Jozef Mihál
06.12.06,07:15
Koľko môže v roku 2007 zarobiť (na dohody a pod.) samoplatiteľ, aby nemusel za rok 2007 podávať ročné zúčtovanie?
Ak bude musieť podávať ročné zúčtovanie, aký bude jeho nedoplatok, ak za rok 2007 zarobil na dohody 80000 Sk?
Otázka vzťahujúca sa na rok 2006:
Koľko môže v roku 2006 zarobiť (na dohody a pod.) samoplatiteľ, aby nemusel za rok 2006 podávať ročné zúčtovanie?
Ak bude musieť podávať ročné zúčtovanie, aký bude jeho nedoplatok, ak za rok 2006 zarobil na dohody 50000 Sk?
Ak bude musieť podávať ročné zúčtovanie, aký bude jeho nedoplatok, ak za rok 2007 zarobil na dohody 80000 Sk?
Otázka vzťahujúca sa na rok 2006:
Koľko môže v roku 2006 zarobiť (na dohody a pod.) samoplatiteľ, aby nemusel za rok 2006 podávať ročné zúčtovanie?
Ak bude musieť podávať ročné zúčtovanie, aký bude jeho nedoplatok, ak za rok 2006 zarobil na dohody 50000 Sk?
Jozef Mihál
06.12.06,06:41
Odpoveď vzťahujúca sa na rok 2007:
Ročné zúčtovanie musí vykonať poistenec, ktorý bol v roku 2007 čo len jediný deň považovaný za poistenca podľa § 11 ods.2 zákona (samoplatiteľ) ak v roku 2007 v čase, kedy bol samoplatiteľom, jeho príjem podľa § 5 a 6 zákona o dani z príjmov okrem príjmov z prenájmov, príjmov z činnosti osobného asistenta a príjmov, z ktorých z ktorých sa vyberá daň zrážkou avšak vrátane príjmu zo závislej činnosti zdaneného zrážkou, presiahol úhrn minimálnych základov samoplatiteľa. Minimálny základ samoplatiteľa je daný ako suma 4936 Sk za jeden celý kalendárny mesiac (za celý rok 2007 je to suma 59232 Sk).
Napríklad poistenec, ktorý bol samoplatiteľom od 1.1.2007 do 30.9.2007, musí vykonať ročné zúčtovanie, ak jeho príjem (viď vyššie) v tomto čase bol vyšší ako suma 9 x 4936 Sk, teda vyšší ako 44424 Sk.
Poistenec, ktorý bol celý rok 2007 samoplatiteľom, musí vykonať ročné zúčtovanie za rok 2007, ak jeho príjem za rok 2007 bol vyšší ako 59232 Sk.
V prípade, ak samoplatiteľ za rok 2007 zarobil na dohody 80000 Sk, bude musieť podať ročné zúčtovanie. Jeho poistné bude 14% (prípadne 7% ak má preukaz ZŤP) zo základu 80000 Sk, čiže bude to suma 11200 Sk.
Nedoplatok sa vypočíta ako poistné (11200 Sk) mínus suma zaplatených preddavkov za rok 2007.
Odpoveď vzťahujúca sa na rok 2006:
V prípade, ak samoplatiteľ zarobí za rok 2006 na dohody 50000 Sk, bude musieť podávať ročné zúčtovanie. V ročnom zúčtovaní mu vyjde preplatok 11 Sk.
Podrobný rozbor:
Samoplatitelia platili v roku 2006 mesačné preddavky v zákonom stanovenej minimálnej výške 634 Sk.
Vymeriavací základ samoplatiteľa je podľa § 13 ods.7 zákona č.580/2004 Z.z. o zdravotnom poistení určený ako úhrn príjmov podľa § 5 a 6 zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov dosiahnutých za rok 2006 s výnimkou vyňatých príjmov - príjmov z prenájmu, príjmov za výkon osobnej asistencie a príjmov zdanených zrážkovou daňou (okrem príjmov zo závislej činnosti, zdanených zrážkovou daňou).
Podľa § 19 ods.1 písm. a) bod 2. zákona nemusí vykonať ročné zúčtovanie poistenec, ktorý bol v roku 2006 samoplatiteľom, ak v tomto čase jeho príjem podľa § 5 a 6 zákona o dani z príjmov s výnimkou vyňatých príjmov nepresiahol polovicu úhrnu minimálnych miezd. Suma minimálnej mzdy na tento účel je daná ako 6900 Sk za každý celý kalendárny mesiac.
Naopak ročné zúčtovanie musí podať poistenec, ktorý bol v roku 2006 samoplatiteľom, ak v tomto čase jeho príjem podľa § 5 a 6 zákona o dani z príjmov s výnimkou vyňatých príjmov presiahol polovicu úhrnu minimálnych miezd.
Pre celý rok 2006 je hranica príjmu po ktorú sa nemusí podávať ročné zúčtovanie daná ako (12 x 6900 Sk) / 2 = 41400 Sk.
Príklad
Pani Alžbeta je „domáca“. Ako samoplatiteľ platí v roku 2006 mesačné preddavky 634 Sk.
Pani Alžbeta si zarába formou dohôd o vykonaní práce. Ak jej príjem z dohôd, vyplatený a zúčtovaný za mesiace január až december 2006 bude maximálne suma 41400 Sk, ročné zúčtovanie podať nemusí. Ak ale jej príjem bude 41401 Sk a viac, ročné zúčtovanie musí vykonať.
Príklad
Pán Albert bol v roku 2006 od 1.januára 2006 samoplatiteľom a platil preddavky 634 Sk mesačne. Zamestnancom sa stal od 15.októbra 2006.
Pán Albert má po celý rok 2006 príjmy z dohôd o vykonaní práce a to pravidelne každý mesiac vo výške 5000 Sk.
Do vymeriavacieho základu pána Alberta ako samoplatiteľa sa započíta príjem z dohôd za mesiace január až september 2006. Na príjem z dohôd od októbra 2006 sa neprihliada, pretože ide o príjmy dosahované za mesiace, kedy bol súčasne i zamestnancom (viď § 14 vyhlášky MZ SR). Výsledný vymeriavací základ samoplatiteľa je suma 9 x 5000 Sk = 45000 Sk.
Vypočítajme limit príjmov, pri ktorom nemusí podať ročné zúčtovanie.
Za mesiace január až september je úhrn minimálnych miezd 9 x 6900 = 62100 Sk.
V októbri bol samoplatiteľom 14 kalendárnych dní. Sumu minimálnej mzdy 6900 vydelíme počtom kalendárnych dní za mesiac október a násobíme počtom kalendárnych dní, počas ktorých bol samoplatiteľom:
(6900 / 31) x 14 = 3117 Sk (zaokrúhľujeme na celé Sk nahor)
Spočitame 62100 Sk a 3117 Sk, výsledkom je 65217 Sk.
Polovica z toho a teda limit príjmov je suma 32608 Sk.
Pán Albert za mesiace január až september zarobil na dohody 45000 Sk. Keďže je to viac, ako 32608 Sk, musí podať ročné zúčtovanie.
Pozor, keďže bol od 15.októbra 2005 zamestnancom, od zamestnávateľa si musí vyžiadať doklad podľa § 19 ods.5 zákona a v ročnom zúčtovaní zohľadniť a vypočítať poistné i z príjmov zamestnanca (podáva ročné zúčtovanie na tlačive typu S).
Najnižší možný vymeriavací základ
Podľa § 13 ods. 9 zákona, vymeriavací základ samoplatiteľa musí byť najmenej vo výške úhrnu súčinu koeficientu pre samoplatiteľa a minimálnych základov za každý mesiac daného roka, počas ktorého má samoplatiteľ povinnosť platiť poistné.
Koeficient pre samoplatiteľa je daný podľa § 13 ods.14 zákona ako podiel 4 % z priemernej mesačnej mzdy a 14 % z minimálnej mzdy. Koeficient sa zaokrúhľuje na 4 desatinné miesta smerom nahor.
Pre rok 2006 je koeficient daný ako:
(4% z 15825) deleno (14% z 6900) = 0,6553
Minimálny základ samoplatiteľa je daný podľa § 13 ods.17 zákona ako minimálna mzda zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou, s odkazom na § 2 ods.1 písm. b) až d) zákona č.90/1996 Z.z. o minimálnej mzde, platná k 1.januáru roka, za ktorý sa platí poistné. Podľa § 2 ods.1 písm. b) až d) zákona č.90/1996 Z.z. o minimálnej mzde je výška minimálnej mzdy zamestnanca a minimálny základ samoplatiteľa je v roku 2006 daný ako 6900 Sk (5175 Sk, ak ide o mladistvého samoplatiteľa staršieho ako 16 rokov).
Koeficient krát minimálny základ je v roku 2006 suma 4522 Sk (výpočet: 0,6553 x 6900).
Úhrn súčinu koeficientu pre samoplatiteľa a minimálnych základov za celý rok 2006 (za 12 mesiacov) je suma 54264 Sk (výpočet: 4522 x 12).
Znamená to, že poistné si v ročnom zúčtovaní samoplatiteľ vypočíta z dosiahnutého príjmu, najmenej však zo sumy 54264 Sk.
Záver:
Ročné zúčtovanie musí samoplatiteľ podať ak jeho príjmy za rok 2006 boli vyššie ako 41400 Sk.
Ak jeho príjmy boli v rozmedzí od 41401 Sk do 54264 Sk, jeho vymeriavací základ bude daný ako 54264 Sk, poistné bude 7597 Sk a výsledkom ročného zúčtovania bude preplatok 11 Sk (preddavky 7608 Sk - poistné 7597 Sk = preplatok 11 Sk).
Ak jeho príjmy boli v rozmedzí od 54265 Sk do 54335 Sk, vymeriavací základ bude daný ako jeho príjem, poistné bude v rozmedzí od 7597 Sk do 7607 Sk a výsledkom ročného zúčtovania bude preplatok v rozmedzí od 11 Sk do 1 Sk.
Ak jeho príjmy boli v rozmedzí od 54336 Sk do 54342 Sk, vymeriavací základ bude daný ako jeho príjem, poistné bude 7608 Sk a výsledkom ročného zúčtovania bude nula (žiaden preplatok, žiaden nedoplatok).
Ak jeho príjmy boli vyššie ako 54342 Sk, vymeriavací základ bude daný ako jeho príjem, poistné bude suma vyššia ako 7608 Sk a viac a výsledkom ročného zúčtovania bude nedoplatok daný ako poistné - 7608 Sk (7608 Sk = suma preddavkov).
ZZP_§13
ZZP_§19_ods.1
ZoDP_§5
ZoDP_§6
Ročné zúčtovanie musí vykonať poistenec, ktorý bol v roku 2007 čo len jediný deň považovaný za poistenca podľa § 11 ods.2 zákona (samoplatiteľ) ak v roku 2007 v čase, kedy bol samoplatiteľom, jeho príjem podľa § 5 a 6 zákona o dani z príjmov okrem príjmov z prenájmov, príjmov z činnosti osobného asistenta a príjmov, z ktorých z ktorých sa vyberá daň zrážkou avšak vrátane príjmu zo závislej činnosti zdaneného zrážkou, presiahol úhrn minimálnych základov samoplatiteľa. Minimálny základ samoplatiteľa je daný ako suma 4936 Sk za jeden celý kalendárny mesiac (za celý rok 2007 je to suma 59232 Sk).
Napríklad poistenec, ktorý bol samoplatiteľom od 1.1.2007 do 30.9.2007, musí vykonať ročné zúčtovanie, ak jeho príjem (viď vyššie) v tomto čase bol vyšší ako suma 9 x 4936 Sk, teda vyšší ako 44424 Sk.
Poistenec, ktorý bol celý rok 2007 samoplatiteľom, musí vykonať ročné zúčtovanie za rok 2007, ak jeho príjem za rok 2007 bol vyšší ako 59232 Sk.
V prípade, ak samoplatiteľ za rok 2007 zarobil na dohody 80000 Sk, bude musieť podať ročné zúčtovanie. Jeho poistné bude 14% (prípadne 7% ak má preukaz ZŤP) zo základu 80000 Sk, čiže bude to suma 11200 Sk.
Nedoplatok sa vypočíta ako poistné (11200 Sk) mínus suma zaplatených preddavkov za rok 2007.
Odpoveď vzťahujúca sa na rok 2006:
V prípade, ak samoplatiteľ zarobí za rok 2006 na dohody 50000 Sk, bude musieť podávať ročné zúčtovanie. V ročnom zúčtovaní mu vyjde preplatok 11 Sk.
Podrobný rozbor:
Samoplatitelia platili v roku 2006 mesačné preddavky v zákonom stanovenej minimálnej výške 634 Sk.
Vymeriavací základ samoplatiteľa je podľa § 13 ods.7 zákona č.580/2004 Z.z. o zdravotnom poistení určený ako úhrn príjmov podľa § 5 a 6 zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov dosiahnutých za rok 2006 s výnimkou vyňatých príjmov - príjmov z prenájmu, príjmov za výkon osobnej asistencie a príjmov zdanených zrážkovou daňou (okrem príjmov zo závislej činnosti, zdanených zrážkovou daňou).
Podľa § 19 ods.1 písm. a) bod 2. zákona nemusí vykonať ročné zúčtovanie poistenec, ktorý bol v roku 2006 samoplatiteľom, ak v tomto čase jeho príjem podľa § 5 a 6 zákona o dani z príjmov s výnimkou vyňatých príjmov nepresiahol polovicu úhrnu minimálnych miezd. Suma minimálnej mzdy na tento účel je daná ako 6900 Sk za každý celý kalendárny mesiac.
Naopak ročné zúčtovanie musí podať poistenec, ktorý bol v roku 2006 samoplatiteľom, ak v tomto čase jeho príjem podľa § 5 a 6 zákona o dani z príjmov s výnimkou vyňatých príjmov presiahol polovicu úhrnu minimálnych miezd.
Pre celý rok 2006 je hranica príjmu po ktorú sa nemusí podávať ročné zúčtovanie daná ako (12 x 6900 Sk) / 2 = 41400 Sk.
Príklad
Pani Alžbeta je „domáca“. Ako samoplatiteľ platí v roku 2006 mesačné preddavky 634 Sk.
Pani Alžbeta si zarába formou dohôd o vykonaní práce. Ak jej príjem z dohôd, vyplatený a zúčtovaný za mesiace január až december 2006 bude maximálne suma 41400 Sk, ročné zúčtovanie podať nemusí. Ak ale jej príjem bude 41401 Sk a viac, ročné zúčtovanie musí vykonať.
Príklad
Pán Albert bol v roku 2006 od 1.januára 2006 samoplatiteľom a platil preddavky 634 Sk mesačne. Zamestnancom sa stal od 15.októbra 2006.
Pán Albert má po celý rok 2006 príjmy z dohôd o vykonaní práce a to pravidelne každý mesiac vo výške 5000 Sk.
Do vymeriavacieho základu pána Alberta ako samoplatiteľa sa započíta príjem z dohôd za mesiace január až september 2006. Na príjem z dohôd od októbra 2006 sa neprihliada, pretože ide o príjmy dosahované za mesiace, kedy bol súčasne i zamestnancom (viď § 14 vyhlášky MZ SR). Výsledný vymeriavací základ samoplatiteľa je suma 9 x 5000 Sk = 45000 Sk.
Vypočítajme limit príjmov, pri ktorom nemusí podať ročné zúčtovanie.
Za mesiace január až september je úhrn minimálnych miezd 9 x 6900 = 62100 Sk.
V októbri bol samoplatiteľom 14 kalendárnych dní. Sumu minimálnej mzdy 6900 vydelíme počtom kalendárnych dní za mesiac október a násobíme počtom kalendárnych dní, počas ktorých bol samoplatiteľom:
(6900 / 31) x 14 = 3117 Sk (zaokrúhľujeme na celé Sk nahor)
Spočitame 62100 Sk a 3117 Sk, výsledkom je 65217 Sk.
Polovica z toho a teda limit príjmov je suma 32608 Sk.
Pán Albert za mesiace január až september zarobil na dohody 45000 Sk. Keďže je to viac, ako 32608 Sk, musí podať ročné zúčtovanie.
Pozor, keďže bol od 15.októbra 2005 zamestnancom, od zamestnávateľa si musí vyžiadať doklad podľa § 19 ods.5 zákona a v ročnom zúčtovaní zohľadniť a vypočítať poistné i z príjmov zamestnanca (podáva ročné zúčtovanie na tlačive typu S).
Najnižší možný vymeriavací základ
Podľa § 13 ods. 9 zákona, vymeriavací základ samoplatiteľa musí byť najmenej vo výške úhrnu súčinu koeficientu pre samoplatiteľa a minimálnych základov za každý mesiac daného roka, počas ktorého má samoplatiteľ povinnosť platiť poistné.
Koeficient pre samoplatiteľa je daný podľa § 13 ods.14 zákona ako podiel 4 % z priemernej mesačnej mzdy a 14 % z minimálnej mzdy. Koeficient sa zaokrúhľuje na 4 desatinné miesta smerom nahor.
Pre rok 2006 je koeficient daný ako:
(4% z 15825) deleno (14% z 6900) = 0,6553
Minimálny základ samoplatiteľa je daný podľa § 13 ods.17 zákona ako minimálna mzda zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou, s odkazom na § 2 ods.1 písm. b) až d) zákona č.90/1996 Z.z. o minimálnej mzde, platná k 1.januáru roka, za ktorý sa platí poistné. Podľa § 2 ods.1 písm. b) až d) zákona č.90/1996 Z.z. o minimálnej mzde je výška minimálnej mzdy zamestnanca a minimálny základ samoplatiteľa je v roku 2006 daný ako 6900 Sk (5175 Sk, ak ide o mladistvého samoplatiteľa staršieho ako 16 rokov).
Koeficient krát minimálny základ je v roku 2006 suma 4522 Sk (výpočet: 0,6553 x 6900).
Úhrn súčinu koeficientu pre samoplatiteľa a minimálnych základov za celý rok 2006 (za 12 mesiacov) je suma 54264 Sk (výpočet: 4522 x 12).
Znamená to, že poistné si v ročnom zúčtovaní samoplatiteľ vypočíta z dosiahnutého príjmu, najmenej však zo sumy 54264 Sk.
Záver:
Ročné zúčtovanie musí samoplatiteľ podať ak jeho príjmy za rok 2006 boli vyššie ako 41400 Sk.
Ak jeho príjmy boli v rozmedzí od 41401 Sk do 54264 Sk, jeho vymeriavací základ bude daný ako 54264 Sk, poistné bude 7597 Sk a výsledkom ročného zúčtovania bude preplatok 11 Sk (preddavky 7608 Sk - poistné 7597 Sk = preplatok 11 Sk).
Ak jeho príjmy boli v rozmedzí od 54265 Sk do 54335 Sk, vymeriavací základ bude daný ako jeho príjem, poistné bude v rozmedzí od 7597 Sk do 7607 Sk a výsledkom ročného zúčtovania bude preplatok v rozmedzí od 11 Sk do 1 Sk.
Ak jeho príjmy boli v rozmedzí od 54336 Sk do 54342 Sk, vymeriavací základ bude daný ako jeho príjem, poistné bude 7608 Sk a výsledkom ročného zúčtovania bude nula (žiaden preplatok, žiaden nedoplatok).
Ak jeho príjmy boli vyššie ako 54342 Sk, vymeriavací základ bude daný ako jeho príjem, poistné bude suma vyššia ako 7608 Sk a viac a výsledkom ročného zúčtovania bude nedoplatok daný ako poistné - 7608 Sk (7608 Sk = suma preddavkov).
ZZP_§13
ZZP_§19_ods.1
ZoDP_§5
ZoDP_§6