Jozef Mihál
11.12.06,18:35
K § 35 Vyberanie a platenie preddavkov na daň a dane z príjmov zo závislej činnosti
Ako sa vypočíta preddavok
Zamestnávateľ vypočítava zamestnancom preddavok na daň z tzv. "zdaniteľnej mzdy", čo je úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných a skutočne vyplatených zamestnancovi za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie.
Úhrn zdaniteľných príjmov sa vždy zníži o poistné zamestnanca na sociálne a zdravotné poistenie.
Ak ide o zamestnanca, ktorý podal vyhlásenie podľa § 36 ods. 6 zákona a uplatňuje si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, tak úhrn zdaniteľných príjmov sa zníži aj o 1/12-tinu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka:
v roku 2006 o sumu 7568 Sk,
v roku 2007 o sumu 7968 Sk,
v roku 2008 o sumu 8208 Sk.Úhrn zdaniteľných príjmov sa nezníži o 1/12-tinu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ak ide o zamestnanca, ktorý je poberateľom:
starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo obdobných dôchodkov zo zahraničia,
a poberá uvedený dôchodok k 1.1. aktuálneho roka,
alebo mu je uvedený dôchodok priznaný spätne k 1.1. aktuálneho roka alebo k ešte skoršiemu dátumu.Pri výpočte preddavkov sa od úhrnu zdaniteľných príjmov neodpočítavajú nezdaniteľné časti základu dane na manželku a príspevky zamestnanca na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie a životné poistenie - na tie zamestnávateľ prihliadne až pri ročnom zúčtovaní za zdaňovacie obdobie.
Preddavok na daň sa vypočítava zo sumy zdaniteľnej mzdy zaokrúhlenej na celé koruny nadol a samotný preddavok sa takisto zaokrúhľuje na celé koruny nadol.
Od vypočítaného preddavku sa odpočíta daňový bonus na deti, v roku 2006 vo výške 540 Sk na každé uplatňované dieťa. V roku 2007 do júna 2007 je to stále suma 540 Sk, od júla 2007 je to suma 555 Sk.
Preddavok dane sa zrazí zamestnancovi pri výplate
Vypočítaný preddavok sa zamestnancovi zrazí pri výplate za príslušný mesiac. Ak preddavok nie je možné zraziť, pretože zdaniteľný príjem zamestnanca pozostáva z nepeňažných príjmov, preddavok na daň sa zrazí:
dodatočne pri najbližšom peňažnom plnení alebo
daň sa vyrovná pri ročnom zúčtovaní (§ 38) alebo pri podaní daňového priznania (§ 32), alebo
ak zamestnancovi nevznikne povinnosť podať daňové priznanie podľa § 32, daň sa považuje za vysporiadanú (tj. preddavok a daň zamestnanec nezaplatí).Odpočítanie daňového bonusu
Od vypočítaného preddavku sa odpočíta daňový bonus na deti len v prípade, ak úhrn zdaniteľných príjmov zamestnanca za príslušný mesiac je aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy (od 1.10.2006 teda aspoň 3800 Sk, od 1.20.2007 aspoň suma 4050 Sk). Pri uplatňovaní tohto pravidla sa zohľadňuje nižšia suma minimálnej mzdy v prípade mladistvého zamestnanca alebo invalidného zamestnanca a to aj za taký kalendárny mesiac, v ktorom sa na zamestnanca vzťahuje nižšia suma minimálnej mzdy čo len jeden deň.
Napríklad ak zamestnanec z dôvodu práceneschopnosti dosiahne za mesiac december 2006 zdaniteľné príjmy len vo výške 1500 Sk, daňový bonus mu zamestnávateľ za tento mesiac neprizná. "Chýbajúca suma" daňového bonusu sa však zamestnancovi doplatí na základe ročného zúčtovania dane alebo daňového priznania, ak celoročný zdaniteľný príjem zamestnanca je aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy.
Pri splnení vyššie uvedenej podmienky sa od preddavku dane zamestnanca vždy odpočíta celá suma daňového bonusu (v r.2006 suma 540 Sk na každú uplatňované dieťa, v roku 2007 do júna 2007 suma 540 Sk, od júla 2007 suma 555 Sk) a to aj v prípade, ak suma daňového bonusu je vyššia, ako preddavok dane zamestnanca a zamestnancovi sa tak vlastne zvýši "čistý príjem".
Odvod preddavkov daňovému úradu
Zamestnávateľ je povinný odviesť daňovému úradu preddavky na daň v zásade do 5 dní po dni výplaty. Zamestnávateľ odvedie daňovému úradu úhrn preddavkov, znížený o úhrn vyplatených daňových bonusov.
Ak úhrn vyplatených daňových bonusov za všetkých zamestnancov je vyšší, ako úhrn zrazených preddavkov na daň, zamestnávateľ vyplatí rozdiel tejto sumy zamestnancom z vlastných prostriedkov. V takom prípade zamestnávateľ požiada daňový úrad o poukázanie tohto rozdielu. Žiadosť sa podáva na osobitnom tlačive. Daňový úrad je povinný sumu rozdielu vyplatiť zamestnávateľovi do 8 pracovných dní (platilo do 31.12.2006, po 1.1.2007 do 15 pracovných dní) od doručenia žiadosti.
Zamestnávateľ nevyberie zamestnancovi preddavok na daň ak:
je preukázané, že zamestnanec je daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý sa na území Slovenskej republiky obvykle zdržiava, a platí preddavky na daň priamo daňovému úradu podľa § 34,
ide o príjmy zamestnanca, ktoré sú zdaňované v zahraničí.Mzda vyplatená naraz za viac mesiacov
Ak zamestnávateľ vypláca zamestnancovi zdaniteľnú mzdu naraz za viac kalendárnych mesiacov jedného roka, tak vypočíta preddavok na daň a vyplatí zamestnancovi daňový bonus tak, ako by bola zdaniteľná mzda vyplatená postupne v jednotlivých mesiacoch, ak je tento spôsob zdanenia pre zamestnanca výhodnejší.
Ako sa vypočíta preddavok
Zamestnávateľ vypočítava zamestnancom preddavok na daň z tzv. "zdaniteľnej mzdy", čo je úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných a skutočne vyplatených zamestnancovi za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie.
Úhrn zdaniteľných príjmov sa vždy zníži o poistné zamestnanca na sociálne a zdravotné poistenie.
Ak ide o zamestnanca, ktorý podal vyhlásenie podľa § 36 ods. 6 zákona a uplatňuje si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, tak úhrn zdaniteľných príjmov sa zníži aj o 1/12-tinu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka:
v roku 2006 o sumu 7568 Sk,
v roku 2007 o sumu 7968 Sk,
v roku 2008 o sumu 8208 Sk.Úhrn zdaniteľných príjmov sa nezníži o 1/12-tinu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ak ide o zamestnanca, ktorý je poberateľom:
starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo obdobných dôchodkov zo zahraničia,
a poberá uvedený dôchodok k 1.1. aktuálneho roka,
alebo mu je uvedený dôchodok priznaný spätne k 1.1. aktuálneho roka alebo k ešte skoršiemu dátumu.Pri výpočte preddavkov sa od úhrnu zdaniteľných príjmov neodpočítavajú nezdaniteľné časti základu dane na manželku a príspevky zamestnanca na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie a životné poistenie - na tie zamestnávateľ prihliadne až pri ročnom zúčtovaní za zdaňovacie obdobie.
Preddavok na daň sa vypočítava zo sumy zdaniteľnej mzdy zaokrúhlenej na celé koruny nadol a samotný preddavok sa takisto zaokrúhľuje na celé koruny nadol.
Od vypočítaného preddavku sa odpočíta daňový bonus na deti, v roku 2006 vo výške 540 Sk na každé uplatňované dieťa. V roku 2007 do júna 2007 je to stále suma 540 Sk, od júla 2007 je to suma 555 Sk.
Preddavok dane sa zrazí zamestnancovi pri výplate
Vypočítaný preddavok sa zamestnancovi zrazí pri výplate za príslušný mesiac. Ak preddavok nie je možné zraziť, pretože zdaniteľný príjem zamestnanca pozostáva z nepeňažných príjmov, preddavok na daň sa zrazí:
dodatočne pri najbližšom peňažnom plnení alebo
daň sa vyrovná pri ročnom zúčtovaní (§ 38) alebo pri podaní daňového priznania (§ 32), alebo
ak zamestnancovi nevznikne povinnosť podať daňové priznanie podľa § 32, daň sa považuje za vysporiadanú (tj. preddavok a daň zamestnanec nezaplatí).Odpočítanie daňového bonusu
Od vypočítaného preddavku sa odpočíta daňový bonus na deti len v prípade, ak úhrn zdaniteľných príjmov zamestnanca za príslušný mesiac je aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy (od 1.10.2006 teda aspoň 3800 Sk, od 1.20.2007 aspoň suma 4050 Sk). Pri uplatňovaní tohto pravidla sa zohľadňuje nižšia suma minimálnej mzdy v prípade mladistvého zamestnanca alebo invalidného zamestnanca a to aj za taký kalendárny mesiac, v ktorom sa na zamestnanca vzťahuje nižšia suma minimálnej mzdy čo len jeden deň.
Napríklad ak zamestnanec z dôvodu práceneschopnosti dosiahne za mesiac december 2006 zdaniteľné príjmy len vo výške 1500 Sk, daňový bonus mu zamestnávateľ za tento mesiac neprizná. "Chýbajúca suma" daňového bonusu sa však zamestnancovi doplatí na základe ročného zúčtovania dane alebo daňového priznania, ak celoročný zdaniteľný príjem zamestnanca je aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy.
Pri splnení vyššie uvedenej podmienky sa od preddavku dane zamestnanca vždy odpočíta celá suma daňového bonusu (v r.2006 suma 540 Sk na každú uplatňované dieťa, v roku 2007 do júna 2007 suma 540 Sk, od júla 2007 suma 555 Sk) a to aj v prípade, ak suma daňového bonusu je vyššia, ako preddavok dane zamestnanca a zamestnancovi sa tak vlastne zvýši "čistý príjem".
Odvod preddavkov daňovému úradu
Zamestnávateľ je povinný odviesť daňovému úradu preddavky na daň v zásade do 5 dní po dni výplaty. Zamestnávateľ odvedie daňovému úradu úhrn preddavkov, znížený o úhrn vyplatených daňových bonusov.
Ak úhrn vyplatených daňových bonusov za všetkých zamestnancov je vyšší, ako úhrn zrazených preddavkov na daň, zamestnávateľ vyplatí rozdiel tejto sumy zamestnancom z vlastných prostriedkov. V takom prípade zamestnávateľ požiada daňový úrad o poukázanie tohto rozdielu. Žiadosť sa podáva na osobitnom tlačive. Daňový úrad je povinný sumu rozdielu vyplatiť zamestnávateľovi do 8 pracovných dní (platilo do 31.12.2006, po 1.1.2007 do 15 pracovných dní) od doručenia žiadosti.
Zamestnávateľ nevyberie zamestnancovi preddavok na daň ak:
je preukázané, že zamestnanec je daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý sa na území Slovenskej republiky obvykle zdržiava, a platí preddavky na daň priamo daňovému úradu podľa § 34,
ide o príjmy zamestnanca, ktoré sú zdaňované v zahraničí.Mzda vyplatená naraz za viac mesiacov
Ak zamestnávateľ vypláca zamestnancovi zdaniteľnú mzdu naraz za viac kalendárnych mesiacov jedného roka, tak vypočíta preddavok na daň a vyplatí zamestnancovi daňový bonus tak, ako by bola zdaniteľná mzda vyplatená postupne v jednotlivých mesiacoch, ak je tento spôsob zdanenia pre zamestnanca výhodnejší.