Jozef Mihál
07.12.06,10:57
Asi "najpopulárnejšou" zmenou zavedenou od roka 2007 novelou zákona o dani z príjmov (schválená v NR SR dňa 6.12.2006) je zavedenie tzv. "milionárskej dane".
Podstata zmeny spočíva v tom, že daňovník so základom dane vyšším ako 498 000 Sk nebude mať nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v plnej výške, (pre rok 2007 je nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka 95 616 Sk) ale výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka bude postupne klesať, až od základu dane 880 464 Sk bude nulová.
Citácia zo zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov, znenie účinné od 1. januára 2007:
"§ 11 Nezdaniteľné časti základu dane
(1) Základ dane sa znižuje o nezdaniteľné časti základu dane uvedené v odsekoch 2 až 4.
(2) Ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane, ktorý
a) sa rovná alebo je nižší ako 100-násobok sumy platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca 19,2-násobku sumy platného životného minima,
b) je vyšší ako 100-násobok platného životného minima,
nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca rozdielu 44,2-násobku platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule."
Poznámka. Tzv. "platné životné minimum" je dané ako suma podľa § 2 písm. a) zákona č. 601/2003 Z. z. o životnom minime a o zmene a doplnení niektorých zákonov, platná k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.
K 1. januáru 2007 je platné životné minimum 4980 Sk.
Čo to v praxi znamená:
Hranica základu dane za rok 2007, do ktorej bude ešte nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v plnej sume 95 616 Sk, je 100 x 4980 Sk = 498 000 Sk (za celý rok, v prepočte v priemere 41 500 Sk mesačne).
Hranica základu dane za rok 2007, od ktorej bude nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka rovná nule je 880 464 Sk (za celý rok, v prepočte v priemere 73 372 Sk mesačne).
Sumu 880 464 Sk dostaneme úpravou rovnice
NČZDD = 44,2 x PŽM – 0,25 x ZD,
(Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je daná ako rozdiel 44,2 násobku platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane)
Ak chceme vedieť, pri akom základe dane (ZD) bude nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (NČZDD) nulová, do rovnice dosadíme namiesto premennej NČZDD hodnotu 0 a dostaneme:
0 = 44,2 x PŽM – 0,25 x ZD
Po úpravách dostávame:
0,25 x ZD = 44,2 x PŽM
ZD = 4 x 44,2 x 4980 = 880 464 Sk
Príklady
1. Živnostník so základom dane (príjmy mínus výdavky, vrátane odvodov) za rok 2007 vo výške 500 000 Sk, si od základu 500 000 Sk odpočíta sumu:
NČZDD = 44,2 x PŽM – 0,25 x ZD
NČZDD = 220 116 - 125 000 = 95 116 Sk
Znamená to, že oproti "starému" zneniu zákona si od základu dane odpočíta o 500 Sk menej, jeho daň za rok 2007 bude vyššia o 95 Sk.
2. Zamestnanec so základom dane (hrubý príjem mínus zamestnancove povinné odvody) 50 000 mesačne, 600 000 ročne, si od základu 600 000 Sk odpočíta sumu:
NČZDD = 44,2 x PŽM – 0,25 x ZD
NČZDD = 220 116 - 150 000 = 70 116 Sk
Znamená to, že oproti "starému" zneniu zákona si od základu dane odpočíta o 25 500 Sk menej, jeho daň za rok 2007 bude vyššia o 4 845 Sk.
3. Zamestnanec so základom dane (hrubý príjem mínus zamestnancove povinné odvody) 75 000 mesačne, 900 000 ročne, si od základu 900 000 Sk odpočíta sumu:
NČZDD = 44,2 x PŽM – 0,25 x ZD
NČZDD = 220 116 - 225 000 = záporné číslo, čiže výsledok je nula.
Znamená to, že oproti "starému" zneniu zákona si od základu dane neodpočíta 95 616 Sk, jeho daň za rok 2007 bude vyššia o 18 167 Sk.
Na záver treba pripomenúť, že pri výpočte mesačných preddavkov sa postupuje vždy "po starom". Každému zamestnancovi, ktorý si uplatňuje nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, mzdová účtovníčka v roku 2007 zníži základ dane o 7 968 Sk, bez ohľadu na výšku jeho základu dane.
Podstata zmeny spočíva v tom, že daňovník so základom dane vyšším ako 498 000 Sk nebude mať nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v plnej výške, (pre rok 2007 je nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka 95 616 Sk) ale výška nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka bude postupne klesať, až od základu dane 880 464 Sk bude nulová.
Citácia zo zákona č.595/2003 Z.z. o dani z príjmov, znenie účinné od 1. januára 2007:
"§ 11 Nezdaniteľné časti základu dane
(1) Základ dane sa znižuje o nezdaniteľné časti základu dane uvedené v odsekoch 2 až 4.
(2) Ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane, ktorý
a) sa rovná alebo je nižší ako 100-násobok sumy platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca 19,2-násobku sumy platného životného minima,
b) je vyšší ako 100-násobok platného životného minima,
nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca rozdielu 44,2-násobku platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule."
Poznámka. Tzv. "platné životné minimum" je dané ako suma podľa § 2 písm. a) zákona č. 601/2003 Z. z. o životnom minime a o zmene a doplnení niektorých zákonov, platná k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.
K 1. januáru 2007 je platné životné minimum 4980 Sk.
Čo to v praxi znamená:
Hranica základu dane za rok 2007, do ktorej bude ešte nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v plnej sume 95 616 Sk, je 100 x 4980 Sk = 498 000 Sk (za celý rok, v prepočte v priemere 41 500 Sk mesačne).
Hranica základu dane za rok 2007, od ktorej bude nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka rovná nule je 880 464 Sk (za celý rok, v prepočte v priemere 73 372 Sk mesačne).
Sumu 880 464 Sk dostaneme úpravou rovnice
NČZDD = 44,2 x PŽM – 0,25 x ZD,
(Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je daná ako rozdiel 44,2 násobku platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane)
Ak chceme vedieť, pri akom základe dane (ZD) bude nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (NČZDD) nulová, do rovnice dosadíme namiesto premennej NČZDD hodnotu 0 a dostaneme:
0 = 44,2 x PŽM – 0,25 x ZD
Po úpravách dostávame:
0,25 x ZD = 44,2 x PŽM
ZD = 4 x 44,2 x 4980 = 880 464 Sk
Príklady
1. Živnostník so základom dane (príjmy mínus výdavky, vrátane odvodov) za rok 2007 vo výške 500 000 Sk, si od základu 500 000 Sk odpočíta sumu:
NČZDD = 44,2 x PŽM – 0,25 x ZD
NČZDD = 220 116 - 125 000 = 95 116 Sk
Znamená to, že oproti "starému" zneniu zákona si od základu dane odpočíta o 500 Sk menej, jeho daň za rok 2007 bude vyššia o 95 Sk.
2. Zamestnanec so základom dane (hrubý príjem mínus zamestnancove povinné odvody) 50 000 mesačne, 600 000 ročne, si od základu 600 000 Sk odpočíta sumu:
NČZDD = 44,2 x PŽM – 0,25 x ZD
NČZDD = 220 116 - 150 000 = 70 116 Sk
Znamená to, že oproti "starému" zneniu zákona si od základu dane odpočíta o 25 500 Sk menej, jeho daň za rok 2007 bude vyššia o 4 845 Sk.
3. Zamestnanec so základom dane (hrubý príjem mínus zamestnancove povinné odvody) 75 000 mesačne, 900 000 ročne, si od základu 900 000 Sk odpočíta sumu:
NČZDD = 44,2 x PŽM – 0,25 x ZD
NČZDD = 220 116 - 225 000 = záporné číslo, čiže výsledok je nula.
Znamená to, že oproti "starému" zneniu zákona si od základu dane neodpočíta 95 616 Sk, jeho daň za rok 2007 bude vyššia o 18 167 Sk.
Na záver treba pripomenúť, že pri výpočte mesačných preddavkov sa postupuje vždy "po starom". Každému zamestnancovi, ktorý si uplatňuje nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, mzdová účtovníčka v roku 2007 zníži základ dane o 7 968 Sk, bez ohľadu na výšku jeho základu dane.