Opravné položky a odpis pohľadávky sú rozdielne pojmy, každý sa využíva samostatne, to jest ak chcete odpísať pohľadávku neviaže sa to na tvorbu opravnej položky ( tú človek tvorí zo zásady opatrnosti). Skôr by som sa zamyslel kedy to je daňovo uznaný výdavok. Konkrétne v zákone sa o dani z príjmov sa o tom nehovorí ale spoločnosť bola povinná účtovať o tejto záležitosti v roku kedy obdržala toto súdne rozhodnutie (vznik účtovného prípadu). Tým pádom nie je to daňový výdavok roku 2003? Ak by som to chcel uplatniť v roku 2007 asi len nedaňovo

Moc pekne ďakujem za pomoc!

22.12.2006 nám bolo doručené rozhodnutie súdu o zastavení konania vo veci vymáhania pohľadávky z dôvodu nedostatku majetku. Je to pohľadávka z roku 1998. Právoplatnosť bola na tento doklad vyznačená až 05.01.2007.
Je možné odpísať túto pohľadávku podľa § 19 odsek 2 písm. h. bod 1 už v roku 2006 alebo až v roku 2007 ?

tá pravoplatnosť je tam asi kvôli odvolaniu. takže ja by som sa riadil týmto dátumom.

Súhlasim s tou právoplatnosťou. Áno je tam kvôli odvolaniu, takže by ste sa mali riadi ňou.

Teda odpíšem ju až v roku 2007.

Ďakujem za rady.

ahojte
mám pár otázok.
1. premlčané pohladávky sú starsie ako 3 roky?
2.pri premlčaných pohladávkach môžem urobit odpis pohladávok ku koncu roka 2006 v 100% výške zapisom 546/311?
3.potrebujem pri premlčanej pohladávke nejaký doklad o tom že ju už odberatel neuhradi?
4.je to danový alebo nadanový náklad? nedanový náklad si mus´m pripočitať k základu dane?
5.a čo pri nepremlčaných pohladávkach pri ktorých není možne ich vymôct a odberatel nie je v konkurze ale viem že to uz neuhradí. stačí mu len doruciť oznámenie o tom že jeho pohladávku odpisujeme?
6. misom tvorit opravné položky k pohladávkam alebo možem ich hneť odpisať?
dakujem...

no presne tento probém som riešil a môj názor je následovný:

ak je premlčaná pohľadávka nemala by byť evidovaná v účtovníctve keďže nevyjadruje verný obraz o majetku firmy tak ju odpíšeš 546/311 nedaňovo predpokladám ide o pohľadávky staršie ako 2004 keďže sa bavíme o 3 rokoch a viac...daňovo len v prípade splnených podmienok na uznanie súdne rozhodnutie, exekučné...atď...v prípade ak nie je premlčaná je možné tvoriť na ňu opravnú položku podľa zákona 366/99 paragrafu 25 ods..pism i až do výšky 75 percent ale akonáhle dôjde k premlčaniu pohľadávky dochádza k trvale zníženej hodnote pohľadávky nie je dôvod evidovať a tvoriť opravné položky a tým pádom ich rozpustíš do daňových výdavkov keďže v roku tvorby si si ich uplatnila ako nedaňové...samozrejme internou smernicou si môžeš upraviť tvorbu opravnej položky a do daňových nákladov a výnosov uplatníš len to čo umožňuje zákon...

dakujem za odpoveď
chcem si ujistim nasledujúce učtovanie:
1.pohladávka z roku 1998 v sume 15.000,- na ktorú je vytvorená opravná položka v roku 2002 celkovej sume 15.000,- ku koncu roka ju odpisem nasledovne:
- rospustenie opravnej položky - 15.000,- 391/658 - danový náklad
- odpis pohľadávky 15.000,- 546/311 -nedanový náklad pripočitaťelná položka k dani
2.pohladávky z rokov 1999,2000,2001 a 2002 su už premlčané tak ich odpisem
546/311 nadanový náklad pripočitaťeľná položka k dani.
3. a pohladávka z r.2002 ktorej suma je 787,- opdisem ju 546/311 ale je to danový náklad.
Je to správne??

dakujem za odpoveď
chcem si ujistim nasledujúce učtovanie:
1.pohladávka z roku 1998 v sume 15.000,- na ktorú je vytvorená opravná položka v roku 2002 celkovej sume 15.000,- ku koncu roka ju odpisem nasledovne:
- rospustenie opravnej položky - 15.000,- 391/658 - danový náklad
- odpis pohľadávky 15.000,- 546/311 -nedanový náklad pripočitaťelná položka k dani
2.pohladávky z rokov 1999,2000,2001 a 2002 su už premlčané tak ich odpisem
546/311 nadanový náklad pripočitaťeľná položka k dani.
3. a pohladávka z r.2002 ktorej suma je 787,- opdisem ju 546/311 ale je to danový náklad.
Je to správne??

ahojte! pripomínam...

presne tak by som to zúčtoval

Ahojte, mohli by ste aj mne poradiť,lebo som už zúfala a čím viac si čítam Poradu, tým viac sa zamotávam...
Minulý rok som prebrala účtovníctvo-riadny bordel,celý rok som opravovala chyby. Máme viac nevymožiteľných pohľadávok z firiem v konkurze, a to z rokov 1999,2000,2,3, prihlásili sme sa v lehote, ale doteraz sa nerozhodlo.
No a tu je problém: zistila som, že sa na tieto pohľadávky vôbec neurobili
opravné položky, tak sa pýtam čo s tým? Môžem ich vytvoriť ešte v roku 2006?_Boli by daňovo uznateľné? Potrebujeme totiž zákonne znížiť HV, v skutočnosti sme na mizine, ale zisk je.Poradíte mi prosím? Veľmi ďakujem!

Ahojte, mohli by ste aj mne poradiť,lebo som už zúfala a čím viac si čítam Poradu, tým viac sa zamotávam...
Minulý rok som prebrala účtovníctvo-riadny bordel,celý rok som opravovala chyby. Máme viac nevymožiteľných pohľadávok z firiem v konkurze, a to z rokov 1999,2000,2,3, prihlásili sme sa v lehote, ale doteraz sa nerozhodlo.
No a tu je problém: zistila som, že sa na tieto pohľadávky vôbec neurobili
opravné položky, tak sa pýtam čo s tým? Môžem ich vytvoriť ešte v roku 2006?_Boli by daňovo uznateľné? Potrebujeme totiž zákonne znížiť HV, v skutočnosti sme na mizine, ale zisk je.Poradíte mi prosím? Veľmi ďakujem!

Zákon o dani z príjmov v § 20 ods. 3 nás odkazuje pri tvorbe a čerpaní opravných položiek na účtovné predpisy.
Tvorba a čerpanie OP sú definované v § 18 Postupov PÚ, pričom (citujem):

"Opravné položky k pohľadávkam sa tvoria najmä k pohľadávkam, pri ktorých je opodstatnené predpokladať, že ich dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, k sporným pohľadávkam voči dlžníkom, s ktorými sa vedie spor o ich uznanie."

Z tohto pohľadu mala byť podľa môjho názoru vytvorená účtovná OP v roku vyhlásenia konkurzu. Svedčí o tom ešte jeden odsek spomínaného § 18 (citujem):

"(9) Ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, sa z dôvodu upravujúcich závierkových účtovných prípadov účtuje tvorba opravnej položky alebo sa upraví jej výška, napríklad v prípade vyhlásenia konkurzu na niektorého z odberateľov, ktoré sa uskutočnilo po dni, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, ktorým sa spravidla potvrdí, že znehodnotenie pohľadávok z obchodného styku existovalo už ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka."

Čo sa týka dane z príjmov, tvorba OP je upravená v § 20 ZDP, citujem:


"(10) Tvorba opravných položiek k pohľadávkam voči dlžníkom v konkurznom konaní a vyrovnacom konaní je daňovým výdavkom u daňovníkov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva, a to najviac do výšky menovitej hodnoty pohľadávok bez ich príslušenstva prihlásených v lehote určenej v uznesení o vyhlásení konkurzu 38) alebo v uznesení o povolení vyrovnania. Pri bankách sa uznávajú opravné položky voči dlžníkom v konkurznom konaní a vyrovnacom konaní vo výške rozdielu medzi hodnotou pohľadávok prihlásených v lehote určenej v uznesení o vyhlásení konkurzu a ich hodnotou zahrnutou do výdavkov podľa odseku 4. Opravné položky k pohľadávkam voči dlžníkom v konkurznom konaní a vyrovnacom konaní sú daňovými výdavkami počínajúc zdaňovacím obdobím, v ktorom boli pohľadávky v určenej lehote prihlásené."

Posledná vyznačená veta je v tejto odpovedi najpodstatnejšia, nakoľko podľa môjho názoru ZDP ňou len určuje zdaňovacie obdobie, kedy je možné začať uplatňovať OP ako daňový výdavok.
Podľa môjho názoru je podľa uvedeného znenia ods. 10 teda možné uplatňovať OP ako daňový výdavok aj postupne v priebehu viacerých zdaňovacích období.
Z predošlých §§ mi teda vychádza, že za splnenia ostatných podmienok (pohľadávky boli v určenej lehote prihlásené do konkurzu) môžeš vytvoriť daňovú OP aj v r. 2006.

Dúfam, že sa ešte niekto vyjadrí.

Ďakujem veľmi pekne za radu!

Dobrý deň,
Prosím o radu v našej s.r.o. máme neuhradené pohľadávky z r.2000,1,2,3,4,5 neboli vymáhane žiadným spôsobom a neboli k nim tvorené opravné položky
môžem urobiť teraz odpis pohľad. z r.2000,1,2 a prirátam ho k ZD?

- a r.2003,4,5 urobím opravnú položku vo výške 50 -75% podľa splat., tieto budu daň. uznané?

To isté máme aj pri záväzkoch postup je rovnaký?

ďakujem za pomoc

Posúvam otázku

Dobrý deň,
Prosím o radu v našej s.r.o. máme neuhradené pohľadávky z r.2000,1,2,3,4,5 neboli vymáhane žiadným spôsobom a neboli k nim tvorené opravné položky
môžem urobiť teraz odpis pohľad. z r.2000,1,2 a prirátam ho k ZD?
Áno.

- a r.2003,4,5 urobím opravnú položku vo výške 50 -75% podľa splat., tieto budu daň. uznané?
Účtovnú OP môžeš vytvoriť až do výšky 100%.

Daňovo uznateľné budú tieto OP nasledovne:
r.2003 - 75% OP, ak od splatnosti uplynulo viac ako 36 mesiacov (§52 ods. 18 ZoDP a §25 ods.1 písm. v) bod 3 zákona č.366/1999 oDP)

r.2004, r.2005 - 100% OP (§20 ods.14 ZoDP) ak od splatnosti uplynulo viac ako 12 mesiacov, 75% OP ak od splatnosti uplynulo viac ako 9 mesiacov, atď

To isté máme aj pri záväzkoch postup je rovnaký?
Naznačený postup v Tvojom prípade pri záväzkoch nie je možný.

ďakujem za pomoc

Odpovede sú v citovanom príspevku.

ďakujem za odpoveď ,

V r.2005 som účtovala opravnú položku k pohľ. 558/391 do daňových nákladov, aj keď som už mala nárok podľa zákona urobiť odpis pohľadávky.
V roku 2006 chcem teda zrušiť OP 391/658
a opísať pohľadávku 546/311
Náklad 546 a výnos 658 mi teda neovplyvnia HV. Ale sú to vlastne daňové N a
V, alebo ich mám pripočítať a odpočítať k základu dane v daňovom priznaní ako nedaňové?

V r.2005 som účtovala opravnú položku k pohľ. 558/391 do daňových nákladov, aj keď som už mala nárok podľa zákona urobiť odpis pohľadávky.
V roku 2006 chcem teda zrušiť OP 391/658
a opísať pohľadávku 546/311
Náklad 546 a výnos 658 mi teda neovplyvnia HV. Ale sú to vlastne daňové N a
V, alebo ich mám pripočítať a odpočítať k základu dane v daňovom priznaní ako nedaňové?


Ak máš podľa znenia Tvojej otázky nárok na odpis pohľadávky v zmysle ZoDP, potom pri Tvojom naznačenom účtovaní v r. 2006 bude účet 658 daňovým výnosom (účet 558 bol daňovým nákladom r. 2005) a účet 546 bude daňovým nákladom.

Ďakujem veľmi pekne.