Jozef Mihál
23.12.06,12:38
Nasledujúci príspevok je súhrnom najzaujímavejších legislatívnych zmien v oblasti dane z príjmov a odvodov, účinných od 1.1.2007
Daň z príjmov
Preplatky z ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie už nie sú zaradené medzi ostatné príjmy podľa § 8 zákona.
V prípade zamestnanca ide o príjmy zo závislej činnosti, v prípade SZČO o položku znižujúcu sumu daňovo uplatených výdavkov.
Zamestnanec, ktorému ročné zúčtovanie poistného vykonal zamestnávateľ a vyšiel mu preplatok, nebude musieť podávať daňové priznanie ale pri splnení ďalších podmienok môže požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane a to už aj za rok 2006.
Viac sa dozviete tu: http://www.porada.sk/t37561-preplatok-z-rzzp-u-nepatri-medzi-ostatne-prijmy-a-to-u-za-rok-2006.html
Výnosy z podielových listov sa zaraďujú medzi príjmy z kapitálového majetku podľa § 7 zákona.
Doteraz boli výnosy z podielových listov zaradené medzi ostatné príjmy podľa § 8 zákona a od dane bol oslobodený výnos do výšky 5-násobku životného minima.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je pre rok 2007 daná vo výške 95616 Sk (jedna dvanástina pripadajúca na jeden mesiac je 7968 Sk). Zavádza sa filozofia krátenia nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka od ročného základu dane 498 000 Sk. Táto zmena sa však prejaví až v ročnom zúčtovaní dane a daňovom priznaní za rok 2007, pri výpočte mesačných preddavkov na daň sa od základu dane odpočíta vždy suma 7968 Sk, bez ohľadu na výšku mesačného základu dane.
Došlo aj k úprave uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku - od vlastného príjmu manželky sa odpočítavajú odvody manželky. Táto zmena sa však rovnako prejaví až ročnom zúčtovaní dane a daňovom priznaní za rok 2007.
K nezdaniteľným častiam sa viac dozviete tu: http://www.porada.sk/t37597-odpoeitatena-eas-zakladu-dane-na-daoovnika-po-112007.html
a tu: http://www.porada.sk/t37626-odpoeitatena-eas-zakladu-dane-na-manelku-po-112007.html
Ruší sa oslobodenie od dane pre neziskové organizácie. Neziskové organizácie už nebudú mať oslobodené svoje príjmy do 300000 Sk.
Osoba s príjmami z podnikania si od 1.1.2007 do daňovo uznaných nákladov môže dať sumu stravného až do výšky 89 Sk za každý odpracovaný deň.
Viac tu: http://www.porada.sk/t37717-stravne-pre-szeo-sa-od-112007-zvyuje-na-89-sk.html
Zamestnávateľ si od 1.1.2007 nemôže dať do daňových výdavkov príspevky na účelové sporenie a životné poistenie, ktoré platí za zamestnancov.
Osoba s príjmami z podnikania bude povinná platiť preddavky až od sumy dane 50 000 Sk.
Od 1.1.2007 sa rušia tlačivá "Žiadosť o poukázanie daňového bonusu" a tlačivo "Oznámenie platiteľa dane o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou...". Obe tieto tlačivá nahradí upravené tlačivo "Prehľad...".
Viac tu: http://www.porada.sk/t37726-od-112007-sa-zjednoduuju-daoove-tlaeiva.html
Treba pripomenúť, že sa očakávajú nové tlačivá daňových priznaní pre fyzické osoby za rok 2006 (v čase písania tohto príspevku 23.12.2006 ešte nebola známa ich podoba).
Dochádza k zmenám pri možnostiach poukazovania 2% zaplatenej dane na osobitné účely.
Daňový bonus sa k 1.1.2007 nezvyšuje, zostáva v pôvodnej výške 540 Sk na jedno dieťa mesačne. K zvýšeniu sumy daňového bonusu by malo dôjsť od 1.7.2007 a to rovnakým koeficientom, akým sa zvýši suma životného minima (tj. o výšku inflácie).
Viac k zmenám zákona o dani z príjmov tu: http://www.porada.sk/t37731-komentar-k-novele-zakona-e5952003-zz-o-dani-z-prijmov-schvalenej-doa-6122006.html
Sociálne poistenie
Oproti pôvodnému predpokladu sa predlžuje obdobie, v ktorom všetci zamestnávatelia platia poistné na úrazové poistenie v rovnakej sadzbe 0,8 % až do 31. decembra 2007.
K diferenciácií sadzieb poistného na úrazové poistenie by malo dôjsť až od 1. januára 2008.
Dôchodková hodnota platná pre rok 2007 bude 232,51 Sk.
K iným podstatným zmenám v sociálnom poistení nedošlo. K 1.7.2007 sa budú upravovať sumy najvyšších možných vymeriavacích základov, ich nová výška by mala byť známa v apríli 2007.
Zdravotné poistenie
Na úvod pripomeňme (hoci nejde o legislatívnu zmenu), že poistenci, ktorí k 1.1.2007 zmenili zdravotnú poisťovňu:
- najneskôr do 8.1.2007 sú povinní vrátiť preukaz poistenca a ak im bol vydaný, tak aj európsky preukaz predošlej zdravotnej poisťovni,
- ak sú zamestnanci, čo najskôr by mali oznámiť zmenu zdravotnej poisťovne všetkým svojim aktuálnym zamestnávateľom (netýka sa zamestnancov "na dohodu"),
- zamestnávatelia by mali takýchto zamestnancov na "Oznámení o zmene platiteľa" odhlásiť ako svojich zamestnancov z ich predošlej zdravotnej poisťovne a prihlásiť ich ako svojich zamestnancov do ich novej zdravotnej poisťovne, preddavky počnúc preddavkami za mesiac január 2007 samozrejme odvádzať do novej zdravotnej poisťovne,
- ak sú SZČO, sú povinní písomne vykázať novej zdravotnej poisťovni výšku preddavku na poistné najneskôr do 8.1.2007 a najneskôr do 30. júna 2007 odovzdať odpis z ročného zúčtovania poistného za rok 2006 (ročné zúčtovanie za rok 2006 budú podávať do predošlej zdravotnej poisťovne).
Viac pozrite tu: http://www.porada.sk/t36167-zdravotne-poistenie--pozor-na-povinnosti-k-112007.html
Od 1.1.2007 sa zvyšuje suma minimálneho základu na účely zákona o zdravotnom poistení. Najčastejšie používaná suma na tento účel sa zvyšuje z pôvodných 6900 Sk na 7600 Sk. Takáto suma minimálneho základu sa bude v zdravotnom poistení používať až do konca roku 2007.
V tejto súvislosti sa od 1.1.2007 automaticky zvyšujú sumy najnižších možných preddavkov SZČO (obvykle) z 966 Sk na 1064 Sk a preddavkov samoplatiteľov (obvykle) z 634 Sk na 692 Sk.
Viac sa doviete tu: http://www.porada.sk/t35336-preddavky-szeo-na-zdravotne-poistenie-od-112007.html
a tu: http://www.porada.sk/t35339-preddavky-samoplatitea-na-zdravotne-poistenie-od-112007.html
Termín na vykonanie ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie za rok 2006 bol presunutý na 30.6.2007.
Viac o termínoch ročného zúčtovania sa dozviete tu: http://www.porada.sk/t37531-novela-zakona-e5802004-zz-ueinna-od-1-januara-2007.html
Iné
1. januára 2007 zo zákona zanikajú povolenia na vykonávanie činnosti sprostredkovateľa starobného dôchodkového sporenia (SDS). Sprostredkovatelia by to mali ohlásiť a prípadne sa aj odregistrovať na daňovom úrade najneskôr do 16.1.2007.
Ďalej sú tieto osoby povinné odhlásiť sa ako SZČO v zdravotnej poisťovni najneskôr do 11.1.2007. Ak boli prihlásené ako SZČO aj v Sociálnej poisťovni, mali by sa odhlásiť zo Sociálnej poisťovne najneskôr do 9.1.2007.
Viac sa dozviete tu:
http://www.porada.sk/t38527-sprostredkovatelia-sds-koneia-1januara-2007.html
Daň z príjmov
Preplatky z ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie už nie sú zaradené medzi ostatné príjmy podľa § 8 zákona.
V prípade zamestnanca ide o príjmy zo závislej činnosti, v prípade SZČO o položku znižujúcu sumu daňovo uplatených výdavkov.
Zamestnanec, ktorému ročné zúčtovanie poistného vykonal zamestnávateľ a vyšiel mu preplatok, nebude musieť podávať daňové priznanie ale pri splnení ďalších podmienok môže požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane a to už aj za rok 2006.
Viac sa dozviete tu: http://www.porada.sk/t37561-preplatok-z-rzzp-u-nepatri-medzi-ostatne-prijmy-a-to-u-za-rok-2006.html
Výnosy z podielových listov sa zaraďujú medzi príjmy z kapitálového majetku podľa § 7 zákona.
Doteraz boli výnosy z podielových listov zaradené medzi ostatné príjmy podľa § 8 zákona a od dane bol oslobodený výnos do výšky 5-násobku životného minima.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je pre rok 2007 daná vo výške 95616 Sk (jedna dvanástina pripadajúca na jeden mesiac je 7968 Sk). Zavádza sa filozofia krátenia nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka od ročného základu dane 498 000 Sk. Táto zmena sa však prejaví až v ročnom zúčtovaní dane a daňovom priznaní za rok 2007, pri výpočte mesačných preddavkov na daň sa od základu dane odpočíta vždy suma 7968 Sk, bez ohľadu na výšku mesačného základu dane.
Došlo aj k úprave uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku - od vlastného príjmu manželky sa odpočítavajú odvody manželky. Táto zmena sa však rovnako prejaví až ročnom zúčtovaní dane a daňovom priznaní za rok 2007.
K nezdaniteľným častiam sa viac dozviete tu: http://www.porada.sk/t37597-odpoeitatena-eas-zakladu-dane-na-daoovnika-po-112007.html
a tu: http://www.porada.sk/t37626-odpoeitatena-eas-zakladu-dane-na-manelku-po-112007.html
Ruší sa oslobodenie od dane pre neziskové organizácie. Neziskové organizácie už nebudú mať oslobodené svoje príjmy do 300000 Sk.
Osoba s príjmami z podnikania si od 1.1.2007 do daňovo uznaných nákladov môže dať sumu stravného až do výšky 89 Sk za každý odpracovaný deň.
Viac tu: http://www.porada.sk/t37717-stravne-pre-szeo-sa-od-112007-zvyuje-na-89-sk.html
Zamestnávateľ si od 1.1.2007 nemôže dať do daňových výdavkov príspevky na účelové sporenie a životné poistenie, ktoré platí za zamestnancov.
Osoba s príjmami z podnikania bude povinná platiť preddavky až od sumy dane 50 000 Sk.
Od 1.1.2007 sa rušia tlačivá "Žiadosť o poukázanie daňového bonusu" a tlačivo "Oznámenie platiteľa dane o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou...". Obe tieto tlačivá nahradí upravené tlačivo "Prehľad...".
Viac tu: http://www.porada.sk/t37726-od-112007-sa-zjednoduuju-daoove-tlaeiva.html
Treba pripomenúť, že sa očakávajú nové tlačivá daňových priznaní pre fyzické osoby za rok 2006 (v čase písania tohto príspevku 23.12.2006 ešte nebola známa ich podoba).
Dochádza k zmenám pri možnostiach poukazovania 2% zaplatenej dane na osobitné účely.
Daňový bonus sa k 1.1.2007 nezvyšuje, zostáva v pôvodnej výške 540 Sk na jedno dieťa mesačne. K zvýšeniu sumy daňového bonusu by malo dôjsť od 1.7.2007 a to rovnakým koeficientom, akým sa zvýši suma životného minima (tj. o výšku inflácie).
Viac k zmenám zákona o dani z príjmov tu: http://www.porada.sk/t37731-komentar-k-novele-zakona-e5952003-zz-o-dani-z-prijmov-schvalenej-doa-6122006.html
Sociálne poistenie
Oproti pôvodnému predpokladu sa predlžuje obdobie, v ktorom všetci zamestnávatelia platia poistné na úrazové poistenie v rovnakej sadzbe 0,8 % až do 31. decembra 2007.
K diferenciácií sadzieb poistného na úrazové poistenie by malo dôjsť až od 1. januára 2008.
Dôchodková hodnota platná pre rok 2007 bude 232,51 Sk.
K iným podstatným zmenám v sociálnom poistení nedošlo. K 1.7.2007 sa budú upravovať sumy najvyšších možných vymeriavacích základov, ich nová výška by mala byť známa v apríli 2007.
Zdravotné poistenie
Na úvod pripomeňme (hoci nejde o legislatívnu zmenu), že poistenci, ktorí k 1.1.2007 zmenili zdravotnú poisťovňu:
- najneskôr do 8.1.2007 sú povinní vrátiť preukaz poistenca a ak im bol vydaný, tak aj európsky preukaz predošlej zdravotnej poisťovni,
- ak sú zamestnanci, čo najskôr by mali oznámiť zmenu zdravotnej poisťovne všetkým svojim aktuálnym zamestnávateľom (netýka sa zamestnancov "na dohodu"),
- zamestnávatelia by mali takýchto zamestnancov na "Oznámení o zmene platiteľa" odhlásiť ako svojich zamestnancov z ich predošlej zdravotnej poisťovne a prihlásiť ich ako svojich zamestnancov do ich novej zdravotnej poisťovne, preddavky počnúc preddavkami za mesiac január 2007 samozrejme odvádzať do novej zdravotnej poisťovne,
- ak sú SZČO, sú povinní písomne vykázať novej zdravotnej poisťovni výšku preddavku na poistné najneskôr do 8.1.2007 a najneskôr do 30. júna 2007 odovzdať odpis z ročného zúčtovania poistného za rok 2006 (ročné zúčtovanie za rok 2006 budú podávať do predošlej zdravotnej poisťovne).
Viac pozrite tu: http://www.porada.sk/t36167-zdravotne-poistenie--pozor-na-povinnosti-k-112007.html
Od 1.1.2007 sa zvyšuje suma minimálneho základu na účely zákona o zdravotnom poistení. Najčastejšie používaná suma na tento účel sa zvyšuje z pôvodných 6900 Sk na 7600 Sk. Takáto suma minimálneho základu sa bude v zdravotnom poistení používať až do konca roku 2007.
V tejto súvislosti sa od 1.1.2007 automaticky zvyšujú sumy najnižších možných preddavkov SZČO (obvykle) z 966 Sk na 1064 Sk a preddavkov samoplatiteľov (obvykle) z 634 Sk na 692 Sk.
Viac sa doviete tu: http://www.porada.sk/t35336-preddavky-szeo-na-zdravotne-poistenie-od-112007.html
a tu: http://www.porada.sk/t35339-preddavky-samoplatitea-na-zdravotne-poistenie-od-112007.html
Termín na vykonanie ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie za rok 2006 bol presunutý na 30.6.2007.
Viac o termínoch ročného zúčtovania sa dozviete tu: http://www.porada.sk/t37531-novela-zakona-e5802004-zz-ueinna-od-1-januara-2007.html
Iné
1. januára 2007 zo zákona zanikajú povolenia na vykonávanie činnosti sprostredkovateľa starobného dôchodkového sporenia (SDS). Sprostredkovatelia by to mali ohlásiť a prípadne sa aj odregistrovať na daňovom úrade najneskôr do 16.1.2007.
Ďalej sú tieto osoby povinné odhlásiť sa ako SZČO v zdravotnej poisťovni najneskôr do 11.1.2007. Ak boli prihlásené ako SZČO aj v Sociálnej poisťovni, mali by sa odhlásiť zo Sociálnej poisťovne najneskôr do 9.1.2007.
Viac sa dozviete tu:
http://www.porada.sk/t38527-sprostredkovatelia-sds-koneia-1januara-2007.html