Jozef Mihál
11.12.06,23:38
K § 38 Ročné zúčtovanie
Kedy môže zamestnanec požiadať o ročné zúčtovanie dane
Zamestnanec môže požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane ak:
v danom roku mal zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti - nemal zdaniteľné príjmy z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo prenájmu (§ 6) alebo z kapitálového majetku (§ 7) alebo ostatné príjmy (§ 8),
ak mal príjmy, z ktorých sa vyberá daň zrážkou podľa § 43, tak si nechce si uplatniť pri týchto príjmoch postup podľa § 43 ods. 7 (tzv. "dodanenie"),
nemal príjmy zo zdrojov v zahraničí, okrem prípadov uvedených v § 32 ods. 4,
nie je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a to sumy príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie alebo životné poistenie podľa § 11 ods. 5 až 7,
nemal príjmy zo závislej činnosti od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane a ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48,
nemal príjmy, z ktorých nemožno zraziť preddavok na daň [§ 35 ods. 3 písm. a)].Ako požiada zamestnanec zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania
Zamestnanec vyplní tlačivo "Žiadosť...o vykonanie ročného zúčtovania..." a podá ho u posledného zamestnávateľa, u ktorého si v danom roku uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus.
Ak zamestnanec neuplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus v danom roku u žiadneho zamestnávateľa, môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania ktoréhokoľvek zo zamestnávateľov, ktorých mal v danom roku.
Žiadosť musí podať najneskôr do 15. februára nasledujúceho roka.
Ak mal zamestnanec v uplynulom období aj iných zamestnávateľov, musí zamestnávateľovi, ktorého žiada o vykonanie ročného zúčtovania, doručiť potvrdenia o úhrne zúčtovaných a vyplatených príjmov zo závislej činnosti a o zrazených preddavkoch na daň z týchto príjmov atď. od všetkých zamestnávateľov a to najneskôr do do 15. februára nasledujúceho roka.
Ak zamestnanec nepožiada o ročné zúčtovanie, alebo oň požiada neskoro (po 15. februári) je povinný podať daňové priznanie (§ 32).
Pozor, neznamená to, že daňové priznanie sa musí podať vždy:
za rok 2006 je povinný podať daňové priznanie daňovník, ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 45408 Sk
za rok 2007 je povinný podať daňové priznanie daňovník, ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 47808 Sk
za rok 2008 je povinný podať daňové priznanie daňovník, ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 49248 Sk.
Postup zamestnávateľa pri ročnom zúčtovaní
Ročné zúčtovanie vykonáva zamestnávateľ len na základe žiadosti zamestnanca.
Ak zamestnanec v zdaňovacom období neuplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus, zamestnávateľ na ne prihliadne dodatočne pri ročnom zúčtovaní, ak zamestnanec preukáže, že na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a na daňový bonus mal nárok.
Zamestnávateľ nesmie vykonať ročné zúčtovanie zamestnancovi, ktorý je povinný podať daňové priznanie podľa § 32, napríklad preto, lebo:
zamestnanec mal okrem príjmov zo závislej činnosti aj príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, príjmy z prenájmu alebo príjmy zdanené podľa § 8 zákona nad limit oslobodenia od dane,
zamestnanec nedoručil potvrdenia o príjmoch od iných zamestnávateľov v termíne do 15. februára,
zamestnanec nedoručil doklady preukazujúce nárok na nezdaniteľné časti základu dane a daňový bonus v termíne do 15. februára,
zamestnanec nesplnil podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a to sumy príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie alebo životné poistenie podľa § 11 ods. 5 až 7.Zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní vypočíta daň z úhrnnej sumy zdaniteľnej mzdy (§ 35) od všetkých zamestnávateľov, tj. z úhrnu zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných a skutočne vyplatených zamestnancovi za daný rok, znížených o o poistné zamestnanca na sociálne a zdravotné poistenie.
Pri výpočte dane zamestnávateľ vždy zníži základ dane o nezdaniteľnú časť na daňovníka.
Základ dane zníži aj o:
nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela),
nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka u zamestnanca, ktorý je poberateľom dôchodku,
nezdaniteľnú časť základu dane - príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie alebo životné poistenie,ak zamestnanec do 15. februára podpíše vyhlásenie, v ktorom uvedie,
sumu vlastného príjmu manželky (manžela) žijúcej s ním v domácnosti, ak v uplynulom roku nepresiahla sumu nezdaniteľnej časti na daňovníka,
sumu dôchodku, ak v uplynulom roku nepresiahla v úhrne sumu nezdaniteľnej časti na daňovníka,
že si uplatňuje nárok na nezdaniteľnú časť základu dane - príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie alebo životné poistenie a spĺňa príslušné podmienky,
že za zdaňovacie obdobie, za ktoré žiada o vykonanie ročného zúčtovania, nie je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie alebo životné poistenie.Ročné zúčtovanie a výpočet dane vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31. marca.
Rozdiel medzi vypočítanou daňou a úhrnom zrazených preddavkov na daň v prospech zamestnanca vráti a daňový bonus alebo jeho časť vyplatí zamestnávateľ zamestnancovi po vykonaní ročného zúčtovania, najneskôr však pri zúčtovaní mzdy za mesiac apríl v roku, v ktorom sa zúčtovanie preddavkov vykonáva.
O vrátené preplatky a doplácané daňové bonusy znížuje zamestnávateľ odvod preddavkov na daň najneskôr do konca kalendárneho roka, v ktorom sa ročné zúčtovanie vykonalo.
Ak úhrn preplatkov a doplácaných daňových bonusov za všetkých zamestnancov je za kalendárny mesiac vyšší, ako úhrn zrazených preddavkov na daň za daný mesiac, zamestnávateľ vyplatí rozdiel tejto sumy zamestnancom z vlastných prostriedkov.
Ak do konca roku nie je možné sumu vrátených preplatkov a doplácaných daňových bonusov "vykryť" z úhrnu zrážaných preddavkov, zamestnávateľ požiada daňový úrad o poukázanie zostávajúcej sumy.
Daňový nedoplatok
Daňový nedoplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania presahujúci sumu 100 Sk zrazí zamestnávateľ zamestnancovi zo zdaniteľnej mzdy najneskôr do konca roka, v ktorom sa vykonalo ročné zúčtovanie.
Nedoplatok nie je nutné zamestnancovi zraziť naraz - zamestnávateľ sa môže so zamestnancom dohodnúť na "splátkach" a tie postupne zrážať tak, aby bol celý nedoplatok zrazený do konca roka.
Zamestnávateľ odvádza zrazené nedoplatky alebo "splátky" nedoplatkov v najbližšom termíne na odvod preddavkov na daň.
Nedoplatok do 100 Sk vrátane sa zamestnancovi nezráža. Výnimkou sú dve situácie, kedy sa zamestnancovi zrazí aj nedoplatok do 100 Sk:
1. Ak sa zamestnancovi v ročnom zúčtovaní doplácal daňový bonus.
2. Ak zamestnanec poukáže 2% zo zaplatenej dane "na osobitné účely" podľa § 50 zákona.
V takýchto prípadoch zrazí zamestnávateľ zamestnancovi aj daňový nedoplatok do 100 Sk a to najneskôr do 30. apríla.
Kedy môže zamestnanec požiadať o ročné zúčtovanie dane
Zamestnanec môže požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane ak:
v danom roku mal zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti - nemal zdaniteľné príjmy z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo prenájmu (§ 6) alebo z kapitálového majetku (§ 7) alebo ostatné príjmy (§ 8),
ak mal príjmy, z ktorých sa vyberá daň zrážkou podľa § 43, tak si nechce si uplatniť pri týchto príjmoch postup podľa § 43 ods. 7 (tzv. "dodanenie"),
nemal príjmy zo zdrojov v zahraničí, okrem prípadov uvedených v § 32 ods. 4,
nie je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a to sumy príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie alebo životné poistenie podľa § 11 ods. 5 až 7,
nemal príjmy zo závislej činnosti od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane a ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48,
nemal príjmy, z ktorých nemožno zraziť preddavok na daň [§ 35 ods. 3 písm. a)].Ako požiada zamestnanec zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania
Zamestnanec vyplní tlačivo "Žiadosť...o vykonanie ročného zúčtovania..." a podá ho u posledného zamestnávateľa, u ktorého si v danom roku uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus.
Ak zamestnanec neuplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus v danom roku u žiadneho zamestnávateľa, môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania ktoréhokoľvek zo zamestnávateľov, ktorých mal v danom roku.
Žiadosť musí podať najneskôr do 15. februára nasledujúceho roka.
Ak mal zamestnanec v uplynulom období aj iných zamestnávateľov, musí zamestnávateľovi, ktorého žiada o vykonanie ročného zúčtovania, doručiť potvrdenia o úhrne zúčtovaných a vyplatených príjmov zo závislej činnosti a o zrazených preddavkoch na daň z týchto príjmov atď. od všetkých zamestnávateľov a to najneskôr do do 15. februára nasledujúceho roka.
Ak zamestnanec nepožiada o ročné zúčtovanie, alebo oň požiada neskoro (po 15. februári) je povinný podať daňové priznanie (§ 32).
Pozor, neznamená to, že daňové priznanie sa musí podať vždy:
za rok 2006 je povinný podať daňové priznanie daňovník, ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 45408 Sk
za rok 2007 je povinný podať daňové priznanie daňovník, ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 47808 Sk
za rok 2008 je povinný podať daňové priznanie daňovník, ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce sumu 49248 Sk.
Postup zamestnávateľa pri ročnom zúčtovaní
Ročné zúčtovanie vykonáva zamestnávateľ len na základe žiadosti zamestnanca.
Ak zamestnanec v zdaňovacom období neuplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus, zamestnávateľ na ne prihliadne dodatočne pri ročnom zúčtovaní, ak zamestnanec preukáže, že na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a na daňový bonus mal nárok.
Zamestnávateľ nesmie vykonať ročné zúčtovanie zamestnancovi, ktorý je povinný podať daňové priznanie podľa § 32, napríklad preto, lebo:
zamestnanec mal okrem príjmov zo závislej činnosti aj príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, príjmy z prenájmu alebo príjmy zdanené podľa § 8 zákona nad limit oslobodenia od dane,
zamestnanec nedoručil potvrdenia o príjmoch od iných zamestnávateľov v termíne do 15. februára,
zamestnanec nedoručil doklady preukazujúce nárok na nezdaniteľné časti základu dane a daňový bonus v termíne do 15. februára,
zamestnanec nesplnil podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a to sumy príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie alebo životné poistenie podľa § 11 ods. 5 až 7.Zamestnávateľ v ročnom zúčtovaní vypočíta daň z úhrnnej sumy zdaniteľnej mzdy (§ 35) od všetkých zamestnávateľov, tj. z úhrnu zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných a skutočne vyplatených zamestnancovi za daný rok, znížených o o poistné zamestnanca na sociálne a zdravotné poistenie.
Pri výpočte dane zamestnávateľ vždy zníži základ dane o nezdaniteľnú časť na daňovníka.
Základ dane zníži aj o:
nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela),
nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka u zamestnanca, ktorý je poberateľom dôchodku,
nezdaniteľnú časť základu dane - príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie alebo životné poistenie,ak zamestnanec do 15. februára podpíše vyhlásenie, v ktorom uvedie,
sumu vlastného príjmu manželky (manžela) žijúcej s ním v domácnosti, ak v uplynulom roku nepresiahla sumu nezdaniteľnej časti na daňovníka,
sumu dôchodku, ak v uplynulom roku nepresiahla v úhrne sumu nezdaniteľnej časti na daňovníka,
že si uplatňuje nárok na nezdaniteľnú časť základu dane - príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie alebo životné poistenie a spĺňa príslušné podmienky,
že za zdaňovacie obdobie, za ktoré žiada o vykonanie ročného zúčtovania, nie je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie alebo životné poistenie.Ročné zúčtovanie a výpočet dane vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31. marca.
Rozdiel medzi vypočítanou daňou a úhrnom zrazených preddavkov na daň v prospech zamestnanca vráti a daňový bonus alebo jeho časť vyplatí zamestnávateľ zamestnancovi po vykonaní ročného zúčtovania, najneskôr však pri zúčtovaní mzdy za mesiac apríl v roku, v ktorom sa zúčtovanie preddavkov vykonáva.
O vrátené preplatky a doplácané daňové bonusy znížuje zamestnávateľ odvod preddavkov na daň najneskôr do konca kalendárneho roka, v ktorom sa ročné zúčtovanie vykonalo.
Ak úhrn preplatkov a doplácaných daňových bonusov za všetkých zamestnancov je za kalendárny mesiac vyšší, ako úhrn zrazených preddavkov na daň za daný mesiac, zamestnávateľ vyplatí rozdiel tejto sumy zamestnancom z vlastných prostriedkov.
Ak do konca roku nie je možné sumu vrátených preplatkov a doplácaných daňových bonusov "vykryť" z úhrnu zrážaných preddavkov, zamestnávateľ požiada daňový úrad o poukázanie zostávajúcej sumy.
Daňový nedoplatok
Daňový nedoplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania presahujúci sumu 100 Sk zrazí zamestnávateľ zamestnancovi zo zdaniteľnej mzdy najneskôr do konca roka, v ktorom sa vykonalo ročné zúčtovanie.
Nedoplatok nie je nutné zamestnancovi zraziť naraz - zamestnávateľ sa môže so zamestnancom dohodnúť na "splátkach" a tie postupne zrážať tak, aby bol celý nedoplatok zrazený do konca roka.
Zamestnávateľ odvádza zrazené nedoplatky alebo "splátky" nedoplatkov v najbližšom termíne na odvod preddavkov na daň.
Nedoplatok do 100 Sk vrátane sa zamestnancovi nezráža. Výnimkou sú dve situácie, kedy sa zamestnancovi zrazí aj nedoplatok do 100 Sk:
1. Ak sa zamestnancovi v ročnom zúčtovaní doplácal daňový bonus.
2. Ak zamestnanec poukáže 2% zo zaplatenej dane "na osobitné účely" podľa § 50 zákona.
V takýchto prípadoch zrazí zamestnávateľ zamestnancovi aj daňový nedoplatok do 100 Sk a to najneskôr do 30. apríla.