Jana Motyčková
04.01.24,14:31
Zákon o dani z príjmu bol novelizovaný zákonom č. 508/2023 Z.z.. Táto novela upravuje podmienky pre uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky od roku 2024 (prvýkrát v RZD alebo DP za rok 2024).
Pri zmluvách o úvere na bývanie uzatvorených do 31.12.2023 sa pri uplatňovaní DB na zaplatené úroky z úveru na bývanie postupuje naďalej aj po roku 2023 podľa zákona platného do roku 2023 (50 % úrokov, najviac zo sumy 50.000 €, max 400 € ročne, nesleduje sa spôsob využitia nehnuteľnosti ...).
Pri zmluvách o úveroch na bývanie uzatvorených po roku 2023 pri DB na zaplatené úroky dochádza k týmto zmenám :
- ruší sa obmedzenie najviac zo sumy 50.000 €, čiže DB sa bude týkať aj úrokov z vyššej sumy úveru na bývanie
- DB bude možné uplatniť, len ak išlo o kúpu nehnuteľnosti, ktorá slúži výlučne k vlastnému trvalému bývaniu daňovníka alebo k vlastnému trvalému bývaniu daňovníka spolu s blízkymi osobami (nemožno ani časť dotknutej nehnuteľnosti prenajať, používať na podnikanie, napr. kanceláriu a pod.)
- priemerný mesačný príjem žiadateľa spolu so spoludlžníkmi za rok predchádzajúci roku, v ktorom uzatvoril zmluvu musí byť najviac vo výške 1,6-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzatvorená zmluva o úvere na bývanie. Priemerný mesačný príjem je 1/12 súčtu zdaniteľných príjmov, ktoré sú súčasťou základu dane z príjmov podľa § 5, § 6 a § 8 zákona o dani z príjmov a osobitný základ dane z príjmov podľa § 7 a §51e. Ak je viac spoludlžníkov spočíta sa príslušný príjem všetkých spoludlžníkov deleno počet spoludlžníkov deleno 12.
- maximálna suma DB je vo výške 1200 € ročne (pôvodne 400 €). Výška DB na zaplatené úroky je 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období, najviac však vo výške 1200 € ročne. Ak úročenie úveru začalo v priebehu roka, zohľadňuje sa len pomerná časť z 1200 € pripadajúca na počet kalendárnych mesiacov úročenia v roku, počnúc mesiacom kedy sa začalo úročenie úveru na bývanie. Rovnako sa postupuje v roku, kedy uplynula päťročná lehota, počas ktorej má daňovník nárok uplatniť si daňový bonus na zaplatené úroky na bývanie, pričom posledným mesiacom je mesiac, v ktorom päťročná lehota skončila.
Podmienky, ktoré sa nemenia :
Daňový bonus na zaplatené úroky si môže uplatniť daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou alebo daňovník, ktorý má obmedzenú daňovú povinnosť, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR v príslušnom roku tvorí aspoň 90 % zo všetkých tzv. celosvetových príjmov.
DB na úroky je možné uplatniť za podmienok :
- úroky zaplatené len z jedného úveru na bývanie za tuzemskú nehnuteľnosť, s lehotou splatnosti najmenej 5 rokov a najviac 30 rokov,
- úver je poskytnutý bankou (nie stavebnou sporiteľňou),
- nárok si môže uplatniť len jeden žiadateľ – dlžník, nie spoludlžník,
- dlžník musí mať ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov (35,99) – podľa dátumu kedy bola žiadosť podpísaná; rovnakú podmienku musí spĺňať každý spoludlžník;
- od začiatku úročenia uplynulo najviac 5 rokov.
Nárok na DB na zaplatené úroky nie je:
- na refinancovanie úveru na bývanie
- ak je daňovník súčasne spoludlžníkom z inej zmluvy o úvere, na ktorú sa uplatňuje daňový bonus na zaplatené úroky.
- ak úverová zmluva bola predčasne ukončená pred uplynutím 5 rokov, nárok na DB za aktuálny rok nie je, vyplatený DB na úroky za minulé roky sa ale nevracia.
Ak je hypotekárny úver poskytnutý na dom aj pozemok, DB na úroky je len na úvery na bývanie, táto skutočnosť má byť zohľadnená už v potvrdení z banky, DB sa uplatní na sumu úrokov podľa potvrdenia.
Ak daňovník, ktorého zmluva spĺňa podmienky nároku na DB na úroky, zomrie, nárok na DB na úroky si môže uplatniť daňovník, na ktorého prešli záväzky z úveru na bývanie (dedič). V tomto prípade sa u dediča neposudzuje podmienka splnenia veku a príjmu. Nárok na DB na zaplatené úroky sa zomrelému uplatnia do mesiaca, v ktorom zomrel, u dediča od nasledujúceho mesiaca až do uplynutia pôvodnej päťročnej lehoty.
Pri zmluvách o úvere na bývanie uzatvorených do 31.12.2023 sa pri uplatňovaní DB na zaplatené úroky z úveru na bývanie postupuje naďalej aj po roku 2023 podľa zákona platného do roku 2023 (50 % úrokov, najviac zo sumy 50.000 €, max 400 € ročne, nesleduje sa spôsob využitia nehnuteľnosti ...).
Pri zmluvách o úveroch na bývanie uzatvorených po roku 2023 pri DB na zaplatené úroky dochádza k týmto zmenám :
- ruší sa obmedzenie najviac zo sumy 50.000 €, čiže DB sa bude týkať aj úrokov z vyššej sumy úveru na bývanie
- DB bude možné uplatniť, len ak išlo o kúpu nehnuteľnosti, ktorá slúži výlučne k vlastnému trvalému bývaniu daňovníka alebo k vlastnému trvalému bývaniu daňovníka spolu s blízkymi osobami (nemožno ani časť dotknutej nehnuteľnosti prenajať, používať na podnikanie, napr. kanceláriu a pod.)
- priemerný mesačný príjem žiadateľa spolu so spoludlžníkmi za rok predchádzajúci roku, v ktorom uzatvoril zmluvu musí byť najviac vo výške 1,6-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzatvorená zmluva o úvere na bývanie. Priemerný mesačný príjem je 1/12 súčtu zdaniteľných príjmov, ktoré sú súčasťou základu dane z príjmov podľa § 5, § 6 a § 8 zákona o dani z príjmov a osobitný základ dane z príjmov podľa § 7 a §51e. Ak je viac spoludlžníkov spočíta sa príslušný príjem všetkých spoludlžníkov deleno počet spoludlžníkov deleno 12.
- maximálna suma DB je vo výške 1200 € ročne (pôvodne 400 €). Výška DB na zaplatené úroky je 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období, najviac však vo výške 1200 € ročne. Ak úročenie úveru začalo v priebehu roka, zohľadňuje sa len pomerná časť z 1200 € pripadajúca na počet kalendárnych mesiacov úročenia v roku, počnúc mesiacom kedy sa začalo úročenie úveru na bývanie. Rovnako sa postupuje v roku, kedy uplynula päťročná lehota, počas ktorej má daňovník nárok uplatniť si daňový bonus na zaplatené úroky na bývanie, pričom posledným mesiacom je mesiac, v ktorom päťročná lehota skončila.
Podmienky, ktoré sa nemenia :
Daňový bonus na zaplatené úroky si môže uplatniť daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou alebo daňovník, ktorý má obmedzenú daňovú povinnosť, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR v príslušnom roku tvorí aspoň 90 % zo všetkých tzv. celosvetových príjmov.
DB na úroky je možné uplatniť za podmienok :
- úroky zaplatené len z jedného úveru na bývanie za tuzemskú nehnuteľnosť, s lehotou splatnosti najmenej 5 rokov a najviac 30 rokov,
- úver je poskytnutý bankou (nie stavebnou sporiteľňou),
- nárok si môže uplatniť len jeden žiadateľ – dlžník, nie spoludlžník,
- dlžník musí mať ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov (35,99) – podľa dátumu kedy bola žiadosť podpísaná; rovnakú podmienku musí spĺňať každý spoludlžník;
- od začiatku úročenia uplynulo najviac 5 rokov.
Nárok na DB na zaplatené úroky nie je:
- na refinancovanie úveru na bývanie
- ak je daňovník súčasne spoludlžníkom z inej zmluvy o úvere, na ktorú sa uplatňuje daňový bonus na zaplatené úroky.
- ak úverová zmluva bola predčasne ukončená pred uplynutím 5 rokov, nárok na DB za aktuálny rok nie je, vyplatený DB na úroky za minulé roky sa ale nevracia.
Ak je hypotekárny úver poskytnutý na dom aj pozemok, DB na úroky je len na úvery na bývanie, táto skutočnosť má byť zohľadnená už v potvrdení z banky, DB sa uplatní na sumu úrokov podľa potvrdenia.
Ak daňovník, ktorého zmluva spĺňa podmienky nároku na DB na úroky, zomrie, nárok na DB na úroky si môže uplatniť daňovník, na ktorého prešli záväzky z úveru na bývanie (dedič). V tomto prípade sa u dediča neposudzuje podmienka splnenia veku a príjmu. Nárok na DB na zaplatené úroky sa zomrelému uplatnia do mesiaca, v ktorom zomrel, u dediča od nasledujúceho mesiaca až do uplynutia pôvodnej päťročnej lehoty.