babenko1
06.10.06,14:04
Ahojte.. skúste mi to rozmotať...
Nemecká firma koná pod IC DPH nemeckým
Slovenská firma koná pod IC DPH slovenským
Nemecká firma /NF/ dodá tovar na Slovensko slovenskej firme /SF/ za účelom jeho úpravy /ide o potraviny, ktoré sa pražia, balia/. Tovar zostáva vlastníctvom nemeckej firmy.
Slovenská firma vykoná /z hľadiska DPH práce na hnuteľnom hmotnom majetku/ službu pre NF s miestom dodania podľa § 15 ods.6 v nadväznosti na § 16 ods. 7 - Nemecko za predpokladu, že tovar bude odoslaný alebo prepravený mimo územia Slovenska.
Ďalej:
NF upravený tovar nevezie naspäť do svojho sídla v Nemecku ale tovar je vyvezený mimo územia Slovenska jeho odberateľom, ktorí sú v Nemecku alebo v inom štáte EU /mimo Slovenska/. Za týmto účelom NF požaduje od tej istej SF, ktorá vykonala úpravu tovaru, na základe komisionárskej zmluvy, aby vo vlastnom mene na účet NF zabezpečila prepravu tovaru zo Slovenska k odberateľovi v niektorom z iných ČŠ EU ako je Slovensko.
SF na základe písomnej požiadavky NF objedná prepravu, na prepravných dokladoch je uvedená SF ako odosielateľ a odberateľ nemeckej firmy ako príjemca. Faktúra za prepravu príde slovenskej firme od prepravcu a SF fakturuje prepravu nemeckej firme v zmysle § 9 ods. 4 ako keby ich sama vykonala a v nadväznosti na § 16 ods. 1 určila miesto dodania prepravných služieb Nemecko /preprava bola vykonaná –v tomto prípade zabezpečená a fakturovaná - pre odberateľa, ktorý si ju objednal pod nemeckým IC DPH/ a fakturuje bez dane.
NF nemá prepravný doklad potvrdený od odberateľa, prepravný doklad má SF.
Fotokópiu prepravného dokladu spolu s potvrdením, kde SF potvrdzuje, že na základe
komisionárskej zmluvy zabezpečila prepravu a odoslala tovar zo Slovenska na miesto určenia podľa požiadavky objednávateĺa jeho príjemcovi, /ktorý je v inom ČS EU ako Slovensko/.
Službu, ktorou je úprava hnuteľného hmotného majetku /úprava tovaru/ fakturuje bez dane, s tým že miesto dodania služby je Nemecko, § 15 ods. 6 v súvislosti s § 16 ods. 7.
NF fakturuje a faktúru za tovar zasiela svojmu odberateľovi ako dodanie tovaru oslobodené v Nemecku od dane /ako my v takých prípadoch podľa nášho § 43/ a na faktúre uvádza dodaciu podmienku DELIVERED DOMICILE / FREI HAUS/ t. j do skladu /továrne/ kupujúceho. Z dodacej podmienky by vyplývalo, že kupujúci nadobúda vlastnícke právo k tovaru až jeho prebraním na mieste dodania, toto miesto je vždy v niektorom členských štátov EU mimo Slovenska.
Keď sa takto na to pozerám tak:
Tovar je zaslaný NF na Slovensko za účelom poskytnutia služby.
Tovar na území Slovenska nemení vlastníka vlastní ho stále objednávateľ služby. Tovar je odoslaný odberateľovi nemeckej firmy, do niektorého iného členského štátu EU, ktoré môže byť aj Nemecko, ale nikdy nie je predaný slovenskému odberateľovi na Slovensku.
Moja otázka znie:
Nedošlo k dodaniu tovaru v zmysle § 8 ?
Je postup hore vyššie popísaný aj v súlade s § 8 ods. 4 pís. e, a / alebo/ f,
Ak by išlo o dodanie tovaru v zmysle § 8, na ktorý by neplatila výnimka podĺa ods. 4 pís. e, f
prípadne e, alebo f, všetko by vyzeralo inak.
Nemecká firma koná pod IC DPH nemeckým
Slovenská firma koná pod IC DPH slovenským
Nemecká firma /NF/ dodá tovar na Slovensko slovenskej firme /SF/ za účelom jeho úpravy /ide o potraviny, ktoré sa pražia, balia/. Tovar zostáva vlastníctvom nemeckej firmy.
Slovenská firma vykoná /z hľadiska DPH práce na hnuteľnom hmotnom majetku/ službu pre NF s miestom dodania podľa § 15 ods.6 v nadväznosti na § 16 ods. 7 - Nemecko za predpokladu, že tovar bude odoslaný alebo prepravený mimo územia Slovenska.
Ďalej:
NF upravený tovar nevezie naspäť do svojho sídla v Nemecku ale tovar je vyvezený mimo územia Slovenska jeho odberateľom, ktorí sú v Nemecku alebo v inom štáte EU /mimo Slovenska/. Za týmto účelom NF požaduje od tej istej SF, ktorá vykonala úpravu tovaru, na základe komisionárskej zmluvy, aby vo vlastnom mene na účet NF zabezpečila prepravu tovaru zo Slovenska k odberateľovi v niektorom z iných ČŠ EU ako je Slovensko.
SF na základe písomnej požiadavky NF objedná prepravu, na prepravných dokladoch je uvedená SF ako odosielateľ a odberateľ nemeckej firmy ako príjemca. Faktúra za prepravu príde slovenskej firme od prepravcu a SF fakturuje prepravu nemeckej firme v zmysle § 9 ods. 4 ako keby ich sama vykonala a v nadväznosti na § 16 ods. 1 určila miesto dodania prepravných služieb Nemecko /preprava bola vykonaná –v tomto prípade zabezpečená a fakturovaná - pre odberateľa, ktorý si ju objednal pod nemeckým IC DPH/ a fakturuje bez dane.
NF nemá prepravný doklad potvrdený od odberateľa, prepravný doklad má SF.
Fotokópiu prepravného dokladu spolu s potvrdením, kde SF potvrdzuje, že na základe
komisionárskej zmluvy zabezpečila prepravu a odoslala tovar zo Slovenska na miesto určenia podľa požiadavky objednávateĺa jeho príjemcovi, /ktorý je v inom ČS EU ako Slovensko/.
Službu, ktorou je úprava hnuteľného hmotného majetku /úprava tovaru/ fakturuje bez dane, s tým že miesto dodania služby je Nemecko, § 15 ods. 6 v súvislosti s § 16 ods. 7.
NF fakturuje a faktúru za tovar zasiela svojmu odberateľovi ako dodanie tovaru oslobodené v Nemecku od dane /ako my v takých prípadoch podľa nášho § 43/ a na faktúre uvádza dodaciu podmienku DELIVERED DOMICILE / FREI HAUS/ t. j do skladu /továrne/ kupujúceho. Z dodacej podmienky by vyplývalo, že kupujúci nadobúda vlastnícke právo k tovaru až jeho prebraním na mieste dodania, toto miesto je vždy v niektorom členských štátov EU mimo Slovenska.
Keď sa takto na to pozerám tak:
Tovar je zaslaný NF na Slovensko za účelom poskytnutia služby.
Tovar na území Slovenska nemení vlastníka vlastní ho stále objednávateľ služby. Tovar je odoslaný odberateľovi nemeckej firmy, do niektorého iného členského štátu EU, ktoré môže byť aj Nemecko, ale nikdy nie je predaný slovenskému odberateľovi na Slovensku.
Moja otázka znie:
Nedošlo k dodaniu tovaru v zmysle § 8 ?
Je postup hore vyššie popísaný aj v súlade s § 8 ods. 4 pís. e, a / alebo/ f,
Ak by išlo o dodanie tovaru v zmysle § 8, na ktorý by neplatila výnimka podĺa ods. 4 pís. e, f
prípadne e, alebo f, všetko by vyzeralo inak.
Monika Kováčová
06.10.06,13:44
Podľa mňa nie, pretože nespĺňate podmienku vlastníctva:
(4) Za dodanie tovaru sa považuje aj premiestnenie tovaru, ktorý je vo vlastníctve zdaniteľnej osoby, z tuzemska do iného členského štátu, ak je tento tovar odoslaný alebo prepravený ňou alebo na jej účet do iného členského štátu na účely jej podnikania. Takéto premiestnenie sa považuje za dodanie tovaru za protihodnotu okrem premiestnenia tovaru
a) na účel jeho inštalácie alebo montáže zdaniteľnou osobou alebo na jej účet v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, - vysvetľujem si vaše vlastníctvo -
b) ....
c) .....
d) ....
e) určeného na dodanie tovaru do iného členského štátu touto zdaniteľnou osobou, ak dodanie tohto tovaru v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, bude oslobodené od dane, nie ste dodávateľ
f) na účel prepracovania, spracovania, opravy alebo iných podobných činností fyzicky vykonaných na tomto tovare pre túto zdaniteľnú osobu v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava, za predpokladu, že sa tejto osobe tovar po skončení operácií vráti do tuzemska, nevráti sa do tuzemska
Ale je to dosť čo študovať, možno keď si to ešte dva tri krát prečítam .... možno prídem na niečo iné... ;)
(4) Za dodanie tovaru sa považuje aj premiestnenie tovaru, ktorý je vo vlastníctve zdaniteľnej osoby, z tuzemska do iného členského štátu, ak je tento tovar odoslaný alebo prepravený ňou alebo na jej účet do iného členského štátu na účely jej podnikania. Takéto premiestnenie sa považuje za dodanie tovaru za protihodnotu okrem premiestnenia tovaru
a) na účel jeho inštalácie alebo montáže zdaniteľnou osobou alebo na jej účet v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, - vysvetľujem si vaše vlastníctvo -
b) ....
c) .....
d) ....
e) určeného na dodanie tovaru do iného členského štátu touto zdaniteľnou osobou, ak dodanie tohto tovaru v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, bude oslobodené od dane, nie ste dodávateľ
f) na účel prepracovania, spracovania, opravy alebo iných podobných činností fyzicky vykonaných na tomto tovare pre túto zdaniteľnú osobu v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava, za predpokladu, že sa tejto osobe tovar po skončení operácií vráti do tuzemska, nevráti sa do tuzemska
Ale je to dosť čo študovať, možno keď si to ešte dva tri krát prečítam .... možno prídem na niečo iné... ;)
babenko1
07.10.06,16:37
ved to... preto som z toho už riadne domotaná
Jana Acsová
07.10.06,17:16
Keby bolo všetko tak, ako píšete, tak postupujete podľa môjho názoru správne. Vychádza mi, že slovenský subjekt skutočne poskytuje službu na hnuteľnom majetku a splní aj podmienku, že tovar zo Slovenska po úprave odíde do iného ČŠ. Otázne je, ako sú spracované podklady k preprave, alebo ako by mali byť spracované, aby bolo zrejmé, že odosielateľom tovaru je nemecká firma, vy ste medzičlánok a následne tovar prevezme kupujúci. Neviem z informácií (aj keď rozsiahlych) posúdiť, či nemecká firma nenadobudla tovar v tuzemsku.
Ak tovar nebude fakturovaný na Vašu firmu, iba Vy budete fakturovať služby na hnuteľnom majetku, nie je dôvod z toho vydedukovať, že k dodávke tovaru došlo. Vy fakturujete svoju dodávku - službu.
Ak tovar nebude fakturovaný na Vašu firmu, iba Vy budete fakturovať služby na hnuteľnom majetku, nie je dôvod z toho vydedukovať, že k dodávke tovaru došlo. Vy fakturujete svoju dodávku - službu.
babenko1
07.10.06,17:20
prepravuje ich slovenský prepravca s tým, že na CMR je uvedený ako odosielateľ nemec a príjemca je odberateľ ČŠ
nemecká firma určite tovar nenadobudla v tuzemsku
nemecká firma určite tovar nenadobudla v tuzemsku
Jana Acsová
07.10.06,17:24
prepravuje ich slovenský prepravca s tým, že na CMR je uvedený ako odosielateľ nemec a príjemca je odberateľ ČŠ
nemecká firma určite tovar nenadobudla v tuzemskuTo ... to ... to. To je dobre.
nemecká firma určite tovar nenadobudla v tuzemskuTo ... to ... to. To je dobre.
babenko1
09.10.06,08:52
Objasním:
Tá istá nemecká firma si objedná u tej istej slovenskej firmy dve služby / NF si objednáva služby len pod IC DPH nemeckým a SF fakturuje služby pod IC DPH slovenským/:
1/ úpravu svojho tovaru resp. suroviny – práce na hnuteľnom majetku -
2/ prepravu tohto upraveného tovaru z miesta jeho úpravy na miesto určenia v inom ČŠ EU, ktorým môže byť aj Nemecko ale nie Slovensko. SF túto prepravu pre NF zabezpečuje na základe komisionárskej zmluvy.
SF neposkytuje vlastné prepravné ani špedičné služby a preto objedná u prepravcu prepravu tovaru NF vo vlastnom mene na cudzí účet.
Na CMR je uvedený ako odosielateľ SF, ktorá tovar upravovala a príjemca odberateľ nemeckej firmy, ktorá si úpravu tovaru objednala.
Prepravca fakturuje SF prepravu s DPH.
SF vystaví na nemeckkú firmu 2 faktúruy a fakturuje poskytnutie služby, ktorou je úprava - bez DPH a službu, ktorou je zabezpečenie prepravy - bez DPH –
SF má tieto doklady
- objednávku od NF na úpravu jej tovaru, ktorý poslala
- objednávku od NF na zabezpečenie prepravy s presnou identifikáciou tovaru a presnými pokynmi ku komu má tovar byť odoslaný
- komisionársku zmluvu s NF na zabezpečovanie prepravy
- CMR, kde je uvedená SF ako odosielateľ a príjemca je odberateľ nemeckej firmy
- Faktúru od SF s DPH za prepravu
SF fakturuje nemeckej firme:
- službu – úpravu tovaru – bez DPH
- službu zabezpečenie prepravy - bez DPH – k faktúre priloží fotokópiu CMR a potvrdenie kde SF potvrdzuje, že na základe komisionárskej zmluvy a objednávky č.
zabezpečila prepravu /identifikácia tovaru čo do názvu a množstva/ z miesta úpravy na miesto určenia odberateľovi nemeckej firmy – tieto údaje sedia s CMR
NF má:
- faktúru od SF za službu - úpravu suroviny , /tovaru/ - bez DPH
- komisionársku zmluvu
- faktúru za prepravu a k tomu fotokópiu CMR kde je uvedený ako odosielateľ SF a príjemca odberateľ, ktorému NF fakturuje tovar
- potvrdenie od SF o vykonaní prepravy
- faktúru, ktorou fakturuje tovar NF svojmu odberateľovi
Otázka:
Nedošlo na území Slovenska k nadobudnutiu tovaru nemeckou firmou a následne k dodaniu tovaru?
Tá istá nemecká firma si objedná u tej istej slovenskej firmy dve služby / NF si objednáva služby len pod IC DPH nemeckým a SF fakturuje služby pod IC DPH slovenským/:
1/ úpravu svojho tovaru resp. suroviny – práce na hnuteľnom majetku -
2/ prepravu tohto upraveného tovaru z miesta jeho úpravy na miesto určenia v inom ČŠ EU, ktorým môže byť aj Nemecko ale nie Slovensko. SF túto prepravu pre NF zabezpečuje na základe komisionárskej zmluvy.
SF neposkytuje vlastné prepravné ani špedičné služby a preto objedná u prepravcu prepravu tovaru NF vo vlastnom mene na cudzí účet.
Na CMR je uvedený ako odosielateľ SF, ktorá tovar upravovala a príjemca odberateľ nemeckej firmy, ktorá si úpravu tovaru objednala.
Prepravca fakturuje SF prepravu s DPH.
SF vystaví na nemeckkú firmu 2 faktúruy a fakturuje poskytnutie služby, ktorou je úprava - bez DPH a službu, ktorou je zabezpečenie prepravy - bez DPH –
SF má tieto doklady
- objednávku od NF na úpravu jej tovaru, ktorý poslala
- objednávku od NF na zabezpečenie prepravy s presnou identifikáciou tovaru a presnými pokynmi ku komu má tovar byť odoslaný
- komisionársku zmluvu s NF na zabezpečovanie prepravy
- CMR, kde je uvedená SF ako odosielateľ a príjemca je odberateľ nemeckej firmy
- Faktúru od SF s DPH za prepravu
SF fakturuje nemeckej firme:
- službu – úpravu tovaru – bez DPH
- službu zabezpečenie prepravy - bez DPH – k faktúre priloží fotokópiu CMR a potvrdenie kde SF potvrdzuje, že na základe komisionárskej zmluvy a objednávky č.
zabezpečila prepravu /identifikácia tovaru čo do názvu a množstva/ z miesta úpravy na miesto určenia odberateľovi nemeckej firmy – tieto údaje sedia s CMR
NF má:
- faktúru od SF za službu - úpravu suroviny , /tovaru/ - bez DPH
- komisionársku zmluvu
- faktúru za prepravu a k tomu fotokópiu CMR kde je uvedený ako odosielateľ SF a príjemca odberateľ, ktorému NF fakturuje tovar
- potvrdenie od SF o vykonaní prepravy
- faktúru, ktorou fakturuje tovar NF svojmu odberateľovi
Otázka:
Nedošlo na území Slovenska k nadobudnutiu tovaru nemeckou firmou a následne k dodaniu tovaru?
babenko1
10.10.06,06:19
hmmm... skúste sa aj vy zamyslieť....:)
kalkulka
11.10.06,06:02
Objasním:
Tá istá nemecká firma si objedná u tej istej slovenskej firmy dve služby / NF si objednáva služby len pod IC DPH nemeckým a SF fakturuje služby pod IC DPH slovenským/:
1/ úpravu svojho tovaru resp. suroviny – práce na hnuteľnom majetku -
2/ prepravu tohto upraveného tovaru z miesta jeho úpravy na miesto určenia v inom ČŠ EU, ktorým môže byť aj Nemecko ale nie Slovensko. SF túto prepravu pre NF zabezpečuje na základe komisionárskej zmluvy.
SF neposkytuje vlastné prepravné ani špedičné služby a preto objedná u prepravcu prepravu tovaru NF vo vlastnom mene na cudzí účet.
Na CMR je uvedený ako odosielateľ SF, ktorá tovar upravovala a príjemca odberateľ nemeckej firmy, ktorá si úpravu tovaru objednala.
Prepravca fakturuje SF prepravu s DPH.
SF vystaví na nemeckkú firmu 2 faktúruy a fakturuje poskytnutie služby, ktorou je úprava - bez DPH a službu, ktorou je zabezpečenie prepravy - bez DPH –
SF má tieto doklady
- objednávku od NF na úpravu jej tovaru, ktorý poslala
- objednávku od NF na zabezpečenie prepravy s presnou identifikáciou tovaru a presnými pokynmi ku komu má tovar byť odoslaný
- komisionársku zmluvu s NF na zabezpečovanie prepravy
- CMR, kde je uvedená SF ako odosielateľ a príjemca je odberateľ nemeckej firmy
- Faktúru od SF s DPH za prepravu
SF fakturuje nemeckej firme:
- službu – úpravu tovaru – bez DPH
- službu zabezpečenie prepravy - bez DPH – k faktúre priloží fotokópiu CMR a potvrdenie kde SF potvrdzuje, že na základe komisionárskej zmluvy a objednávky č.
zabezpečila prepravu /identifikácia tovaru čo do názvu a množstva/ z miesta úpravy na miesto určenia odberateľovi nemeckej firmy – tieto údaje sedia s CMR
NF má:
- faktúru od SF za službu - úpravu suroviny , /tovaru/ - bez DPH
- komisionársku zmluvu
- faktúru za prepravu a k tomu fotokópiu CMR kde je uvedený ako odosielateľ SF a príjemca odberateľ, ktorému NF fakturuje tovar
- potvrdenie od SF o vykonaní prepravy
- faktúru, ktorou fakturuje tovar NF svojmu odberateľovi
Otázka:
Nedošlo na území Slovenska k nadobudnutiu tovaru nemeckou firmou a následne k dodaniu tovaru?
Zastávam názor, že došlo.
Tá istá nemecká firma si objedná u tej istej slovenskej firmy dve služby / NF si objednáva služby len pod IC DPH nemeckým a SF fakturuje služby pod IC DPH slovenským/:
1/ úpravu svojho tovaru resp. suroviny – práce na hnuteľnom majetku -
2/ prepravu tohto upraveného tovaru z miesta jeho úpravy na miesto určenia v inom ČŠ EU, ktorým môže byť aj Nemecko ale nie Slovensko. SF túto prepravu pre NF zabezpečuje na základe komisionárskej zmluvy.
SF neposkytuje vlastné prepravné ani špedičné služby a preto objedná u prepravcu prepravu tovaru NF vo vlastnom mene na cudzí účet.
Na CMR je uvedený ako odosielateľ SF, ktorá tovar upravovala a príjemca odberateľ nemeckej firmy, ktorá si úpravu tovaru objednala.
Prepravca fakturuje SF prepravu s DPH.
SF vystaví na nemeckkú firmu 2 faktúruy a fakturuje poskytnutie služby, ktorou je úprava - bez DPH a službu, ktorou je zabezpečenie prepravy - bez DPH –
SF má tieto doklady
- objednávku od NF na úpravu jej tovaru, ktorý poslala
- objednávku od NF na zabezpečenie prepravy s presnou identifikáciou tovaru a presnými pokynmi ku komu má tovar byť odoslaný
- komisionársku zmluvu s NF na zabezpečovanie prepravy
- CMR, kde je uvedená SF ako odosielateľ a príjemca je odberateľ nemeckej firmy
- Faktúru od SF s DPH za prepravu
SF fakturuje nemeckej firme:
- službu – úpravu tovaru – bez DPH
- službu zabezpečenie prepravy - bez DPH – k faktúre priloží fotokópiu CMR a potvrdenie kde SF potvrdzuje, že na základe komisionárskej zmluvy a objednávky č.
zabezpečila prepravu /identifikácia tovaru čo do názvu a množstva/ z miesta úpravy na miesto určenia odberateľovi nemeckej firmy – tieto údaje sedia s CMR
NF má:
- faktúru od SF za službu - úpravu suroviny , /tovaru/ - bez DPH
- komisionársku zmluvu
- faktúru za prepravu a k tomu fotokópiu CMR kde je uvedený ako odosielateľ SF a príjemca odberateľ, ktorému NF fakturuje tovar
- potvrdenie od SF o vykonaní prepravy
- faktúru, ktorou fakturuje tovar NF svojmu odberateľovi
Otázka:
Nedošlo na území Slovenska k nadobudnutiu tovaru nemeckou firmou a následne k dodaniu tovaru?
Zastávam názor, že došlo.