Iveta Matlovičová
29.11.23,13:29
1. Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka § 11 ods. 2 písm. a) a b) zákona
ZD < 21 754,18, potom NČZD = 4 922,82 (21 x ŽM)
ZD > 21 754,18, potom 10 361,36 (44,2 x ŽM) – (ZD daňovníka: 4)
Príklad 1: Ak základ dane je 15 000,00 €, NČZDD je 4 922,82 €.
Príklad 2: Ak základ dane je 24 000,00 €, NČZDD sa určí ako: 10 361,36 – (24 000,00 : 4) = 4 361,36 €
Príklad 3: Ak základ dane je 41 445,46 €, NČZDD sa určí ako: 10 361,36 – (41 445,46 : 4) = 0 €
ZD < 21 754,18, potom NČZD = 4 922,82 (21 x ŽM) - dôchodok
ZD > 21 754,18, potom 10 361,36 (44,2 x ŽM) – (ZD daňovníka: 4) - dôchodok
Príklad 4: Ak základ dane je 19 000 € a výška vyplateného starobného dôchodku za rok 2023 (dôchodková dávka bola priznaná k 1.1.2020) bola v úhrnnej výške 4 360 €, NČZD sa u dôchodcu určí ako: NČZDD = 4 922,82 - 4 360 = 562,82 €.
3. Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) § 11 ods. 3 písm. a) zákona
Ak ZD daňovníka < 176,8 x ŽM (41 445,46 eur), a zároveň:
- príjmy manželky 0 eur, tak NČZDM = 4 500,86 eur
- príjmy manžeky menej ako 4 500,86 eur, tak NČZDM = 4 500,86 – príjmy manželky
- príjmy manželky 4 500,86 eur a viac, NČZDM = 0 eur
Príklad 5: Ak základ dane daňovníka, ktorý si uplatňuje daňovú úľavu na manželku, je 20 000,00 € a:
· vlastné príjmy manželky znížené o zaplatené povinné poistné sú vo výške 0, NČZDM je 4 500,86 €
· vlastné príjmy manželky znížené o zaplatené povinné poistné sú vo výške 1 500,00; NČZDM sa určí ako: 4 500,86 - 1 500,00 = 3 000,86 €.
· vlastné príjmy manželky sú vo výške 4 550,00 €, NČZDM je 0 €.
Ak ZD daňovníka > 176,8 x ŽM (41 445,46 eur), a zároveň:
- príjmy manželky 0 eur, tak NČZDM = 14 862,23 (63,4 x ŽM) – (ZD daňovníka : 4)
- manželka poberala príjmy, tak NČZDM = 14 862,23 (63,4 x ŽM) – (ZD daňovníka : 4)
Príklad 6: Základ dane daňovníka je 42 000 €. Uplatňuje si uplatňuje daňovú úľavu na manželku, ktorá bola od 1.6.2023 do konca roka 2023 v evidencii uchádzačov o zamestnanie, a poberala vlastné príjmy znížené o zaplatené povinné poistné vo výške 1 000 €, NČZDM sa určí ako:
{[14 862,23 – (42 000 : 4)] – 1 000} : 12 x 7 = 3 362,23 : 12 x 7 = 280,19 x 7 = 1 961,33 €
ZD < 21 754,18, potom NČZD = 4 922,82 (21 x ŽM)
ZD > 21 754,18, potom 10 361,36 (44,2 x ŽM) – (ZD daňovníka: 4)
Príklad 1: Ak základ dane je 15 000,00 €, NČZDD je 4 922,82 €.
Príklad 2: Ak základ dane je 24 000,00 €, NČZDD sa určí ako: 10 361,36 – (24 000,00 : 4) = 4 361,36 €
Príklad 3: Ak základ dane je 41 445,46 €, NČZDD sa určí ako: 10 361,36 – (41 445,46 : 4) = 0 €
ZD < 21 754,18, potom NČZD = 4 922,82 (21 x ŽM) - dôchodok
ZD > 21 754,18, potom 10 361,36 (44,2 x ŽM) – (ZD daňovníka: 4) - dôchodok
Príklad 4: Ak základ dane je 19 000 € a výška vyplateného starobného dôchodku za rok 2023 (dôchodková dávka bola priznaná k 1.1.2020) bola v úhrnnej výške 4 360 €, NČZD sa u dôchodcu určí ako: NČZDD = 4 922,82 - 4 360 = 562,82 €.
3. Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) § 11 ods. 3 písm. a) zákona
Ak ZD daňovníka < 176,8 x ŽM (41 445,46 eur), a zároveň:
- príjmy manželky 0 eur, tak NČZDM = 4 500,86 eur
- príjmy manžeky menej ako 4 500,86 eur, tak NČZDM = 4 500,86 – príjmy manželky
- príjmy manželky 4 500,86 eur a viac, NČZDM = 0 eur
Príklad 5: Ak základ dane daňovníka, ktorý si uplatňuje daňovú úľavu na manželku, je 20 000,00 € a:
· vlastné príjmy manželky znížené o zaplatené povinné poistné sú vo výške 0, NČZDM je 4 500,86 €
· vlastné príjmy manželky znížené o zaplatené povinné poistné sú vo výške 1 500,00; NČZDM sa určí ako: 4 500,86 - 1 500,00 = 3 000,86 €.
· vlastné príjmy manželky sú vo výške 4 550,00 €, NČZDM je 0 €.
Ak ZD daňovníka > 176,8 x ŽM (41 445,46 eur), a zároveň:
- príjmy manželky 0 eur, tak NČZDM = 14 862,23 (63,4 x ŽM) – (ZD daňovníka : 4)
- manželka poberala príjmy, tak NČZDM = 14 862,23 (63,4 x ŽM) – (ZD daňovníka : 4)
Príklad 6: Základ dane daňovníka je 42 000 €. Uplatňuje si uplatňuje daňovú úľavu na manželku, ktorá bola od 1.6.2023 do konca roka 2023 v evidencii uchádzačov o zamestnanie, a poberala vlastné príjmy znížené o zaplatené povinné poistné vo výške 1 000 €, NČZDM sa určí ako:
{[14 862,23 – (42 000 : 4)] – 1 000} : 12 x 7 = 3 362,23 : 12 x 7 = 280,19 x 7 = 1 961,33 €
majar
30.11.23,14:02
Dobrý deň,
v RZD za rok 2023 bol zavedený nový odkaz 3) k riadku 19 „Nedoplatok dane - neupravený“, v zmysle ktorého sa v riadku 19 uvedie nula, ak:
- suma nedoplatku dane je nižšia ako 5 eur vrátane, pričom zamestnávateľ tento nedoplatok dane nezníži o sumu daňového bonusu na vyživované dieťa a daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP a zamestnanec neuplatní postup podľa § 50 ZDP.
Z uvedeného vyplýva, že ak zamestnancovi v RZD 2023 vyjde nedoplatok na dani nižší alebo rovný ako 5 € a:
- neuplatní si postup podľa § 50 a
- nedopláca sa mu DB na deti podľa § 33 – hodnota na riadku 11 nie je vyplnená, resp. hodnota na riadku 9 nie je vyššia ako hodnota na riadku 10 a
- uplatní si nárok na DB na zaplatené úroky – riadok 15 bude väčší ako 0,
na riadku 19 sa vykáže aj nedoplatok do 5 € už bez ohľadu na skutočnosť, že nárok na daňový bonus na deti podľa § 33 zákona uvedený na riadku 09 sa bude DB priznanému a vyplatenému rovnať na riadku 10?
Ak zamestnancovi v RZD 2023 vyjde nedoplatok na dani nižší alebo rovný ako 5 € a:
- neuplatní si postup podľa § 50 a
- neuplatní si DB na zaplatené úroky, tzn. hodnota riadku 15 = 0, ale
- uplatní si nárok na DB na deti podľa § 33 vo vyššej sume, t. j. hodnota riadku 9 bude väčšia ako hodnota riadku 10 RZD, tak hodnota riadku 19 RZD musí byť zapísaná v sume nižšej a rovnej ako 5 €?
Ak zamestnancovi v RZD 2023 vyjde nedoplatok na dani nižší alebo rovný ako 5 € a:
- neuplatní si postup podľa § 50 a
- neuplatní si DB na zaplatené úroky, tzn. hodnota riadku 15 = 0, ale
- nárok na DB na deti podľa § 33 bude v nižšej sume ako priznaný a vyplatený daňový bonus, t. j. hodnota riadku 9 bude nižšia ako hodnota riadku 10 RZD, tak hodnota riadku 19 RZD musí byť zapísaná v sume nižšej a rovnej ako 5 € alebo 0?
Ako sa následne vyplnia pre vyššie uvedené prípady hodnoty na riadkoch 21 a 22 RZD?
Ďakujem
v RZD za rok 2023 bol zavedený nový odkaz 3) k riadku 19 „Nedoplatok dane - neupravený“, v zmysle ktorého sa v riadku 19 uvedie nula, ak:
- suma nedoplatku dane je nižšia ako 5 eur vrátane, pričom zamestnávateľ tento nedoplatok dane nezníži o sumu daňového bonusu na vyživované dieťa a daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP a zamestnanec neuplatní postup podľa § 50 ZDP.
Z uvedeného vyplýva, že ak zamestnancovi v RZD 2023 vyjde nedoplatok na dani nižší alebo rovný ako 5 € a:
- neuplatní si postup podľa § 50 a
- nedopláca sa mu DB na deti podľa § 33 – hodnota na riadku 11 nie je vyplnená, resp. hodnota na riadku 9 nie je vyššia ako hodnota na riadku 10 a
- uplatní si nárok na DB na zaplatené úroky – riadok 15 bude väčší ako 0,
na riadku 19 sa vykáže aj nedoplatok do 5 € už bez ohľadu na skutočnosť, že nárok na daňový bonus na deti podľa § 33 zákona uvedený na riadku 09 sa bude DB priznanému a vyplatenému rovnať na riadku 10?
Ak zamestnancovi v RZD 2023 vyjde nedoplatok na dani nižší alebo rovný ako 5 € a:
- neuplatní si postup podľa § 50 a
- neuplatní si DB na zaplatené úroky, tzn. hodnota riadku 15 = 0, ale
- uplatní si nárok na DB na deti podľa § 33 vo vyššej sume, t. j. hodnota riadku 9 bude väčšia ako hodnota riadku 10 RZD, tak hodnota riadku 19 RZD musí byť zapísaná v sume nižšej a rovnej ako 5 €?
Ak zamestnancovi v RZD 2023 vyjde nedoplatok na dani nižší alebo rovný ako 5 € a:
- neuplatní si postup podľa § 50 a
- neuplatní si DB na zaplatené úroky, tzn. hodnota riadku 15 = 0, ale
- nárok na DB na deti podľa § 33 bude v nižšej sume ako priznaný a vyplatený daňový bonus, t. j. hodnota riadku 9 bude nižšia ako hodnota riadku 10 RZD, tak hodnota riadku 19 RZD musí byť zapísaná v sume nižšej a rovnej ako 5 € alebo 0?
Ako sa následne vyplnia pre vyššie uvedené prípady hodnoty na riadkoch 21 a 22 RZD?
Ďakujem
Iveta Matlovičová
01.12.23,06:38
podla mojho nazoru ide o aplikaciu § 38 ods. 7 ZDP, t.j. ak sa bude vyplacat DB na dieta, ci uroky (kladna hodnota na riadkoch 11, 15) , v takom pripade sa uvedie na riadku 19 hodnota aj vo vyske 5 eur a menej, v ostatnych pripadoch bude riadok nulovy
doplnam aj odpoved FR SR (27.12.2023):
"V prípade, ak zamestnancovi vyjde nedoplatok na dani nižší alebo rovný ako 5 eur a:
- neuplatní postup podľa § 50 ZDP a
- neuplatní si daňový bonus podľa § 33 ZDP v ročnom zúčtovaní, vzhľadom na to, že si nárok uplatnil počas roka (riadok 11 je prázdny) a
- neuplatní si daňový bonus podľa § 33a ZDP (riadok 15 je prázdny),
potom sa na riadku 19 RZD uvedie nula."
zze/2003-595/38/7/
doplnam aj odpoved FR SR (27.12.2023):
"V prípade, ak zamestnancovi vyjde nedoplatok na dani nižší alebo rovný ako 5 eur a:
- neuplatní postup podľa § 50 ZDP a
- neuplatní si daňový bonus podľa § 33 ZDP v ročnom zúčtovaní, vzhľadom na to, že si nárok uplatnil počas roka (riadok 11 je prázdny) a
- neuplatní si daňový bonus podľa § 33a ZDP (riadok 15 je prázdny),
potom sa na riadku 19 RZD uvedie nula."
zze/2003-595/38/7/
Iveta Matlovičová
27.12.23,14:12
viď - v prvom príspevku doplnená odpoveď FR SR