Jozef Mihál
29.11.06,21:50
K § 33 Daňový bonus
Nárok na daňový bonus
Nárok na daňový bonus si môže uplatniť len daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou s trvalým pobytom na území Slovenskej republiky.
Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou je fyzická osoba, ktorá
má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt,
alebo sa na území Slovenskej republiky obvykle zdržiava.Fyzická osoba sa obvykle zdržiava na území Slovenskej republiky, ak na území Slovenskej republiky nemá trvalý pobyt ale sa tu zdržiava aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach; do tohto obdobia sa započítava každý, aj začatý deň pobytu.
Nárok na daňový bonus si preto môže uplatniť len daňovník s trvalým pobytom na území Slovenskej republiky.
Nárok na daňový bonus si daňovník môže uplatniť na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom (viď § 115 Občianskeho zákonníka - "Domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby.").
Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje dieťa:
vlastné,
osvojené,
dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu alebo
dieťa druhého z manželov.Podmienkou však je, že musí ísť o dieťa považované za nezaopatrené dieťa podľa zákona č.600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa.
Podľa § 3 zákona č.600/2003 Z.z. o prídavku na dieťa nezaopatrené dieťa je dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky (do dovŕšenia 16 rokov veku), najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak
sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo
sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.Sústavná príprava dieťaťa na povolanie je štúdium:
na strednej škole okrem štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov,
na vysokej škole okrem externého štúdia.Sústavná príprava dieťaťa na povolanie sa začína najskôr od začiatku školského roka prvého ročníka strednej školy.
Sústavná príprava dieťaťa na povolanie sa študentovi vysokej školy začína odo dňa zápisu na vysokoškolské štúdium prvého stupňa alebo na vysokoškolské štúdium druhého stupňa a trvá do skončenia štúdia (vykonanie štátnice a pod.).
Sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj obdobie:
bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole (tj. do 31.8.),
od konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, do zápisu na vysokú školu vykonaného najneskôr v októbri bežného roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole,
po skončení posledného ročníka strednej školy do vykonania skúšky podľa osobitného predpisu (maturity), najdlhšie do konca školského roka, v ktorom malo byť štúdium skončené,
po skončení vysokoškolského štúdia prvého stupňa, ktoré podľa študijného programu nepresiahlo štandardnú dĺžku, do zápisu na vysokoškolské štúdium druhého stupňa vykonaného najneskôr v októbri bežného roka, v ktorom dieťa skončilo vysokoškolské štúdium prvého stupňa.Sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj:
iné štúdium alebo výučba, ak sú svojím rozsahom a úrovňou podľa rozhodnutia Ministerstva školstva Slovenskej republiky postavené na úroveň štúdia na stredných a vysokých školách,
opakované ročníky štúdia.Sústavná príprava dieťaťa na povolanie nie je obdobie:
bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole alebo jeho časť, ak dieťa v tomto období vykonáva zárobkovú činnosť s výnimkou dohody o brigádnickej práci študentov, dohody o vykonaní práce alebo ak dieťa bolo zaradené do evidencie nezamestnaných občanov hľadajúcich zamestnanie,
v ktorom sa štúdium prerušilo.Sústavná príprava dieťaťa na povolanie nie je štúdium počas výkonu základnej služby alebo náhradnej služby v ozbrojených silách alebo prípravnej služby, alebo počas trvania služobného pomeru príslušníkov ozbrojených síl a zborov.
Nezaopatrené dieťa je aj dieťa, ktoré je neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dovŕšenia plnoletosti.
Nezaopatrené dieťa nie je dieťa:
ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok alebo poberá sociálny dôchodok,
ktorého štúdium na vysokej škole podľa študijného programu presahuje štandardnú dĺžku alebo
ktoré už získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa.Zárobková činnosť je činnosť, ktorá zakladá nárok na príjem zdaňovaný podľa zákona o dani z príjmov.
Suma daňového bonusu
Rok 2006: Suma daňového bonusu za celý rok 2006 je 6480 Sk (za jeden kalendárny mesiac 540 Sk).
Podmienkou je, aby daňovník mal za celý rok zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (§ 5 zákona) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (§ 2 ods. 1 písm. b) až d) zákona č. 90/1996 Z. z. o minimálnej mzde) - v roku 2006 je to suma polovice z (9 x 6900 Sk + 3 x 7600), čo je 42450 Sk - platí pre zamestnanca, ktorý nie je invalid a nie je mladistvý.
...alebo aby mal zdaniteľné príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 zákona) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6.
Rok 2007: Suma daňového bonusu za celý rok 2007 je 6570 Sk (za január až jún 540 Sk, za júl až december 555 Sk).
Hranica príjmu pri ktorom vzniká nárok je daná ako suma polovice z (9 x 7600 Sk + 3 x 8100), čo je 46350 Sk.
Rok 2008: Suma daňového bonusu za celý rok 2008 je ..... Sk (za január až jún 555 Sk, za júl až december ... Sk).
Hranica príjmu pri ktorom vzniká nárok je daná ako suma polovice z (12 x 8100 Sk, čo je 48600 Sk.
Ak dieťa má manžela - manželku
Ak dieťa, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus, má manžela - manželku, tak daňovník, ktorý je rodič dieťaťa alebo u ktorého ide vo vzťahu k dieťaťu o starostlivosť nahrádzajúcu starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, ak dieťa s ním žije v domácnosti, môže si uplatniť daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak manžel (manželka) tohto dieťaťa nemá za toto zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy presahujúce sumu:
90816 Sk (platné pre rok 2006)
95616 Sk (platné pre rok 2007)
98496 Sk (platné pre rok 2008)Ďalšie ustanovenia
Ak dieťa (deti) vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich. Pri použití ustanovenia § 33 ods. 5 (viď ďalší odsek komentára) môže uplatniť pomernú časť daňového bonusu po časť zdaňovacieho obdobia jeden z daňovníkov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť druhý z daňovníkov. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a ak sa nedohodnú inak, daňový bonus na všetky vyživované deti sa uplatňuje alebo sa prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.
Podľa § 33 ods. 5 daňovníkovi, ktorý vyživuje dieťa len jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, možno znížiť daň alebo preddavky na daň z príjmov podľa § 5 len o sumu vo výške 1/12 daňového bonusu za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na jeho uplatnenie.
Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava dieťaťa na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
Príklad
Pani Anne sa narodil syn dňa 30.11.2006. Pri splnení ďalších podmienok má pani Anna nárok na daňový bonus na syna už za mesiac november 2006.
Daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky dane vypočítanej za príslušné zdaňovacie obdobie. Ak ide o daňovníka, ktorý podáva daňové priznanie a suma dane vypočítaná v daňovom priznaní je nižšia ako suma "douplatňovaného" daňového bonusu, daňovník, ktorý podáva daňové priznanie, požiada miestne príslušného správcu dane o vyplatenie sumy vo výške rozdielu medzi sumou daňového bonusu a sumou dane vypočítanou za príslušné zdaňovacie obdobie, pričom pri vrátení tejto sumy správca dane postupuje ako pri vrátení daňového preplatku (vráti ho v zásade do 40 dní po termíne pre podanie daňového priznania).
Ak ide o daňovníka, ktorý má zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo ktorému sa vykonalo ročné zúčtovanie dane, daňový bonus sa mu vypláca prostredníctvom zamestnávateľa, ktorý si sumu vyplateného bonusu vyrovnáva s príslušným daňovým úradom.
V prípade zamestnanca, ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy len v niektorých kalendárnych mesiacoch a zamestnávateľ mu priznal v týchto kalendárnych mesiacoch daňový bonus, nestráca zamestnanec nárok na už priznaný daňový bonus aj vtedy, ak za celý rok jeho príjem nedosiahol výšku 6-násobku minimálnej mzdy.
V prípade, že zamestnanec nedosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, ak v tom istom roku dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 6 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6, má nárok na daňový bonus.
Ak zamestnancovi zamestnávateľ priznal daňový bonus len v pomernej časti (len za niektoré kalendárne mesiace) a v tom istom roku vykázal aj základ dane podľa § 6, môže si zostávajúcu pomernú časť daňového bonusu nepriznanú zamestnávateľom uplatniť pri podaní daňového priznania.
Ak si daňovník uplatnil vyšší daňový bonus ako mal nárok podľa zákona alebo ak zamestnávateľ priznal daňový bonus vyšší, ako stanovuje zákon, alebo požiadal správcu dane o poukázanie daňového bonusu vo vyššej sume, ako stanovuje zákon, je povinný zaplatiť sankčný úrok, aký by bol povinný zaplatiť z dlžnej sumy dane podľa § 35b zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov. Ak zamestnávateľ priznal daňový bonus vyšší, ako stanovuje zákon, bude sa od neho vymáhať rovnako ako ním nezaplatená daň.
Na kontrolu uplatnenia daňového bonusu sa vzťahujú ustanovenia zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov.
Nárok na daňový bonus
Nárok na daňový bonus si môže uplatniť len daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou s trvalým pobytom na území Slovenskej republiky.
Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou je fyzická osoba, ktorá
má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt,
alebo sa na území Slovenskej republiky obvykle zdržiava.Fyzická osoba sa obvykle zdržiava na území Slovenskej republiky, ak na území Slovenskej republiky nemá trvalý pobyt ale sa tu zdržiava aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach; do tohto obdobia sa započítava každý, aj začatý deň pobytu.
Nárok na daňový bonus si preto môže uplatniť len daňovník s trvalým pobytom na území Slovenskej republiky.
Nárok na daňový bonus si daňovník môže uplatniť na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom (viď § 115 Občianskeho zákonníka - "Domácnosť tvoria fyzické osoby, ktoré spolu trvale žijú a spoločne uhrádzajú náklady na svoje potreby.").
Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje dieťa:
vlastné,
osvojené,
dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu alebo
dieťa druhého z manželov.Podmienkou však je, že musí ísť o dieťa považované za nezaopatrené dieťa podľa zákona č.600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa.
Podľa § 3 zákona č.600/2003 Z.z. o prídavku na dieťa nezaopatrené dieťa je dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky (do dovŕšenia 16 rokov veku), najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak
sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo
sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.Sústavná príprava dieťaťa na povolanie je štúdium:
na strednej škole okrem štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov,
na vysokej škole okrem externého štúdia.Sústavná príprava dieťaťa na povolanie sa začína najskôr od začiatku školského roka prvého ročníka strednej školy.
Sústavná príprava dieťaťa na povolanie sa študentovi vysokej školy začína odo dňa zápisu na vysokoškolské štúdium prvého stupňa alebo na vysokoškolské štúdium druhého stupňa a trvá do skončenia štúdia (vykonanie štátnice a pod.).
Sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj obdobie:
bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole (tj. do 31.8.),
od konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, do zápisu na vysokú školu vykonaného najneskôr v októbri bežného roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole,
po skončení posledného ročníka strednej školy do vykonania skúšky podľa osobitného predpisu (maturity), najdlhšie do konca školského roka, v ktorom malo byť štúdium skončené,
po skončení vysokoškolského štúdia prvého stupňa, ktoré podľa študijného programu nepresiahlo štandardnú dĺžku, do zápisu na vysokoškolské štúdium druhého stupňa vykonaného najneskôr v októbri bežného roka, v ktorom dieťa skončilo vysokoškolské štúdium prvého stupňa.Sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj:
iné štúdium alebo výučba, ak sú svojím rozsahom a úrovňou podľa rozhodnutia Ministerstva školstva Slovenskej republiky postavené na úroveň štúdia na stredných a vysokých školách,
opakované ročníky štúdia.Sústavná príprava dieťaťa na povolanie nie je obdobie:
bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole alebo jeho časť, ak dieťa v tomto období vykonáva zárobkovú činnosť s výnimkou dohody o brigádnickej práci študentov, dohody o vykonaní práce alebo ak dieťa bolo zaradené do evidencie nezamestnaných občanov hľadajúcich zamestnanie,
v ktorom sa štúdium prerušilo.Sústavná príprava dieťaťa na povolanie nie je štúdium počas výkonu základnej služby alebo náhradnej služby v ozbrojených silách alebo prípravnej služby, alebo počas trvania služobného pomeru príslušníkov ozbrojených síl a zborov.
Nezaopatrené dieťa je aj dieťa, ktoré je neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dovŕšenia plnoletosti.
Nezaopatrené dieťa nie je dieťa:
ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok alebo poberá sociálny dôchodok,
ktorého štúdium na vysokej škole podľa študijného programu presahuje štandardnú dĺžku alebo
ktoré už získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa.Zárobková činnosť je činnosť, ktorá zakladá nárok na príjem zdaňovaný podľa zákona o dani z príjmov.
Suma daňového bonusu
Rok 2006: Suma daňového bonusu za celý rok 2006 je 6480 Sk (za jeden kalendárny mesiac 540 Sk).
Podmienkou je, aby daňovník mal za celý rok zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (§ 5 zákona) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (§ 2 ods. 1 písm. b) až d) zákona č. 90/1996 Z. z. o minimálnej mzde) - v roku 2006 je to suma polovice z (9 x 6900 Sk + 3 x 7600), čo je 42450 Sk - platí pre zamestnanca, ktorý nie je invalid a nie je mladistvý.
...alebo aby mal zdaniteľné príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 zákona) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6.
Rok 2007: Suma daňového bonusu za celý rok 2007 je 6570 Sk (za január až jún 540 Sk, za júl až december 555 Sk).
Hranica príjmu pri ktorom vzniká nárok je daná ako suma polovice z (9 x 7600 Sk + 3 x 8100), čo je 46350 Sk.
Rok 2008: Suma daňového bonusu za celý rok 2008 je ..... Sk (za január až jún 555 Sk, za júl až december ... Sk).
Hranica príjmu pri ktorom vzniká nárok je daná ako suma polovice z (12 x 8100 Sk, čo je 48600 Sk.
Ak dieťa má manžela - manželku
Ak dieťa, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus, má manžela - manželku, tak daňovník, ktorý je rodič dieťaťa alebo u ktorého ide vo vzťahu k dieťaťu o starostlivosť nahrádzajúcu starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, ak dieťa s ním žije v domácnosti, môže si uplatniť daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak manžel (manželka) tohto dieťaťa nemá za toto zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy presahujúce sumu:
90816 Sk (platné pre rok 2006)
95616 Sk (platné pre rok 2007)
98496 Sk (platné pre rok 2008)Ďalšie ustanovenia
Ak dieťa (deti) vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich. Pri použití ustanovenia § 33 ods. 5 (viď ďalší odsek komentára) môže uplatniť pomernú časť daňového bonusu po časť zdaňovacieho obdobia jeden z daňovníkov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť druhý z daňovníkov. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a ak sa nedohodnú inak, daňový bonus na všetky vyživované deti sa uplatňuje alebo sa prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.
Podľa § 33 ods. 5 daňovníkovi, ktorý vyživuje dieťa len jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, možno znížiť daň alebo preddavky na daň z príjmov podľa § 5 len o sumu vo výške 1/12 daňového bonusu za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na jeho uplatnenie.
Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava dieťaťa na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
Príklad
Pani Anne sa narodil syn dňa 30.11.2006. Pri splnení ďalších podmienok má pani Anna nárok na daňový bonus na syna už za mesiac november 2006.
Daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky dane vypočítanej za príslušné zdaňovacie obdobie. Ak ide o daňovníka, ktorý podáva daňové priznanie a suma dane vypočítaná v daňovom priznaní je nižšia ako suma "douplatňovaného" daňového bonusu, daňovník, ktorý podáva daňové priznanie, požiada miestne príslušného správcu dane o vyplatenie sumy vo výške rozdielu medzi sumou daňového bonusu a sumou dane vypočítanou za príslušné zdaňovacie obdobie, pričom pri vrátení tejto sumy správca dane postupuje ako pri vrátení daňového preplatku (vráti ho v zásade do 40 dní po termíne pre podanie daňového priznania).
Ak ide o daňovníka, ktorý má zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo ktorému sa vykonalo ročné zúčtovanie dane, daňový bonus sa mu vypláca prostredníctvom zamestnávateľa, ktorý si sumu vyplateného bonusu vyrovnáva s príslušným daňovým úradom.
V prípade zamestnanca, ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy len v niektorých kalendárnych mesiacoch a zamestnávateľ mu priznal v týchto kalendárnych mesiacoch daňový bonus, nestráca zamestnanec nárok na už priznaný daňový bonus aj vtedy, ak za celý rok jeho príjem nedosiahol výšku 6-násobku minimálnej mzdy.
V prípade, že zamestnanec nedosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy, ak v tom istom roku dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 6 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6, má nárok na daňový bonus.
Ak zamestnancovi zamestnávateľ priznal daňový bonus len v pomernej časti (len za niektoré kalendárne mesiace) a v tom istom roku vykázal aj základ dane podľa § 6, môže si zostávajúcu pomernú časť daňového bonusu nepriznanú zamestnávateľom uplatniť pri podaní daňového priznania.
Ak si daňovník uplatnil vyšší daňový bonus ako mal nárok podľa zákona alebo ak zamestnávateľ priznal daňový bonus vyšší, ako stanovuje zákon, alebo požiadal správcu dane o poukázanie daňového bonusu vo vyššej sume, ako stanovuje zákon, je povinný zaplatiť sankčný úrok, aký by bol povinný zaplatiť z dlžnej sumy dane podľa § 35b zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov. Ak zamestnávateľ priznal daňový bonus vyšší, ako stanovuje zákon, bude sa od neho vymáhať rovnako ako ním nezaplatená daň.
Na kontrolu uplatnenia daňového bonusu sa vzťahujú ustanovenia zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov.
DanielaSL
22.01.08,17:54
Správne uvažujem....? Za nezaopatrené dieťa sa považuje aj dieťa , ktoré síce po skončení strednej školy začalo pracovať, po roku bolo prijaté na vysokú školu. Zápis bol 22.8. Má teda nárok rodič za toto dieťa na bonus už za august?