K § 43 Daň vyberaná zrážkou (fyzické osoby)

K ods. 1 až 3

1. Ak ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, tj.:
- o fyzickú osobu, ktorá nemá na území Slovenskej republiky trvalý pobyt a na území Slovenskej republiky sa zdržiava menej ako 183 dní v príslušnom kalendárnom roku.
- alebo o fyzickú osobu, ktorá síce má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt alebo sa na území Slovenskej republiky zdržiava aspoň 183 dní, ale ktorá sa na území Slovenskej republiky zdržiava len na účely štúdia alebo liečenia alebo ktorá hranice do Slovenskej republiky prekračuje denne alebo v dohodnutých časových obdobiach len na účely výkonu závislej činnosti, ktorej zdroj je na území Slovenskej republiky.

Pri týchto osobách sa daň vyberá zrážkou (okrem príjmov plynúcich stálej prevádzkarni týchto daňovníkov) z nasledujúcich príjmov:
- zo služieb vrátane obchodného, technického alebo iného poradenstva, z riadiacej a sprostredkovateľskej činnosti a podobných činností poskytovaných na území Slovenskej republiky, aj keď nie sú vykonávané prostredníctvom stálej prevádzkarne,
- z činnosti umelca, športovca, artistu alebo spoluúčinkujúcich osôb a z ďalšej podobnej činnosti osobne vykonávanej alebo zhodnocovanej na území Slovenskej republiky bez ohľadu na to, či príjmy plynú týmto osobám priamo alebo cez sprostredkujúcu osobu,
- z úhrad od daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou a od stálych prevádzkarní daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorými sú
1. odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie predmetu priemyselného vlastníctva, počítačových programov (softvér), návrhov alebo modelov, plánov, výrobno-technických a iných hospodársky využiteľných poznatkov (know-how),
2. odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie autorského práva alebo práva príbuzného autorskému právu,
3. úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek a z vkladov na vkladných knižkách, z vkladov peňažných prostriedkov na bežných účtoch a vkladových účtoch, z výnosov z podielových listov, z výnosov z dlhopisov, z výnosov z vkladových certifikátov, depozitných certifikátov, pokladničných poukážok, vkladových listov a z iných cenných papierov im na roveň postavených a z iných investičných nástrojov podľa osobitného predpisu,
- výnos z dlhopisov a pokladničných poukážok.

2. Daň sa vždy vyberá zrážkou, bez ohľadu na to, či ide o daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou alebo daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou, z príjmov:
- úrok, výhra alebo iný výnos plynúci z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných prostriedkov bežných účtov, z účtov stavebných sporiteľov a z vkladových účtov,
- výnos z podielových listov, výnos z vkladových certifikátov, depozitných certifikátov a z vkladových listov,
- peňažná výhra v lotériách a iných podobných hrách a peňažná výhra z reklamných súťaží a žrebovaní okrem výhier oslobodených od dane podľa § 9 (napr. výhry do 5000 Sk),
- peňažná cena z verejných súťaží, zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybraných usporiadateľom súťaže, a zo športových súťaží s výnimkou cien oslobodených od dane podľa § 9,
- dávky z doplnkového dôchodkového sporenia podľa osobitného predpisu (zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení),
- plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku (viď § 7 ods. 1 písm. e) zákona),
- príjem za prenájom nebytových priestorov, spoločných častí domu a spoločných zariadení domu vlastníkov bytov a nebytových priestorov, ktorý je príjmom fondu prevádzky, údržby a opráv,
- príjem autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie, ak nejde o umelecký výkon (§ 5 ods. 13 zákona 618/2003 Z.z. Autorský zákon),
- výnos z dlhopisov a pokladničných poukážok,
- príjem zo závislej činnosti plynúci daňovníkovi od zamestnávateľa, ktorého úhrnná výška od tohto zamestnávateľa nepresiahne za kalendárny mesiac úhrnnú sumu 5 000 Sk a u ktorého si tento daňovník pri výpočte preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti neuplatňuje nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 a daňový bonus podľa § 33.

K ods.4 a 5

Základom dane pre daň vyberanú zrážkou je v zásade (hrubý) príjem.

Výnimky:

Základom dane pre daň vyberanú zrážkou z
- dávok z doplnkového dôchodkového sporenia a
- plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku...
...je plnenie (príjem) znížené o zaplatené vklady alebo poistné.

V prípade preddavkovo uskutočňovaných výplat z poistenia pre prípad dožitia určitého veku podlieha dani vyberanej zrážkou rozdiel medzi zaplateným poistným a vyšším plnením z poistenia pre prípad dožitia určitého veku, a to v tom zdaňovacom období, v ktorom pri výplate z poistenia celkový úhrn súm plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku presiahne celkový úhrn súm zaplateného poistenia, pričom vybraná daň z predchádzajúcich výplat sa započíta na úhradu celkovej dane; ak ide o dôchodok, rozdelia sa zaplatené vklady alebo poistné na obdobie poberania dôchodku; ak nie je obdobie poberania dôchodku dohodnuté, určí sa ako rozdiel medzi strednou dĺžkou života podľa údajov vyhlasovaných Štatistickým úradom Slovenskej republiky a vekom daňovníka v čase, keď dôchodok začne po prvý raz poberať,

Základom dane pre daň vyberanú zrážkou z príjmov autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu alebo televízie je príjem znížený o výdavok vo výške ustanoveného percenta pre tento príjem podľa § 6 ods. 10 (40%),

Základom dane pre daň vyberanú zrážkou z príjmov zo závislej činnosti do 5000 Sk je príjem znížený o odvody zamestnanca.

Základom dane pre daň vyberanú zrážkou z príjmov z činnosti umelca, športovca, artistu alebo spoluúčinkujúcich osôb a z ďalšej podobnej činnosti je príjem znížený o 40 %.

Základ dane a daň sa zaokrúhľujú nadol.

V prípade účtov znejúcich na cudziu menu sa základ dane určí v cudzej mene, a to bez zaokrúhlenia.

K ods.6 a 7

Vybraním dane zrážkou je splnená daňová povinnosť.

Daňovník sa však môže rozhodnúť príjem, zdanený zrážkou "dodaniť" v daňovom priznaní.

V takom prípade v daňovom priznaní pripočíta príjmy zdanené zrážkou k ostatným príjmom a daň vypočíta zo všetkých príjmov, vrátane príjmov zdanených zrážkou. Od takto vypočítanej dane si odpočíta daň, vybranú zrážkou, ktorá sa v takomto prípade považuje za preddavo na daň.

Ak suma dane vybranej zrážkou prevyšuje vypočítanú výšku dane daňovníka v daňovom priznaní, má daňovník nárok na vrátenie daňového preplatku.

Rovnako aj spoločník verejnej obchodnej spoločnosti alebo komplementár komanditnej spoločnosti si môže odpočítať pomernú časť dane, ktorá bola zrazená verejnej obchodnej spoločnosti alebo komanditnej spoločnosti, a to v rovnakom pomere, v akom sa rozdeľuje časť zisku pripadajúca na spoločníka alebo komplementára podľa spoločenskej zmluvy, inak rovným dielom.

Manželia, ktorým plynú príjmy z ich bezpodielového spoluvlastníctva, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, môžu odpočítať pomernú časť zrazenej dane, a to v rovnakom pomere, v akom sa zdaňujú tieto príjmy.

K ods.10 až 12

Zrážku dane je povinný vykonať platiteľ dane pri výplate, poukázaní alebo pri pripísaní úhrady v prospech daňovníka.

Platiteľ dane (napr. zamestnávateľ, ktorý vyplatí zamestnancovi príjem do 5000 Sk) je povinný zrazenú daň odviesť správcovi dane najneskôr do pätnásteho dňa každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac.

Túto skutočnosť je platiteľ dane súčasne povinný oznámiť správcovi dane, ak správca dane na žiadosť platiteľa dane neurčí inak.

Napríklad ak zamestnávateľ vyplatí zamestnancovi, ktorý si neuplatňuje nezdaniteľné čiastky, príjem za mesiac december 2006 vo výške 4000 Sk dňa 16.januára 2007, zrážkovú daň z tohto príjmu je povinný odviesť na daňový úrad najneskôr do 15. februára 2007.

Ak platiteľ dane nevykoná zrážku dane alebo zrazenú daň včas neodvedie alebo nezrazí daň v správnj výške, bude sa od neho vymáhať rovnako ako ním nezaplatená daň.

ZoDP_§43