavil doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní nebude po dátume vyplnenia tohto dokladu zrážať alebo vyplácať sumy daňového nedoplatku, preplatku, zamestnaneckej prémie alebo daňového bonusu uvedené v tomto doklade.
Upozornenie: Ministerstvo financií SR na základe Oznámenia č. MF/013999/2023-721 určilo za zdaňovacie obdobie 2023 nový vzor tlačiva „Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti za rok 2023".
Doplnenie zo dňa 19.12.2023: K riadku 19 tlačiva, kde sa uvádza nedoplatok dane (r. 06 - r. 18 > 0) bola pridaná nová vysvetlivka pod č. 3, kde sa uvádza text: "Ak suma nedoplatku dane je 5 eur alebo nižšia ako 5 eur, pričom zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, tento nedoplatok dane nezníži o sumu daňového bonusu podľa § 33 ZDP a daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP a zamestnanec neuplatní postup podľa § 50 zákona, na riadku sa uvádza nula".
Podľa vyjadrenia FR SR v prípade, ak zamestnancovi vyjde nedoplatok na dani rovný 5 eur alebo nižší ako 5 eur a daňovník zároveň:
- neuplatní postup podľa § 50 ZDP,
- neuplatní si daňový bonus podľa § 33 ZDP v ročnom zúčtovaní, vzhľadom na to, že si nárok uplatnil počas roka (riadok 11 je prázdny) a
- neuplatní si daňový bonus podľa § 33a ZDP (riadok 15 je prázdny),
potom sa na riadku 19 RZD uvedie nula.
Predložiť hlásenie o vyúčtovaní dane
do 30. apríla 2024
Zamestnávateľ je povinný predložiť miestne príslušnému správcovi dane „Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a daňovom bonuse na zaplatené úroky“ (ďalej len „Hlásenie o dani“) do konca apríla po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Ide o povinné tlačivo, ktorého vzor vydáva MF SR.
Upozornenie: Ministerstvo financií SR na základe Oznámenia č. MF/013999/2023-721 určilo za zdaňovacie obdobie 2023 nový vzor tlačiva nový vzor tlačiva „Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti poskytnutých jednotlivým zamestnancom bez ohľadu na to, či ide o peňažné alebo nepeňažné plnenie za uplynulé zdaňovacie obdobie, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky [HLASENIEv23_1]."
Predložiť mesačný prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň
vždy do konca nasledujúceho mesiaca za sledované obdobie
Zamestnávateľ je povinný predložiť miestne príslušnému správcovi dane „Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnancom vyplatil, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky za uplynulý kalendárny mesiac“ (ďalej len „Mesačný prehľad o dani“) do konca kalendárneho mesiaca, za predchádzajúci kalendárny mesiac. Ide o povinné tlačivo, ktorého vzor vydáva MF SR.
Upozornenie: Ministerstvo financií SR na základe Oznámenia č. MF/013999/2023-721 určilo za zdaňovacie obdobie 2024 nový vzor tlačiva „Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky [PREHLADv24_1]".
Zúčtovať preplatok na dani, daňový bonus a zamestnaneckú
do 31. mája 2024
Zamestnávateľ je povinný najneskôr pri zúčtovaní výplat za apríl 2024 (májové výplatné termíny) vrátiť zamestnancovi preplatok dane (rozdiel medzi vypočítanou bonus na zaplatené úroky a zamestnaneckú prémiu.
Zúčtovanie daňového nedoplatku medzi zamestnancom a zamestnávateľom
do konca zdaňovacieho obdobia 2024
Zamestnávateľ je povinný zraziť zamestnancovi daňový nedoplatok presahujúci sumu 5 € najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia 2024. Zákon však ustanovuje výnimky, kedy má zamestnávateľ povinnosť zraziť zamestnancovi aj nedoplatok v sume 5 € alebo v sume nižšej ako 5 € (t.j. aj 0,01 €). Ide o prípady, kedy:
· sa zamestnanec rozhodol poukázať podiel zaplatenej dane do výšky 2 % (3 %) na osobitné účely a v takomto prípade je potrebné uhradiť nedoplatok na dani najneskôr do 30. apríla 2024 (nedoplatok na dani sa zrazí najneskôr v zúčtovaní výplat za mesiac marec 2024)
· si zamestnanec v ročnom zúčtovaní uplatňoval nárok na daňový bonus na dieťa, príp. daňový bonus na zaplatené úroky a v takomto prípade je potrebné nedoplatok na dani uhradiť najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia 2024.
Ak zamestnávateľ nemôže zraziť zo zdaniteľnej mzdy zamestnanca nedoplatok dane z dôvodu, že mu už nevypláca mzdu alebo nemožno zamestnancovi zrážku vykonať, vyberie nedoplatok dane alebo sumu rozdielu daňového bonusu príslušný správca dane príslušný podľa trvalého pobytu zamestnanca. Zamestnávateľ a správca dane tento postup nepoužijú, ak sa nedoplatok alebo suma rozdielu daňového bonusu rovná sume 5 € alebo je menej (za podmienky, že daňovník nevyužije možnosť podať vyhlásenie podľa § 50 zákona alebo si nedouplatňuje v ročnom zúčtovaní nárok na daňový bonus).
Doplnenie zo dňa 28.12.2023: Dňa 27.12.2023 Ministerstvo financií SR a Finančné riaditeľstvo SR vydalo AKTUÁLNU informáciu k postupu daňovníkov pri vypĺňaní daňových tlačív v nadväznosti na zavedenie "nového" daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky (novela č. 508/2023 Z.z. zákona o dani z príjmov s účinnosťou od 1.1.2024), takže tlačivá "Žiadosť o RZD" a "Doklad o vykonanom RZD" sa nemenia. V RZD za rok 2023 majú zamestnanci možnosť vybrať si jeden z dvoch variantov na vyplatenie daňového bonusu na úroky:
Variant 1 - tzv. daňový bonus na úroky podľa § 33a ZDP, najviac 400 eur/rok
Variant 2 - tzv. daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky podľa § 52zzy ZDP, najviac 1 800 eur/rok; tento postup sa však uplatní len raz, v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní za rok 2023
Postup zamestnanca a zamestnávateľa pri variante 2
Zamestnanec, ktorý za rok 2023 uplatní variant 2, t.j. nárok na daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky u zamestnávateľ, uvedie túto skutočnosť v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania v VIII. časti „Miesto pre osobitné záznamy zamestnanca“ a časť IV. „Uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky“ nevypĺňa.
Zamestnanec uvedie v mieste pre osobitné záznamy za každý kalendárny mesiac vypočítanú sumu 75 % z hodnoty kladného rozdielu zaplatenej splátky úveru oproti priemernej mesačnej splátke úveru, ktorú platil v roku 2022 („referenčná“ splátka), najviac do výšky 150 eur na kalendárny mesiac, v členení za jednotlivé kalendárne mesiace roka 2023 (pri výpočte sa použijú údaje z r. 3 uvedené v Tabuľke č. 1 v Prílohe č. 5 k zákonu č. 90/2016 Z. z.). Súčasťou žiadosti o vykonanie RZD musí byť kópia potvrdenia banky (nová príloha č. 5 zákona o úveroch na bývanie).
Zamestnávateľ prizná nárok na daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky, ak zamestnanec splnil zákonné podmienky podľa § 52zzy ZDP na uplatnenie daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky a požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Zamestnávateľ vyplní údaje na daňových tlačivách nasledovne:
1./ Doklad o vykonanom RZD za rok 2023: zamestnávateľ uvedie vypočítaný a priznaný daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky na riadku 15 dokladu o ročnom zúčtovaní a riadky 16 a 17 sa vyplnia nadväzne
2./ Doplnená doklad o vykonanom RZD za rok 2023 - 2. strana dokladu: ak zamestnanec, ktorý si v rámci RZD za rok 2023 uplatnil daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky, požiada zamestnávateľa o vystavenie 2. strany dokladu o vykonaní ročného zúčtovania doplneného o údaj o vysporiadaní daňového nedoplatku, preplatku, zamestnaneckej prémie, daňového bonusu, v tabuľke doplneného dokladu sa namiesto daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a zákona uvedie suma daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky, ktorá bola v úhrne zamestnancovi vrátená do dátumu vyplnenia tohto dokladu. Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, za zdaňovacie obdobie, za ktoré vyplnil II. časť ročného zúčtovania nebude po dátume vyplnenia zrážať/vyplácať sumu daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky
3./ Mesačný prehľad o dani[§ 39 ods. 9 písm. a) ZDP] na rok 2024: zamestnávateľ vyplatí zamestnancovi po vykonaní ročného zúčtovania daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky za rok 2023 a o vyplatený daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky alebo jeho časť zníži odvod preddavkov na daň (dane) najneskôr do konca kalendárneho roka, v ktorom sa ročné zúčtovanie vykonalo, alebo uplatní postup podľa § 35 ods. 7 ZDP; zamestnávate vyplatený daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky podľa § 52zzy ZDP alebo jeho časť uvedie v tlačive Mesačný prehľad o dani v I. časti na riadku 7, v II. časti na riadku D, E a F a v III. časti, ak požiada správcu dane o poukázanie sumy rozdielu daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky podľa § 52zzy ZDP na príslušnom riadku spolu so sumou rozdielu daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP
4./ Ročné hlásenie o dani [§ 39 ods. 9 písm. b) ZDP] za rok 2023: zamestnávateľ uvedie v tlačive hlásenia na strane 2 do počtu zamestnancov, ktorým bol priznaný daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP aj zamestnancov, ktorým bol priznaný daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky podľa § 52zzy ZDP a do úhrnnej sumy započíta aj priznanú sumu daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky; v tlačive hlásenia v časti V. na riadku 9 sa uvedie údaj z riadku 15 ročného zúčtovania zamestnanca, pričom môže ísť o daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP alebo daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky podľa § 52zzy ZDP
Info MF SR tu: https://www.mfsr.sk/files/archiv/48/Informacia-k-postupu-pri-vyplnani-tlaciv-v-nadvaznosti-na-zavedenie-danoveho-bonusu-zo-zvysenia-zaplatenej-splatky-uveru-2023.pdf
alena33
13.12.23,08:53
Dobrý deň, nemáte, prosím, informáciu, či sa dá očakávať novšie tlačivo žiadosti o RZD ako to, ktoré bolo vydané 24.11.2023, v súvislosti so zmenami v hypotékach? Vopred ďakujem za spoluprácu.
Jana Motyčková
13.12.23,09:07
Dobrý deň, nemáte, prosím, informáciu, či sa dá očakávať novšie tlačivo žiadosti o RZD ako to, ktoré bolo vydané 24.11.2023, v súvislosti so zmenami v hypotékach? Vopred ďakujem za spoluprácu.
Z logiky veci určite sa dajú očakávať všetky nové tlačivá, kde sa daňový bonus objavuje, čiže aj tlačivo Žiadosti o RZD, RZD, DP A, DP B, Prehľad, Hlásenie.
Podľa môjho názoru ale bude možné použiť pôvodné tlačivo Žiadosti o RZD, ak zamestnanec nežiada o DB na zvýšenú splátku.
Z logiky veci určite sa dajú očakávať všetky nové tlačivá, kde sa daňový bonus objavuje, čiže aj tlačivo Žiadosti o RZD, RZD, DP A, DP B, Prehľad, Hlásenie.
Podľa môjho názoru ale bude možné použiť pôvodné tlačivo Žiadosti o RZD, ak zamestnanec nežiada o DB na zvýšenú splátku.
Iveta Matlovičová
14.12.23,07:33
Dobrý deň, nemáte, prosím, informáciu, či sa dá očakávať novšie tlačivo žiadosti o RZD ako to, ktoré bolo vydané 24.11.2023, v súvislosti so zmenami v hypotékach? Vopred ďakujem za spoluprácu.
žiadosť by sa meniť nemala (neoficiálna informácia), aj tu by malo ísť len usmernenie
žiadosť by sa meniť nemala (neoficiálna informácia), aj tu by malo ísť len usmernenie
Negoce
22.12.23,14:21
žiadosť by sa meniť nemala (neoficiálna informácia), aj tu by malo ísť len usmernenie
https://www.mfsr.sk/files/archiv/48/Informacia-k-postupu-pri-vyplnani-tlaciv-v-nadvaznosti-na-zavedenie-danoveho-bonusu-zo-zvysenia-zaplatenej-splatky-uveru-2023.pdf?fbclid=IwAR1PkX5e8MhmnpApo52eKNBvbZ4mffo-EtCkzza0e5s8WxHLTU9_yj6cmVs
https://www.mfsr.sk/files/archiv/48/Informacia-k-postupu-pri-vyplnani-tlaciv-v-nadvaznosti-na-zavedenie-danoveho-bonusu-zo-zvysenia-zaplatenej-splatky-uveru-2023.pdf?fbclid=IwAR1PkX5e8MhmnpApo52eKNBvbZ4mffo-EtCkzza0e5s8WxHLTU9_yj6cmVs
Iveta Matlovičová
27.12.23,14:03
https://www.mfsr.sk/files/archiv/48/Informacia-k-postupu-pri-vyplnani-tlaciv-v-nadvaznosti-na-zavedenie-danoveho-bonusu-zo-zvysenia-zaplatenej-splatky-uveru-2023.pdf?fbclid=IwAR1PkX5e8MhmnpApo52eKNBvbZ4mffo-EtCkzza0e5s8WxHLTU9_yj6cmVs
info aj na Financnej sprave SR:
https://www.financnasprava.sk//_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Dane/Novinky_leg/Priame_dane_uct/2023/2023.12.27_035_DZPaU_2023_I%20Info_novel_DP.pdf
info aj na Financnej sprave SR:
https://www.financnasprava.sk//_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Dane/Novinky_leg/Priame_dane_uct/2023/2023.12.27_035_DZPaU_2023_I%20Info_novel_DP.pdf
Negoce
28.12.23,08:13
Dobrý deň,
včera 27. 12. 2023 som mala "chuť" pracovať, spracovala som mzdy za 12/2023 a samozrejme zaslala som aj Prehľady . Táto chuť ma držala asi pri 13 zamestnávateľoch (zvyčajne jeden, dvaja zamestnanci, dohodári, malé spoločnosti, konatelia ai.) . Dnes dvíham telefónnu linku, správkyne z FS SR ma informujú, že nemôžem podať Prehľad skôr ako sa skončí mesiac.
Našli sa dve správkyne, ktoré mi túto skutočnosť nahlásili, ale nežiadali podania stornovať.
Som prekvapená, že musím požiadať o storno podania, nakoľko som urobila veľkú chybu, že pošlem Prehľad skôr ako skončí mesiac ( v tomto ohľade som nevedomá).
Poučenie do budúcna ? mám dostať chuť najskôr po 1. v novom mesiaci .....
fakt je to tak? (mea cupla, mea maxima culpa) ?
Ďakujem za odpoveď, prajem všetko dobré ....
včera 27. 12. 2023 som mala "chuť" pracovať, spracovala som mzdy za 12/2023 a samozrejme zaslala som aj Prehľady . Táto chuť ma držala asi pri 13 zamestnávateľoch (zvyčajne jeden, dvaja zamestnanci, dohodári, malé spoločnosti, konatelia ai.) . Dnes dvíham telefónnu linku, správkyne z FS SR ma informujú, že nemôžem podať Prehľad skôr ako sa skončí mesiac.
Našli sa dve správkyne, ktoré mi túto skutočnosť nahlásili, ale nežiadali podania stornovať.
Som prekvapená, že musím požiadať o storno podania, nakoľko som urobila veľkú chybu, že pošlem Prehľad skôr ako skončí mesiac ( v tomto ohľade som nevedomá).
Poučenie do budúcna ? mám dostať chuť najskôr po 1. v novom mesiaci .....
fakt je to tak? (mea cupla, mea maxima culpa) ?
Ďakujem za odpoveď, prajem všetko dobré ....
Iveta Matlovičová
28.12.23,09:36
Úvodný príspevok je doplnený o novú informáciu k vyplňovaniu daňových tlačív, nakoľko dňa 27.12.2023 Ministerstvo financií SR a Finančné riaditeľstvo SR vydalo AKTUÁLNU informáciu k postupu daňovníkov pri vypĺňaní daňových tlačív v nadväznosti na zavedenie "nového" daňového bonusu zo zvýšenia zaplatenej splátky (novela č. 508/2023 Z.z. zákona o dani z príjmov s účinnosťou od 1.1.2024). Tlačivá "Žiadosť o RZD" a "Doklad o vykonanom RZD" sa nemenia.
Iveta Matlovičová
28.12.23,09:57
pre negoce: nuž, veru je to tak, oddychujte:)
podľa § 49 ods. 2 ZDP: prehľad sa podáva do konca kalendárneho mesiaca, za predchádzajúci kalendárny mesiac, ... a ten ešte neskončil
podľa § 49 ods. 2 ZDP: prehľad sa podáva do konca kalendárneho mesiaca, za predchádzajúci kalendárny mesiac, ... a ten ešte neskončil
majar
29.12.23,06:40
Dobrý deň,
pozerala som nový vzor prehľadu 2024 a vôbec nerozumiem tomu riadku 1a. Pozerala som aj poučenie k prehľadu, ale ani to mi veľmi nepomohlo.
Prosím Vás, neviete náhodou k tomu riadku viac? Za ktorých zamestnancov? Aká daň sa to tam má vykazovať? Píšu tam o niečo o predložených potvrdeniach, ale aké sú to?
Ďakujem a prajem veselý Silvester a všetko dobré v novom roku
pozerala som nový vzor prehľadu 2024 a vôbec nerozumiem tomu riadku 1a. Pozerala som aj poučenie k prehľadu, ale ani to mi veľmi nepomohlo.
Prosím Vás, neviete náhodou k tomu riadku viac? Za ktorých zamestnancov? Aká daň sa to tam má vykazovať? Píšu tam o niečo o predložených potvrdeniach, ale aké sú to?
Ďakujem a prajem veselý Silvester a všetko dobré v novom roku
Iveta Matlovičová
02.01.24,12:34
pre majar: aj ja vam prajem stastny novy rok 2024!
co sa tyka riadku 1a, ano je to motanica, pokusim sa objasnit:
Nový riadok 1a na tlačive Mesačný prehľad o dani sa vyplňuje len v prípade, ak ide výkon zárobkovej činnosti na základe medzinárodného prenájmu pracovnej sily. Uvediesa suma preddavkov na daň (bez vplyvu daňového bonusu podľa § 33 ZDP), ktorú slovenský "ekonomický" zamestnávateľ odvedie správcovi dane na základe dokladu zaslaného zahraničným zamestnávateľom Doklad zaslaný zahraničným zamestnávateľom preukazuje sumu zúčtovaných príjmov zo závislej činnosti v peňažnej a v nepeňažnej forme, ktoré skutočne vyplatil zamestnancovi, ktorý vykonáva prácu pre slovenského "ekonomického" zamestnávateľa. Zahraničným zamestnávateľom je osoba so sídlom alebo bydliskom v zahraničí, ktorá na území SR nemá organizačnú zložku. Ak v úhradách zamestnávateľa nie je preukázaná skutočná výška príjmov zamestnancov, za príjem zamestnancov sa považuje celá úhrada.
Na riadku 1a sa na položke dátum uvádza osobitne "mesiac", ktorom slovenský "ekonomický" zamestnávateľ prijal doklad od zahraničného zamestnávateľa preukazujúci príjem zamestnanca; použije sa predpísaný formát MM.RRRR, napr. ak platiteľ príjmov so sídlom alebo bydliskom v zahraničí vykonáva výplatu alebo pripísanie alebo poukázanie zdaniteľných príjmov zamestnancom k dobru za kalendárny mesiac február 2024 dňa 20.3.2024 a doklad, ktorýpreukazuje výšku príjmu zamestnancov obdrží zamestnávateľ:
o v marci 2024, v prehľade za mesiac február 2024, uvedie mesiac marec nasledovne: "03 2024"; ak zamestnávateľ neuvedie tento údaj v prehľade za mesiac február, potom tak môže urobiť podaním opravného prehľadu.
o v apríli 2024, v prehľade za mesiac marec 2024 uvedie mesiac apríl nasledovne: "04 2024"; ak zamestnávateľ neuvedie tento údaj v prehľade za mesiac marec 2024, potom tak môže urobiť podaním opravného prehľadu.
Na riadku 1a sa na položke suma uvádza "suma preddavkov na daň", ktorú slovenský "ekonomický" zamestnávateľ odvedie správcovi dane podľa § 35 ods. 6 ZDP najneskôr do 15. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom prijal doklad od zahraničného zamestnávateľa preukazujúci príjem zamestnanca.
Záver: K doplneniu riadku na tlačive Mesačný prehľad o dani došlo (ako sa uvádza) najmä z dôvodu, aby sa predišlo (zabránilo) takým situáciám, kedy správca dane uloží zamestnávateľovi neoprávnene sankciu za oneskorené zaplatenie preddavkov na daň. Z tlačiva "Mesačný prehľad o dani" (platného do 31.12.2023) poslednýkrát podávaného za mesiac december 2023 nie je zrejmé, či u zamestnávateľa pracujú zamestnanci v režime medzinárodný prenájom pracovnej sily alebo nepracujú.
co sa tyka riadku 1a, ano je to motanica, pokusim sa objasnit:
Nový riadok 1a na tlačive Mesačný prehľad o dani sa vyplňuje len v prípade, ak ide výkon zárobkovej činnosti na základe medzinárodného prenájmu pracovnej sily. Uvediesa suma preddavkov na daň (bez vplyvu daňového bonusu podľa § 33 ZDP), ktorú slovenský "ekonomický" zamestnávateľ odvedie správcovi dane na základe dokladu zaslaného zahraničným zamestnávateľom Doklad zaslaný zahraničným zamestnávateľom preukazuje sumu zúčtovaných príjmov zo závislej činnosti v peňažnej a v nepeňažnej forme, ktoré skutočne vyplatil zamestnancovi, ktorý vykonáva prácu pre slovenského "ekonomického" zamestnávateľa. Zahraničným zamestnávateľom je osoba so sídlom alebo bydliskom v zahraničí, ktorá na území SR nemá organizačnú zložku. Ak v úhradách zamestnávateľa nie je preukázaná skutočná výška príjmov zamestnancov, za príjem zamestnancov sa považuje celá úhrada.
Na riadku 1a sa na položke dátum uvádza osobitne "mesiac", ktorom slovenský "ekonomický" zamestnávateľ prijal doklad od zahraničného zamestnávateľa preukazujúci príjem zamestnanca; použije sa predpísaný formát MM.RRRR, napr. ak platiteľ príjmov so sídlom alebo bydliskom v zahraničí vykonáva výplatu alebo pripísanie alebo poukázanie zdaniteľných príjmov zamestnancom k dobru za kalendárny mesiac február 2024 dňa 20.3.2024 a doklad, ktorýpreukazuje výšku príjmu zamestnancov obdrží zamestnávateľ:
o v marci 2024, v prehľade za mesiac február 2024, uvedie mesiac marec nasledovne: "03 2024"; ak zamestnávateľ neuvedie tento údaj v prehľade za mesiac február, potom tak môže urobiť podaním opravného prehľadu.
o v apríli 2024, v prehľade za mesiac marec 2024 uvedie mesiac apríl nasledovne: "04 2024"; ak zamestnávateľ neuvedie tento údaj v prehľade za mesiac marec 2024, potom tak môže urobiť podaním opravného prehľadu.
Na riadku 1a sa na položke suma uvádza "suma preddavkov na daň", ktorú slovenský "ekonomický" zamestnávateľ odvedie správcovi dane podľa § 35 ods. 6 ZDP najneskôr do 15. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom prijal doklad od zahraničného zamestnávateľa preukazujúci príjem zamestnanca.
Záver: K doplneniu riadku na tlačive Mesačný prehľad o dani došlo (ako sa uvádza) najmä z dôvodu, aby sa predišlo (zabránilo) takým situáciám, kedy správca dane uloží zamestnávateľovi neoprávnene sankciu za oneskorené zaplatenie preddavkov na daň. Z tlačiva "Mesačný prehľad o dani" (platného do 31.12.2023) poslednýkrát podávaného za mesiac december 2023 nie je zrejmé, či u zamestnávateľa pracujú zamestnanci v režime medzinárodný prenájom pracovnej sily alebo nepracujú.
alena33
22.01.24,18:55
Dobrý deň, chcem sa opýtať na Váš názor ohľadom dopadu novej vysvetlivky č. 3 k riadku 19 tlačiva ročného zúčtovania dane.
1. Ak sa z dôvodu nedoplatku dane do 5 €, napr. 4,99 € (za splnenia ostatných podmienok) na riadku 19 uvedie nula, čo sa uvedie do riadku 21 Daň na úhradu? Uvedie sa suma vypočítaná podľa vzorca v zátvorke, čo je v tomto prípade suma 4,99 €?
2. Myslím si správne, že riadok 22 v tomto prípade zostáva aj naďalej nevyplnený?
3. Platí pravidlo uvádzania nuly v novej vysvetlivke č. 3 k riadku 19 tlačiva ročného zúčtovania dane aj pre riadok 10 V. časti hlásenia?
Ďakujem vopred za Vašu odpoveď. Veľmi si vážime Vašu prácu.
1. Ak sa z dôvodu nedoplatku dane do 5 €, napr. 4,99 € (za splnenia ostatných podmienok) na riadku 19 uvedie nula, čo sa uvedie do riadku 21 Daň na úhradu? Uvedie sa suma vypočítaná podľa vzorca v zátvorke, čo je v tomto prípade suma 4,99 €?
2. Myslím si správne, že riadok 22 v tomto prípade zostáva aj naďalej nevyplnený?
3. Platí pravidlo uvádzania nuly v novej vysvetlivke č. 3 k riadku 19 tlačiva ročného zúčtovania dane aj pre riadok 10 V. časti hlásenia?
Ďakujem vopred za Vašu odpoveď. Veľmi si vážime Vašu prácu.
alena33
25.01.24,05:50
Dobrý deň, chcem sa opýtať na Váš názor ohľadom dopadu novej vysvetlivky č. 3 k riadku 19 tlačiva ročného zúčtovania dane.
1. Ak sa z dôvodu nedoplatku dane do 5 €, napr. 4,99 € (za splnenia ostatných podmienok) na riadku 19 uvedie nula, čo sa uvedie do riadku 21 Daň na úhradu? Uvedie sa suma vypočítaná podľa vzorca v zátvorke, čo je v tomto prípade suma 4,99 €?
2. Myslím si správne, že riadok 22 v tomto prípade zostáva aj naďalej nevyplnený?
3. Platí pravidlo uvádzania nuly v novej vysvetlivke č. 3 k riadku 19 tlačiva ročného zúčtovania dane aj pre riadok 10 V. časti hlásenia?
Ďakujem vopred za Vašu odpoveď. Veľmi si vážime Vašu prácu.
Dobrý deň, dostala som odpoveď z FS SR na tieto otázky:
1. áno, na riadku 21 sa uvádza suma vypočítané podľa vzorca uvedeného v tomto riadku,
2. je potrebné opäť urobiť výpočet podľa príslušného vzorca - môže nastať aj prípad, že napriek 0 v riadku 19 je na riadku 22 vyplnená nenulová suma,
3. áno, ak vychádza v riadku 19 nula, je potrebné ju tu uviesť.
Zároveň pripájam dokument (dúfam, že sa mi to podarí), ktorý mi k tomu poslali.
1. Ak sa z dôvodu nedoplatku dane do 5 €, napr. 4,99 € (za splnenia ostatných podmienok) na riadku 19 uvedie nula, čo sa uvedie do riadku 21 Daň na úhradu? Uvedie sa suma vypočítaná podľa vzorca v zátvorke, čo je v tomto prípade suma 4,99 €?
2. Myslím si správne, že riadok 22 v tomto prípade zostáva aj naďalej nevyplnený?
3. Platí pravidlo uvádzania nuly v novej vysvetlivke č. 3 k riadku 19 tlačiva ročného zúčtovania dane aj pre riadok 10 V. časti hlásenia?
Ďakujem vopred za Vašu odpoveď. Veľmi si vážime Vašu prácu.
Dobrý deň, dostala som odpoveď z FS SR na tieto otázky:
1. áno, na riadku 21 sa uvádza suma vypočítané podľa vzorca uvedeného v tomto riadku,
2. je potrebné opäť urobiť výpočet podľa príslušného vzorca - môže nastať aj prípad, že napriek 0 v riadku 19 je na riadku 22 vyplnená nenulová suma,
3. áno, ak vychádza v riadku 19 nula, je potrebné ju tu uviesť.
Zároveň pripájam dokument (dúfam, že sa mi to podarí), ktorý mi k tomu poslali.
skolitel
25.01.24,06:52
Dobrý deň, dostala som odpoveď z FS SR na tieto otázky:
1. áno, na riadku 21 sa uvádza suma vypočítané podľa vzorca uvedeného v tomto riadku,
2. je potrebné opäť urobiť výpočet podľa príslušného vzorca - môže nastať aj prípad, že napriek 0 v riadku 19 je na riadku 22 vyplnená nenulová suma,
3. áno, ak vychádza v riadku 19 nula, je potrebné ju tu uviesť.
Zároveň pripájam dokument (dúfam, že sa mi to podarí), ktorý mi k tomu poslali.
Veľká vďaka za zdieľané informácie a za cenný dokument!
1. áno, na riadku 21 sa uvádza suma vypočítané podľa vzorca uvedeného v tomto riadku,
2. je potrebné opäť urobiť výpočet podľa príslušného vzorca - môže nastať aj prípad, že napriek 0 v riadku 19 je na riadku 22 vyplnená nenulová suma,
3. áno, ak vychádza v riadku 19 nula, je potrebné ju tu uviesť.
Zároveň pripájam dokument (dúfam, že sa mi to podarí), ktorý mi k tomu poslali.
Veľká vďaka za zdieľané informácie a za cenný dokument!
skocka
25.01.24,07:44
Dobrý deň,
prosím Vás, načo je v novom Prehľade PREHLADv24_1 nové zaškrtávacie pole "uplatňujeme postup podľa § 40 ods. 8 zákona", keď postup napĺňania sa v podstate nezmenil?
Má sa zaškrtnúť, ak aspoň v jednom riadku 2, 3, 4, 6, 7 je záporné číslo?
viackrát som čítala aj zákon, aj poučenie a nie je mi jasný postup a zmysel.
Ďakujem za odpovede.
skocka
prosím Vás, načo je v novom Prehľade PREHLADv24_1 nové zaškrtávacie pole "uplatňujeme postup podľa § 40 ods. 8 zákona", keď postup napĺňania sa v podstate nezmenil?
Má sa zaškrtnúť, ak aspoň v jednom riadku 2, 3, 4, 6, 7 je záporné číslo?
viackrát som čítala aj zákon, aj poučenie a nie je mi jasný postup a zmysel.
Ďakujem za odpovede.
skocka
Iveta Matlovičová
26.01.24,15:58
Dobrý deň,
prosím Vás, načo je v novom Prehľade PREHLADv24_1 nové zaškrtávacie pole "uplatňujeme postup podľa § 40 ods. 8 zákona", keď postup napĺňania sa v podstate nezmenil?
Má sa zaškrtnúť, ak aspoň v jednom riadku 2, 3, 4, 6, 7 je záporné číslo?
viackrát som čítala aj zákon, aj poučenie a nie je mi jasný postup a zmysel.
Ďakujem za odpovede.
skocka
Áno, je to nejasné, aj v poučení, ide o aplikaciu § 40ods. 8 ZDP. Podľa citovaného ustanovenia má zamestnávateľ na výber; ak odvedie preddavky na daň vyššou sumou, môže o túto sumu: a./ znížiť preddavky na daň v nasledujúcich mesiacoch alebo b./ požiadať správcu dane o vrátenie. Ak vyuzije možnosť a./ tak nové pole zaškrtne.
prosím Vás, načo je v novom Prehľade PREHLADv24_1 nové zaškrtávacie pole "uplatňujeme postup podľa § 40 ods. 8 zákona", keď postup napĺňania sa v podstate nezmenil?
Má sa zaškrtnúť, ak aspoň v jednom riadku 2, 3, 4, 6, 7 je záporné číslo?
viackrát som čítala aj zákon, aj poučenie a nie je mi jasný postup a zmysel.
Ďakujem za odpovede.
skocka
Áno, je to nejasné, aj v poučení, ide o aplikaciu § 40ods. 8 ZDP. Podľa citovaného ustanovenia má zamestnávateľ na výber; ak odvedie preddavky na daň vyššou sumou, môže o túto sumu: a./ znížiť preddavky na daň v nasledujúcich mesiacoch alebo b./ požiadať správcu dane o vrátenie. Ak vyuzije možnosť a./ tak nové pole zaškrtne.
suklova
15.02.24,12:42
Dobrý deň, prosím môžem uznať potvrdenie o zdan.príjmoch bez pečiatky a podpisu?
Jana Motyčková
15.02.24,13:04
Dobrý deň, prosím môžem uznať potvrdenie o zdan.príjmoch bez pečiatky a podpisu?
Nie. Minimálne podpis tam musí byť.
Nie. Minimálne podpis tam musí byť.
suklova
06.03.24,13:36
Dobrý deń, ak zamestnanec v tlačive žiadosti v bode VIII. vyhlási, že nemal iného zamestnávateľa, tak nám nemusí nosiť žiadne potvrdenie z UP alebo čestne prehlásiť že nemal iný zdaniteľný príjem. Ved ak uvedie že poberal príjmy od 0 iných zamestnávateľov, tak to je vlastne to jeho čestné prehlásenie však?
Jana Motyčková
07.03.24,08:11
Dobrý deń, ak zamestnanec v tlačive žiadosti v bode VIII. vyhlási, že nemal iného zamestnávateľa, tak nám nemusí nosiť žiadne potvrdenie z UP alebo čestne prehlásiť že nemal iný zdaniteľný príjem. Ved ak uvedie že poberal príjmy od 0 iných zamestnávateľov, tak to je vlastne to jeho čestné prehlásenie však?
Správne.
Správne.
maruška7
07.03.24,11:35
Dobrý deň, zamestnankyňa s ukončeným PP k 29.12.2023 požiadala o vykonanie RZD, chce si uplatniť postup podľa §50, vyšiel jej nedoplatok 0,02 Eur. Ako ho vybrať, resp. ako postupovať, keď už nie našou zamestnankyňou a zároveň chce darovať 2% dane ? Ak by si neuplatňovala ten postup podľa §50, tak v tom prípade by jej výsledná suma bola nula?
Iveta Matlovičová
07.03.24,11:46
Dobrý deň, zamestnankyňa s ukončeným PP k 29.12.2023 požiadala o vykonanie RZD, chce si uplatniť postup podľa §50, vyšiel jej nedoplatok 0,02 Eur. Ako ho vybrať, resp. ako postupovať, keď už nie našou zamestnankyňou a zároveň chce darovať 2% dane ? Ak by si neuplatňovala ten postup podľa §50, tak v tom prípade by jej výsledná suma bola nula?
Ano, ak neuplatnovala postup podla § 50 ZDP, a neuplatnila si v RZD ani DB na dieta/na uroky, tak danovy nedoplatok by bol 0 eur. Tie 0,02 eur moze zaplatit zamestanec byvalemu ZL-ovi napr. do pokladne, alebo "odstupite" uhradu 0,02 eur na spravcu dane podla trvaleho bydliska danovnika (k uhrade 0,02 eur vsak musi dojst najneskor k 30.4.2024)
Ano, ak neuplatnovala postup podla § 50 ZDP, a neuplatnila si v RZD ani DB na dieta/na uroky, tak danovy nedoplatok by bol 0 eur. Tie 0,02 eur moze zaplatit zamestanec byvalemu ZL-ovi napr. do pokladne, alebo "odstupite" uhradu 0,02 eur na spravcu dane podla trvaleho bydliska danovnika (k uhrade 0,02 eur vsak musi dojst najneskor k 30.4.2024)
Marta K.
08.03.24,04:56
Zamestnankyňa v roku od 06. 09. 2023 išla na MD, v septembri aj porodila, a teraz v RZD si uplatnila na dieťa, ktoré sa narodilo v 09/2023 Daňový bonus. Môže si ho uplatniť, keďže je osamelá?
Jana Motyčková
08.03.24,07:20
Zamestnankyňa v roku od 06. 09. 2023 išla na MD, v septembri aj porodila, a teraz v RZD si uplatnila na dieťa, ktoré sa narodilo v 09/2023 Daňový bonus. Môže si ho uplatniť, keďže je osamelá?
Môže.
Môže.
rrrrr
26.03.24,10:45
Dobry den,
prosim vas v hlaseni dane sa uvadza pocet zamestnancov a vyska oslobodených príspevkov na rekreáciu za rok 2023. vykazuje sa tam aj príspevok vyplateny v roku 2023 ale za obdobie roku 2022?
dakujem pekne
prosim vas v hlaseni dane sa uvadza pocet zamestnancov a vyska oslobodených príspevkov na rekreáciu za rok 2023. vykazuje sa tam aj príspevok vyplateny v roku 2023 ale za obdobie roku 2022?
dakujem pekne
Jana Motyčková
26.03.24,11:37
Dobry den,
prosim vas v hlaseni dane sa uvadza pocet zamestnancov a vyska oslobodených príspevkov na rekreáciu za rok 2023. vykazuje sa tam aj príspevok vyplateny v roku 2023 ale za obdobie roku 2022?
dakujem pekne
Mal by tam ísť aj príspevok za rok 2022 vyplatený po 31.1.2023.
prosim vas v hlaseni dane sa uvadza pocet zamestnancov a vyska oslobodených príspevkov na rekreáciu za rok 2023. vykazuje sa tam aj príspevok vyplateny v roku 2023 ale za obdobie roku 2022?
dakujem pekne
Mal by tam ísť aj príspevok za rok 2022 vyplatený po 31.1.2023.