Vladimír Ozimý
13.01.07,11:16
Ahojte mám takú dilemu, viem o čom sú nevyfakturované dodávky ale ja to riešim takto:

- fa vystavené v roku 2006 napr. tomu že prišli v januári účtujem normálne na 321
- ale fa vystavená v januári súvisiaca s rokom 2006 dávam na 326 keďže som nemal ako účtovať o tom k 31.12.06

len teraz neviem či to je správne. Ďakujem
Danila
13.01.07,10:36
Pre naplnenie § 8 - úplnosť účtovníctva nie je rozhodujúce, kedy dodávateľ doklad vyhotovil. Rozhodujúce je, či si doklad obdržal do dňa zostavenia uzávierky a že plnenie bolo uskutočnené do posledného dňa účtovného obdobia. Ak máš doklad, účtovala by som obvyklý záväzok 321 súvzťažne k predmetu dodávky tr.1.., tr.5..,a pod. keby si doklad obdržal po tomto termíne, vtedy by som účtovala záväzok 326, prípadne 323.
Jana Acsová
13.01.07,10:45
§ 17
(8) Účtovná jednotka je povinná uvádzať v účtovnej závierke informácie podľa stavu ku dňu, ku ktorému sa účtovná závierka zostavuje; to platí obdobne aj pre všetky účtovné zápisy, ktoré sa uskutočňujú iba ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, ak tento zákon ďalej neustanovuje inak. Účtovná jednotka pritom zohľadňuje aj informácie týkajúce sa stavu ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka a ktoré účtovná jednotka získala do dňa zostavenia účtovnej závierky.

Podľa vyššie citovaného ustanovenia by v účtovnej závierke na účte 326 mali byť premietnuté všetky záväzky nevyfakturované v bežnom účtovnom období. Iný postup je zo strany kontroly údajne "iba" tolerovaný, nakoľko je v rozpore s citovaným ustanovením zákona o účtovníctve.
Vladimír Ozimý
13.01.07,10:54
no veď práve ja zostavujem účtovnú závierku predsa ku dňu 31.12.2006 takže je logické že som na 321 nemohol o tom účtovať ak bola vystavená dňa 4.1.2007 preto sa pýtam aby som to robil poriadne.
Danila
13.01.07,11:11
Ja sa riadim vždy usmerneniami Ing. Cenigovej.Ak sa mýlim, rada svoj názor zmením. Na stránke www.ceniga.sk som to opakovane pozrela. Ing. Cenigová naplnenie §-u 8 viaže na termín prijatia dokladov k zostaveniu uzávierky / uzavretia účtovných kníh a pod./Tak asi to celé zle chápem?
Jana Acsová
13.01.07,11:12
Diskusia je aj o názoroch, prípadne o ich zmenách.

A o:
Subjektívnom pohľade na objektívne skutočnosti.
Jana Acsová
13.01.07,11:31
Johanka
13.01.07,11:38
Osobne mám pani Cenigovú veľmi rada, chodím na jej školenia, ale predsa len , ona nie je zákon.
mudroš
13.01.07,11:40
Myslím si, že pri riešení tohto problému je dôležité zobrať do úvahy aj ďalšie dve veci:
1. v ktorom roku mám zaevidovanú dodávateľskú faktúru. Ak mám faktúru evidovanú v r. 2007 a zaúčtujem ju do r. 2006 na účte 321, potom mi analytická evidencia nebude súhlasiť s účtovníctvom.
2. DPH - v ktorom roku si uplatním DPH?

Robím to takto.
Dodávateľské faktúry, z ktorých chcem uplatniť odpočet DPH v roku 2006 zaevidujem medzi dodávateľské faktúry za rok 2006 a účtujem
xxx / 321
343 / 321
Dodávateľské faktúry z ktorých uplatňujem DPH v roku 2007 zaevidujem do faktúr 2007 a účtujem
V roku 2006
xxx / 326
V roku 2007
326 / 321
343 / 321

Ak do zostavenia UZ (podpísania) nemám faktúru, t.j. nepoznám presnú výšku záväzku, tvorim rezervu na nevyfakturované dodávky.

Myslím si, že takto je to aj v súlade s platným predpisom aj praktické. Uznávam však, že môžu byť aj iné názory.
Jana Acsová
13.01.07,11:41
Osobne mám pani Cenigovú veľmi rada, chodím na jej školenia, ale predsa len , ona nie je zákon.Rovnako z nej čerpám, keď potrebujem niečo potvrdiť, či rozdiskutovať, či názorovo konfrontovať.
Jana Acsová
13.01.07,11:48
V tomto prípade som sa pridala názorom, ktorý sa vyvíja aj zo strany metodických výkladov. S novým zákonom a postupmi nepracujeme dlho a ich zapracovanie do praxe sa vždy časom kryštalizuje, ako každá nová vec. A noviniek v zákone a postupoch platných od 1.1.2003 bolo viac ako dosť (ako už aj ich zmien).

Rovnako som doteraz pracovala z faktúrami, ako uvádza Mudroš (z minuloročných príspevkov je to aj zrejmé) .-)

Avšak vzhľadom k spôsobu podanej informácie som sa minimálne zamyslela nad svojimi postupmi a prikloním sa k názoru, s ktorým sa stotožním, zároveň však zohľadním ostatné skutočnosti rozhodujúce pre spracovanie účtovnej závierky v tej, ktorej firme.

Preto som uvádzala ustanovenie zákona, o ktoré sa predmetný názor opiera.
mudroš
13.01.07,12:02
V tomto prípade som sa pridala názorom, ktorý sa vyvíja aj zo strany metodických výkladov. S novým zákonom a postupmi nepracujeme dlho a ich zapracovanie do praxe sa vždy časom kryštalizuje, ako každá nová vec. A noviniek v zákone a postupoch platných od 1.1.2003 bolo viac ako dosť (ako už aj ich zmien).

Rovnako som doteraz pracovala z faktúrami, ako uvádza Mudroš (z minuloročných príspevkov je to aj zrejmé) .-)

Avšak vzhľadom k spôsobu podanej informácie som sa minimálne zamyslela nad svojimi postupmi a prikloním sa k názoru, s ktorým sa stotožním, zároveň však zohľadním ostatné skutočnosti rozhodujúce pre spracovanie účtovnej závierky v tej, ktorej firme.

Preto som uvádzala ustanovenie zákona, o ktoré sa predmetný názor opiera.
Súhlasím. Dôležité je to, aby účtovná závierka podávala vo významných súvislostiach pravdivý a verný obraz.
Konkrétny sôsob vedenia účtovníctva, pri dodržaní tejto zásady, by mal vyhovovať účtovnej jednotke.
Myslím si, že aj zákon o účtovníctve túto požiadavku akceptuje. V § 17 ods. 9 predposledná veta znie "Úplnosť informácií v účtovnej závierke sa zabezpečuje s dodržaním významnosti a so zohľadnením nákladov na jej získanie".
Často riešime nevýznamné problémy (bohužiaľ aj musíme, lebo niekedy DÚ pokutuje za formálnosti) a potom nezostáva čas na riešenie významných vecí, ak je správne odpisovanie, tvorba rezerv, oceňovanie a podobne, ktoré oveľa významnejšie ovplyvňujú účtovnú závierku.
parada
13.01.07,12:03
možno zrovna nezapadám do témy ale súrne potrebujem poradiť.
Podniká od 19.09.2006 Platca DPH je od 13.10.2006 mám všetky náklady S DPH účtovať až presne od toho dňa alebo možem od začiatku mesiaca? tj október ďakujem
Danila
13.01.07,16:04
Myslím si, že pri riešení tohto problému je dôležité zobrať do úvahy aj ďalšie dve veci:
1. v ktorom roku mám zaevidovanú dodávateľskú faktúru. Ak mám faktúru evidovanú v r. 2007 a zaúčtujem ju do r. 2006 na účte 321, potom mi analytická evidencia nebude súhlasiť s účtovníctvom.
2. DPH - v ktorom roku si uplatním DPH?

Robím to takto.
Dodávateľské faktúry, z ktorých chcem uplatniť odpočet DPH v roku 2006 zaevidujem medzi dodávateľské faktúry za rok 2006 a účtujem
xxx / 321
343 / 321
Dodávateľské faktúry z ktorých uplatňujem DPH v roku 2007 zaevidujem do faktúr 2007 a účtujem
V roku 2006
xxx / 326
V roku 2007
326 / 321
343 / 321

Ak do zostavenia UZ (podpísania) nemám faktúru, t.j. nepoznám presnú výšku záväzku, tvorim rezervu na nevyfakturované dodávky.

Myslím si, že takto je to aj v súlade s platným predpisom aj praktické. Uznávam však, že môžu byť aj iné názory.V tomto príspevku je pre mňa dôležitá akceptácia možnosti účtovania prijatej dodávateľskej faktúry v januári 2007 zúčtovanej v číselnom rade dodávateľských faktúr
roku 2006/ súhlasím, že s ohľadom na potreby UJ/ s obvyklým účtovaním záväzku na 321. Ide o obdobie od skončenia roka do dňa zostavenia účtovnej závierky/podpisom štatutára/, ktoré upresním vnútropodnikovou smernicou o termín prijatých faktúr v januári zaradených do číselného radu roku 2006, a po tomto termíne do roku 2007. Vtedy účtujem prostredníctvom účtu 326. Teraz už má možnosť zadávateľ otázky riešiť toto obdobie komplexne podľa vlastných potrieb.
Danila
14.01.07,12:59
§ 17
(8) Účtovná jednotka je povinná uvádzať v účtovnej závierke informácie podľa stavu ku dňu, ku ktorému sa účtovná závierka zostavuje; to platí obdobne aj pre všetky účtovné zápisy, ktoré sa uskutočňujú iba ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, ak tento zákon ďalej neustanovuje inak. Účtovná jednotka pritom zohľadňuje aj informácie týkajúce sa stavu ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka a ktoré účtovná jednotka získala do dňa zostavenia účtovnej závierky.

Podľa vyššie citovaného ustanovenia by v účtovnej závierke na účte 326 mali byť premietnuté všetky záväzky nevyfakturované v bežnom účtovnom období. Iný postup je zo strany kontroly údajne "iba" tolerovaný, nakoľko je v rozpore s citovaným ustanovením zákona o účtovníctve.Domnievam sa, že práve citácia tohto §-u dáva priestor na dva názory v účtovaní na prelome rokov. Deň zostavenia účtovnej závierky je deň, v
ktorý sa k účtovnej závierke pripojí podpisový záznam štatutárneho
orgánu. Takže priestor od 31.12.2006 do dňa xxxx. A to by mohol byť ten priestor, ktorý mi umožňuje rozhodnúť sa pre taxatívne riešenie v internej
smernici účtovania na prelome rokov. A keďže daný priestor má zástancov dvoch názorov, ani jeden z uplatňovaných názorov nebude v rozpore so žiadnymi ustanoveniami, ak bude v internej smernici zadefinovaný./321,326 a pod./
martinius
16.01.07,09:41
Myslím si, že pri riešení tohto problému je dôležité zobrať do úvahy aj ďalšie dve veci:
1. v ktorom roku mám zaevidovanú dodávateľskú faktúru. Ak mám faktúru evidovanú v r. 2007 a zaúčtujem ju do r. 2006 na účte 321, potom mi analytická evidencia nebude súhlasiť s účtovníctvom.
2. DPH - v ktorom roku si uplatním DPH?

Robím to takto.
Dodávateľské faktúry, z ktorých chcem uplatniť odpočet DPH v roku 2006 zaevidujem medzi dodávateľské faktúry za rok 2006 a účtujem
xxx / 321
343 / 321
Dodávateľské faktúry z ktorých uplatňujem DPH v roku 2007 zaevidujem do faktúr 2007 a účtujem
V roku 2006
xxx / 326
V roku 2007
326 / 321
343 / 321

Ak do zostavenia UZ (podpísania) nemám faktúru, t.j. nepoznám presnú výšku záväzku, tvorim rezervu na nevyfakturované dodávky.

Myslím si, že takto je to aj v súlade s platným predpisom aj praktické. Uznávam však, že môžu byť aj iné názory.

Na účte 326 – Nevyfakturované dodávky sa účtujú položky neúčtované ako obvyklé záväzky, napríklad nevyfakturované dodávky, prijaté služby, ak účtovná jednotka na základe zmluvy, dodacieho listu alebo iného dokladu pozná výšku záväzku do dňa zostavenia účtovnej závierky. Ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka sa účtujú upravujúce závierkové účtovné prípady, napríklad ak na základe účtovného dokladu účtovná jednotka získala informáciu o výške záväzku a obstarávacej cene majetku, ktorý bol obstaraný do dňa, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.
Môže byť také účtovanie,najlepšie je vystavovať fa s dátumom príslušného roka,kedy je aj dodanie tovaru a je po probléme...aspoň čiastočne.
martinius
16.01.07,09:44
možno zrovna nezapadám do témy ale súrne potrebujem poradiť.
Podniká od 19.09.2006 Platca DPH je od 13.10.2006 mám všetky náklady S DPH účtovať až presne od toho dňa alebo možem od začiatku mesiaca? tj október ďakujem
Až odo dňa,kedy sa stal platcom DPH,teda od 13.10.06
andrej_rv
16.01.07,11:23
Podľa mňa pri tejto debate by bolo vhodné si pozrieť aj vecnú náplň účtu 326 u vedenú v 50 ods. 6 Postupov PÚ:
"(6) Na účte 326 – Nevyfakturované dodávky sa účtujú položky neúčtované ako obvyklé záväzky, napríklad nevyfakturované dodávky, prijaté služby, ak účtovná jednotka na základe zmluvy, dodacieho listu alebo iného dokladu pozná výšku záväzku do dňa zostavenia účtovnej závierky. Ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka sa účtujú upravujúce závierkové účtovné prípady, napríklad ak na základe účtovného dokladu účtovná jednotka získala informáciu o výške záväzku a obstarávacej cene majetku, ktorý bol obstaraný do dňa, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka."
Mne sa zdá, že spôsob a postup účtovania pri prechode účtovného obdobia je tu stanovený celkom zrozumiteľne a pomerne jednoznačne. Všetky záväzky, vyfakturované do dňa , ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, sa vyfakturujú na príslušný záväzkový účet - najčastejšie na 321. A dodávky vyfakturované po dni, ku ktorému sa zostavuje účtovná uzávierka (alebo aj nevyfakturované, ale účtovná jednotka má informáciu o výške záväzku) kvantifikované do dňa zostavenia ÚZ sa v zmysle náplne účtu 326 majú účtovať na tento účet ako tzv. upravujúce závierkové účtovné prípady. Tieto prípady sú definované v § 2a ods. 1 písm. b) Postupov PÚ ako stav skutočností "..ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka a ktoré účtovná jednotka zistila do dňa zostavenia účtovnej závierky...".
Podľa môjho chápania uvedených ustanovení je súčasný právny stav taký, že žiadna interná smernica nemôže meniť a upravovať účtovný či iný postup stanovený v zákone alebo opatrení MF SR. Ani vtedy nie, ak je ten postup nepohodlný, pre účtovnú jednotku menej vyhovujúci alebo dokonca podľa názoru účtovnej jednotky nesprávny.
Priestor pre upresnenie pojmov formou internej smernice podľa mňa však existuje pri definovaní pojmu „vyfakturovaná“ či „nevyfakturovaná“ – či považovať za deň vyfakturovania dátum, ku ktorému sa fakturuje (= dátum dodania v zmysle ZDPH) alebo dátum vystavenia faktúry. V minulosti bola fakturácia definovaná v Hospodárskom zákonníku a najmä vo vyhláške FMF o fakturácii a platení dodávok neinvestičnej povahy č. 154/1975 Zb. Spomínaná vyhláška určovala pre faktúru ako povinnú náležitosť uvádzať aj dátum povinnosti fakturovať – t.j. dátum splnenia resp. čiastočného splnenia dodávky. Tento dátum sa považoval aj za dátum vyfakturovania (nie vystavenia faktúry).
Keďže v súčasnosti fakturácia podľa mojich vedomostí nie je upravená žiadnym predpisom (§ 71 ZDPH definuje faktúru pre účely DPH nie účtovníctva), upresnenie pojmu môže (alebo by malo) byť súčasťou internej smernice. Ja mám spravidla dátum vyfakturovania dodávky definovaný ako: „ dátum dodania tovaru a služby uvedený na faktúre pre účely DPH, pokiaľ účtovná jednotka faktúru uplatní pre účely odpočítania dane z pridanej hodnoty v príslušnom zdaňovacom období zhodnom s obdobím dodania tovaru a služby, v ostatných prípadoch dátum vystavenia faktúry“. (K tomu je samozrejme potrebné primerane upraviť aj spôsob zaúčtovania faktúry do saldokonta, aby analytika sedela so zostatkom účtu 321).
Assea
28.01.09,05:55
Ako riešite tieto prípady... Napr. mobilný operátor:
dátum dodania: 14.01.2009
dátum vyhot.: 15.01.2009
poplatky sú za obdobie 15.12.2008-14.01.2009
Teda podľa mňa to čo spadá do roku 2008 - 15.12.-31.12.2008 by malo byť v nákladoch roku 2008, ale DPH aj evidencia a zaúčtovanie faktúry v roku 2009

Aj keď mi faktúra prišla do dátumu ročnej uzávierky neviem ako by som to inak riešila
Vždy som to robila tak že to čo spadalo do uplynulého roku som zaúčtovala cez 5xx/326
a potom len 2009: 5xx/321 ; 2008: 326/321, 2008+2009 19%=343/321

a čo napríklad s faktúrou odo mňa - od účtovníčky za spracovanie mesiaca december 2008, ktorá má dátum zdan. plnenia 08.01.09....
ekonella
28.01.09,06:03
Fa za telefóny vystavené v roku 2009 účtujem tak isto.
Fa za spracovanie dokladov 12/2008 + fa za ročnú závierku
účtujem tiež cez 326 v roku 2008. V texte fa vždy uvádzam
za ktoré obodobie boli práce fakturované.
Kristina27
28.01.09,08:19
FA za telef. hovory: FA dát.dodania 14.1.09, týka sa 15.12.08-14.1.09, DF sa eviduje v účtovníctve 2009,
čiastka, čo sa týka r. 2008: 326/321 v EUR
čiastka, čo sa týka r. 2009: 518/321 v EUR
DPH 343/321 v EUR
rok 2008: ID-nevyfaktúrované služby za telef. 518/326 /prepočet na SKK/,
účet 326 nemôže mať zostatok, tým, že tam účtujeme sumy ÚJ známe.
Kristina27
28.01.09,08:22
Ako riešite tieto prípady... Napr. mobilný operátor:
dátum dodania: 14.01.2009
dátum vyhot.: 15.01.2009
poplatky sú za obdobie 15.12.2008-14.01.2009
Teda podľa mňa to čo spadá do roku 2008 - 15.12.-31.12.2008 by malo byť v nákladoch roku 2008, ale DPH aj evidencia a zaúčtovanie faktúry v roku 2009

Aj keď mi faktúra prišla do dátumu ročnej uzávierky neviem ako by som to inak riešila
Vždy som to robila tak že to čo spadalo do uplynulého roku som zaúčtovala cez 5xx/326
a potom len 2009: 5xx/321 ; 2008: 326/321, 2008+2009 19%=343/321

a čo napríklad s faktúrou odo mňa - od účtovníčky za spracovanie mesiaca december 2008, ktorá má dátum zdan. plnenia 08.01.09....

Čo sa týka fa za účt.práce za 12/2008, ty ju vystavíš v januári 2009, tá firma, ktorej fakturuješ, to účtuje ako DFa 518/326 /cena je známa, napr.u mňa zo zmluvy, ktorú mám ako SZČO s onou SRO/ a v januári 326/321 dátumom dodania.
betka
28.01.09,16:29
Ako riešite tieto prípady... Napr. mobilný operátor:
1. dátum dodania: 14.01.2009
dátum vyhot.: 15.01.2009
poplatky sú za obdobie 15.12.2008-14.01.2009
Teda podľa mňa to čo spadá do roku 2008 - 15.12.-31.12.2008 by malo byť v nákladoch roku 2008, ale DPH aj evidencia a zaúčtovanie faktúry v roku 2009

Aj keď mi faktúra prišla do dátumu ročnej uzávierky neviem ako by som to inak riešila
Vždy som to robila tak že to čo spadalo do uplynulého roku som zaúčtovala cez 5xx/326
a potom len 2009: 5xx/321 ; 2008: 326/321, 2008+2009 19%=343/321

a čo napríklad s faktúrou odo mňa - od účtovníčky za spracovanie mesiaca december 2008, ktorá má dátum zdan. plnenia 08.01.09....

Toto je typický prekrásny príklad. Skúsim zozanalyzovať modely.

1. FA, by som zaúčtovala do číselného radu roka 2009, nakoľko tu máme dátum dodania január 2009, ide o deň uskutočnenia zdaniteľného plnenia.
Poplatky za dané obdobie je potrebné ČR, nasledovne:

v roku 2008: účtovanie: 518/384383 suma od 15.12-31.12.2008. Prefotiť doklad
v roku 2009: evidencia DFA, číselný rad 2009
účtovanie:
384383, 518, 343/321

2. Ak by bol dátum dodania: 31.12.2008, dátum vyhotovenia 31.12.2008, ide o DFA s číselným radom 2008.
- je potrebné ČR DFA na rok 2008, 2009
Učtovanie v roku 2008:
381, 518, 343/321
V roku 2009: 518/381

3. Ak by bol dátum vystavenia 15.1.2009, dátum dodania 31.12.2008. Závisí od IS ako posudzujeme daný problém. Osobne postupujem podľa dátumu na podanie DPH, teda do obdobia 25.1.2009, a teda môžem riešiť nasledovne:
- ak mi prišla do 25.1.2009, Dám do číselného radu 2008, kde zaúčtujem:
381, 518,343/321,
- ak mi príjde 26.1.2009. Dá do číselného radu v roku2009:
Učtovanie rok 2008:
- 518/384383, (možno niekto nevyfakt. dodávky, mne sa práve do tohto prípadu nehodia, lebo je potrebné ČR)
Rok 2009: 518,384383,343/321

4. Ak je dátum 15.1.2009 ako dátum vystavenia, a aj dodania (postupy par.2), a nie je potrebné ČR, že by v danej FA nebolo vyfakturované obdobie rokov 2008 a 2009, teda ČR nerobím:

- účtovanie v roku 2008: 518/326
- v roku 2009: 326,343/321
Gabi03
26.10.09,13:04
Ahojte, nechcem zbytočne otvárať novú tému, ale som zvedavá na váš názor:

Nakupujeme náhradné diely zo zahraničia (z EÚ), dodávka je z iného členského štátu EÚ.

Kolega spravil príjemku podľa toho, čo prišlo. Nejakých 6 položiek po x kusov.
Prišla faktúra, avšak je tam iba jedna položka, s úplne iným číslom, bez udania počtu.

Aký je váš názor? Môžem zaevidovať túto faktúru na túto príjemku, alebo nie?

S dodávateľom sa nedá dohodnúť, aby vystavil novú faktúru.

Vopred vďaka.
Stefan2005
26.10.09,15:08
... Môžem zaevidovať túto faktúru na túto príjemku, alebo nie? ...

Máš inú možnosť ako zaevidovať? Prilož vašu príjemku s poznámkou, že je to bližšia špecifikácia položky faktúry a punk-tum...