bjojo
12.11.06,22:35
Zdravím

jedná sa mi o dovoz (sprostredkovanie predaja) kotlov na uhlie z Poľska.

V Poľsku je na predaj s montážou vyrubovaná 6% DPH. Je reálne a prakticky možné, že nebudem nakupovať kotle a následne ich predávať, ale sprostredkujem predaj a montáž?

Keby som ich nakupoval musím vyrubiť 19% DPH, ale pri sprostredkovaní a montáži iba 6%. Bolo by to pre konečného odberateľa zjavne lacnejšie.

Vďaka za radu

S pozdravom jojo
accad
12.11.06,23:59
Podľa § 13 odsek 1) písm.b) zákona o DPH -ak je dodanie tovaru spojené s inštaláciou alebo montážou dodávateľom alebo na jeho účet, je miesto dodania miesto, kde je tovar inštalovaný.

Podľa § 19 odsek 2) zákona o DPH daňová povinnosť vzniká dňom dodania služby. Ak je služba zahraničnou osobou z iného členského štátu, osobou povinnou platiť daň v tuzemsku je príjemca služby podľa § 69 ods.2.

Podľa § 49 odsek 2) písm.b ) zákona o DPH platiteľ môže odpočítať daň, ak je daň ním uplatnená zo služieb a z tovarov dodaných s inštaláciou alebo montážou dodávateľom alebo na jeho účet, pri ktorých je povinný platiť daň podľa § 69 ods.2.

Podľa § 27 sadzba dane DPH je 19%.

Podľa toho zdaniteľná osoba, ktorá má v tuzemsku sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkáreň, príp. bydlisko, je povinná platiť daň taktiež v prípade kúpy tovaru dodaného s montážou alebo inštaláciou, pokiaľ miesto dodania je tuzemsko (SR). V podstate ide o prenos daňovej povinnosti z dodávateľa na prijímateľa. Zavedenie tejto povinnosti v SR je zjednodušením pre zahraničných dodávateľov, ktorí by sa inak museli v tuzemsku (SR) registrovať pre daň. Pri dodaní tovarov z iného členského štátu, ktoré zahraničný dodávateľ dodá s inštaláciou alebo montážou v SR, je miesto dodania SR a preto vzniká povinnosť zaplatiť daň na území SR. Zahraničný dodávateľ by sa pri dodaní tovaru s montážou alebo inštaláciou v tuzemsku (SR) mal registrovať pre daň v SR, pretože mu vznikla daňová povinnosť v SR.

Podľa § 69 ods.2 - Zdaniteľná osoba je povinná platiť daň pri službe a pri tovare dodanom s inštaláciou alebo montážou, ktoré jej dodala zahraničná osoba z iného členského štátu, ak ide o službu alebo tovar s miestom dodania v tuzemsku,je zdaniteľná osoba nie je povinná platiť daň, ak zahraničná osoba platiteľom.

Avšak práve ustanovenie odseku 2 zakotvuje možnosť prenosu daňovej povinnosti na prijímateľa tovaru, a preto faktúru za dodanie tovaru spolu s inštaláciou alebo montážou vystaví zahraničný dodávateľ pre pijímateľa bez slovenskej DPH.
Slovenský prijímateľ musí sám zdaniť túto dodávku (samozdanenie).
Povinnosť zaplatiť daň pri služby alebo tovaru s inštaláciou alebo montážou od zahraničného dodávateľa má nielen platiteľ dane, ale aj zdaniteľná osoba, ktorá nie je registrovaná pre DPH.
Nárok na odpočet dane pri samozdanení má len platiteľ dane.
Zdaniteľné osoby, ktoré nie sú platiteľmi dane, sú povinné pri prijatí služby platiť daň prostredníctvom daňového priznania bez nároku uplatniť si odpočet dane.
Ak zahraničný dodávateľ dodá službu s miestom dodania v tuzemsku alebo dodá tovar s montážou a inštaláciou osobe, ktoré nie je zdaniteľná napr.občanovi, musí saregistrovať pre DPH v tuzemsku a musí odviesť daň prostredníctvom daňového priznania.

Príklad:
Firma-platiteľ DPH v Poľsku dodá kotle s montážou alebo inštaláciou s miestom dodania v SR pre nepodnikajúcu osobu v SR (FO-občan) - miesto dodania tovaru s montážou alebo inštaláciou je SR - poľský dodávateľ sa musí registovať za platiteľa pre DPH v SR a priznať a odviesť daň vo výške 19% do ŠR SR.

Firma-platiteľ DPH v Poľsku dodá kotle s montážou alebo inštaláciou s miestom dodania v SR pre podnikateľa identifikovaného pre daň v SR (platiteľ dane) - daň prenáša na slovenského podnikateľa-platiteľa, alebo pre podnikateľa neidentifikovaného pre daň v SR - miesto dodania tovaru s montážou alebo inštaláciou je SR - daň prenáša na slovenského podnikateľa-neplatiteľa, ktorý ju musí priznať a odviesť do ŠR SR a poľský dodávateľ sa nemusí registrovať pre DPH v SR a priznať a odviesť daň do ŠR SR.

Zmluva o sprostredkovaní (§ 642 až § 651 Obchodného zákonníka), prostredníctvom ktorej sa sprostredkovateľ zaväzuje, že bude vyvíjať činnosť smerujúcu k tomu, aby záujemca mal príležitosť uzavrieť určitú zmluvu s treťou osobou a záujemca sa zaväzuje zaplatiť sprostredkovateľovi odplatu (províziu).

Z ustanovenia § 9 zákona o DPH vyplýva, že poskytovanie sprostredkovateľských služieb je zdaniteľným obchodom - dodaním služby. Pre uplatnenie správneho režimu DPH je potrebné správne určiť miesto dodania sprostredkovateľských služieb.

Podľa § 16 ods.6 ZDPH miestom dodania pri službe, ktorá spočíva v sprostredkovaní tovaru alebo služby,ak sprostredkovateľ koná v mene a na účet inej osoby, je to isté miesto ako miesto dodania tovaru, nadobudnutia tovaru a dodania služby, ktoré sú sprostredkované, okrem sprostredkovania služieb podľa § 15 ods.7 a 8 a sprostredkovania služieb podľa § 16 ods.4 a 5 ZDPH. Ak sprostredkovateľ sprostredkuje tovar alebo službu pre odberateľa, ktorý je identifikovaný pre daň v členskom štáte inom, ako je členský štát, v ktorom je miesto dodania alebo nadobudnutia sprostredkovaného tovaru alebo služby, je miestom dodania sprostredkovateľskej služby členský štát, ktorý pridelil odberateľovi identifikačné číslo pre daň, pod ktorým mu sprostredkovateľ službu dodal.

Príklad:
Sprostredkovateľ-platiteľ dane v SR-sprostredkuje predaj kotlou s montážou tretej osobe v SR pre platiteľa dane v Poľskej republike, a ak koná v jeho mene a na jeho účet, potom miestom dodania služby sprostredkovania je to isté miesto ako miesto dodania sprostredkovaného tovaru, a to je § 13 ods.1 písm.a) ZDPH miesto, kde sa tovar nachádza v čase, keď sa odoslanie alebo preprava tovaru osobe, ktorej má byť tovar dodaný, začína uskutočňovať, t.j. Poľská republika.
Podľa § 2 ods.1 pís.b) ZDPH služba sprostredkovania nie je predmetom dane v tuzemsku, t.j. slovenský platiteľ dane bude fakturovať túto službu bez dane, pretože miesto dodania uvedenej služby sprostredkovania je Poľská republika.

Za poskytnutie sprostredkovateľských služieb budete ako platiteľ DPH registrovaný v SR vystavovať faktúru poľskému platiteľovi dane bez dane a on uplatní samozdanenie v Poľskej republike.

Ak poľský platiteľ dane dodá tovar aj s montážou tretej osobe na území SR na základe zmluvy, ktorú uzavrel na základe činnosti sprostredkovateľa je podstatné, či pôjde o dodávku pre podnikateľa identifikovaného pre daň v SR alebo podnikateľa neidentifikovaného pre daň v SR (prenos daňovej povinnosti na slovenský subjekt) alebo pre nepodnikajúcu osobu v SR (FO-občan)- povinnosť registrácie pre poľského dodávateľa a to vždy s sadzbou dane platnou v SR, t.j. 19%.
bjojo
13.11.06,17:49
Vďaka za vyčerpávajúcu odpoveď.

jojo