Iveta Matlovičová
29.11.23,13:39
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (NČZDD)
Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si môže uplatniť každá fyzická osoba (daňový rezident SR a aj daňový nerezident SR), ak v príslušnom zdaňovacom období dosiahla aktívne príjmy, t.j. príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP, príp. príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 ZDP. Na uplatnenie daňovej úľavy nemá vplyv skutočnosť, či tieto príjmy boli dosahované počas celého zdaňovacieho obdobia alebo len počas jeho časti. Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (daňoprosté minimum) si daňovník „v roli“ zamestnanca môže uplatňovať už v priebehu zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roka) alebo až po jeho uplynutí v ročnom zúčtovaní prípadne pri podaní daňového priznania.
Počas roka 2023 zamestnávateľ mohol uplatňovať nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v mesačnej perióde, ak si zamestnanec tento nárok uplatnil na základe tlačiva „Vyhlásenie na zdanenie príjmov". Zamestnávateľ uplatní zamestnancovi nárok na daňovú úľavu na daňovníka v závislosti od toho, [SHOWTOGROUPS=12] kedy podpíše vyhlásenie. Ak ho podpíše do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania, nárok má už za tento kalendárny mesiac. Podmienkou však je, že si tento nárok neuplatnil v tomto mesiaci u iného zamestnávateľa. Platí totiž, že ak mal zamestnanec počas kalendárneho roka viacerých zamestnávateľov súčasne, vyhlásenie môže predložiť len jednému z nich. Vo vyhlásení zamestnanec vyhlasuje, že nárok na daňovú úľavu na daňovníka si neuplatňuje za rovnaké zdaňovacie obdobie u iného zamestnávateľa, čo potvrdzuje aj svojím podpisom. Ak mal zamestnanec v priebehu roka viacerých zamestnávateľov postupne, vyhlásenie mohol predložiť každému pri zmene zamestnávateľa. Ak došlo k zmene zamestnávateľa v priebehu mesiaca (napr. k 15.9. daného roka), zamestnanec mal povinnosť ukončiť platnosť vyhlásenia u predchádzajúceho zamestnávateľa a podpísať vyhlásenie u nového zamestnávateľa tak, aby tieto skutočnosti na seba nadväzovali a aby nedošlo k duplicitnému uplatneniu nároku na daňovú úľavu na daňovníka (ak k tomu došlo, rozdiel sa vysporiada v RZD).
Ak sa zamestnancovi skončilo zamestnanie, na daňový bonus a nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka mal zamestnávateľ prihliadnuť poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom sa zamestnancovi skončilo zamestnanie, ak vo vyhlásení na zdanenie príjmov zamestnanec neuviedol inak. Uvedené vyplýva z ust. § 36 ods. 1 ZDP, čo znamená, že ak zamestnanec ukončí pracovnoprávny vzťah u zamestnávateľa, u ktorého mal podpísané vyhlásenie na zdanenie príjmov, nebude musieť ukončovať platnosť tohto vyhlásenia; toto vyhlásenie sa po skončení zamestnania "zneplatní" automaticky. Zmenu na vyhlásení vyznačí zamestnanec len v prípade, ak by trval na jeho platnosti aj po skončení pracovnoprávneho vzťahu.
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka pre príslušný kalendárny rok je odvodená od sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (ďalej len „životné minimum“). Pre rok 2023 sa určila ako 21-násobok životného minima. Výška daňovej úľavy na daňovníka je pre rok 2023 nasledovná:
· ročná výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka je najviac 4 922,82 €
· mesačná výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka je 410,24 €
Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka má aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, bez ohľadu na výšku zdaniteľných príjmov, ktoré mu plynuli zo zdrojov na území Slovenskej republiky. V rámci celoročného vysporiadania daňovej povinnosti sa u daňovníka uplatňuje tzv. princíp milionárskej dane. V praxi to znamená, že ročná výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa rastom základu dane daňovníka postupne znižuje, až do úplného zániku na jej nárok. Pri mesačnom uplatňovaní nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka výška dosiahnutého základu dane zamestnanca rozhodujúca nie je - v takomto prípade sa dosiahnutý ročný základ zohľadní až v rámci celoročného vysporiadania daňovej povinnosti. Viac info tu: Daňové vzorce na vykonanie RZD
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka - dôchodcu (NČZDD-D)
Špecifický postup je pri uplatnení nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka u daňovníka (dôchodcu), ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku podľa § 11 ods. 6 ZDP alebo mu bol tento dôchodok spätne priznaný k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období. Daňovník (dôchodca), ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia, t.j. k 1.1.2023 poberateľom dôchodku nemal v roku 2023 nárok na mesačné uplatňovanie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Ak dôchodca poberal dôchodok k 1.1.2023 (príp. aj skôr) alebo mu bol dôchodok priznaný spätne k 1.1.2023 (príp. skôr), tak po uplynutí kalendárneho roka má nárok na NČZDD, ale len vo výške rozdielu medzi vypočítanou daňovou úľavou na daňovníka (ktorej výška je závislá od základu dane plynúceho z aktívnych príjmov daňovníka) a vyplateným ročným úhrnom dôchodku, t.j. NČZD dôchodcu = vypočítaná NČZDD - vyplatený ročný úhrn dôchodku. Ak je ročný úhrn vyplateného dôchodku vyšší ako vypočítaná daňová úľava na daňovníka, nárok na nezdaniteľné minimum dôchodcovi ako daňovníkovi nevznikne.
U daňovníka (dôchodcu) výška ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka závisí nielen od dosiahnutého základu dane z aktívnych príjmov, ale aj od druhu a výšky vyplateného dôchodku, a od dátumu, od ktorého bol dôchodok priznaný. Pod pojmom dôchodok sa na daňové účely sa v súvislosti s ust. § 11 ods. 6 ZDP rozumie: starobný dôchodok zo sociálneho poistenia (SD), predčasný starobný dôchodok zo sociálneho poistenia (PSD), dôchodok zo starobného dôchodkového sporenia (II.pilier), dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, výsluhový dôchodok a obdobný výsluhový dôchodok zo zahraničia (VD), vyrovnávací príplatok, ktorý je upravený zákonom č. 140/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení.
Príklad: Ak zamestnanec nie je na začiatku roka (k 1.1.2023) poberateľ dôchodku, ale v priebehu roka (od 2.1.2023 a neskôr) je mu priznaný dôchodok, má nárok na celú nezdaniteľnú časť? Aj za tie mesiace, keď sa už stal dôchodcom? V prípade, ak je dôchodok priznaný v priebehu zdaňovacieho obdobia, tak nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka vzniká aj za mesiace, v ktorých bol zamestnanec poberateľom dôchodku, nakoľko k 1. januáru spĺňal podmienky – t.j. nebol poberateľom dôchodku vymedzeného v zákone o dani z príjmov (§ 11 ods. 6 ZDP).
Nezdaniteľná časť základu dane na manželského partnera (NČZDM)
Druhou nezdaniteľnou časťou základu dane je nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela. Uplatniť si ju môže daňovník až po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak v príslušnom zdaňovacom období dosiahol aktívne príjmy, t.j. príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP, príp. príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 ZDP. Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželského partnera vo výške jednej dvanástiny za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené všetky podmienky na jej uplatnenie. Pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) je potrebné posúdiť splnenie nižšie uvedených zákonných podmienok:
1. či daňovník dosiahol aktívne príjmy (podľa § 5 zákona alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona); ak takéto príjmy daňovník nedosiahol, nárok na uplatnenie NČZDM v príslušnom zdaňovacom období mu nevzniká
2. či daňovník žije v spoločnej domácnosti s manželom/manželkou, pričom podľa § 115 Občianskeho zákonníka domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby; na účely uplatnenia tejto daňovej úľavy sa nevyžaduje podmienka rovnakého trvalého pobytu manželov, a nemožno ju uplatniť v prípade vzťahu druh-družka
3. či je splnená aspoň jedna z 5 špecifických zákonných podmienok, ktoré sú uvedené v § 11 ods. 4 zákona písm. a) ZDP, t.j. manželka v príslušnom zdaňovacom období:
a./ sa starala o vyživované maloleté dieťa do 3 rokov/6 rokov (dieťa s nepriaznivým zdravotným stavom) žijúce s daňovníkom v domácnosti (V súlade s § 3 ods. 4 zákona o rodičovskom príspevku podmienka riadnej starostlivosti o dieťa sa považuje za splnenú nielen vtedy, ak manželka zabezpečuje riadnu starostlivosť o dieťa osobne, ale aj vtedy, ak riadnu starostlivosť o dieťa zabezpečuje právnickou osobou alebo inou plnoletou fyzickou osobou, napr. vlastnou matkou, matkou daňovníka. Na účely NČZDM sa nerozlišuje právna alebo faktická starostlivosť o dieťa, rozhodujúci je vek dieťaťa.
b./ poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia
c./ bola evidovaná ako uchádzač o zamestnanie podľa zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti
d./ považovala sa za občana so zdravotným postihnutím podľa § 9 zákona o službách zamestnanosti (osoba uznaná za invalidnú podľa zákona o sociálnom poistení, tzn., že podmienka je splnená aj vtedy, ak manželka je už v dôchodkovom veku a poberá starobný dôchodok, ale na základe rozhodnutia Sociálnej poisťovne je uznaná stále za invalidnú)
e./ považovala sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím podľa § 2 ods. 3 zákona o peňažných príspevkoch na kompenzáciu (za občana s ťažkým zdravotným postihnutím sa na tieto účely považuje občan so zdravotným postihnutím s mierou funkčnej poruchy najmenej 50 %, ktorému vznikol nárok na kompenzáciu podľa zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov).
Nárok na zníženie základu dane preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi na základe dokladov preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie nároku na NČZDM vystaveného oprávneným subjektom [§ 37 ods. 1 písm. a) ZDP] a na základe čestného vyhlásenia o výške vlastného príjmu manželského partnera v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania. Zamestnanec dokladuje oprávnenosť nároku na zníženie základu dane predložením kópie sobášneho listu a dokladov, ktoré preukazujú nárok na splnenie osobitných podmienok [§ 11 ods. 4 písm. a) ZDP]; v praxi môže ísť napríklad o nasledovné doklady:
· rodný list dieťaťa, príp. doklad o prevzatí dieťaťa do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť
· posudok o dlhodobo nepriaznivom zdravotnom stave dieťaťa
· rozhodnutie o poberaní peňažného príspevku
· potvrdenie o zaradení do evidencie uchádzačov o zamestnanie
· posudok, že ide o občana s (ťažkým) zdravotným postihnutím).
Do vlastného príjmu sa zahŕňajú všetky príjmy peňažného aj nepeňažného charakteru, ktoré manželka dosiahla v zdaňovacom období, a aj príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené, napríklad: hrubý príjem podľa § 5 až 8 zákona sa nezahŕňajú plnenia, ktoré vylučuje zákon o dani z príjmov:[/B]
· zvýšenie dôchodku za bezvládnosť,
· štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie (okrem doktorandského štipendia)
· daňový bonus na dieťa
· zamestnanecká prémia
· štátne sociálne dávky: príspevok pri narodení dieťaťa, rodičovský príspevok, príspevok na pohreb, prídavok na dieťa a príplatok k prídavku na dieťa, vianočný príspevok, teraz už 13. dôchodok, príplatok k dôchodku, príspevok na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa, príspevok športovému reprezentantovi.
Na akú výšku daňovej úľavy na manžela/manželku vznikne daňovníkovi nárok (plná alebo krátená výška) závisí od 1./ dosiahnutého základu dane daňovníka z aktívnych príjmov, od 2./ výšky vlastného príjmu manželky, od 3./ doby trvania manželstva v príslušnom zdaňovacom období (ak manželstvo netrvalo počas celého zdaňovacieho obdobia, daňovník si môže po skončení zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roka) uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku len vo výške 1/12 za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené všetky podmienky na jej uplatnenie) a od splnenia podmienok určených pre manželku/manžela daňovníka podľa zákona o dani z príjmov. Pri výpočte nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/ku sa podobne ako pri daňovej úľave na daňovníka uplatňuje tzv. princíp milionárskej dane. Výpočty nájdete tu: [U]Daňové vzorce na vykonanie RZD
Nezdaniteľná časť základu dane na príspevky na DS
Nárok na túto daňovú úľavu si daňovník môže uplatniť až po skončení zdaňovacieho obdobia v ročnom zúčtovaní alebo podaním daňového priznania. Príspevky na dôchodkové sporenie (DS) predstavujú:
· príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2014) boli zaplatené na základe „novej“ účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny „staršej“ účastníckej zmluvy (uzatvorenej do 31. 12. 2013), ktorej súčasťou bolo zrušenie dávkového plánu, ktorý tvoril súčasť zmluvy
· príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2023) boli daňovníkom zaplatené na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte.
Túto daňovú úľavu si daňovník môže odpočítať od základu dane zisteného z aktívnych príjmov podľa § 5 ZDP alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, a to vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené. Maximálna výška preukázateľne zaplatených príspevkov, o ktoré bude možné znížiť čiastkový základ daňovníka, je v úhrne najviac 180 € ročne.
Nárok na zníženie základu dane o preukázateľne zaplatené príspevky na DS preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi dvoma dokladmi:
1./ doklad preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 8 vystaveného oprávneným subjektom
2./ doklad o zaplatení príspevkov na dôchodkové sporenie, nakoľko príspevky na DS je možné odpočítať od základu dane len vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené; tieto doklady sa predkladajú, ak príspevok na dôchodkové sporenie za zamestnanca neodvádza zamestnávateľ.
Ak bude počas roka 2023 príspevok za zamestnanca odvádzať zamestnávateľ, ktorého zamestnanec požiadal o vykonanie ročného zúčtovania, doklad o zaplatení príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie zamestnanec nepredkladá. Príspevky na DS uhradené prostredníctvom zamestnávateľa (na základe dohody o zrážkach zo mzdy) sú súčasťou úhrnu príspevkov DS za rok 2023, ak boli zaplatené za zdaňovacie obdobie roku 2023 najneskôr do 31.1.2024 (decembrové výplaty uhradené v januárových výplatných termínoch).
Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si môže uplatniť každá fyzická osoba (daňový rezident SR a aj daňový nerezident SR), ak v príslušnom zdaňovacom období dosiahla aktívne príjmy, t.j. príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP, príp. príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 ZDP. Na uplatnenie daňovej úľavy nemá vplyv skutočnosť, či tieto príjmy boli dosahované počas celého zdaňovacieho obdobia alebo len počas jeho časti. Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (daňoprosté minimum) si daňovník „v roli“ zamestnanca môže uplatňovať už v priebehu zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roka) alebo až po jeho uplynutí v ročnom zúčtovaní prípadne pri podaní daňového priznania.
Počas roka 2023 zamestnávateľ mohol uplatňovať nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v mesačnej perióde, ak si zamestnanec tento nárok uplatnil na základe tlačiva „Vyhlásenie na zdanenie príjmov". Zamestnávateľ uplatní zamestnancovi nárok na daňovú úľavu na daňovníka v závislosti od toho, [SHOWTOGROUPS=12] kedy podpíše vyhlásenie. Ak ho podpíše do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do zamestnania, nárok má už za tento kalendárny mesiac. Podmienkou však je, že si tento nárok neuplatnil v tomto mesiaci u iného zamestnávateľa. Platí totiž, že ak mal zamestnanec počas kalendárneho roka viacerých zamestnávateľov súčasne, vyhlásenie môže predložiť len jednému z nich. Vo vyhlásení zamestnanec vyhlasuje, že nárok na daňovú úľavu na daňovníka si neuplatňuje za rovnaké zdaňovacie obdobie u iného zamestnávateľa, čo potvrdzuje aj svojím podpisom. Ak mal zamestnanec v priebehu roka viacerých zamestnávateľov postupne, vyhlásenie mohol predložiť každému pri zmene zamestnávateľa. Ak došlo k zmene zamestnávateľa v priebehu mesiaca (napr. k 15.9. daného roka), zamestnanec mal povinnosť ukončiť platnosť vyhlásenia u predchádzajúceho zamestnávateľa a podpísať vyhlásenie u nového zamestnávateľa tak, aby tieto skutočnosti na seba nadväzovali a aby nedošlo k duplicitnému uplatneniu nároku na daňovú úľavu na daňovníka (ak k tomu došlo, rozdiel sa vysporiada v RZD).
Ak sa zamestnancovi skončilo zamestnanie, na daňový bonus a nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka mal zamestnávateľ prihliadnuť poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom sa zamestnancovi skončilo zamestnanie, ak vo vyhlásení na zdanenie príjmov zamestnanec neuviedol inak. Uvedené vyplýva z ust. § 36 ods. 1 ZDP, čo znamená, že ak zamestnanec ukončí pracovnoprávny vzťah u zamestnávateľa, u ktorého mal podpísané vyhlásenie na zdanenie príjmov, nebude musieť ukončovať platnosť tohto vyhlásenia; toto vyhlásenie sa po skončení zamestnania "zneplatní" automaticky. Zmenu na vyhlásení vyznačí zamestnanec len v prípade, ak by trval na jeho platnosti aj po skončení pracovnoprávneho vzťahu.
Výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka pre príslušný kalendárny rok je odvodená od sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (ďalej len „životné minimum“). Pre rok 2023 sa určila ako 21-násobok životného minima. Výška daňovej úľavy na daňovníka je pre rok 2023 nasledovná:
· ročná výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka je najviac 4 922,82 €
· mesačná výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka je 410,24 €
Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka má aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, bez ohľadu na výšku zdaniteľných príjmov, ktoré mu plynuli zo zdrojov na území Slovenskej republiky. V rámci celoročného vysporiadania daňovej povinnosti sa u daňovníka uplatňuje tzv. princíp milionárskej dane. V praxi to znamená, že ročná výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa rastom základu dane daňovníka postupne znižuje, až do úplného zániku na jej nárok. Pri mesačnom uplatňovaní nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka výška dosiahnutého základu dane zamestnanca rozhodujúca nie je - v takomto prípade sa dosiahnutý ročný základ zohľadní až v rámci celoročného vysporiadania daňovej povinnosti. Viac info tu: Daňové vzorce na vykonanie RZD
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka - dôchodcu (NČZDD-D)
Špecifický postup je pri uplatnení nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka u daňovníka (dôchodcu), ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku podľa § 11 ods. 6 ZDP alebo mu bol tento dôchodok spätne priznaný k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období. Daňovník (dôchodca), ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia, t.j. k 1.1.2023 poberateľom dôchodku nemal v roku 2023 nárok na mesačné uplatňovanie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Ak dôchodca poberal dôchodok k 1.1.2023 (príp. aj skôr) alebo mu bol dôchodok priznaný spätne k 1.1.2023 (príp. skôr), tak po uplynutí kalendárneho roka má nárok na NČZDD, ale len vo výške rozdielu medzi vypočítanou daňovou úľavou na daňovníka (ktorej výška je závislá od základu dane plynúceho z aktívnych príjmov daňovníka) a vyplateným ročným úhrnom dôchodku, t.j. NČZD dôchodcu = vypočítaná NČZDD - vyplatený ročný úhrn dôchodku. Ak je ročný úhrn vyplateného dôchodku vyšší ako vypočítaná daňová úľava na daňovníka, nárok na nezdaniteľné minimum dôchodcovi ako daňovníkovi nevznikne.
U daňovníka (dôchodcu) výška ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka závisí nielen od dosiahnutého základu dane z aktívnych príjmov, ale aj od druhu a výšky vyplateného dôchodku, a od dátumu, od ktorého bol dôchodok priznaný. Pod pojmom dôchodok sa na daňové účely sa v súvislosti s ust. § 11 ods. 6 ZDP rozumie: starobný dôchodok zo sociálneho poistenia (SD), predčasný starobný dôchodok zo sociálneho poistenia (PSD), dôchodok zo starobného dôchodkového sporenia (II.pilier), dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, výsluhový dôchodok a obdobný výsluhový dôchodok zo zahraničia (VD), vyrovnávací príplatok, ktorý je upravený zákonom č. 140/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení.
Príklad: Ak zamestnanec nie je na začiatku roka (k 1.1.2023) poberateľ dôchodku, ale v priebehu roka (od 2.1.2023 a neskôr) je mu priznaný dôchodok, má nárok na celú nezdaniteľnú časť? Aj za tie mesiace, keď sa už stal dôchodcom? V prípade, ak je dôchodok priznaný v priebehu zdaňovacieho obdobia, tak nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka vzniká aj za mesiace, v ktorých bol zamestnanec poberateľom dôchodku, nakoľko k 1. januáru spĺňal podmienky – t.j. nebol poberateľom dôchodku vymedzeného v zákone o dani z príjmov (§ 11 ods. 6 ZDP).
Nezdaniteľná časť základu dane na manželského partnera (NČZDM)
Druhou nezdaniteľnou časťou základu dane je nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela. Uplatniť si ju môže daňovník až po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak v príslušnom zdaňovacom období dosiahol aktívne príjmy, t.j. príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP, príp. príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 ZDP. Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželského partnera vo výške jednej dvanástiny za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené všetky podmienky na jej uplatnenie. Pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) je potrebné posúdiť splnenie nižšie uvedených zákonných podmienok:
1. či daňovník dosiahol aktívne príjmy (podľa § 5 zákona alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona); ak takéto príjmy daňovník nedosiahol, nárok na uplatnenie NČZDM v príslušnom zdaňovacom období mu nevzniká
2. či daňovník žije v spoločnej domácnosti s manželom/manželkou, pričom podľa § 115 Občianskeho zákonníka domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby; na účely uplatnenia tejto daňovej úľavy sa nevyžaduje podmienka rovnakého trvalého pobytu manželov, a nemožno ju uplatniť v prípade vzťahu druh-družka
3. či je splnená aspoň jedna z 5 špecifických zákonných podmienok, ktoré sú uvedené v § 11 ods. 4 zákona písm. a) ZDP, t.j. manželka v príslušnom zdaňovacom období:
a./ sa starala o vyživované maloleté dieťa do 3 rokov/6 rokov (dieťa s nepriaznivým zdravotným stavom) žijúce s daňovníkom v domácnosti (V súlade s § 3 ods. 4 zákona o rodičovskom príspevku podmienka riadnej starostlivosti o dieťa sa považuje za splnenú nielen vtedy, ak manželka zabezpečuje riadnu starostlivosť o dieťa osobne, ale aj vtedy, ak riadnu starostlivosť o dieťa zabezpečuje právnickou osobou alebo inou plnoletou fyzickou osobou, napr. vlastnou matkou, matkou daňovníka. Na účely NČZDM sa nerozlišuje právna alebo faktická starostlivosť o dieťa, rozhodujúci je vek dieťaťa.
b./ poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia
c./ bola evidovaná ako uchádzač o zamestnanie podľa zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti
d./ považovala sa za občana so zdravotným postihnutím podľa § 9 zákona o službách zamestnanosti (osoba uznaná za invalidnú podľa zákona o sociálnom poistení, tzn., že podmienka je splnená aj vtedy, ak manželka je už v dôchodkovom veku a poberá starobný dôchodok, ale na základe rozhodnutia Sociálnej poisťovne je uznaná stále za invalidnú)
e./ považovala sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím podľa § 2 ods. 3 zákona o peňažných príspevkoch na kompenzáciu (za občana s ťažkým zdravotným postihnutím sa na tieto účely považuje občan so zdravotným postihnutím s mierou funkčnej poruchy najmenej 50 %, ktorému vznikol nárok na kompenzáciu podľa zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov).
Nárok na zníženie základu dane preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi na základe dokladov preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie nároku na NČZDM vystaveného oprávneným subjektom [§ 37 ods. 1 písm. a) ZDP] a na základe čestného vyhlásenia o výške vlastného príjmu manželského partnera v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania. Zamestnanec dokladuje oprávnenosť nároku na zníženie základu dane predložením kópie sobášneho listu a dokladov, ktoré preukazujú nárok na splnenie osobitných podmienok [§ 11 ods. 4 písm. a) ZDP]; v praxi môže ísť napríklad o nasledovné doklady:
· rodný list dieťaťa, príp. doklad o prevzatí dieťaťa do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť
· posudok o dlhodobo nepriaznivom zdravotnom stave dieťaťa
· rozhodnutie o poberaní peňažného príspevku
· potvrdenie o zaradení do evidencie uchádzačov o zamestnanie
· posudok, že ide o občana s (ťažkým) zdravotným postihnutím).
Do vlastného príjmu sa zahŕňajú všetky príjmy peňažného aj nepeňažného charakteru, ktoré manželka dosiahla v zdaňovacom období, a aj príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené, napríklad: hrubý príjem podľa § 5 až 8 zákona sa nezahŕňajú plnenia, ktoré vylučuje zákon o dani z príjmov:[/B]
· zvýšenie dôchodku za bezvládnosť,
· štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie (okrem doktorandského štipendia)
· daňový bonus na dieťa
· zamestnanecká prémia
· štátne sociálne dávky: príspevok pri narodení dieťaťa, rodičovský príspevok, príspevok na pohreb, prídavok na dieťa a príplatok k prídavku na dieťa, vianočný príspevok, teraz už 13. dôchodok, príplatok k dôchodku, príspevok na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa, príspevok športovému reprezentantovi.
Na akú výšku daňovej úľavy na manžela/manželku vznikne daňovníkovi nárok (plná alebo krátená výška) závisí od 1./ dosiahnutého základu dane daňovníka z aktívnych príjmov, od 2./ výšky vlastného príjmu manželky, od 3./ doby trvania manželstva v príslušnom zdaňovacom období (ak manželstvo netrvalo počas celého zdaňovacieho obdobia, daňovník si môže po skončení zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roka) uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku len vo výške 1/12 za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené všetky podmienky na jej uplatnenie) a od splnenia podmienok určených pre manželku/manžela daňovníka podľa zákona o dani z príjmov. Pri výpočte nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/ku sa podobne ako pri daňovej úľave na daňovníka uplatňuje tzv. princíp milionárskej dane. Výpočty nájdete tu: [U]Daňové vzorce na vykonanie RZD
Nezdaniteľná časť základu dane na príspevky na DS
Nárok na túto daňovú úľavu si daňovník môže uplatniť až po skončení zdaňovacieho obdobia v ročnom zúčtovaní alebo podaním daňového priznania. Príspevky na dôchodkové sporenie (DS) predstavujú:
· príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2014) boli zaplatené na základe „novej“ účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny „staršej“ účastníckej zmluvy (uzatvorenej do 31. 12. 2013), ktorej súčasťou bolo zrušenie dávkového plánu, ktorý tvoril súčasť zmluvy
· príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2023) boli daňovníkom zaplatené na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte.
Túto daňovú úľavu si daňovník môže odpočítať od základu dane zisteného z aktívnych príjmov podľa § 5 ZDP alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, a to vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené. Maximálna výška preukázateľne zaplatených príspevkov, o ktoré bude možné znížiť čiastkový základ daňovníka, je v úhrne najviac 180 € ročne.
Nárok na zníženie základu dane o preukázateľne zaplatené príspevky na DS preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi dvoma dokladmi:
1./ doklad preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 8 vystaveného oprávneným subjektom
2./ doklad o zaplatení príspevkov na dôchodkové sporenie, nakoľko príspevky na DS je možné odpočítať od základu dane len vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené; tieto doklady sa predkladajú, ak príspevok na dôchodkové sporenie za zamestnanca neodvádza zamestnávateľ.
Ak bude počas roka 2023 príspevok za zamestnanca odvádzať zamestnávateľ, ktorého zamestnanec požiadal o vykonanie ročného zúčtovania, doklad o zaplatení príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie zamestnanec nepredkladá. Príspevky na DS uhradené prostredníctvom zamestnávateľa (na základe dohody o zrážkach zo mzdy) sú súčasťou úhrnu príspevkov DS za rok 2023, ak boli zaplatené za zdaňovacie obdobie roku 2023 najneskôr do 31.1.2024 (decembrové výplaty uhradené v januárových výplatných termínoch).
pam000
06.01.24,13:00
Dobrý deň prajem, pozerám podmienky starostlivosti o dieťa v zákone o rodičovskom príspevku a v roku 2023 sa doplnilo dieťa - do šiestich rokov veku, najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie. Ak by mal zamestnanec dieťa s dlhodobo nepriaznivým zdravotným stavom, tak predkladá ku žiadosti posudok z ÚP. V tomto doplnenom prípade by musel doložiť len rozhodnutie z ÚP o poberaní rodičovského príspevku? Alebo len nejaké potvrdenie z materskej škôlky, že nemajú miesto? Ďakujem
Jana Motyčková
06.01.24,15:17
Dobrý deň prajem, pozerám podmienky starostlivosti o dieťa v zákone o rodičovskom príspevku a v roku 2023 sa doplnilo dieťa - do šiestich rokov veku, najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie. Ak by mal zamestnanec dieťa s dlhodobo nepriaznivým zdravotným stavom, tak predkladá ku žiadosti posudok z ÚP. V tomto doplnenom prípade by musel doložiť len rozhodnutie z ÚP o poberaní rodičovského príspevku? Alebo len nejaké potvrdenie z materskej škôlky, že nemajú miesto? Ďakujem
Ak je to otázka k nezdaniteľnej časti na manželku/ manžela, podmienkou nároku nie je poberanie rodičovského príspevku, ale len starostlivosť o dieťa podľa zákona o RP. Keďže takýmto dieťaťom je od 30.5.2023 aj dieťa nad 3 roky do 6 rokov, najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie, tak ak sa matka o takéto dieťa stará (matka môže chodiť do práce a dieťa môže chodiť napr. do škôlky), manžel si za tieto mesiace môže uplatniť NČZD na manželku. Samozrejme platí to aj v opačnom garde manželka na manžela.
Podmienky nároku sa preukazujú len rodným listom dieťaťa, pričom sa posudzuje len vek dieťaťa.
Povinné predprimárne vzdelávanie je povinné pre dieťa, ktoré dosiahlo vek 5 rokov do 31.8. pred začiatkom školského roka.
Keďže novela § 3 zákona o rodičovskom príspevku bola účinná od 30.5.2023, tak nárok na NČZD na manžela/manželku pri starostlivosti o dieťa nad 3 roky je možné uplatniť od mesiaca 6/2023.
Príklady :
- dieťa má 4 roky (1.2.2023), NČZDM možno uplatniť za mesiace 6-12/2023
- dieťa dovŕšilo 5 rokov 1.2.2023, NČZDM možno uplatniť za mesiace 6-8/2023 (od 1.9. má plniť predprimárne vzdelávanie)
- dieťa dovŕšilo 5 rokov 1.9.2023, NČZDM možno uplatniť za mesiace 6-12/2023 (povinné predprimárne vzdelávanie sa naň vzťahuje až od 1.9.2024)
- dieťa dovŕšilo 3 roky 12.2.2023, NČZDM možno uplatniť za mesiace 1-2/2023 a 6-12/2023
- dieťa dovŕšilo 3 roky 12.5.2023, NČZDM možno uplatniť za mesiace 1-12/2023
Samozrejme pri splnení podmienky, že v tom čase trvalo manželstvo, spoločná domácnosť a manžel/manželka sa o dieťa starali.
Ak je to otázka k nezdaniteľnej časti na manželku/ manžela, podmienkou nároku nie je poberanie rodičovského príspevku, ale len starostlivosť o dieťa podľa zákona o RP. Keďže takýmto dieťaťom je od 30.5.2023 aj dieťa nad 3 roky do 6 rokov, najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie, tak ak sa matka o takéto dieťa stará (matka môže chodiť do práce a dieťa môže chodiť napr. do škôlky), manžel si za tieto mesiace môže uplatniť NČZD na manželku. Samozrejme platí to aj v opačnom garde manželka na manžela.
Podmienky nároku sa preukazujú len rodným listom dieťaťa, pričom sa posudzuje len vek dieťaťa.
Povinné predprimárne vzdelávanie je povinné pre dieťa, ktoré dosiahlo vek 5 rokov do 31.8. pred začiatkom školského roka.
Keďže novela § 3 zákona o rodičovskom príspevku bola účinná od 30.5.2023, tak nárok na NČZD na manžela/manželku pri starostlivosti o dieťa nad 3 roky je možné uplatniť od mesiaca 6/2023.
Príklady :
- dieťa má 4 roky (1.2.2023), NČZDM možno uplatniť za mesiace 6-12/2023
- dieťa dovŕšilo 5 rokov 1.2.2023, NČZDM možno uplatniť za mesiace 6-8/2023 (od 1.9. má plniť predprimárne vzdelávanie)
- dieťa dovŕšilo 5 rokov 1.9.2023, NČZDM možno uplatniť za mesiace 6-12/2023 (povinné predprimárne vzdelávanie sa naň vzťahuje až od 1.9.2024)
- dieťa dovŕšilo 3 roky 12.2.2023, NČZDM možno uplatniť za mesiace 1-2/2023 a 6-12/2023
- dieťa dovŕšilo 3 roky 12.5.2023, NČZDM možno uplatniť za mesiace 1-12/2023
Samozrejme pri splnení podmienky, že v tom čase trvalo manželstvo, spoločná domácnosť a manžel/manželka sa o dieťa starali.
pam000
07.01.24,18:23
Ďakujem veľmi pekne pani Motyčková
Iveta Matlovičová
07.01.24,20:47
suhlasim s p.Motyckovou, este preverim na FR SR ako je to s preukazovanim naroku na NCZDM
Iveta Matlovičová
09.01.24,16:27
prišla mi odpoveď z FR SR: "zamestnanec je povinny v tomto pripade predlozit zamestnavtelovi rodny list (kopia), a zaroven rozhodnutie materskej skoly zriadenej organom miestnej statnej spravy v skolstve alebo organom uzemnej samospravy o neprijati dietata", podla mojho nazoru, rovnocenny dokladom je aj doklad o poberaní RP na dieta nad 3 roky (ale to uz som sa nepytala, aplikovalo sa to aj v praxi pri RP z dovodu nepriazniveho zdravotneho stavu dietata)
Jana Motyčková
10.01.24,07:41
prišla mi odpoveď z FR SR: "zamestnanec je povinny v tomto pripade predlozit zamestnavtelovi rodny list (kopia), a zaroven rozhodnutie materskej skoly zriadenej organom miestnej statnej spravy v skolstve alebo organom uzemnej samospravy o neprijati dietata", podla mojho nazoru, rovnocenny dokladom je aj doklad o poberaní RP na dieta nad 3 roky (ale to uz som sa nepytala, aplikovalo sa to aj v praxi pri RP z dovodu nepriazniveho zdravotneho stavu dietata)
Podľa môjho názoru podmienkou nároku na uplatnenie NČZD na manželku nie je, že dieťa nebolo prijaté do MŠ a teda ani takéto potvrdenie nemožno vyžadovať. Podmienkou nároku na RP nie je, že manželka poberá RP - toto nebolo podmienkou ani v minulosti.
§ 11 ods. 4 písm. a) hovorí o vyživovanom dieťati podľa osobitného predpisu a odvoláva sa len na § 3 ods. 2 zákona o rodičovskom príspevku. V § 3 ods. 2 písm. d! je : dieťa do 6 rokov najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie. Rodič nemusí byť poberateľom RP a nemusí ani spĺňať ostatné podmienky § 3. A podmienka, že dieťa nebolo prijaté do MŠ je až v ods. 9, ale tento sa nezisťuje pre NČZDM.
Obdobne ak matka poberá materské a nie RP, alebo ak otec časť roka poberal materské a matka v tom období nepoberala RP, otec si mohol NČZD na manželku uplatniť za celý rok - tu nie je splnená podmienka pre nárok na RP v ods. 11 toho istého paragrafu.
Podľa môjho názoru podmienkou nároku na uplatnenie NČZD na manželku nie je, že dieťa nebolo prijaté do MŠ a teda ani takéto potvrdenie nemožno vyžadovať. Podmienkou nároku na RP nie je, že manželka poberá RP - toto nebolo podmienkou ani v minulosti.
§ 11 ods. 4 písm. a) hovorí o vyživovanom dieťati podľa osobitného predpisu a odvoláva sa len na § 3 ods. 2 zákona o rodičovskom príspevku. V § 3 ods. 2 písm. d! je : dieťa do 6 rokov najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie. Rodič nemusí byť poberateľom RP a nemusí ani spĺňať ostatné podmienky § 3. A podmienka, že dieťa nebolo prijaté do MŠ je až v ods. 9, ale tento sa nezisťuje pre NČZDM.
Obdobne ak matka poberá materské a nie RP, alebo ak otec časť roka poberal materské a matka v tom období nepoberala RP, otec si mohol NČZD na manželku uplatniť za celý rok - tu nie je splnená podmienka pre nárok na RP v ods. 11 toho istého paragrafu.
Iveta Matlovičová
10.01.24,14:19
na ucely NCZDM sa posudzuje pri starostlivosti dieta:
- do 3 rokov (staci rodny list)
- do 6 rokov (nepriaznivy zdr .stav), pri takomto dietati NAD 3 roky je narok na RP (rodny list+potvrdenie o nepr.zdr.stave alebo potvrdenie o poberani RP - vzdy to tak bolo)
- do 6 rokov - nahrad.starostlivost (§ 3 ods. 2c)
- a teraz ta novinka - ak nebolo prijate do štátnej MŠ (ods. 9 len nadväzuje na túto skutočnosť)
- do 3 rokov (staci rodny list)
- do 6 rokov (nepriaznivy zdr .stav), pri takomto dietati NAD 3 roky je narok na RP (rodny list+potvrdenie o nepr.zdr.stave alebo potvrdenie o poberani RP - vzdy to tak bolo)
- do 6 rokov - nahrad.starostlivost (§ 3 ods. 2c)
- a teraz ta novinka - ak nebolo prijate do štátnej MŠ (ods. 9 len nadväzuje na túto skutočnosť)
Jana Motyčková
10.01.24,17:53
na ucely NCZDM sa posudzuje pri starostlivosti dieta:
- do 3 rokov (staci rodny list)
- do 6 rokov (nepriaznivy zdr .stav), pri takomto dietati NAD 3 roky je narok na RP (rodny list+potvrdenie o nepr.zdr.stave alebo potvrdenie o poberani RP - vzdy to tak bolo)
- do 6 rokov - nahrad.starostlivost (§ 3 ods. 2c)
- a teraz ta novinka - ak nebolo prijate do štátnej MŠ (ods. 9 len nadväzuje na túto skutočnosť)
Podmienkou starostlivosti nie je neprijatie do MŠ. Tak ako v iných prípadoch nie je podmienkou poberanie RP - napr. do 3 rokov stačí rodný list a nemusí manželka poberať RP (spĺňať nadväzujúcu podmienku v ods. 11).
- do 3 rokov (staci rodny list)
- do 6 rokov (nepriaznivy zdr .stav), pri takomto dietati NAD 3 roky je narok na RP (rodny list+potvrdenie o nepr.zdr.stave alebo potvrdenie o poberani RP - vzdy to tak bolo)
- do 6 rokov - nahrad.starostlivost (§ 3 ods. 2c)
- a teraz ta novinka - ak nebolo prijate do štátnej MŠ (ods. 9 len nadväzuje na túto skutočnosť)
Podmienkou starostlivosti nie je neprijatie do MŠ. Tak ako v iných prípadoch nie je podmienkou poberanie RP - napr. do 3 rokov stačí rodný list a nemusí manželka poberať RP (spĺňať nadväzujúcu podmienku v ods. 11).
Iveta Matlovičová
10.01.24,19:43
Podmienkou starostlivosti nie je neprijatie do MŠ. Tak ako v iných prípadoch nie je podmienkou poberanie RP - napr. do 3 rokov stačí rodný list a nemusí manželka poberať RP (spĺňať nadväzujúcu podmienku v ods. 11).
ano, staci do 3 rokov RL, nepisem, ze tu treba poberat nutne RP (i ked aj tak ho pobera), ale pri dietati nad 3 roky, ak chce danovnik NCZDM tak musi ist o dieta s nepriaznivym zdr. stavom, a v takom pripade trva na rok na RP, dolozi jedno alebo druhe potvrdenie (daniari to akceptuju)
ano, staci do 3 rokov RL, nepisem, ze tu treba poberat nutne RP (i ked aj tak ho pobera), ale pri dietati nad 3 roky, ak chce danovnik NCZDM tak musi ist o dieta s nepriaznivym zdr. stavom, a v takom pripade trva na rok na RP, dolozi jedno alebo druhe potvrdenie (daniari to akceptuju)
rektorat
22.01.24,14:44
Dobrý deň, ospravedlňujem sa, nepatrí to celkom k tejto téme, ale poprosím.
Zamestnankyňa bola práceneschopná od 5.1.2023 do 31.10.2023, teda prevažnú časť zdaňovacieho obdobia. V mesiaci apríl 2023 mala vyplatenú sociálnu výpomoc z dôvodu dočasnej pracovnej neschopnosti vo výške 900,-€, ktorá jej bol zdanená, nakoľko ešte nebolo možné použiť ust. §5 ods.7 písm. l) Zákona o dani z príjmov (PN trvala ešte len 3 mesiace). Teraz jej vystavuje potvrdenie o zdaniteľných príjmoch. Je možné takto vyplatený príspevok vyňať v potvrdení zo zdaniteľných príjmov a uviesť ho v riadku 06 – Úhrn príjmov oslobodených od dane podľa § 5 písm. l)?
Vopred vďaka za odpoveď
Zamestnankyňa bola práceneschopná od 5.1.2023 do 31.10.2023, teda prevažnú časť zdaňovacieho obdobia. V mesiaci apríl 2023 mala vyplatenú sociálnu výpomoc z dôvodu dočasnej pracovnej neschopnosti vo výške 900,-€, ktorá jej bol zdanená, nakoľko ešte nebolo možné použiť ust. §5 ods.7 písm. l) Zákona o dani z príjmov (PN trvala ešte len 3 mesiace). Teraz jej vystavuje potvrdenie o zdaniteľných príjmoch. Je možné takto vyplatený príspevok vyňať v potvrdení zo zdaniteľných príjmov a uviesť ho v riadku 06 – Úhrn príjmov oslobodených od dane podľa § 5 písm. l)?
Vopred vďaka za odpoveď
Jana Motyčková
23.01.24,08:47
Dobrý deň, ospravedlňujem sa, nepatrí to celkom k tejto téme, ale poprosím.
Zamestnankyňa bola práceneschopná od 5.1.2023 do 31.10.2023, teda prevažnú časť zdaňovacieho obdobia. V mesiaci apríl 2023 mala vyplatenú sociálnu výpomoc z dôvodu dočasnej pracovnej neschopnosti vo výške 900,-€, ktorá jej bol zdanená, nakoľko ešte nebolo možné použiť ust. §5 ods.7 písm. l) Zákona o dani z príjmov (PN trvala ešte len 3 mesiace). Teraz jej vystavuje potvrdenie o zdaniteľných príjmoch. Je možné takto vyplatený príspevok vyňať v potvrdení zo zdaniteľných príjmov a uviesť ho v riadku 06 – Úhrn príjmov oslobodených od dane podľa § 5 písm. l)?
Vopred vďaka za odpoveď
Podmienka pre oslobodenie je, že bola vyplatená z dôvodu PN dlhšej ako pol roka a podľa mňa pri vyplatení v apríli tento dôvod neexistoval. Myslím si, že to nemožno dodatočne oslobodiť.
Našla som v rámci jednej odpovede na FS potvrdenie môjho názoru : "Ak nepretržité trvanie práceneschopnosti v čase vyplatenia sociálnej výpomoci prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, suma bude od dane oslobodená."
Zamestnankyňa bola práceneschopná od 5.1.2023 do 31.10.2023, teda prevažnú časť zdaňovacieho obdobia. V mesiaci apríl 2023 mala vyplatenú sociálnu výpomoc z dôvodu dočasnej pracovnej neschopnosti vo výške 900,-€, ktorá jej bol zdanená, nakoľko ešte nebolo možné použiť ust. §5 ods.7 písm. l) Zákona o dani z príjmov (PN trvala ešte len 3 mesiace). Teraz jej vystavuje potvrdenie o zdaniteľných príjmoch. Je možné takto vyplatený príspevok vyňať v potvrdení zo zdaniteľných príjmov a uviesť ho v riadku 06 – Úhrn príjmov oslobodených od dane podľa § 5 písm. l)?
Vopred vďaka za odpoveď
Podmienka pre oslobodenie je, že bola vyplatená z dôvodu PN dlhšej ako pol roka a podľa mňa pri vyplatení v apríli tento dôvod neexistoval. Myslím si, že to nemožno dodatočne oslobodiť.
Našla som v rámci jednej odpovede na FS potvrdenie môjho názoru : "Ak nepretržité trvanie práceneschopnosti v čase vyplatenia sociálnej výpomoci prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, suma bude od dane oslobodená."
Iveta Matlovičová
26.01.24,15:46
Dobrý deň, ospravedlňujem sa, nepatrí to celkom k tejto téme, ale poprosím.
Zamestnankyňa bola práceneschopná od 5.1.2023 do 31.10.2023, teda prevažnú časť zdaňovacieho obdobia. V mesiaci apríl 2023 mala vyplatenú sociálnu výpomoc z dôvodu dočasnej pracovnej neschopnosti vo výške 900,-€, ktorá jej bol zdanená, nakoľko ešte nebolo možné použiť ust. §5 ods.7 písm. l) Zákona o dani z príjmov (PN trvala ešte len 3 mesiace). Teraz jej vystavuje potvrdenie o zdaniteľných príjmoch. Je možné takto vyplatený príspevok vyňať v potvrdení zo zdaniteľných príjmov a uviesť ho v riadku 06 – Úhrn príjmov oslobodených od dane podľa § 5 písm. l)?
Vopred vďaka za odpoveď
ak nesplnila podmienky na oslobodenie v case vyplaty na oslobodenie o dane (v aprili), nemozno to vynat z potvrdenia o zdanitelnom prijme
Zamestnankyňa bola práceneschopná od 5.1.2023 do 31.10.2023, teda prevažnú časť zdaňovacieho obdobia. V mesiaci apríl 2023 mala vyplatenú sociálnu výpomoc z dôvodu dočasnej pracovnej neschopnosti vo výške 900,-€, ktorá jej bol zdanená, nakoľko ešte nebolo možné použiť ust. §5 ods.7 písm. l) Zákona o dani z príjmov (PN trvala ešte len 3 mesiace). Teraz jej vystavuje potvrdenie o zdaniteľných príjmoch. Je možné takto vyplatený príspevok vyňať v potvrdení zo zdaniteľných príjmov a uviesť ho v riadku 06 – Úhrn príjmov oslobodených od dane podľa § 5 písm. l)?
Vopred vďaka za odpoveď
ak nesplnila podmienky na oslobodenie v case vyplaty na oslobodenie o dane (v aprili), nemozno to vynat z potvrdenia o zdanitelnom prijme
Iveta Matlovičová
30.01.24,16:01
Prikladám opravné stanovisko FR SR (celú odpoveď) - podstatná je hlavne posledná veta:
Dobrý deň, pani Matlovičová, zasielam Vám k Vašej otázke nové stanovisko , za čo sa ospravedlňujem.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela sa dá od 1.6.2023 uplatniť pri starostlivosti o dieťa až do šiestich rokov veku vyživovaného dieťaťa, najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom toto dieťa začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie. Pri uplatnení NČZD na manželku/manžela, ktorá/ý sa v príslušnom zdaňovacom období staral/a o vyživované maloleté dieťa je teda rozhodujúce to, či sa manželka(manžel) starala o dieťa, ktoré je vymedzené v § 3 ods. 2 zákona o rodičovskom príspevku bez ohľadu na to, či sa na toto dieťa poskytuje rodičovský príspevok alebo nie (t.j. manželka môže aj pracovať a dieťa chodiť do MŠ). Nárok na túto NČZD na manželku daňovník preukáže rodným listom dieťaťa.
Dobrý deň, pani Matlovičová, zasielam Vám k Vašej otázke nové stanovisko , za čo sa ospravedlňujem.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela sa dá od 1.6.2023 uplatniť pri starostlivosti o dieťa až do šiestich rokov veku vyživovaného dieťaťa, najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom toto dieťa začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie. Pri uplatnení NČZD na manželku/manžela, ktorá/ý sa v príslušnom zdaňovacom období staral/a o vyživované maloleté dieťa je teda rozhodujúce to, či sa manželka(manžel) starala o dieťa, ktoré je vymedzené v § 3 ods. 2 zákona o rodičovskom príspevku bez ohľadu na to, či sa na toto dieťa poskytuje rodičovský príspevok alebo nie (t.j. manželka môže aj pracovať a dieťa chodiť do MŠ). Nárok na túto NČZD na manželku daňovník preukáže rodným listom dieťaťa.
Jana Motyčková
31.01.24,07:45
Tento rok sa dosť často opravujú. Ešte čakám na opravu pri DB na zvýšené úroky.
Iveta Matlovičová
01.02.24,19:12
Tento rok sa dosť často opravujú. Ešte čakám na opravu pri DB na zvýšené úroky.
áno, totálny chaos:(
áno, totálny chaos:(
mc_zapad
07.02.24,07:35
Dobrý deň prajem,
ak zamestnávateľ zráža zamestnancovi príspevky na DDS, nemusí predkladať potvrdenie o výške zaplatených príspevkov. Mám ale dva prípady, keď zamestnanec doložil potvrdenie od DDS a suma na potvrdení nie je totožná so zrazenými príspevkami, ktoré sú uvedené na mzdovom liste. Čo v takom prípade, ktorú sumu zamestnancovi uplatniť, z potvrdenia, alebo zo mzdového listu?
Ďakujem pekne za odpoveď.
ak zamestnávateľ zráža zamestnancovi príspevky na DDS, nemusí predkladať potvrdenie o výške zaplatených príspevkov. Mám ale dva prípady, keď zamestnanec doložil potvrdenie od DDS a suma na potvrdení nie je totožná so zrazenými príspevkami, ktoré sú uvedené na mzdovom liste. Čo v takom prípade, ktorú sumu zamestnancovi uplatniť, z potvrdenia, alebo zo mzdového listu?
Ďakujem pekne za odpoveď.
Jana Motyčková
07.02.24,07:47
Dobrý deň prajem,
ak zamestnávateľ zráža zamestnancovi príspevky na DDS, nemusí predkladať potvrdenie o výške zaplatených príspevkov. Mám ale dva prípady, keď zamestnanec doložil potvrdenie od DDS a suma na potvrdení nie je totožná so zrazenými príspevkami, ktoré sú uvedené na mzdovom liste. Čo v takom prípade, ktorú sumu zamestnancovi uplatniť, z potvrdenia, alebo zo mzdového listu?
Ďakujem pekne za odpoveď.
Zo mzdového listu. Ak DDS zráža zamestnávateľ, uplatní sa to, čo sa zrazilo v mzde za mesiace 1-12/2023, ak si to hradí zamestnanec sám, uplatní sa to, čo uhradil na DDS v roku 2023 (staršie usmernenie FS). Potvrdenie z DDS uvádza pripísanú sumu v roku 2023, to je ten druhý variant, rozdiel je teda v tom, že v potvrdení je zrážka za december 2022 a nie je tam zrážka za december 2023. Ale keďže to zráža zamestnávateľ, má sa uplatniť to, čo zrazil, čiže zo mzdového listu. Potvrdenie z DDS sa v tom prípade neprikladá.
ak zamestnávateľ zráža zamestnancovi príspevky na DDS, nemusí predkladať potvrdenie o výške zaplatených príspevkov. Mám ale dva prípady, keď zamestnanec doložil potvrdenie od DDS a suma na potvrdení nie je totožná so zrazenými príspevkami, ktoré sú uvedené na mzdovom liste. Čo v takom prípade, ktorú sumu zamestnancovi uplatniť, z potvrdenia, alebo zo mzdového listu?
Ďakujem pekne za odpoveď.
Zo mzdového listu. Ak DDS zráža zamestnávateľ, uplatní sa to, čo sa zrazilo v mzde za mesiace 1-12/2023, ak si to hradí zamestnanec sám, uplatní sa to, čo uhradil na DDS v roku 2023 (staršie usmernenie FS). Potvrdenie z DDS uvádza pripísanú sumu v roku 2023, to je ten druhý variant, rozdiel je teda v tom, že v potvrdení je zrážka za december 2022 a nie je tam zrážka za december 2023. Ale keďže to zráža zamestnávateľ, má sa uplatniť to, čo zrazil, čiže zo mzdového listu. Potvrdenie z DDS sa v tom prípade neprikladá.
Adriannna
12.02.24,19:47
Prosím Vás, ak má ZC uzatvorené súčasne 2 nové zmluvy s dvomi DDS, môže si uplatniť nezdaniteľnú časť ?
Ďakujem veľmi pekne za odpoveď.
Ďakujem veľmi pekne za odpoveď.
Jana Motyčková
13.02.24,07:00
Prosím Vás, ak má ZC uzatvorené súčasne 2 nové zmluvy s dvomi DDS, môže si uplatniť nezdaniteľnú časť ?
Ďakujem veľmi pekne za odpoveď.
Áno, môže si uplatniť príspevky na obe zmluvy s DDS, ak súčasne nemá uzatvorenú "starú" účastnícku zmluvu.
Ďakujem veľmi pekne za odpoveď.
Áno, môže si uplatniť príspevky na obe zmluvy s DDS, ak súčasne nemá uzatvorenú "starú" účastnícku zmluvu.
Negoce
13.02.24,10:26
Dobrý deň,
zamestnanec trvale žijúci na SK, (deti sú na SK, manželka je poberateľka RP),
je zamestnaný cez SK agentúru. Dostal Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2023, so slovenským poistením (SP a ZP). Preddavky na daň nemal zrážané na SK, z dôvodu, že výkon práce je Holandsku.
Zamestnanec podáva DP typ A, žiada o priznanie DB. Vyžiada si od SK správcu dane potvrdenie E9 Určenie daňovej rezidencie. Svoju daňovú povinnosť má si vysporiadať aj Holandsku.
Je to správne?
Ďakujem
zamestnanec trvale žijúci na SK, (deti sú na SK, manželka je poberateľka RP),
je zamestnaný cez SK agentúru. Dostal Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2023, so slovenským poistením (SP a ZP). Preddavky na daň nemal zrážané na SK, z dôvodu, že výkon práce je Holandsku.
Zamestnanec podáva DP typ A, žiada o priznanie DB. Vyžiada si od SK správcu dane potvrdenie E9 Určenie daňovej rezidencie. Svoju daňovú povinnosť má si vysporiadať aj Holandsku.
Je to správne?
Ďakujem
Iveta Matlovičová
14.02.24,12:20
Dobrý deň,
zamestnanec trvale žijúci na SK, (deti sú na SK, manželka je poberateľka RP),
je zamestnaný cez SK agentúru. Dostal Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2023, so slovenským poistením (SP a ZP). Preddavky na daň nemal zrážané na SK, z dôvodu, že výkon práce je Holandsku.
Zamestnanec podáva DP typ A, žiada o priznanie DB. Vyžiada si od SK správcu dane potvrdenie E9 Určenie daňovej rezidencie. Svoju daňovú povinnosť má si vysporiadať aj Holandsku.
Ďakujem
Ak to vyžadujú právne predpisy Holandska, tak ano. Podla toho, co pisete je pravdepodobne nerezidentom SR.
zamestnanec trvale žijúci na SK, (deti sú na SK, manželka je poberateľka RP),
je zamestnaný cez SK agentúru. Dostal Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2023, so slovenským poistením (SP a ZP). Preddavky na daň nemal zrážané na SK, z dôvodu, že výkon práce je Holandsku.
Zamestnanec podáva DP typ A, žiada o priznanie DB. Vyžiada si od SK správcu dane potvrdenie E9 Určenie daňovej rezidencie. Svoju daňovú povinnosť má si vysporiadať aj Holandsku.
Ďakujem
Ak to vyžadujú právne predpisy Holandska, tak ano. Podla toho, co pisete je pravdepodobne nerezidentom SR.
Adriannna
23.02.24,09:35
Prosím vás, zc si uplatňuje nezdanieľnú časť na invalidnu m.
anželku , priniesol potvrdenie o výplate dôchodkových dávok zo SP.V poznámkach je uvedené, že v mesiacoch november a december bol poukazany 23. dôchodok.Tieto dve sumy odratam
Ďakujem za odpoveď
anželku , priniesol potvrdenie o výplate dôchodkových dávok zo SP.V poznámkach je uvedené, že v mesiacoch november a december bol poukazany 23. dôchodok.Tieto dve sumy odratam
Ďakujem za odpoveď
Adriannna
23.02.24,09:38
Prosím vás, zc si uplatňuje nezdanieľnú časť na invalidnu m.
anželku , priniesol potvrdenie o výplate dôchodkových dávok zo SP.V poznámkach je uvedené, že v mesiacoch november a december bol poukazany 23. dôchodok.Tieto dve sumy odratam
Ďakujem za odpoveď
Prepáčte 13.dochodok, či to mám odrátať, ďakujem
anželku , priniesol potvrdenie o výplate dôchodkových dávok zo SP.V poznámkach je uvedené, že v mesiacoch november a december bol poukazany 23. dôchodok.Tieto dve sumy odratam
Ďakujem za odpoveď
Prepáčte 13.dochodok, či to mám odrátať, ďakujem
Jana Motyčková
23.02.24,11:24
Prosím vás, zc si uplatňuje nezdanieľnú časť na invalidnu m.
anželku , priniesol potvrdenie o výplate dôchodkových dávok zo SP.V poznámkach je uvedené, že v mesiacoch november a december bol poukazany 23. dôchodok.Tieto dve sumy odratam
Ďakujem za odpoveď
13. dôchodok v r. 2023 bol štátna sociálna dávka, čiže sa nepočíta do príjmu manželky, t.j. odpočítate to zo sumy vyplatených dôchodkov.
anželku , priniesol potvrdenie o výplate dôchodkových dávok zo SP.V poznámkach je uvedené, že v mesiacoch november a december bol poukazany 23. dôchodok.Tieto dve sumy odratam
Ďakujem za odpoveď
13. dôchodok v r. 2023 bol štátna sociálna dávka, čiže sa nepočíta do príjmu manželky, t.j. odpočítate to zo sumy vyplatených dôchodkov.
Negoce
26.02.24,18:18
Dobrý deň,
zamestnankyňa požiadala SP o priznanie SD k 01 01 2022! niekedy v 10/2022. Keďže prevažnú časť svojho života pracovala v Srbsku, Rozhodnutie o priznanom SD dostala na konci 2023 roka. Priznaný dôchodok zo SK je k 01 01 2022 vo výške 103,20.
Musí sa opraviť rok 2022 DDP typ A ak mala priznaný SD k 01 01 2022, ale nebol vyplatený v roku 2022?
Zamestnankyňa naďalej pracuje (upratovačka v škole) za rok 2023 si nemôže uplatniť rozdiel medzi NČZD a vyplatených SD (dostala doplatok, bez preddavku)?
Mne sa zdá, že je 2x "potrestaná"......
Ešte zistiť ako je to so SD v Srbsku, od kedy majú ženy naň nárok....
pozn.: dátum vzniku nároku na SD jej nikto neporadil, pritom všetci vedeli, že naďalej pracuje s MM......
ďakujem za odpoveď
zamestnankyňa požiadala SP o priznanie SD k 01 01 2022! niekedy v 10/2022. Keďže prevažnú časť svojho života pracovala v Srbsku, Rozhodnutie o priznanom SD dostala na konci 2023 roka. Priznaný dôchodok zo SK je k 01 01 2022 vo výške 103,20.
Musí sa opraviť rok 2022 DDP typ A ak mala priznaný SD k 01 01 2022, ale nebol vyplatený v roku 2022?
Zamestnankyňa naďalej pracuje (upratovačka v škole) za rok 2023 si nemôže uplatniť rozdiel medzi NČZD a vyplatených SD (dostala doplatok, bez preddavku)?
Mne sa zdá, že je 2x "potrestaná"......
Ešte zistiť ako je to so SD v Srbsku, od kedy majú ženy naň nárok....
pozn.: dátum vzniku nároku na SD jej nikto neporadil, pritom všetci vedeli, že naďalej pracuje s MM......
ďakujem za odpoveď
Iveta Matlovičová
27.02.24,08:31
pre Negoce:
Musí sa opraviť rok 2022 DDP typ A ak mala priznaný SD k 01 01 2022, ale nebol vyplatený v roku 2022? ano musi - § 32 ods. 11 ZDP
Zamestnankyňa naďalej pracuje (upratovačka v škole) za rok 2023 si nemôže uplatniť rozdiel medzi NČZD a vyplatených SD (dostala doplatok, bez preddavku)? uplatni si narok na NCZD ako rozdiel NCZD minus vyplateny dochodok
Mne sa zdá, že je 2x "potrestaná"......ano su "potrestani", byt na mne, ja by som ich do urcitej vysky dochodku danovu ulavu ponechala (niektore SD su velmi nizke, naopak ID su niektore velmi vysoke a oni maju narok na DÚ)
Musí sa opraviť rok 2022 DDP typ A ak mala priznaný SD k 01 01 2022, ale nebol vyplatený v roku 2022? ano musi - § 32 ods. 11 ZDP
Zamestnankyňa naďalej pracuje (upratovačka v škole) za rok 2023 si nemôže uplatniť rozdiel medzi NČZD a vyplatených SD (dostala doplatok, bez preddavku)? uplatni si narok na NCZD ako rozdiel NCZD minus vyplateny dochodok
Mne sa zdá, že je 2x "potrestaná"......ano su "potrestani", byt na mne, ja by som ich do urcitej vysky dochodku danovu ulavu ponechala (niektore SD su velmi nizke, naopak ID su niektore velmi vysoke a oni maju narok na DÚ)
Negoce
27.02.24,10:46
Pokračovanie:
Musí sa opraviť rok 2022 DDP typ A ak mala priznaný SD k 01 01 2022, ale nebol vyplatený v roku 2022? ano musi - § 32 ods. 11 ZDP ,
môže si uplatniť nčzd - priznaný, ale nevyplatený SD? myslím si, že môže)
Zamestnankyňa naďalej pracuje (upratovačka v škole) za rok 2023 si nemôže uplatniť rozdiel medzi NČZD a vyplatených SD (dostala doplatok, bez preddavku)? uplatni si narok na NCZD ako rozdiel NCZD minus vyplateny dochodok
(celú sumu vyplateného SD, bez 13 a 14. dôchodkov? bez rodičovského D)
pozn. ak sa nemýlim, tak sa jej počíta 2x dôchodok (1 x priznaný a 2 x vyplatený dôchodok)?
samozrejme, musí myslieť na SD zo Srbska.......
Musí sa opraviť rok 2022 DDP typ A ak mala priznaný SD k 01 01 2022, ale nebol vyplatený v roku 2022? ano musi - § 32 ods. 11 ZDP ,
môže si uplatniť nčzd - priznaný, ale nevyplatený SD? myslím si, že môže)
Zamestnankyňa naďalej pracuje (upratovačka v škole) za rok 2023 si nemôže uplatniť rozdiel medzi NČZD a vyplatených SD (dostala doplatok, bez preddavku)? uplatni si narok na NCZD ako rozdiel NCZD minus vyplateny dochodok
(celú sumu vyplateného SD, bez 13 a 14. dôchodkov? bez rodičovského D)
pozn. ak sa nemýlim, tak sa jej počíta 2x dôchodok (1 x priznaný a 2 x vyplatený dôchodok)?
samozrejme, musí myslieť na SD zo Srbska.......
Iveta Matlovičová
27.02.24,14:26
Pokračovanie:
Musí sa opraviť rok 2022 DDP typ A ak mala priznaný SD k 01 01 2022, ale nebol vyplatený v roku 2022? ano musi - § 32 ods. 11 ZDP, môže si uplatniť nčzd - priznaný, ale nevyplatený SD? myslím si, že môže)
ak suma spatne priznaneho dochodku k 1.1.2022 bola vyssia ako NCZD (rozhodujuca je vazba dochodku k roku 2022), musi podat DDP a "odnat" si v minulosti uplatenenu NCZD
Zamestnankyňa naďalej pracuje (upratovačka v škole) za rok 2023 si nemôže uplatniť rozdiel medzi NČZD a vyplatených SD (dostala doplatok, bez preddavku)? uplatni si narok na NCZD ako rozdiel NCZD minus vyplateny dochodok (celú sumu vyplateného SD, bez 13 a 14. dôchodkov? bez rodičovského D) do uhrnu dochodku sa 13., 14., rodicovsky dochodok nezapocitava
odpovede priamo v texte
Musí sa opraviť rok 2022 DDP typ A ak mala priznaný SD k 01 01 2022, ale nebol vyplatený v roku 2022? ano musi - § 32 ods. 11 ZDP, môže si uplatniť nčzd - priznaný, ale nevyplatený SD? myslím si, že môže)
ak suma spatne priznaneho dochodku k 1.1.2022 bola vyssia ako NCZD (rozhodujuca je vazba dochodku k roku 2022), musi podat DDP a "odnat" si v minulosti uplatenenu NCZD
Zamestnankyňa naďalej pracuje (upratovačka v škole) za rok 2023 si nemôže uplatniť rozdiel medzi NČZD a vyplatených SD (dostala doplatok, bez preddavku)? uplatni si narok na NCZD ako rozdiel NCZD minus vyplateny dochodok (celú sumu vyplateného SD, bez 13 a 14. dôchodkov? bez rodičovského D) do uhrnu dochodku sa 13., 14., rodicovsky dochodok nezapocitava
odpovede priamo v texte
Negoce
29.02.24,08:04
Pripájam stanovisko z FS SR, na mnou zadanú otázku, týkajúcu sa pani, ktorá požiadala o priznanie SD k 01 01 2022, vyplatený jej bol v 10/2023....
"Dobrý deň,
ak zamestnankyni dôchodok v roku 2022 nebol vyplatený v tom prípade vzniká zamestnankyni nárok na NČZD v celej výške. ( v sume rozdielu medzi úhrnom vyplatených dôchodkov a NČZD na daňovníka v príslušnom zdaňovacom období 4579,26-0= 4579,26)
V roku 2023 si môže zamestnankyňa uplatniť rozdiel medzi NČZD na daňovníka a úhrnom vyplatených dôchodkov za rok 2022 a 2023 (vyplatené v roku 2023)
S pozdravom
Mgr. Anna Hmelárová
Centrum podpory pre dane
Finančné riaditeľstvo SR"
Týmto stanoviskom FS SR, nie je povinnosť podávať DDP, ak si osoba požiada o priznania SD 3 roky spätne?
Ďakujem za Váš názor
"Dobrý deň,
ak zamestnankyni dôchodok v roku 2022 nebol vyplatený v tom prípade vzniká zamestnankyni nárok na NČZD v celej výške. ( v sume rozdielu medzi úhrnom vyplatených dôchodkov a NČZD na daňovníka v príslušnom zdaňovacom období 4579,26-0= 4579,26)
V roku 2023 si môže zamestnankyňa uplatniť rozdiel medzi NČZD na daňovníka a úhrnom vyplatených dôchodkov za rok 2022 a 2023 (vyplatené v roku 2023)
S pozdravom
Mgr. Anna Hmelárová
Centrum podpory pre dane
Finančné riaditeľstvo SR"
Týmto stanoviskom FS SR, nie je povinnosť podávať DDP, ak si osoba požiada o priznania SD 3 roky spätne?
Ďakujem za Váš názor
Jana Motyčková
29.02.24,11:45
Pripájam stanovisko z FS SR, na mnou zadanú otázku, týkajúcu sa pani, ktorá požiadala o priznanie SD k 01 01 2022, vyplatený jej bol v 10/2023....
"Dobrý deň,
ak zamestnankyni dôchodok v roku 2022 nebol vyplatený v tom prípade vzniká zamestnankyni nárok na NČZD v celej výške. ( v sume rozdielu medzi úhrnom vyplatených dôchodkov a NČZD na daňovníka v príslušnom zdaňovacom období 4579,26-0= 4579,26)
V roku 2023 si môže zamestnankyňa uplatniť rozdiel medzi NČZD na daňovníka a úhrnom vyplatených dôchodkov za rok 2022 a 2023 (vyplatené v roku 2023)
S pozdravom
Mgr. Anna Hmelárová
Centrum podpory pre dane
Finančné riaditeľstvo SR"
Týmto stanoviskom FS SR, nie je povinnosť podávať DDP, ak si osoba požiada o priznania SD 3 roky spätne?
Ďakujem za Váš názor
Nejaký nový názor FS. Tu pozrite otázku č. 6, uvádzajú niečo iná :
https://podpora.financnasprava.sk/312454-Nezdanite%C4%BEn%C3%A1-%C4%8Das%C5%A5-z%C3%A1kladu-dane-na-da%C5%88ovn%C3%ADka-v-roku-2023
Obdobne staršie MU FS príklad1 : https://www.financnasprava.sk/_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Profesionalna_zona/Dane/Metodicke_pokyny/Priame_dane/2015_02_03_MP_k_par_11_ZDP.pdf
"Dobrý deň,
ak zamestnankyni dôchodok v roku 2022 nebol vyplatený v tom prípade vzniká zamestnankyni nárok na NČZD v celej výške. ( v sume rozdielu medzi úhrnom vyplatených dôchodkov a NČZD na daňovníka v príslušnom zdaňovacom období 4579,26-0= 4579,26)
V roku 2023 si môže zamestnankyňa uplatniť rozdiel medzi NČZD na daňovníka a úhrnom vyplatených dôchodkov za rok 2022 a 2023 (vyplatené v roku 2023)
S pozdravom
Mgr. Anna Hmelárová
Centrum podpory pre dane
Finančné riaditeľstvo SR"
Týmto stanoviskom FS SR, nie je povinnosť podávať DDP, ak si osoba požiada o priznania SD 3 roky spätne?
Ďakujem za Váš názor
Nejaký nový názor FS. Tu pozrite otázku č. 6, uvádzajú niečo iná :
https://podpora.financnasprava.sk/312454-Nezdanite%C4%BEn%C3%A1-%C4%8Das%C5%A5-z%C3%A1kladu-dane-na-da%C5%88ovn%C3%ADka-v-roku-2023
Obdobne staršie MU FS príklad1 : https://www.financnasprava.sk/_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Profesionalna_zona/Dane/Metodicke_pokyny/Priame_dane/2015_02_03_MP_k_par_11_ZDP.pdf
Iveta Matlovičová
01.03.24,14:00
Pripájam stanovisko z FS SR, na mnou zadanú otázku, týkajúcu sa pani, ktorá požiadala o priznanie SD k 01 01 2022, vyplatený jej bol v 10/2023....
"Dobrý deň,
ak zamestnankyni dôchodok v roku 2022 nebol vyplatený v tom prípade vzniká zamestnankyni nárok na NČZD v celej výške. ( v sume rozdielu medzi úhrnom vyplatených dôchodkov a NČZD na daňovníka v príslušnom zdaňovacom období 4579,26-0= 4579,26)
V roku 2023 si môže zamestnankyňa uplatniť rozdiel medzi NČZD na daňovníka a úhrnom vyplatených dôchodkov za rok 2022 a 2023 (vyplatené v roku 2023)
S pozdravom
Mgr. Anna Hmelárová
Centrum podpory pre dane
Finančné riaditeľstvo SR"
Týmto stanoviskom FS SR, nie je povinnosť podávať DDP, ak si osoba požiada o priznania SD 3 roky spätne?
Ďakujem za Váš názor
s tymto znenim nesuhlasim a v praxi sa to tak ani nerobi, uhrn dochodku sa tyka osobitne roku 2022 a osobitne roku 2023
"Dobrý deň,
ak zamestnankyni dôchodok v roku 2022 nebol vyplatený v tom prípade vzniká zamestnankyni nárok na NČZD v celej výške. ( v sume rozdielu medzi úhrnom vyplatených dôchodkov a NČZD na daňovníka v príslušnom zdaňovacom období 4579,26-0= 4579,26)
V roku 2023 si môže zamestnankyňa uplatniť rozdiel medzi NČZD na daňovníka a úhrnom vyplatených dôchodkov za rok 2022 a 2023 (vyplatené v roku 2023)
S pozdravom
Mgr. Anna Hmelárová
Centrum podpory pre dane
Finančné riaditeľstvo SR"
Týmto stanoviskom FS SR, nie je povinnosť podávať DDP, ak si osoba požiada o priznania SD 3 roky spätne?
Ďakujem za Váš názor
s tymto znenim nesuhlasim a v praxi sa to tak ani nerobi, uhrn dochodku sa tyka osobitne roku 2022 a osobitne roku 2023
Jana Motyčková
01.03.24,14:22
s tymto znenim nesuhlasim a v praxi sa to tak ani nerobi, uhrn dochodku sa tyka osobitne roku 2022 a osobitne roku 2023
Aj nám prišiel jeden klient, že mu to takto povedali na FS, ako priložila stanovisko Negoce. Tak neviem, či sa niečo stalo a zmenili výklad alebo ćo.
Aj nám prišiel jeden klient, že mu to takto povedali na FS, ako priložila stanovisko Negoce. Tak neviem, či sa niečo stalo a zmenili výklad alebo ćo.
Negoce
01.03.24,14:46
Aj nám prišiel jeden klient, že mu to takto povedali na FS, ako priložila stanovisko Negoce. Tak neviem, či sa niečo stalo a zmenili výklad alebo ćo.
pre mňa to má logiku, veď v roku 2022 nedostala dôchodok, v roku 2023 si započíta sumu vyplatených dôchodkov za rok 2022 a 2023 a týmto súčtom si zníži nčzd (má nízky dôchodok a v Srbsku ešte nemá vek na nárok na SD) .......
pre mňa to má logiku, veď v roku 2022 nedostala dôchodok, v roku 2023 si započíta sumu vyplatených dôchodkov za rok 2022 a 2023 a týmto súčtom si zníži nčzd (má nízky dôchodok a v Srbsku ešte nemá vek na nárok na SD) .......
Jana Motyčková
01.03.24,19:15
pre mňa to má logiku, veď v roku 2022 nedostala dôchodok, v roku 2023 si započíta sumu vyplatených dôchodkov za rok 2022 a 2023 a týmto súčtom si zníži nčzd (má nízky dôchodok a v Srbsku ešte nemá vek na nárok na SD) .......
logika by mohla byť, len zákon hovorí, že potom treba podať DP za rok 2022 - a načo by sa potom podávalo DP za rok 2022, ak sa NČZD neznižuje. A ide o nový výklad po 20 rokoch a zákon sa nemenil
logika by mohla byť, len zákon hovorí, že potom treba podať DP za rok 2022 - a načo by sa potom podávalo DP za rok 2022, ak sa NČZD neznižuje. A ide o nový výklad po 20 rokoch a zákon sa nemenil
Iveta Matlovičová
03.03.24,18:52
logika by mohla byť, len zákon hovorí, že potom treba podať DP za rok 2022 - a načo by sa potom podávalo DP za rok 2022, ak sa NČZD neznižuje. A ide o nový výklad po 20 rokoch a zákon sa nemenil
presne tak
presne tak
Negoce
05.03.24,12:08
Zamestnankyňa dala k 30.11.2022 výpoveď, avšak zamestnávateľ ukončenie PPV dohodou neakceptoval a trval na ukončení s výpovednou dobou 2 mesiace a s ukončením PPV k 31.1.2023.
Od 1.12. 2022 ale do práce neprišla (mala už iného zamestnávateľa). Písomnou výzvou ju zamestnávateľ upozornil o porušení pracovnej disciplíny a o tom, že sa jej bude krátiť dovolenka za rok 2022 . Keďže dovolenka bola už vyčerpaná, nastalo prečerpanie dovolenky o 16 dní, za čo požadovali náhradu mzdy. V januári 2023 jej priznali hrubú mzdu 115,99 eur (za sviatky a alikvotne preplatených par eur z nejakej poistky), odvedené odvody na ZP a SP 15,50 eur, (z Potvrdenia o zdaniteľnej mzde za rok 2023) :
r. 01 - 1 039,23 (mínusové znamienko)
r. 02 15,50
r. 02a 10,87
r. 02b 4.63
r. 03 - 1 054,73 (mínusové znamienko)
Otázka, či postupovali správne, ak nie, ako je potrebné tento stav napraviť?
Ak je potvrdenie o zdaniteľnom príjme vystavené správne, je možné takéto záporné hodnoty použiť v daňovom priznaní ? (má ďalšieho zamestnávateľa cely rok 2023 a ide si sama robiť DPFO A).
Od 1.12. 2022 ale do práce neprišla (mala už iného zamestnávateľa). Písomnou výzvou ju zamestnávateľ upozornil o porušení pracovnej disciplíny a o tom, že sa jej bude krátiť dovolenka za rok 2022 . Keďže dovolenka bola už vyčerpaná, nastalo prečerpanie dovolenky o 16 dní, za čo požadovali náhradu mzdy. V januári 2023 jej priznali hrubú mzdu 115,99 eur (za sviatky a alikvotne preplatených par eur z nejakej poistky), odvedené odvody na ZP a SP 15,50 eur, (z Potvrdenia o zdaniteľnej mzde za rok 2023) :
r. 01 - 1 039,23 (mínusové znamienko)
r. 02 15,50
r. 02a 10,87
r. 02b 4.63
r. 03 - 1 054,73 (mínusové znamienko)
Otázka, či postupovali správne, ak nie, ako je potrebné tento stav napraviť?
Ak je potvrdenie o zdaniteľnom príjme vystavené správne, je možné takéto záporné hodnoty použiť v daňovom priznaní ? (má ďalšieho zamestnávateľa cely rok 2023 a ide si sama robiť DPFO A).
Iveta Matlovičová
05.03.24,12:31
pre negoce: minusovy zdanitelny prijem nemozno uviest na potrdeni o zdanitelnom prijme, potvrdenie je vystavene nespravne a zamestnanec poziada o vystavenie opravneho potvrdenia