Jozef Mihál
16.12.06,22:41
K § 40 Povinnosti zamestnávateľa
K ods.1:
Ak zamestnávateľ zrazil v ročnom zúčtovaní dane zamestnancovi vyššiu daň, ako bol podľa zákona povinný zraziť, vráti zamestnancovi preplatok dane, ak neuplynuli tri roky od konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom preplatok dane vznikol. Pozor, v ustanovení § 40 ods.1 ide o riešenie stavu, kedy omylom zamestnávateľa bola zamestnancovi v ročnom zúčtovaní dane vypočítaná daň vyššia, ako určuje zákon. Tu nejde o preplatok dane vyplývajúci z riadneho ročného zúčtovania dane, ktorá vykonal zamestnávateľ - viď § 38 ods.6.
Ak zamestnávateľ zrazil zamestnancovi preddavky na daň vyššie, ako určuje zákon, musí vzniknutý preplatok na preddavkoch zamestnancovi vrátiť v nasledujúcom kalendárnom mesiaci, najneskôr do 31. marca nasledujúceho roku, ak mu do tohto termínu nebolo vykonané ročné zúčtovanie alebo ak zamestnanec nepodal daňové priznanie.
O vrátený preplatok dane alebo preplatok na preddavkoch na daň si zníži zamestnávateľ ďalší nasledujúci odvod preddavkov.
K ods.2:
Ak zamestnávateľ vyplatil zamestnancovi daňový bonus v nižšej sume, ako určuje zákon, suma rozdielu daňového bonusu sa zamestnancovi vyplatí na základe vykonaného ročného zúčtovania dane (§ 38) alebo na základe ním podaného daňového priznania (§ 33 ods. 6).
Ak sa tak nestane, napr. preto, lebo na chybu sa príde až po podaní ročného zúčtovania dane, vráti zamestnávateľ zamestnancovi sumu rozdielu daňového bonusu, ak neuplynuli tri roky od konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom tento rozdiel vznikol.
Ak zamestnávateľ zamestnancovi priznal alebo vyplatil daňový bonus v nižšej sume, ako bol povinný podľa zákona, musí vrátiť zamestnancovi sumu rozdielu daňového bonusu v nasledujúcom kalendárnom mesiaci, najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka, ak mu do tohto termínu nebolo vykonané ročné zúčtovanie dane alebo ak zamestnanec nepodal daňové priznanie.
O vrátenú sumu rozdielu daňového bonusu si zníži zamestnávateľ ďalší nasledujúci odvod preddavkov na daň správcovi dane alebo uplatní postup podľa § 35 ods. 7 - tj- požiada správcu dane o vyplatenie príslušnej sumy.
K ods.3:
Ak zamestnávateľ vlastnou vinou zrazil (vypočítal) v ročnom zúčtovaní dane zamestnancovi nižšiu daň, ako bol podľa zákona povinný zraziť, môže chýbajúci rozdiel dodatočne zraziť iba vtedy, ak od doby, keď sa daň nesprávne zrazila, neuplynulo viac ako 12 mesiacov.
Ak zamestnávateľ vlastnou vinou zrazil (vypočítal) zamestnancovi preddavok na daň nižší, ako určuje zákon, môže tento nedoplatok na preddavku dodatočne zraziť najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka.
Ak zamestnávateľ vlastnou vinou vyplatil zamestnancovi vyššiu sumu daňového bonusu, ako určuje zákon, môže rozdiel dodatočne vybrať od zamestnanca zvýšením preddavku na daň alebo dane iba vtedy, ak od doby, keď nesprávne priznal alebo vyplatil vyššiu sumu daňového bonusu, neuplynulo viac ako 12 mesiacov.
K ods.4:
Ak zamestnávateľ vinou zamestnanca daň nezrazil alebo zrazil v nesprávnej výške, zrazí ju vrátane príslušenstva (úroky, pokuty)do troch rokov od konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k jej nesprávnej zrážke alebo v ktorom nebola zrazená vôbec.
Ak zamestnávateľ vinou zamestnanca vyplatil daňový bonus vo vyššej sume, ako určuje zákon, vyberie ho vrátane príslušenstva od zamestnanca zvýšením preddavku na daň alebo dane do troch rokov od konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k jeho nesprávnemu uplatneniu.
K ods.5:
Ak nemôže zamestnávateľ zraziť zo zdaniteľnej mzdy zamestnanca:
- nedoplatok dane vzniknutý zavinením zamestnanca,
- nedoplatok dane, ktorý vyplýva z ročného zúčtovania dane,
- rozdiel daňového bonusu vzniknutý zavinením zamestnanca alebo
- rozdiel daňového bonusu vyplývajúci z ročného zúčtovania dane,
a to preto, lebo mu už nevypláca mzdu, alebo z dôvodu, že nemožno zamestnancovi podľa osobitných predpisov zrážku vykonať,
...vyberie nedoplatok dane alebo sumu rozdielu daňového bonusu správca dane príslušný podľa trvalého pobytu zamestnanca.
Zamestnávateľ musí správcovi dane zaslať všetky potrebné doklady do 30 dní odo dňa, keď táto skutočnosť nastala alebo keď ju tento zamestnávateľ zistil.
Zamestnanec je povinný daňový nedoplatok vzniknutý jeho zavinením vrátane sankčného úroku alebo sumu rozdielu daňového bonusu vrátane príslušenstva uhradiť miestne príslušnému správcovi dane najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia (do konca roka), v ktorom správca dane úkon vykonal alebo v ktorom bolo rozhodnutie o tomto daňovom nedoplatku alebo sume rozdielu daňového bonusu zamestnancovi doručené.
Zamestnávateľ a správca dane tento postup nepoužijú, ak sa daňový nedoplatok alebo suma rozdielu daňového bonusu rovná 100 Sk alebo je nižšia ako 100 Sk, ale len ak daňovník nevyužije možnosť podať vyhlásenie o poukázaní 2% zaplatenej dane na osobitné účely (§ 50).
K ods.6:
Dodatočne zrazenú alebo vybratú daň alebo preddavok na daň zamestnávateľ musí odviesť správcovi dane v najbližšom termíne na odvod preddavkov na daň - s výnimkou prípadov, kedy dodatočne vybratú sumu rozdielu daňového bonusu nepoužije na priznanie daňového bonusu inému zamestnancovi.
K ods.7:
Ak zamestnávateľ neuviedol zamestnancovi v potvrdení o príjme podľa § 39 ods.5 zákona správne údaje, pričom šlo o zamestnanca, ktorý
- podal daňové priznanie alebo
- dodatočné daňové priznanie alebo
- ktorému vykonal iný zamestnávateľ ročné zúčtovanie dane,
...je povinný vystaviť tomuto zamestnancovi opravný doklad v lehote do jedného mesiaca odo dňa, keď dodatočný platobný výmer, ktorým sa tomuto zamestnávateľovi vyrubila daň alebo rozdiel dane, nadobudol právoplatnosť. V tomto prípade sa neuplatní v súvislosti s príjmami podľa § 5 postup podľa osobitného predpisu (§ 35 a 35b zákona č.511/1992 Zb.) u zamestnanca, ktorý za toto zdaňovacie obdobie podal daňové priznanie alebo dodatočné daňové priznanie - zamestnanec nebude sankcionovaný.
K ods.8:
Ak zamestnávateľ odviedol preddavky na daň alebo daň vyššou sumou, ako bol povinný odviesť, a nemôže o túto sumu znížiť nasledujúci odvod preddavkov na daň, požiada správcu dane o vrátenie tejto sumy.
Zamestnávateľ požiada správcu dane aj o vrátenie rozdielu vyplývajúceho z ročného zúčtovania dane, ak o tento rozdiel nemôže znížiť nasledujúci odvod preddavkov na daň.
Správca dane vráti požadovanú sumu zamestnávateľovi do jedného mesiaca od doručenia žiadosti.
K ods.1:
Ak zamestnávateľ zrazil v ročnom zúčtovaní dane zamestnancovi vyššiu daň, ako bol podľa zákona povinný zraziť, vráti zamestnancovi preplatok dane, ak neuplynuli tri roky od konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom preplatok dane vznikol. Pozor, v ustanovení § 40 ods.1 ide o riešenie stavu, kedy omylom zamestnávateľa bola zamestnancovi v ročnom zúčtovaní dane vypočítaná daň vyššia, ako určuje zákon. Tu nejde o preplatok dane vyplývajúci z riadneho ročného zúčtovania dane, ktorá vykonal zamestnávateľ - viď § 38 ods.6.
Ak zamestnávateľ zrazil zamestnancovi preddavky na daň vyššie, ako určuje zákon, musí vzniknutý preplatok na preddavkoch zamestnancovi vrátiť v nasledujúcom kalendárnom mesiaci, najneskôr do 31. marca nasledujúceho roku, ak mu do tohto termínu nebolo vykonané ročné zúčtovanie alebo ak zamestnanec nepodal daňové priznanie.
O vrátený preplatok dane alebo preplatok na preddavkoch na daň si zníži zamestnávateľ ďalší nasledujúci odvod preddavkov.
K ods.2:
Ak zamestnávateľ vyplatil zamestnancovi daňový bonus v nižšej sume, ako určuje zákon, suma rozdielu daňového bonusu sa zamestnancovi vyplatí na základe vykonaného ročného zúčtovania dane (§ 38) alebo na základe ním podaného daňového priznania (§ 33 ods. 6).
Ak sa tak nestane, napr. preto, lebo na chybu sa príde až po podaní ročného zúčtovania dane, vráti zamestnávateľ zamestnancovi sumu rozdielu daňového bonusu, ak neuplynuli tri roky od konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom tento rozdiel vznikol.
Ak zamestnávateľ zamestnancovi priznal alebo vyplatil daňový bonus v nižšej sume, ako bol povinný podľa zákona, musí vrátiť zamestnancovi sumu rozdielu daňového bonusu v nasledujúcom kalendárnom mesiaci, najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka, ak mu do tohto termínu nebolo vykonané ročné zúčtovanie dane alebo ak zamestnanec nepodal daňové priznanie.
O vrátenú sumu rozdielu daňového bonusu si zníži zamestnávateľ ďalší nasledujúci odvod preddavkov na daň správcovi dane alebo uplatní postup podľa § 35 ods. 7 - tj- požiada správcu dane o vyplatenie príslušnej sumy.
K ods.3:
Ak zamestnávateľ vlastnou vinou zrazil (vypočítal) v ročnom zúčtovaní dane zamestnancovi nižšiu daň, ako bol podľa zákona povinný zraziť, môže chýbajúci rozdiel dodatočne zraziť iba vtedy, ak od doby, keď sa daň nesprávne zrazila, neuplynulo viac ako 12 mesiacov.
Ak zamestnávateľ vlastnou vinou zrazil (vypočítal) zamestnancovi preddavok na daň nižší, ako určuje zákon, môže tento nedoplatok na preddavku dodatočne zraziť najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka.
Ak zamestnávateľ vlastnou vinou vyplatil zamestnancovi vyššiu sumu daňového bonusu, ako určuje zákon, môže rozdiel dodatočne vybrať od zamestnanca zvýšením preddavku na daň alebo dane iba vtedy, ak od doby, keď nesprávne priznal alebo vyplatil vyššiu sumu daňového bonusu, neuplynulo viac ako 12 mesiacov.
K ods.4:
Ak zamestnávateľ vinou zamestnanca daň nezrazil alebo zrazil v nesprávnej výške, zrazí ju vrátane príslušenstva (úroky, pokuty)do troch rokov od konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k jej nesprávnej zrážke alebo v ktorom nebola zrazená vôbec.
Ak zamestnávateľ vinou zamestnanca vyplatil daňový bonus vo vyššej sume, ako určuje zákon, vyberie ho vrátane príslušenstva od zamestnanca zvýšením preddavku na daň alebo dane do troch rokov od konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k jeho nesprávnemu uplatneniu.
K ods.5:
Ak nemôže zamestnávateľ zraziť zo zdaniteľnej mzdy zamestnanca:
- nedoplatok dane vzniknutý zavinením zamestnanca,
- nedoplatok dane, ktorý vyplýva z ročného zúčtovania dane,
- rozdiel daňového bonusu vzniknutý zavinením zamestnanca alebo
- rozdiel daňového bonusu vyplývajúci z ročného zúčtovania dane,
a to preto, lebo mu už nevypláca mzdu, alebo z dôvodu, že nemožno zamestnancovi podľa osobitných predpisov zrážku vykonať,
...vyberie nedoplatok dane alebo sumu rozdielu daňového bonusu správca dane príslušný podľa trvalého pobytu zamestnanca.
Zamestnávateľ musí správcovi dane zaslať všetky potrebné doklady do 30 dní odo dňa, keď táto skutočnosť nastala alebo keď ju tento zamestnávateľ zistil.
Zamestnanec je povinný daňový nedoplatok vzniknutý jeho zavinením vrátane sankčného úroku alebo sumu rozdielu daňového bonusu vrátane príslušenstva uhradiť miestne príslušnému správcovi dane najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia (do konca roka), v ktorom správca dane úkon vykonal alebo v ktorom bolo rozhodnutie o tomto daňovom nedoplatku alebo sume rozdielu daňového bonusu zamestnancovi doručené.
Zamestnávateľ a správca dane tento postup nepoužijú, ak sa daňový nedoplatok alebo suma rozdielu daňového bonusu rovná 100 Sk alebo je nižšia ako 100 Sk, ale len ak daňovník nevyužije možnosť podať vyhlásenie o poukázaní 2% zaplatenej dane na osobitné účely (§ 50).
K ods.6:
Dodatočne zrazenú alebo vybratú daň alebo preddavok na daň zamestnávateľ musí odviesť správcovi dane v najbližšom termíne na odvod preddavkov na daň - s výnimkou prípadov, kedy dodatočne vybratú sumu rozdielu daňového bonusu nepoužije na priznanie daňového bonusu inému zamestnancovi.
K ods.7:
Ak zamestnávateľ neuviedol zamestnancovi v potvrdení o príjme podľa § 39 ods.5 zákona správne údaje, pričom šlo o zamestnanca, ktorý
- podal daňové priznanie alebo
- dodatočné daňové priznanie alebo
- ktorému vykonal iný zamestnávateľ ročné zúčtovanie dane,
...je povinný vystaviť tomuto zamestnancovi opravný doklad v lehote do jedného mesiaca odo dňa, keď dodatočný platobný výmer, ktorým sa tomuto zamestnávateľovi vyrubila daň alebo rozdiel dane, nadobudol právoplatnosť. V tomto prípade sa neuplatní v súvislosti s príjmami podľa § 5 postup podľa osobitného predpisu (§ 35 a 35b zákona č.511/1992 Zb.) u zamestnanca, ktorý za toto zdaňovacie obdobie podal daňové priznanie alebo dodatočné daňové priznanie - zamestnanec nebude sankcionovaný.
K ods.8:
Ak zamestnávateľ odviedol preddavky na daň alebo daň vyššou sumou, ako bol povinný odviesť, a nemôže o túto sumu znížiť nasledujúci odvod preddavkov na daň, požiada správcu dane o vrátenie tejto sumy.
Zamestnávateľ požiada správcu dane aj o vrátenie rozdielu vyplývajúceho z ročného zúčtovania dane, ak o tento rozdiel nemôže znížiť nasledujúci odvod preddavkov na daň.
Správca dane vráti požadovanú sumu zamestnávateľovi do jedného mesiaca od doručenia žiadosti.