Jana Motyčková
04.01.24,13:53
Zákon č. 530/2023 Z.z. v čl VIII novelizoval zákon o dani z príjmu, na základe tejto novely je od 1.1.2024 zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti oslobodeným od dane podľa § 5 ods. 7 písm. q)nepeňažné plnenie nadobudnuté zamestnancom formou zamestnaneckých akcií ocenených v ich nominálnej hodnote alebo obchodného podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným oceneného v hodnote vkladu zistenej podľa § 25a pripadajúceho na zamestnanca v súvislosti s výkonom závislej činnosti vykonávanej pre zamestnávateľa, ktorého akcie alebo obchodný podiel takto získal, ak :
- tento zamestnávateľ nevyplácal podiely na zisku (dividenda) zo zisku obchodnej spoločnosti odo dňa registrácie podľa § 49a (u správcu dane- DIČ) a to do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom bolo toto plnenie nadobudnuté zamestnancom a
- tieto zamestnanecké akcie neboli a nie sú prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu alebo na obdobnom zahraničnom regulovanom trhu, a to do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom bolo toto plnenie nadobudnuté zamestnancom.
Príklad – zamestnanec nadobudol akcie v 2/2025, v 3/2025 boli vyplatené podiely za rok 2024 – nepeňažný príjem sa dodaní spôsobom uvedeným v zákone
Dodanenie - ak pri príjmoch oslobodených od dane neboli splnené podmienky na oslobodenie, zamestnávateľ
- zrazí preddavok na daň dodatočne pri najbližšom peňažnom plnení alebo
- zamestnanec, ktorého zdaniteľná mzda spočíva len (alebo z veľkej časti) v nepeňažnom plnení, keď nemožno zrážku preddavku vykonať, preddavok na daň sa zrazí dodatočne pri najbližšom peňažnom plnení alebo sa daň vyrovná pri ročnom zúčtovaní dane alebo pri podaní daňového priznania, alebo ak zamestnancovi nevznikne povinnosť podať daňové priznanie, daň sa v termíne na podanie daňového priznania považuje za vysporiadanú.
Takýto príjem oslobodený od dane je potrebné osobitne uvádzať na mzdovom liste (osobitne od ostatných oslobodených plnení) a tiež v hlásení o vyúčtovaní dane.
Pri predaji takto získaných akcií, resp. podielu v s.r.o. príjem z predaja je zdaniteľným príjmom podľa § 8, pričom výdavkom k príjmu z predaja môže byť výlučne preukázateľné zaplatená suma za ich nadobudnutie. Keďže zamestnanec podiely nadobudol bezodplatne, nemôže si pri predaji uplatniť ako výdavok hodnotu získanej akcie, resp. podielu. Tiež sa pri zdanení príjmu z predaja týchto podielov a akcií neuplatní odpočet 500 €.
Bližšie informácie v Informácii FS z 24.8.2023
- tento zamestnávateľ nevyplácal podiely na zisku (dividenda) zo zisku obchodnej spoločnosti odo dňa registrácie podľa § 49a (u správcu dane- DIČ) a to do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom bolo toto plnenie nadobudnuté zamestnancom a
- tieto zamestnanecké akcie neboli a nie sú prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu alebo na obdobnom zahraničnom regulovanom trhu, a to do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom bolo toto plnenie nadobudnuté zamestnancom.
Príklad – zamestnanec nadobudol akcie v 2/2025, v 3/2025 boli vyplatené podiely za rok 2024 – nepeňažný príjem sa dodaní spôsobom uvedeným v zákone
Dodanenie - ak pri príjmoch oslobodených od dane neboli splnené podmienky na oslobodenie, zamestnávateľ
- zrazí preddavok na daň dodatočne pri najbližšom peňažnom plnení alebo
- zamestnanec, ktorého zdaniteľná mzda spočíva len (alebo z veľkej časti) v nepeňažnom plnení, keď nemožno zrážku preddavku vykonať, preddavok na daň sa zrazí dodatočne pri najbližšom peňažnom plnení alebo sa daň vyrovná pri ročnom zúčtovaní dane alebo pri podaní daňového priznania, alebo ak zamestnancovi nevznikne povinnosť podať daňové priznanie, daň sa v termíne na podanie daňového priznania považuje za vysporiadanú.
Takýto príjem oslobodený od dane je potrebné osobitne uvádzať na mzdovom liste (osobitne od ostatných oslobodených plnení) a tiež v hlásení o vyúčtovaní dane.
Pri predaji takto získaných akcií, resp. podielu v s.r.o. príjem z predaja je zdaniteľným príjmom podľa § 8, pričom výdavkom k príjmu z predaja môže byť výlučne preukázateľné zaplatená suma za ich nadobudnutie. Keďže zamestnanec podiely nadobudol bezodplatne, nemôže si pri predaji uplatniť ako výdavok hodnotu získanej akcie, resp. podielu. Tiež sa pri zdanení príjmu z predaja týchto podielov a akcií neuplatní odpočet 500 €.
Bližšie informácie v Informácii FS z 24.8.2023
Iveta Matlovičová
05.01.24,08:43
Doplnenie: Konsolidačný zákon č. 530/2023 Z. z. ruší už schválené,ale ešte neúčinné zníženie daňovo-odvodovej záťaže fyzických osôb pri poskytnutí nepeňažného plnenia zamestnancovi formou zamestnaneckých akcií ocenených v ich nominálnej hodnote alebo pri poskytnutí obchodného podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným oceneného v hodnote vkladu podľa § 5 ods. 7 písm. q) ZDP; v nadväznosti na schválený zákon č. 530/2023 Z.z. oslobodenie od dane od 1.1.2024 platiť nezačne.
Jana Motyčková
05.01.24,08:53
Doplnenie: Konsolidačný zákon č. 530/2023 Z. z. ruší už schválené,ale ešte neúčinné zníženie daňovo-odvodovej záťaže fyzických osôb pri poskytnutí nepeňažného plnenia zamestnancovi formou zamestnaneckých akcií ocenených v ich nominálnej hodnote alebo pri poskytnutí obchodného podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným oceneného v hodnote vkladu podľa § 5 ods. 7 písm. q) ZDP; v nadväznosti na schválený zákon č. 530/2023 Z.z. oslobodenie od dane od 1.1.2024 platiť nezačne.
Áno, ale toto oslobodené nepeňažné plnenie dali do zákona č. 530/2023 Z.z. ako novelu zákona č. 595/2023 Z.z. - čl. VIII.
Ale musím upraviť úvodnú vetu.
Áno, ale toto oslobodené nepeňažné plnenie dali do zákona č. 530/2023 Z.z. ako novelu zákona č. 595/2023 Z.z. - čl. VIII.
Ale musím upraviť úvodnú vetu.
Iveta Matlovičová
05.01.24,08:57
Áno, ale toto oslobodené nepeňažné plnenie dali do zákona č. 530/2023 Z.z. ako novelu zákona č. 595/2023 Z.z. - čl. VIII.
Ale musím upraviť úvodnú vetu.
ano tak
Ale musím upraviť úvodnú vetu.
ano tak